DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES

Wp Index:
B
Client name:
P T YHI I NDONE S I A
Account title/balance:
Trade Debtor
!alance S"eet date: #$%$&%&'$$ Ptr/Sup/Sic/St(: )AS/*E)/+I,/-I,
MANAGEMENT ASSERTIONS
1 Existence or Occurence Piutang usaha benar terjadi dan ada.
2 Completeness & Accuracy Semua piutang usaha telah secara lengap dicatat dan dilaporan.
! "ights Semua aset benar merupaan mili perusahaan.
# $aluation or allocation %elah disajian sesuai dengan nilai yang benar dapat direalisir.
& Presentation & 'isclosure Pengungapan (disclosure) yg penting telah cuup diungapan sebagaimana seharusnya (properly).
AUDIT OBJECTIVES
A *ah+a Piutang usaha per tanggal neraca adalah benar ada, mili perusahaan dan telah dicatat dalam sebesar jumlah yang dapat
ditagih dan dicairan (asersi no. 1, 2, !, dan #).
* *ah+a jumlah Piutang usaha yang tercatat di -eraca sudah benar dan lengap mencaup eseluruhan Piutang .saha yang terjadi
dalam periode yang diaudit. %ida terjadi pergeseran tahun buu dalam pencatatannya (asersi no. 2).
C *ah+a saldo Piutang .saha di neraca sudah tie up dengan yang di %* dan detail schedulenya. (asersi no.2)
' *ah+a pencadangan piutang ragu (allo+ance /or bad debts) telah dihitung dengan objecti0e. (dapat diuur) yang hasilnya not
excessi0e. (asersi # dan &).
E *ah+a Piutang .saha telah dilasi/iasian dengan semestinya (appropriately classi/ied) di -eraca, dan disclosure yang diharusan
telah dibuat. (asersi no. &).
1 *ah+a Piutang .saha yang dijaminan (pledged), dijual (discounted or assigned A") telah diungapan dengan cuup . Piutang
.saha epada related party telah diungapan (asersi ! dan &).
HAL-HAL YANG PERLU DIPERTIMBANGKAN
(Hal-hal yang perlu diisi dalam paragraph ini misalnya, summary dari nature of transactions yang ada pada mutasi D dan K akun ini, hal-hal lain yang
teridentifikasi sewaktu pelaksanaan audit tahap planning seperti PSAK terkait, tolerable misstatement dan indiidual significant item, ke!adian-ke!adian penting
atau hal-hal yang perlu untuk didisclose dalam notes to "S#
UNDERSTANDING OF THE ACCOUNTS SYSTEM
23 -umber4Code 'escription or brie/ purpose o/ the accounts Current or -on Current
Assets5
-ormal *alance
611 %"A'E 'E*%O"S Current Asset 'ebit
61111 %"A'E 'E*%O"S Current Asset 'ebit
61711 P"O$8S8O- 1O" 'O.*%1.3 'E*%S9%"A'E Current Asset Credit
Other commet! "o#t$o%& $'orm%t$o !(ch %! !#ec$'$c or e)$romet%& r$!*+ tr%!%ct$o! ,o(r%&! (!e-+ ((!(%& %!#ect! o' the !.!tem+ etc/0
Penjualan dilauan epada pelanggan yang berbadan usaha P%. (Perseroan %erbatas) maupun eceran (partai ecil). Pada saat melauan
Penjualan maa aan dijurnalan :
Dr/ A1R 222
Cr/ S%&e! 222
Cr/ VAT-O(t 222
;atuh tempo piutang adalah ! bulan. ;ia terdapat pengembalian barang (retur) maa aan dijurnalan :
Dr/ S%&e! 222
Dr/ VAT-O(t 222
Cr/ A1R 222

Perusahaan membuat aging A4" dengan lasi/iasi umur piutang yaitu current< !196= 'ays< 619>= 'ays< >1912= 'ays< dan 121? 'ays
IDENTIFIED AUDIT RISK
-o "is o/ material misstatement @P "is AssessmentA) Prosedur audit husus AA)
Prepared b.: Appro/ed b.0 )e/ie1ed b.: Pa2e:
Name: Name: )AS Name:
1/6 Date/Si2n: Date/Si2n: 3aret &'$$ Date/Si2n:
DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES
Wp Index:
B
Client name:
P T YHI I NDONE S I A
Account title/balance:
Trade Debtor
!alance S"eet date: #$%$&%&'$$ Ptr/Sup/Sic/St(: )AS/*E)/+I,/-I,
"e/. 8"(h,m,l) C"(h,m,l)
1
2
!
$# %& (%nherent &isk#, '& ('ontrol &isk#, h(high#, l(low#, r(risk#(
$$# )raikan prosedur audit khusus yang harus di!alankan oleh auditor untuk mengatasi identified audit risk tsb(
Prepared b.: Appro/ed b.0 )e/ie1ed b.: Pa2e:
Name: Name: )AS Name:
2/6 Date/Si2n: Date/Si2n: 3aret &'$$ Date/Si2n:
DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES
Wp Index:
B
Client name:
P T YHI I NDONE S I A
Account title/balance:
Trade Debtor
!alance S"eet date: #$%$&%&'$$ Ptr/Sup/Sic/St(: )AS/*E)/+I,/-I,
DETAIL AUDIT PROCEDURES
No/ AO De!cr$#t$o Doe
3.4
5P
re'/
A(-$t re!(&t!
BEGINNING BALANCE & GENERAL PROCEDURES
1 Bainan bah+a saldo a+al di 23 sudah tie up dengan saldo
audit tahun sebelumnya.
18C B/6 Saldo a+al (;anuari 2=11)%rade 'ebtors
(A") sudah %8E .P dengan saldo audit
tahun sebelumnya ('esember 2=1=)
2 Dinta rincian piutang dagang dan aging schedule per tanggal
!1 'esember 2=11. 3asanaan /ooting atas rincian
tersebut dan compare +ith %* ,-eraca dan 23.
Calau di//erence tae notes and deli0er to client.
18C B/7 "incian A" dan aging schedule telah di
/ooting dan sesuai dengan %*, -eraca
dan 23
CHANGES DURING CURRENT YEAR
! 'apatan data mutasi bulanan debit Piutang .saha dan
mutasi Credit aun Sales dari 23 dan lasanaan
analitial re0ie+ dengan menggunaan tehni gra/i
trend line. Sajian edua aun tersebut dalam satu
chart sehingga dapat dilihat selisih nya.
18C B/8 Selisih yang terjadi antara mutasi debit
piutang dengan mutasi redit sales
hanya terjadi arena adanya PP- (1=E)
# Consultasian dengan Super0isor dan Partner /indings step
nomor ! di atas. 3asanaan test transasi pada
bulan9bulan yang mengalami /lutuasi yg signi/icant
serta yang mengalami perbedaan cuup signi/i/icant
antara mutasi 'ebet A" (%rade debtors) 0s. Dutasi
Credit Sales. Caranya : ambil da/tar S."A% ;A3A-
lalu bandingan dengan 8n0oice terait.
18C %ida perlu dilauan test transasi
& Calau semua collection dari piutang usaha diloalisir pada
reening ban tertentu (bisa lebih dari satu) maa
lasanaan analitial re0ie+ bulanan atas mutasi
Credit aun Piutang .saha dan mutasi 'ebet aun
*an tersebut dengan menggunaan tehni yang
sama seperti pada step nomor ! dan # di atas.
18C B/9 Dutasi Piutang (%rade 'ebtor) tida bisa
dibandingan dengan mutasi *an
arena transasi yang terjadi di ban
tida hanya terait dengan piutang tapi
juga ada transasi lainnya
6 3asanaan pengujian Donthly Sales dengan membandingan
mutasi di 23 aun Sales 0s Anga Sales yang
dilaporan dalam SP% Dasa PP-.
18C B/: %erdapat selisih "p !67.122.&7#,9 antara
catatan sales di 23 dengan anga sales
yang terdapat di dalam SP%
F 3asanaan pengujian arus Piutang dan "eonsiliasi omGet
dengan menggunaan rumus4/ormula seperti ditulis
dalam %ax 2uide /or Auditor S&S. Sumber data
hasil collection dapat berasal dari mutasi 'ebet
*an atau mutasi Credit A". Chusus mutasi 'ebet
*an terdapat emunginan adanya penerimaan
tunai non collection. Chusus mutasi Credit A"
terdapat emunginan adanya transasi "etur &
'iscount.
18C B/; 'ari /ormula yang tersedia ahirnya
ditemuan selisih sebesar 7,>76,17#,6>=
namun tida bisa dijadian acuan
diarenaan tida tersedianya data
pelunasan A" yang bisa ditelusuri4ditrace
dan tida ada aun husus Sales &eturn
7 Ambil data dari 23 mutasi Credit aun %rade 'ebtors.
Cumpulan dan hitung besarnya mutasi redit
%rade 'ebtors yang disebaban oleh arena
adanya "E%." 'OC.DE-. *uatan gra/i9nya
secara bulanan.

18C -ot Aplicable arena tida bisa di telusuri
(di trace) retur doumennya dan tida
adanya aun husus sales return
Prepared b.: Appro/ed b.0 )e/ie1ed b.: Pa2e:
Name: Name: )AS Name:
3/6 Date/Si2n: Date/Si2n: 3aret &'$$ Date/Si2n:
DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES
Wp Index:
B
Client name:
P T YHI I NDONE S I A
Account title/balance:
Trade Debtor
!alance S"eet date: #$%$&%&'$$ Ptr/Sup/Sic/St(: )AS/*E)/+I,/-I,
DETAIL AUDIT PROCEDURES
No/ AO De!cr$#t$o Doe
3.4
5P
re'/
A(-$t re!(&t!
> Ambil data dari 23 Aun "etur & 'iscount mutasi 'ebet
bulanan dan sajian dalam bentu 2ra/i untu
dilihat trendnya. Perhatian apaah ada trend yang
tida normal dari bulan e bulan. Ajuan pertanyaan
epada lien enapa trend tida normal tersebut
terjadi. 3asanaan test transasi untu menguji
ebenaran in/ormasi dari lien.
18C B/< 'ari 2ra/i tersebut untu gra/i Sales
'iscount terlihat peningatan pada bulan
Dei , ;uni , juli dan September
ENDING BALANCE
1= Sebagai elanjutan butir 2 di atas lasanaan prosedur
on/irmasi dengan menggunaan saldo per tanggal !1
'esember 2=11. Sample: 6&E. 3ist o/ 8n0oices yg outstanding
(nomor, tanggal dan jumlah ) harap juga dilampiran pada
surat on/irmasi.
18C B/=
B/>
Con/irmasi telah dilasanaan 2 (dua)
ali yaitu on/irmasi untu bulan Otober
dan bulan 'esember. dengan total A" to
be con/irmed : 6FE di bulan Otober dan
7=E di bulan 'esember dari total A"
%rade 'ebtor.
11 3asanaan analisis hasil on/irmasi secara berelanjutan
seiring dengan masunya ja+aban on/irmasi sedemiian rupa
sehingga bila se+atu9+atu ditanya oleh Partner dapat
langsung dija+ab dengan /igure yang up to date. 2unaan
/orm yang standard berlau di antor.
18C B/=
B/>
Hasil on/irmasi per ja+aban terahir
tertanggal 4 'ari yang "EP3B terdapat
yang A2"EE': #E dibulan 'esember
dan !2E dibulan Otober dan -O%
A2"EE': 1E dibulan 'esember dan &E
dibulan Otober.
12 .ntu on/irmasi yang tida dija+ab lasanaan prosedur
alternati0e dengan cara menguji subseIuent collection dengan
batas periode 1& ;anuari 2=11. Sajian hasilnya tersendiri dan
secara gabungan.
18C B/6? 'ari on/irmasi yang -O% "EP3B telah
dilauan prosedur alternati0e dengan
hasil 71E dari total A" %elah dilauan
0ouching A" terhadap doumen in0oice,
sales order , deli0ery order , /atur paja
dan surat serah9terima barang.
1! *aksanakan pula pengu!ian cut off terhadap transaksi Sales
bulan +anuari ,-.. untuk melihat apakah ada pergeseran
pencatatan Sales dan A&, seharusnya di ,-., tetapi tercatat
di /* ,-..( *aksanakan cross check dengan daftar A& per
0.(.,(,-..((
18C
B/66
*ah+a transai Sales telah dicatat pada
periode yang tepat

1# Apakah perusahaan memiliki kebi!akan pencadangan piutang1
Kalau ya apakah besarnya pencadangan didasarkan pada
aging skedul A& tersebut di atas1 )!i perhitungan
pencadangannya22 Analisis apakah hasil perhitungan
pencadangan 3rade Debtors cukup wa!ar, tidak oer or under
stated22 )!i pula perlakuan akuntansinya atas pencadangan
tersebut apakah sudah benar(
18C B/67 Cebijaan Pencadangan A" sebesar ?49
1E dari penjualan bersih
1& Apaah pengungapan ('8SC3OS."E0 atas aun %rade
'ebtors sesuai PSAC sudah memadai5 %ransasi dengan
piha a/iliasi, %rade 'ebtors yang dijaminan epada reditur,
%rade 'ebtors yang telah dijual (1actoring), dan lainnya. Atas
emunginan terjadinya %rade 'ebtors dijaminan, perisa
loan agreement dan atau orespondensi 'iresi termasu
minutes o/ meetingnya dan juga tanyaan (inIuiry) epada
'iretur Ceuangan.
18C Pengungapan sudah memadai.'engan
piutang di nyataan sebesar nilai bersih
yang dapat di realisasian setelah di
urangi dengan piutang ragu9
ragu.Piutang yang tida dapat di tagih
dihapusan.%ida ada piutang usaha
dalam ondisi /actoring
Prepared b.: Appro/ed b.0 )e/ie1ed b.: Pa2e:
Name: Name: )AS Name:
4/6 Date/Si2n: Date/Si2n: 3aret &'$$ Date/Si2n:
DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES
Wp Index:
B
Client name:
P T YHI I NDONE S I A
Account title/balance:
Trade Debtor
!alance S"eet date: #$%$&%&'$$ Ptr/Sup/Sic/St(: )AS/*E)/+I,/-I,
DETAIL AUDIT PROCEDURES
No/ AO De!cr$#t$o Doe
3.4
5P
re'/
A(-$t re!(&t!
16 Perisa juga apaah saldo %rade 'ebtors dalam DA%A .A-2
AS8-2 yang outstanding pada tanggal neraca telah
dion0ersian e "upiah dengan menggunaan urs tengah *8
yang berlau pada tanggal neraca.
18C %ida ada transasi %rade 'ebtors yang
menggunaan Data uang asing , seluruh
transasi %rade 'ebtor selalu
menggunaan 8'"
1F Sebagai ombinasi dari prosedur on/irmasi dan analisa aging
%rade 'ebtors yainan diri anda bah+a apaah ada %rade
'ebtors yang sangat berpotensi untu .-CO33EC%8*3E.
'isusian dengan piha manajemen dan catat di @P
omentar dari manajemen.
18C B/7 'ari aging schedule lien B/7 dietahui
trade debtor yg berpotensi untu
uncollectible sebesar 1E dari total A"
yang sudah lebih dari 12= hari
Prepared b.: Appro/ed b.0 )e/ie1ed b.: Pa2e:
Name: Name: )AS Name:
5/6 Date/Si2n: Date/Si2n: 3aret &'$$ Date/Si2n:
DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES
Wp Index:
B
Client name:
P T YHI I NDONE S I A
Account title/balance:
Trade Debtor
!alance S"eet date: #$%$&%&'$$ Ptr/Sup/Sic/St(: )AS/*E)/+I,/-I,
CONCLUSION ON AUDITED ACCOUNTS @0
No De!cr$#t$o E''ect to o#$$o@@0
1 *ah+a saldo %rade 'ebtors di neraca sudah tie9up dengan %* dan
detail Schedule nya.
-o E//ect
2 .ntu pencadangan piutang ragu9ragu telah dihitung dengan objecti0e
dan not ecsessi0e
-o E//ect
! *ah+a piutang usaha telah di lasi/ian dan di ungapan('isclosure) -o E//ect
# *ah+a Piutang .saha tida ada yang dijaminan atau pun di jual
(/actoring)
-o E//ect
& *ah+a piutang usaha per tanggal neraca benar mili perusahaan dan
telah dicatat dalam jumlah yang seharusnya
-o E//ect

$# Konklusi ini merupakan summary (ikhtisar# dari kolom 4A)D%3 &5S)*3S6 dari bagian D53A%* A)D%3 P&7S5D)&(
$$# )8 un9ualified, :8 9ualified, D8 disclaimer, A8 aderse (bisa ada bisa tidak effeknya, terrgantung findings dan apakah ada limitation dalam scope of
audit#
CATATAN :
Huruf italic ; sesuai dengan prosedur review PWC.
Prepared b.: Appro/ed b.0 )e/ie1ed b.: Pa2e:
Name: Name: )AS Name:
6/6 Date/Si2n: Date/Si2n: 3aret &'$$ Date/Si2n: