Universidad Peruana los Andes

ANALICE UN EXPEDIENTE PENAL DE UN DELITO ECONOMICO Y UBIQUE LOS

PROCEDIMIENTOS PERICIALES ACTUADOS.
E!edien"e N# $ %&'()*+,))-+))(.'
Demandante : PIAZZE CONCHA RAMIRO
Demandado : EMPRESA MINERA LOS QUENUALES S.A.
/.R.C. IN0ENIERIA Y CONSTRUCCIONES S.A.C.
Mo"ivo $ U"ilidades
CURSO$ Peritaje Contable !di"ial
PRO1ESOR$ CPC Man!el Le#n R!i$
CICLO$ X
INTE0RANTES$
C#rdo%a A&ala' Mi(!el antero
Peralta' )arina Noem*
Rodr*(!e$ +ela,"o -i,ela
I.arra(!irre R!i$ Dina
[0]
INDICE
PRESENTACION
INTRODUCCION
1ASE I+ ANALICE UN IN1ORME PERICIAL DE UN EXPEDIENTE EN MATERIA PENAL
CI2IL3 DESCRIBA EL OB/ETO DE LA PERICIA
In/orme Peri"ial.
De,i(na"i#n del Perito.
Q!e ,!.one el Di"tamen Peri"ial .ara el !e$.
Como debe ,er el Di"tamen .eri"ial.
Rati/i"a"i#n de in/orme en la %i,ta Oral.
Rela"i#n entre el .erito & el Abo(ado.
En "a,o, ,e a.ortan !n in/orme .eri"ial "ontable o E"on#mi"o0 1inan"iero.
1ASE II+ EXAMINE LA 1ORMALI4ACI5N DE LA DENUNCIA 1ISCAL.
Ante"edente, & Objeto del In/orme.
E2amen Peri"ial.
o 1!ente, de in/orma"i#n.
1!ente, de In/orma"i#n & Metodolo(*a
o Li3!ida"i#n.
C4l"!lo de la .arti"i.a"i#n de Utilidade, de 5667 & 5668 a /a%or del demandante
Con"l!,ione,
1ASE III+ IDENTI1IQUE LA NORMATI2IDAD TECNICA EN EL PERITA/E
A.li"a"i#n Pr!eba, de C!m.limiento.
A.li"a"i#n de Pr!eba, Anal*ti"a,.
A.li"a"i#n Pr!eba, S!,tanti%a,.
E%al!a"i#n re,!ltado, & "on"l!,ione,
1ASE III+ANEXOS DEL IN1ORME
1ASE I2+CONCLUSIONES
[1]
PRESENTACION
En el 4mbito del .ro"e,o .enal' re,!lta en m!"9a, o"a,ione, im.re,"indible la a.orta"i#n
de in/orme, .eri"iale, en di%er,o, momento, & a di,tinto, e/e"to,: bien ,ea a"om.a;ando
a la 3!erella' a e/e"to, de j!,ti/i"ar & a"reditar lo, 9e"9o, "on,tit!ti%o, de delito: d!rante
la /a,e de in,tr!""i#n' al objeto de e,"lare"er lo, 9e"9o,: o bien !na %e$ abierta la /a,e de
j!i"io oral' "omo elemento de .r!eba de lo, 9e"9o, & "!anti/i"a"i#n de la "ondena.
En ba,e a n!e,tra e2.erien"ia' en el 4mbito e"on#mi"o /inan"iero la .r!eba .eri"ial
re%i,te e,.e"ial rele%an"ia "!ando ,e e,t4n j!$(ando delito, de e,ta/a' a.ro.ia"i#n
indebida' delito /i,"al' delito, ,o"ietario, & /al,edad en do"!mento mer"antil. En e,to,
"a,o, el ori(en de la .r!eba e,t4 "on,tit!ido .or do"!menta"i#n ban"aria' "ontable o
/inan"iera' en al(!na, o"a,ione, e,trat<(i"amente "ombinado, !tili$ando t<"ni"a, 3!e
.odr*an "ali/i"ar,e de =in(enier*a /inan"iera>' "!&o ade"!ado entendimiento e
inter.reta"i#n re3!ieren en m!"9a, o"a,ione, de "ono"imiento, t<"ni"o, e,.e"iali$ado,
en materia e"on#mi"o0/inan"iera.
En e,te ,entido ,e .ron!n"ian lo, re,.on,able, de 4rea, j!r*di"a, & a,e,ore, le(ale,
e2terno, entre%i,tado, en el "onte2to de di"9o in/orme N# -.+%%+P/+M0A3 E!edien"e
N? %&'()*+,))-+))(.'3 9a ,ido elaborado .or la C.P.C.Marilu6 0arra7a A89ui!a Peri"o
/udi:ial del * /u6;ado.
E/e"t!ado el "4l"!lo de la .arti"i.a"i#n de !tilidade, del a;o 5667' de
a"!erdo a lo di,.!e,to .or lo, De"reto, Le(i,lati%o, N? @A5 & BB7' "on la in/orma"i#n
e29ibida .or la demandada' "on,iderando la, rem!nera"ione, .er"ibida, del a"tor:
9a& !n reinte(ro en el a;o 5667 a /a%or del a"tor' a,"endiendo al monto de SC. A6.DA
n!e%o, ,ole,.
[2]
INTRODUCCION
El Peritaje' tambi<n llamado .erita"i#n' e, la a""i#n de la pericia ECono"imiento' .r4"ti"a
& 9abilidad en !na "ien"ia' arte ! o/i"ioF. E, el trabajo & re,!ltado de la labor e/e"t!ada
.or el perito EPer,ona 3!e .o,ee la .eri"ia. E, el e,.e"iali,ta' el e2.erto en !na
determinada rama del ,aber 9!manoF. De,de el .!nto de %i,ta de la admini,tra"i#n de
j!,ti"ia' el .eritaje "ontable e, la labor 3!e reali$a el Contador PGbli"o Cole(iado .ara
a&!dar al j!e$ en la e%al!a"i#n de !na .r!eba & .!eda tomar de"i,i#n en !na "a!,a
determinada.
En e,te trabajo e%al!ati%o' .odemo, a.re"iar 3!e el Contador reali$a la .eri"ia a la
M!ni"i.alidad de PERENE de la .ro%in"ia de C9an"9ama&o Re(i#n !n*n' .or tal moti%o
,e reali$a el an4li,i, "on la /inalidad de .oder de,lindar la, re,.on,abilidade, .or la
ad3!i,i"i#n de ma3!inaria, & 9abi<ndo,e lle%ando a liti(io ,e reali$a la e%al!a"i#n.
En tal ,entido el .erito "ontable del PerG' .ara "!m.lir "on ,! trabajo "!m.le "on la,
/a,e, o.era"ionale, 3!e ,on: .lanear' or(ani$ar & ,!.er%i,ar el ,i,tema de "ontrol de
"alidad .ara la Peri"ia Contable !di"ial' La "!al ,e .!do determinar la, de/i"ien"ia, 3!e
e,ta entidad ten*a en la ad3!i,i"i#n de ma3!inaria.
En tal ,entido el .eritaje "ontable j!di"ial lle(a a ,! meta & "!m.le tambi<n "omo in/orme
.eri"ial o .r!eba .eri"ial o in/orme "ontable j!di"ial.
El .re,ente trabajo tiene "omo objeti%o: el e,t!dio & e%al!a"i#n del "ontrol interno'
mediante el di,e;o de ma.a, &Co (r4/i"o, "on"e.t!ale, 3!e .ermitan de /orma re,!mida
e entendible de a.li"a"i#n a n!e,tra or(ani$a"i#n &Co em.re,a del tratamiento "ontable &
admini,trati%o de la, em.re,a,.
1ASE I$ ANALICE UN IN1ORME PERICIAL DE UN EXPEDIENTE EN MATERIA PENAL
CI2IL3 DESCRIBA EL OB/ETO DE LA PERICIA
[3]
Dada la /re"!en"ia de "a,o, .re,entado, en lo, 3!e ,e %e la ne"e,idad de Perito, en la
in%e,ti(a"i#n & el e,"lare"imiento de 9e"9o,' ,e %e tambi<n la ne"e,idad de b!,"ar
Perito, e2.erto,' lo, "!ale, deben (aranti$ar idoneidad & .rioridad .ara reali$ar la .eri"ia
de manera .re"i,a & "on"l!&ente.
En el .re,ente "a,o ,e b!,"a de 3!e e,to, in/orme, de Peritaje ten(an !na mejor %i,i#n'
j!i"io' "om.ren,i#n & a.ro%e"9amiento de ,!, re,!ltado,' 3!e lo, mi,mo, ,ean m4,
e%idente,' "om.ren,ible, & e,"lare"edore,' de /orma "!alitati%a & objeti%a.
Se b!,"a tambi<n 3!e e,to, in/orme, .eri"iale, e,t<n a la alt!ra de .oder e,"lare"er de
manera am.lia' de,arrollada' .ro/!nda & ,!/i"iente "on la .robidad e idoneidad 3!e deben
"ara"teri$ar,e en todo momento' .ara 3!e el j!e$ ten(a !n elemento tan "on/iable &
9one,to 3!e al momento de .oder tomar la de"i,i#n en la ,enten"ia' <,ta tambi<n ,ea
.ara la ,ati,/a""i#n' "om.la"en"ia & "on/ormidad de !n j!i"io j!,to' e3!itati%o e im.ar"ial.
Se 9a "on,iderado !n .eritaje Contable de .arte' rela"ionada a !na den!n"ia .enal .or
delito de "ol!,i#n de,leal & en a(ra%io de la M!ni"i.alidad' ,iendo el objeto de la .eri"ia
e/e"t!ar a"lara"ione, ,!,tentada, do"!mentariamente' .ara de,%irt!ar im.!ta"ione, &Co
"ar(o, /orm!lado, ,e(Gn lo ,e;ala !n in/orme de a!ditor*a' re/erido a la ad3!i,i"i#n
irre(!lar de %e9*"!lo, & ma3!inaria .e,ada "on .re,!nta ,obre%alora"i#n en ,!, .re"io,
de %enta,.
%.%. EL IN1ORME PERICIAL

El Di"tamen de Perito, e, !no de lo, medio, de .r!eba de ma&or rele%an"ia' & .or ello e,
/re"!ente ,! !tili$a"i#n .ara reali$ar !n e,t!dio en .ro/!ndidad ,obre 9e"9o, 3!e e,"a.an
a lo, "ono"imiento, del !$(ador. Adem4, a.orta !na ma&or a(ilidad & ra.ide$ en lo,
.ro"e,o, j!di"iale,.

Por re(la (eneral' ,on la, .arte, la, 3!e de,i(nan a lo, .erito,' & a.ortan ,!, Di"t4mene,
a"om.a;ando a lo, e,"rito, de demanda o "onte,ta"i#n. Adem4, deber4n mani/e,tar ,i
,e 3!iere 3!e lo, .erito, "om.are$"an en el j!i"io.
La a.orta"i#n en lo, e,"rito, ini"iale, .ermite identi/i"ar lo, intere,e, & .reten,ione, de
"ada !na de la, .arte,. El .roblema e, 3!e a %e"e, do, .r!eba, .eri"iale, ,obre !na
mi,ma materia ,on m!& "ontradi"toria, & e,o di/i"!lta la de"i,i#n j!di"ial.
E, .or ello 3!e tambi<n .!ede ,er el !e$ 3!ien' .re%ia ,oli"it!d de la, .arte,' de,i(ne a
lo, .erito,' "omo "on,e"!en"ia de la, ale(a"ione, "om.lementaria, /orm!lada, .or la,
.arte, en la a!dien"ia .re%ia del j!i"io ordinario o en la %i,ta al j!i"io %erbal

%.,. DESI0NACION DEL PERITO

[4]
Ha& o.inione, a /a%or de la de,i(na"i#n j!di"ial del .erito' .or "on,iderar 3!e ,er4 m4,
im.ar"ial. Sin embar(o' 9a& 3!e tener en "!enta 3!e ,e trata de .ro/e,ionale,' "on !no,
"ono"imiento, e,.e"*/i"o, 3!e le, .ermiten 3!e !n trib!nal admita ,!, mani/e,ta"ione,' &
3!e adem4, e,t4n obli(ado, a de"ir %erdad bajo ,an"i#n .enal' en el "a,o de in"!m.lir
"on ,!, debere,.' .or tanto no deber*a e2i,tir nin(!na di/eren"ia en el di"tamen emitido
.or el .erito' tanto ,i e, de,i(nado j!di"ialmente "omo de .arte.

Otra "o,a e, "!ando el .erito j!di"ial ,e nombra .ara anali$ar lo, di"t4mene, .eri"iale,
.re,entado, .or amba, .arte,' & 3!e re,!ltan "ontradi"torio,' .!e, .are"e 3!e e2i,te !n
4nimo j!di"ial a "on,iderar ma, objeti%a, la, .r!eba, del .erito j!di"ial.

En "!al3!ier "a,o el .erito tendr4 3!e rati/i"ar ,! in/orme & de/enderlo ,ometi<ndo,e a la,
.re(!nta, de la otra .arte.

De manera 3!e adem4, de "ontar "on ,!, "ono"imiento,' debe ,er "a.a$ de e2.re,arlo,
bien en la ,ala.


%.'. <QUE SUPONE EL DICTAMEN PERICIAL PARA EL /UE4=

Un !e$ no .!ede ,aber de todo' ,in embar(o !n b!en in/orme .eri"ial .!ede a&!darle a
j!$(ar "orre"tamente.
La .r!eba .eri"ial e"on#mi"a' ,i e,t4 bien elaborada & ,e .re,enta de /orma ,#lida' j!e(a
!n .a.el /!ndamental en lo, .ro"edimiento, j!di"iale,. E, !n elemento de de"i,i#n "la%e'
.!e, no 9a& 3!e ol%idar 3!e en m!"9o, "a,o, el j!$(ador no "ono"e en .ro/!ndidad la
materia 3!e tiene 3!e j!$(ar' & ne"e,ita el in/orme de !n t<"ni"o 3!e le .!eda a&!dar.
Lo, .erito, en ,!, di"t4mene,' e2.onen o.inione, .ro/e,ionale, .ero 3!e no ,on
%in"!lante, .ara el !e$' ,i bien "on,tit!&en !n elemento im.ortante' .!e, el re,!ltado de
la .r!eba ad3!iere en m!"9o, "a,o, !na im.ortan"ia de"i,i%a en el a"to de emitir
,enten"ia' .ermitiendo al j!$(ador "ono"er e2a"tamente lo 3!e 9a o"!rrido.

Al e2.erto le "orre,.onde la a.re"ia"i#n del 9e"9o' .ero no debe ,a"ar "on"l!,ione,
,obre el inter<, del liti(io o ,obre la "!l.abilidad del reo. E, el !e$ 3!ien de"ide no
ob,tante' 9a& o"a,ione, en la, 3!e el !e$ .ide al e2.erto 3!e "on"rete la e2i,ten"ia o
ine2i,ten"ia de delito' de manera 3!e el .erito no emite !n j!i"io ,ino 3!e e2.one !na
e%iden"ia.


%.(. <COMO DEBE SER EL DICTAMEN PERICIAL=

[5]
La /!er$a de !n Di"tamen Peri"ial re,ide en ,! ma&or o menor /!ndamenta"i#n .ero
adem4, el !e$ debe entender el Di"tamen' de lo "ontrario ,er4 di/*"il 3!e .!eda j!$(ar
"orre"tamente.

P!e,to 3!e el .erito di"tamina ,obre 9e"9o, 3!e 9abr4n de ,er l!e(o a.re"iado, .or el
!e$' e, im.ortante 3!e el len(!aje ,ea entendible' ob%iando te"ni"i,mo, .ro.io, de !n
len(!aje e,.e"iali$ado' de manera 3!e la e2.o,i"i#n re,!lte "lara & "on /ra,e, "on"i,a,
3!e a&!den a la "om.ren,i#n de lo e,"rito.
Por tanto !n b!en in/orme ,e "ara"teri$a .or ,! "laridad e inteli(ibilidad' & adem4, de !na
e2.o,i"i#n l#(i"a & "o9erente' debe tener !na e2ten,i#n ade"!ada. Debe tener !na
.re,enta"i#n %i,iblemente a(radable & el re,!men debe ,er "on"i,o & detallado. Si !n
in/orme e, dema,iado t<"ni"o' no ,er4 "laro & .or tanto ,er4 di/*"il de entender .or
al(!ien ajeno a la materia. Lo mi,mo o"!rre ,i e, dema,iado e2ten,o o re.etiti%o.

Adem4,' en el "a,o de la, .eri"iale, "ontable, & e"on#mi"o0/inan"iera,' .!e,to 3!e
"ontienen "i/ra,' re,!ltar4 ne"e,aria ,! e2a"tit!d aritm<ti"a. Siendo e,a e2a"tit!d la 3!e
re/or$ar4 el %alor de la .r!eba.

Por Gltimo' e, im.ortante 3!e la e%iden"ia 3!e obten(a el .erito' no ,ea in"om.leta' .ara
lo "!al deber4 %eri/i"ar,e al "ien .or "ien la do"!menta"i#n. De lo "ontrario ,olo
obtendremo, !n .or"entaje de la %era"idad de la .r!eba.

Lo, a,.e"to, im.ortante, de !n b!en in/orme .odr*amo, re,!mirlo, de la ,i(!iente
manera:

El ri(or t<"ni"o & .ro/e,ional determinar4 la "alidad del in/orme.
Entendimiento de la, "!e,tione, e"on#mi"a, im.l*"ita, en el "a,o Eel .erito debe
"om.render toda, la, "!e,tione, 3!e le "om.eten' .!e, ,i no e, a,*' no .odr4 tra,ladar a
,! in/orme' de modo "on%in"ente' lo, ar(!mento, & "on"l!,ione, ,obre lo, 3!e ,e ba,a la
e,trate(ia .ro"e,alF
E29a!,ti%idad en el trabajo de "am.o Eno ,iem.re e, ne"e,ario reali$ar !n trabajo de
re%i,i#n de do"!menta"i#n de (ran al"an"e' .ero en lo, "a,o, 3!e ,i ,e re3!iere e,
im.ortante 3!e ,e reali"e "on ri(or & de /orma e29a!,ti%aF.
Ca.a"idad .ara e2.li"ar el Di"tamen al j!$(ador de /orma "on%in"ente & "lara.

De e,ta manera ,e "on,e(!ir4 3!e la, .r!eba, 3!e a.orte el Di"tamen Peri"ial ,ean
"on"l!&ente, & e%idente,.

%.>. RATI1ICACION DEL IN1ORME EN LA 2ISTA ORAL

En la rati/i"a"i#n del in/orme e, im.ortante la im.ar"ialidad & objeti%idad' la
.ro/e,ionalidad en el dominio del tema' la "laridad e2.o,iti%a' 3!e el len(!aje no ,ea
[6]
in"om.ren,ible .or lo, te"ni"i,mo, em.leado,' la .redi,.o,i"i#n a a.ortar a"lara"ione, &
la, e2.o,i"ione, "on"i,a, & no m!& e2ten,a,' "on .re"i,i#n en la, re,.!e,ta, & ,e(!ridad
en la e2.o,i"i#n.

%... RELACION ENTRE EL PERITO Y EL ABO0ADO

El abo(ado b!,"a 3!e la, "on"l!,ione, del .erito re,.alden ,! e,trate(ia .ro"e,al.

E,to no debe "on/!ndir,e "on la .<rdida de objeti%idad e inde.enden"ia del .erito' .!e,
e, im.ortante 3!e la, "!e,tione, 3!e aborde el .erito en ,! in/orme ,ean tra,ladada,
"orre"tamente a lo, e,"rito, de demanda o de "onte,ta"i#n' ,in 3!e ,e .rod!$"an
"ontradi""ione, entre la labor del .erito & la del abo(ado. El .erito no ,olo a.orta !n
in/orme' ,ino 3!e .!ede a,e,orar o 9a"er ,!(eren"ia, t<"ni"a, ,obre el en/o3!e
e"on#mi"o del liti(io.

%.-. <EN QUE CASOS SE APORTARA UN IN1ORME PERICIAL CONTABLE O
ECONOMICO+1INANCIERO=

Se .re"i,ar4 de !na Peri"ial Contable o E"on#mi"a ,iem.re 3!e ,e 3!iera demo,trar !n
da;o e"on#mi"o .or el in"!m.limiento de !n "ontrato' & "al"!lar !na "antidad "omo
indemni$a"i#n .or di"9o in"!m.limiento.

Hambi<n ,er4 "on%eniente reali$ar la .r!eba .eri"ial "ontable .ara e,"lare"er delito, de
enri3!e"imiento a "o,ta de .atrimonio ajeno E9!rto' de/ra!da"ione, "omo la e,ta/a o la
a.ro.ia"i#n indebida' delito, ,o"ietario,' delito, "ontra la Ha"ienda PGbli"a & la Se(!ridad
So"ial ,e !tili$ar4 en el 4mbito de la j!ri,di""i#n laboral' ,iendo de de,ta"ar a3!* la
emi,i#n de .eri"iale, .ara j!,ti/i"ar lo, de,.ido, objeti%o, .or "a!,a, e"on#mi"a,.
[7]
Tribunal Fiscal SUNAT
Contribuyente
Resolucin
Reclamacin
Recoleccin
Apelacin
1ASE II EXAMINE LA 1ORMALI4ACI5N DE LA DEDUNCIA 1ISCAL.
En el .re,ente "a,o ,e 9a e/e"t!ado !n .eritaje "ontable ,obre !n in/orme de a!ditor*a
re/erido a "4l"!lo de .arti"i.a"ione, de !tilidade, "orre,.ondiente a la demandante' ,e
t!%o "omo /!ente, de in/orma"i#n la, De"lara"ione, !rada, de Im.!e,to a la Renta
de 5667 & 5668' ejer"i"io, en lo, "!ale, la, em.re,a, "orre,.ondiente,0obt!%o
!tilidade,' .ro"edi<ndo,e a e/e"t!ar el "4l"!lo de la .arti"i.a"iIn de !tilidade, de lo,
trabajadore, a di,trib!ir de la ,i(!iente manera' el Perito "ontable 3!e elabora' lle(a a la
"on"l!,i#n 3!e debe ,er debatida .or la "omi,i#n a!ditora 3!e lle%o a "abo el e2amen
e,.e"ial en el M!ni"i.io a!ditado' la "!al emitir4 !n do"!mento 3!e ,er4 al"an$ado al
j!e$ .ara la re,.e"ti%a ,enten"ia.
[8]
IN1ORME PERICIAL N# -.+%%+P/+M0A.
E!edien"e N# $ %&'()*+,))-+))(.'
Demandante : PIAZZE CONCHA RAMIRO
Demandado : EMPRESA MINERA LOS QUENUALES S.A.
/.R.C. IN0ENIERIA Y CONSTRUCCIONES S.A.C.
Mo"ivo $ U"ilidades
SENOR /UE4 DEL *? /U40ADO DE TRABA/O DE LIMA
Hen(o a bien diri(irme a Ud. a /in de .re,entar a ,! "on,idera"i#n el
In/orme Peri"ial Contable ordenado .or ,! De,.a"9o mediante Re,. N? 5@' de /e"9a
J5.68.JJ.
%. ANTECEDENTES Y OB/ETO DEL IN1ORME$
Se(Gn Re,ol!"i#n N? 5@' ,e ordena in/ormar lo ,i(!iente:
Utilidade, (enerada, .or la em.re,a .R.C. IN-ENIERIA K
CONSHRUCCIONES S.A.C.' & de ,er el "a,o la, "orre,.ondiente, a la demandante
de lo, a;o, 5667 & 5668 3!e re"lama el a"tor.
,. EXAMEN PERICIAL
Para tal e/e"to' me "on,tit!* al domi"ilio de la demandada' ,ito en A%. Hrinidad Moran
N? JD76 0 Lin"e' a /in de e/e"t!ar la, %eri/i"a"ione, de la do"!menta"i#n .ertinente'
,iendo atendida .or el Sr. a%ier Ri"aldi C#rdo%a 0 -erente ,e Re"!r,o, H!mano,'
3!ien me .ro.or"iono la in/orma"i#n relati%a a lo ,i(!iente:
Libro, de .lanilla, del a;o 5667 9a,ta O"t!breC5668.
Para el "4l"!lo de la .arti"i.a"i#n de !tilidade, ,e re3!iri# lo ,i(!iente:
0 Hotal de d*a, laborado, .or todo, lo, trabajadore,.
0 Hotal de rem!nera"ione, de todo, lo, trabajadore,.
0 De"lara"ione, !rada, del a;o 5667 al 5668 de la, em.re,a, demandada,.
,.% 1UENTES DE IN1ORMACION Y METODOLO0IA$
DAHOS DEL ACHOR :
1e"9a de In(re,o : J806A05667
1e"9a de "e,e : J80J605668
[9]
Condi"i#n : Em.leado
Car(o : In(eniero !nior
Se adj!nta "!adro de rem!nera"ione, del a"tor del .eriodo
laborado.
,.% 1UENTES DE IN1ORMACION Y METODOLO0IA
Para la determina"i#n de la .arti"i.a"i#n de !tilidade, "orre,.ondiente a la
demandante' ,e t!%o "omo /!ente, de in/orma"i#n la, De"lara"ione, !rada, de
Im.!e,to a la Renta de 5667 & 5668' ejer"i"io, en lo, "!ale, la, em.re,a,
"orre,.ondiente,0obt!%o !tilidade,' .ro"edi<ndo,e a e/e"t!ar el "4l"!lo de la
.arti"i.a"iIn de !tilidade, de lo, trabajadore, a di,trib!ir de la ,i(!iente manera:
RENHA NEHA O PLRDIDA HRIMUHARIA
EERCICIO ECONOMICO DE 5667 AL ANO 5668
ANO
UTILIDAD 0
PERDIDA ANTES
DE IMPUESTOS
ADICIONES
PARA
DETERMINAR
LA RENTA
NETA
DEDUCCIONES
PARA
DETERMINAR LA
RENTA NETA
MENOS
(PERDIDA)
TRIBUTARIA DE
ANOS
ANTERIORES
RENTA NETA 0
PERDIDA
TRIBUTARIA DEL
EJERCICIO
PARTICIPAC.
UTILIDADES
A
DISTRIBUIR
5667 5DA'B86 575'67I 7@J'BAI 58'D8@
5668 5'5IJ'DB8 7JA'IJ5 E56@'@7F 5'7B5'J6D J5J'67J
La di,trib!"i#n de la .arti"i.a"i#n de !tilidade, ,e di,trib!&e de a"!erdo a
lo di,.!e,to en el D.L. @A5: mediante la di,trib!"i#n .or .arte de e,ta de !n .or"entaje
de la renta an!al ante, de im.!e,to,. Di"9o .or"entaje ,e di,trib!&e en la /orma
,i(!iente: ra$#n del 86O en .ro.or"i#n a lo, d*a, laborado, & 86 O en .ro.or"i#n a
la, rem!nera"ione, b4,i"a, .er"ibida,' teni<ndo,e en "!enta .ara el "4l"!lo
re,.e"ti%o lo, d*a, laborado, & rem!nera"ione, .er"ibida, 3!e /i(!ran en lo, C!adro,.
,., LIQUIDACION
,.,.% C@l:ulo de la !ar"i:i!a:iAn de U"ilidades de ,))( 8 ,))> a 7avor del
deBandan"e
La em.re,a obt!%o Utilidad en lo, a;o, 5667 & 5668: "omo ,e .!ede
%eri/i"ar en la, De"lara"ione, !rada, del Im.!e,to a la Renta adj!nto,.
La .arti"i.a"i#n de !tilidade, de la em.re,a en men"i#n' .or el a;o del
5667 3!e: ,e 9a e,table"ido en .ro.or"i#n a lo, d*a, laborado, & rem!nera"ione,
b4,i"a, .er"ibida,' "on/orme ,e a.re"ia en el ane2o adj!nto' del a;o 5668 no ,e .!do
[10]
%eri/i"ar al no !bi"ar la 9oja de Di,trib!"i#n de !tilidade, & no en"ontrar,e lo, libro, de
.lanilla, de e,te a;o "om.leto,. Determin4ndo,e .or tal "on"e.to la, !tilidade, del
a;o 5667.
'. CONCLUSIONES
De lo e2.!e,to ,e de,.rende lo ,i(!iente:
E/e"t!ado el "4l"!lo de la .arti"i.a"i#n de !tilidade, del a;o 5667' de
a"!erdo a lo di,.!e,to .or lo, De"reto, Le(i,lati%o, N? @A5 & BB7' "on la in/orma"i#n
e29ibida .or la demandada' "on,iderando la, rem!nera"ione, .er"ibida, del a"tor:
9a& !n reinte(ro en el a;o 5667 a /a%or del a"tor' a,"endiendo al monto de SC. A6.DA
n!e%o, ,ole,.
E, "!anto in/ormo a Ud. Se;ora !e$' .ara lo, /ine,
.ertinente,. Lima' 56 de !lio del 56JJ.
CPC MARILP -ARRA1A AKQUIPA
Perito !di"ial del AQ !$(ado
1ASE II$ IDENTI1IQUE LA NORMATI2IDAD TECNICA EN EL PERITA/E
[11]
Del Contenido del In/orme Peri"ial ,e a.re"ia 3!e la Normati%idad t<"ni"a a.li"ada en el
.eritaje e, la ,i(!iente3 im.li"a el !,o de la "ontabilidad do"!mento,' de"lara"ione, &
dem4, 3!e la em.re,a o/re"e "omo ,!,tento de ,! de"lara"i#n j!rada .re,entada.
D.S.NQ 6@D056670PCM Le& de Ad3!i,i"ione, & Contrata"ione, del E,tado
D.S.NQ 6@705667 Re(lamento de la Le& de Ad3!i,i"ione, & Contrata"ione, del
E,tado
Le& NQ 5BB@8 Or(4ni"a del Si,tema Na"ional de Control & de la Contralor*a
-eneral de la Re.!bli"a
Dire"ti%a NQ 6JJ056670C-C-DPC' a.robada "on Re,ol!"i#n de Contralor*a NQ JDJ0
56670C-
Le& NQ 5B777' Le& del Pro"edimiento Admini,trati%o -eneral
R.C. NQ JI50A8 C- a.r!eba la, Norma, de A!ditoria -!bernamental
R.C. 6J5056650C- in/orme e,.e"ial
H<"ni"a, de .R6eritaje CoAntable E%eri/i"a"i#n de a!tenti"idad de do"!mento,
entre otra,F
1) E7e:"o del In7orBe Peri:ial. L!e(o de "on"l!ir trabajo .reliminar "on,i,te
b4,i"amente en la e%al!a"i#n de lo, E,tado, 1inan"iero,.
[12]
Trabajo
!reliminar
"onclu#e
$%aluacin
&e los
$$'(('
(ormulaci
n
Alcance
)e las pruebas en
las par*i&as en los
rubros $s*able
los
e+uilibrios
Po,ible,
In"on,i,ten"ia,
Resul*a&os
Reparos
,-alla./
os)
2) El al:an:e del eaBen en los Es"ados 1inan:ieros. Do"!mento 3!e ,e;ala la,
"!enta, a e2aminar,e en ba,e a !na e%al!a"i#n .reliminar de la, .artida, del
Malan"e -eneral & E,tado de -anan"ia, & P<rdida,.
0
ANALISIS DEL IN1ORME PERICIAL N? ))-.+%%+P/+M0A
[13]
1e2ala "a*as'
A $3aminar
Alcance
n
$s*a&o &e 4' #
!'
5alance
4eneral
)ocumen*
os (uen*e
,6ues*ras)
$s*ablece "e&ulas
para reclasi7cacin
$ &e 4 !
5' 4'
A 5
%. INTRODUCCION
El In/orme Peri"ial NQ BI0JJ0P0M-A emitido el 56 de j!lio del 5'6JJ "on re/eren"ia al ESP NQ
J@D76A0566B0667ID inter.!e,to .or el Sr. PIAZZE CONCHA RAMIRO en "ontra de la
EMPRESA MINERA LOS QUENUALES S.A. 9a determinado mediante el e2amen .eri"ial
e/e"t!ado .or el Perito Contable !di"ial CPC MARILU -ARRA1A AKQUIPA' teniendo "omo
objeto .rin"i.al determinar lo, Bene7i:ios So:iales3 :oB!ensa:iAn !or TieB!o de
Servi:ios3 rein"e;ro de reBunera:iAn3 2a:a:iones3 0ra"i7i:a:iones 8 u"ilidad
:orres!ondien"es a los !eriodos ,))( 8 ,))>.
,. ANTECEDENTES
Hi.o de orden: E,"rita
1e"9a: 56.6B.56JJ
In,tr!""ione,: Pra"ti"ar el .eritaje "orre,.ondiente .ara determinar lo, Mene/i"io, So"iale,'
"om.en,a"i#n .or Hiem.o de Ser%i"io,' reinte(ro de rem!nera"i#n' +a"a"ione,'
-rati/i"a"ione, & !tilidad "orre,.ondiente, a lo, .eriodo, 5667 & 5668.
'. OB/ETO DEL PERITA/E
Determinar Mene/i"io, So"iale,' "om.en,a"i#n .or Hiem.o de Ser%i"io,' reinte(ro de
rem!nera"i#n' +a"a"ione,' -rati/i"a"ione, & !tilidad "orre,.ondiente, a lo, .eriodo, 5667 &
5668 .or la Em.re,a :R.C. IN-ENIERIA K CONSHRUCCIONES SAC' & de ,er el "a,o la,
"orre,.ondiente, a la demandante de lo, a;o, 5667 & 5668 3!e re"lama el a"tor.
(. EXAMEN PERICIAL
El .erito ,e "on,tit!&# al domi"ilio de la demandada' ,ito en la A%. Hrinidad Mor4n NQ JD760
Lin"e' a /in de e/e"t!ar la, %eri/i"a"ione, de la do"!menta"i#n .ertinente' ,iendo atendido .or
el Sr. a%ier Ri"aldi C#rdo%a 0 -erente de Re"!r,o, H!mano,' 3!ien le .ro.or"ion# la
in/orma"i#n relati%a a lo, ,i(!iente,:
J. Libro, de .lanilla, del a;o 5667 9a,ta O"t!bre 5668
Para el "4l"!lo de la .arti"i.a"i#n de Utilidade, tomaron en "!enta lo ,i(!iente:
0 Hotal de d*a, laborado, .or todo lo, trabajadore,
[14]
0 Hotal de rem!nera"ione, de todo lo, trabajadore,
0 De"lara"i#n !rada, de al 5667 T 5668 de la em.re,a demandada
(.%. 1UENTES DE IN1ORMACION Y METODOLO0IA
DAHOS DEL ACHOR:
1e:Ca de In;reso $ %>D)*D,))(
1e:Ca de Cese $ %>D%)D,))>
Condi:iAn $ EB!leado
Car;o $ In;eniero /unior
Para reali$ar el "4l"!lo ,e 9a %eri/i"ado la, .lanilla, de rem!nera"ione, del demandante'
donde ,e 9a tomado en "!enta la /e"9a de ini"io & /e"9a de "e,e laboral' de a"!erdo a la,
di,.o,i"ione, & norma, laborale,.
Para la determina"i#n de la .arti"i.a"i#n de !tilidade, "orre,.ondiente a la demandante'
t!%ieron "omo /!ente de in/orma"i#n la, de"lara"ione, !rada, del Im.!e,to a la Renta del
5667 & 5668' ejer"i"io, en lo, "!ale, la, em.re,a, t!%ieron !tilidade,' .ro"edieron a e/e"t!ar el
"4l"!lo de la .arti"i.a"i#n de !tilidade, de lo, trabajadore, a di,trib!ir de a"!erdo a lo
di,.!e,to en el DL. @A5: mediante a la di,trib!"i#n .or .arte de e,ta de !n .or"entaje de la
renta an!al ante, del im.!e,to. Di"9o .or"entaje di,trib!&e en la /orma ,i(!iente: ra$#n del
86O en .ro.or"i#n a lo, d*a, laborado, & 86O en .ro.or"i#n a la, rem!nera"ione, b4,i"a,
.er"ibida,' teni<ndo,e en "!enta .ara el "4l"!lo re,.e"ti%o lo, d*a, laborado, & rem!nerado, &
rem!nera"ione, .er"ibida,.

CONCLUSIONES
E/e"t!ado el "4l"!lo de la .arti"i.a"i#n de !tilidade, del a;o 5667' de a"!erdo
[15]
a lo di,.!e,to .or lo, De"reto, Le(i,lati%o, N? @A5 & BB7' "on la in/orma"i#n
e29ibida .or la demandada' "on,iderando la, rem!nera"ione, .er"ibida, del
a"tor: 9a& !n reinte(ro en el a;o 5667 a /a%or del a"tor' a,"endiendo al monto
de SC. A6.DA n!e%o, ,ole,.
La .arti"i.a"i#n de !tilidade, de la em.re,a en men"i#n' .or el a;o del 5667
3!e: ,e 9a e,table"ido en .ro.or"i#n a lo, d*a, laborado, & rem!nera"ione,
b4,i"a, .er"ibida,' "on/orme ,e a.re"ia en el ane2o adj!nto' del a;o 5668 no
,e .!do %eri/i"ar al no !bi"ar la 9oja de Di,trib!"i#n de !tilidade, & no
en"ontrar,e lo, libro, de .lanilla, de e,te a;o "om.leto,. Determin4ndo,e .or
tal "on"e.to la, !tilidade, del a;o 5667' e, "omo ,i(!e:
La, !tilidade, /!eron reinte(rada, "omo "orre,.onde al demandante.
Un ,i,tema de "ontrol de "alidad .ara la .ro/e,i#n del "ontador .Gbli"o e, de/inido
"omo el "onj!nto de norma,' .ol*ti"a, & .ro"edimiento, 3!e a,e(!re el
"!m.limiento de la, norma, .ro/e,ionale, de a"!erdo a e,t4ndare,
interna"ionale,.
Corre,.onde a lo, Comit<, de .erito, & lo, or(ani,mo, re.re,entati%o, de la
.ro/e,i#n "ontable del PerG: .lanear' or(ani$ar & ,!.er%i,ar el ,i,tema de "ontrol
de "alidad .ara la Peri"ia Contable !di"ial .ara ,! A"redita"i#n.
Ca.a"ita"i#n' di/!,i#n' ,!.er%i,i#n & a"redita"i#n de lo, re%i,ore, del "ontrol de
"alidad del Peritaje Contable' de a"!erdo a la normati%idad a.robada .or el
e,tado.
Soli"itar' (e,tionar e in"enti%ar a tra%<, de .ro&e"to,' la Con%en"i#n de Perito,
!di"iale, a.robar o de,a.robar el /!n"ionamiento de !n #r(ano e2terno
e,.e"iali$ado 3!e ejer"er4n la /!n"i#n de re%i,i#n & e%al!a"i#n del ,i,tema de
Control de Calidad del Peritaje Contable' de tal /orma' 3!e ,e lo(re objeti%idad'
tran,.aren"ia' "on/iden"ialidad & objeti%idad en la, re%i,ione, de "ontrol de "alidad
3!e ,e .ra"ti"ar4n a lo, in/orme, .eri"iale, en el .a*,.
El ,i,tema de "ontrol de "alidad deber4 "!brir ne"e,ariamente toda, la,
re,.on,abilidade, 3!e le "orre,.onden al .erito "ontable j!di"ial. El al"an"e de la
re%i,i#n abar"ar4 a lo, .erito, de .arte.
A,* mi,mo' no,otro, "omo e,t!diante, "orre,.onde in/ormarno,' "on la /inalidad
de .oder eje"!tar de a"!erdo a la normati%idad le(al & t<"ni"a el .eritaje de
"!al3!ier em.re,a &Co in,tit!"i#n &a ,ea de .arte ! o/i"io.
El .re,ente in/orme .eri"ial "on"l!&e "on la determina"i#n del "4l"!lo Mene/i"io,
So"iale,' "om.en,a"i#n .or Hiem.o de Ser%i"io,' reinte(ro de rem!nera"i#n'
+a"a"ione,' -rati/i"a"ione, & !tilidad "orre,.ondiente, a lo, .eriodo, 5667 &
5668. Eel "!al ,e ob,er%a en el in/orme adj!ntoF.
Am.arado .or la, re,.e"ti%a, norma, le(ale, e, todo en "!anto ,e debe in/ormar
al !e$' adj!ntando ane2o, E.ro"edimiento de "4l"!lo,F
BIBLIO0RA1IA
[16]
Por -USHA+O A. AROCENA & 1AMIUN I. MALCARCE
9tt.:CCVVV."iid.e."om.arCarea8Cdere"9oO56.enalO56e"onomi"oO56.ro"e,al.-A
O56&O561M..d/
Enri" Ol"ina 0 So"io re,.on,able de )PM- 1oren,i" en la o/i"ina de Mar"elona
& D!nia 1loren"iano 0 Dire"tora de )PM- 1oren,i" en la o/i"ina de Mar"elona
J
+. PASHOR' DANIEL R.' =WE, "on%eniente la a.li"a"i#n del .ro"e,o .enal
X"on%en"ionalY a lo, delito, Xno
"on%en"ionale,YZ>' en AA.++.' Delito, no "on%en"ionale,' !lio M. . Maier T
"om.ilador0' Editore, del P!erto'
M!eno, Aire,' JAA7' .. D6J.
CESANO' OSL D.' Lo, objeti%o, "on,tit!"ionale, de la eje"!"i#n .eniten"iaria'
Al%eroni'
C#rdoba' JAAB.
CHIARA D[AZ' CARLOS A.' Le& .enal trib!taria & .re%i,ional n? 57.BIA' R!bin$al0
C!l$oni'
Santa 1e' JAAB.
CREUS' CARLOS T OR-E E. MUOMPADRE' Dere"9o Penal. Parte E,.e"ial' B\
edi"i#n' A,trea'
M!eno, Aire,' 566B.
D[AZ PIHA' MAR[A DEL MAR' =WQ!< 3!eda de la "a!,alidadZ>' en Re%i,ta de
Dere"9o Penal &
Criminolo(*a' Se(!nda L.o"a' nGm. 7 EJAAAF.
ELSHER' ON' L#(i"a & ,o"iedad. Contradi""ione, & m!ndo, .o,ible,' trad!""i#n
de
Mar(arita N. Mi$raji' -edi,a' Mar"elona' 566I.
1REUND' -EOR-' =Sobre la /!n"i#n le(itimadora de la idea de /in en el ,i,tema
inte(ral del
Dere"9o .enal> en AA.++.' El ,i,tema inte(ral del Dere"9o .enal' trad!""i#n de
Ram#n.
[17]