CASO PRACTICO

(Nota: Se est partiendo de la base de que el jefe de Auditora Interna

acaba de ser cambiado, por esta razn se incluye la crtica de dicho
departamento).
I - CARACTERISTICAS GENERALES DE LA EMPRESA
Ubicacin de la empresa - La empresa Industria X, S .A. est
ubicada en la ciudad de Bogot lugar que fue seleccionado por estar
cerca del mercado ms grande del pas. La empresa cuenta con una
planta y oficinas administrativas.
En la decisin para determinar el lugar en que debera estar la
empresa, nunca se llevo a cabo ningn estudio; el nico argumento
que se tom en cuenta fue el anotado de estar cerca del mercado ms
grande existente.
Organizacin - La organizacin de la empresa est estructurada como
sigue:
Presidente de la compaa.
Al mismo nivel gerente de ventas, gerente de produccin, gerente de
compras, gerente de finanzas y gerente de personal.
Dependiendo de estos gerentes existe un Subgerente, en ocasiones
llamado ayudante o asistente, y abajo de ellos el resto del personal
No existe ninguna grfica de organizacin que la defina, y es muy
comn que exista invasin de funciones y que los empleados y
obreros, en ocasiones se encuentren confundidos en cuanto a quin
es su jefe; en pocas de reajuste en que ha llegado a faltar el gerente
de produccin, el gerente de ventas a intervenido en las funciones de
produccin por acuerdo de la presidencia, sin que ello se haya
notificado al personal de manufactura.

Los procedimientos que la empresa tiene para dar fluidez a su

funcionamiento (compras, ventas, contratacin de personal, e t c.)
siempre han quedado al juicio del gerente respectivo. Esto ha
originado que en ocasiones en que se ha cambiado algn gerente,
este imponga un nuevo estilo y cambie los procedimientos a seguir,
creando confusin en el personal subordinado.
En algunas entrevistas con supervisores de produccin, contabilidad y
ventas, encontramos quejas de que en ocasiones se les exigen
responsabilidades que nunca se le haban notificado, sin habrseles
concedido tampoco la autoridad correspondiente, por ejemplo:

A un supervisor de produccin se le llam la atencin porque tres

hombres bajo sus rdenes no estaban trabajando pues su mquina se
haba descompuesto. El supervisor, desde dos das antes, haba
pedido mantenimiento sin habrsele proporcionado.
A un supervisor de ventas se le llam la atencin porque sus
vendedores no haban cumplido la cuota asignada, sin embargo esta
cuota no se les haba notificado y en su determinacin, nunca se les
consulto.
Al supervisor de cuentas por pagar en el departamento de contabilidad
e le llam la atencin por no haber pagado tres facturas a un
proveedor muy importante el cual dej de surtir por este hecho. Estas
facturas si haban sido aprobadas por ese departamento un mes antes
pero en la programacin de pagos no haba sido incluida porque, por
rdenes del gerente de finanzas, todos los pagos mayores a $ 50.000
deberan ser detenidos.
Produccin - La empresa se dedica a la elaboracin de productos
farmacuticos utilizada tecnologa inglesa y alemana por la que paga
regalas y espordicamente, asistencia tcnica.
Financiera - Anualmente se elabora un presupuesto, que se
encomienda al gerente de finanzas.

Dicho presupuesto tiene las siguientes caractersticas :

En su elaboracin slo interviene el departamento de finanzas y
espordicamente se consulta a los gerentes de los departamentos.
El presupuesto solo es por un ao.
No est dividido por reas de responsabilidad.
La principal fuente de financiamiento es la cobranza de la empresa.
Instalaciones productivas - La compaa cuenta con una planta la cual
se ha ampliado por ordenes de expansin debido al desarrollo de
nuevos productos y a la mayor demanda de los ya existentes. El
crecimiento de la planta ha sido desordenado e improvisado.
La compaa cuenta con el siguiente personal:
Obreros 8,800
Empleados 400.
La mano de obra no requiere ser muy calificada, y generalmente se le
entrena dentro de la empresa y no existen problemas para hacer
contrataciones.
Ha sido costumbre de la empresa el estricto cumplimiento de las
disposiciones laborales, que se rigen por medio de un contrato
colectivo firmado con el sindicato al que se encuentran afiliados los
obreros. En lo que a los empleados administrativos se refiere, las
relaciones se rigen por contratos individuales firmados con ellos y las
disposiciones de la ley del trabajo.

Los sueldos del personal se encuentran dentro de los niveles que

pagan las industrias del ramo.
La gerencia de personal se encarga de desarrollar todas las labores
de relaciones industriales.

Abastecimiento de materia prima: El 60% de la materia prima se

compra en el pas y el resto es importada de Inglaterra, Alemania y
Estados Unidos.
La coordinacin de compras est asignada al departamento
respectivo.
Ventas: Las ventas son realizadas a travs de agentes. Existen
centros de distribucin (bodegas atendidas por un almacenista) en las
ocho ciudades ms importantes del pas.
Se efecta la publicidad a travs de las revistas mdicas.
Sistema de informacin: Existe una organizacin contable bien
definida que permite la captacin de informacin requerida para
procesar los estados financieros necesarios a la empresa.
En una entrevista llevada a cabo con el contralor se obtuvo la
siguiente
Informacin :
Mensualmente se procesan estados financieros, que se terminan 20
das despus al que pertenecen.
Los estados financieros de referencia se presentan en un legajo que
incluye Balance General, Estado de Resultados, Estado de costo de
produccin, y relaciones de todas las cuentas; este legajo asciende
aproximadamente 100 hojas tamao carta.
La informacin que se muestra slo tiene la informacin del mes y no
se compara con nada; ni se incluye ninguna explicacin; slo
anualmente se comparan los estados financieros con el presupuesto.
Este legajo es enviado nicamente al presidente de la Compaa.
Auditora interna: Dependiendo del gerente de finanzas, existe un
departamento de Auditora interna que cuenta con 5 personas y que
invierte anualmente el tiempo como sigue :

Revisin de Conciliaciones 5 %
Visitas a oficinas forneas (se visitan todas varias veces al ao) 30 %
Revisin de correccin aritmtica de estados financieros mensuales 5
%
d. Revisin de todas las cuentas por pagar que aprueba la contabilidad
10%
Elaboracin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta 5 %
Revisin de: 45 %
Circulacin de cuentas por cobrar.
Revisin de evaluacin de inventarios a final de ao.
Revisin de cuentas de gastos.
Revisin de importaciones.
Pruebas de ingresos.
Otras revisiones encomendadas por la gerencia de finanzas.
Se pide:
Definir los problemas.
Sealar el defecto que tiene la operacin.
Indique que investigaciones adicionales hara.
Seale las posibles recomendaciones.