26 Suministros diversos
52,836.00
268 Suministros de diversos
61 Variacin de Existencias
52,836.00
616 Suministros diversos
x/x Por la transferencia de las compras a los suministros
x
b).- Ventas de bienes a clientes ubicados en la amazonia, para el
consumo en la regin.
OPERACI ONES NO GRADAS
VALOR DE VENTA
78,300.00
IGV
Exonerado
75 Impuesto diversos
759 Otros ingresos
7591 Crdito fiscal especial
10 Caja y Bancos
101 Caja
x/x Para registrar el crdito especial y el pago del IGV.
x
S/.
78,300.00
Incidencia tributaria:
La venta de ganado esta exonerada del impuesto general a las ventas
por tratarse de una empresa ubicada en la Amazonia y por la que la
venta se efecta en la zona para el consumo en la misma. Por ello, en
el comprobante de pago que emita deber consignar lo siguiente,
bienes transcurridos en la Regin Selva para ser consumidos en la
misma (base Legal: Articulo 47 del D.S. N 055-99-EF y articulo 13
inciso a) de la ley N 27037).
1,565.00
CASO N 98
PRECIO DE VENTA
78,300.00
Registro contable
X
S/.
12 Clientes
78,300.00
121 Facturas por cobrar
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas
segn F/. 8745.
x
7,965.00
IGV
16,815.00
PRECIO DE VENTA
104 .43 0. 00
S/.
104,430.00
S/.
16,815.00
88,500.00
Clculo:
Operaciones gravadas (ltimos 12 meses)/ Total de operaciones
gravadas y no gravadas (ultimo 12 mese) X 100
S/.1'027,035.00 /S/. 1'450,000.00 x 100
=70.83%
Crdito del mes: S/. 9,036.00 x 70.83%
= S/. 6,400
Determinacin del IGVque se enva al costo =S/. 9,036.00S/ 6,400.00
= S/.2,636.00
Determinacin del impuesto a pagar:
Impuesto bruto
S/. 16,815.00
(-) Crdito fiscal
(6,400.00)
S/. 9,530.00
(-) Crdito fiscal
50% de impuesto bruto
(50% de S/. 15,930)
(7,965.00)
Impuesto a pagar
S/.1,565.00
Registro contable:
x
40 Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 Crdito fiscal
S/.
22,700.00
IGV 19%
4,313.00
Precio de comp ra
27,013.00
Registro contable
x
S/.
60 Compras
27,013.00
601 Mercaderas 22,700.00
609 Gastos vinculados con
las compras 6096 IGV 4,086.00
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de mercadera
segn F /. 001-1546
x
20 Mercaderas
27,013.00
288 Suministros Diversos
61 Variacin de Existencias
611 Mercaderas
x/x Por la transferencia de la provisin
al costo de las existencias
x
S/.
27013.00
27,013.00
VENTA DE MERCADERIAS
F /. N 001-1106
Costo
27,013.00
Utilidad 20%
5,402.60
Precio de compra
32,415.60
Valor de venta
IGV Exportacin segn ley n 27037
Precio de venta
32,415.60
----------_------32,415.60
Registro contable
S/.
9,530.00
x
12 Clientes
121 facturas por cobrar
S/.
32,415.00
S/
70 Ventas
32,415.00
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas segn F/.001-1106
x
Liquidacin del impuesto general a las ventas
Impuesto bruto
S/ _......
Crdito fiscal
.._.......
Impuesto a pagar
.._.....
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA
AMAZONIA
(Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 088-99/SUNAT del 29.07.99).
C
R
E
D
I
T
O
F
I
S
C
A
Contribuyente ubicado en
los departamentos de
Loreto Madre de Dios y
los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia
de coronel Portillo y las
provincias de a Atalaya y
Purus de ldepartamento
de Ucayali.
E
S
P
E
C
I
A
L
La venta de bienes
que se efecte en la
zona para su
consumo en la
misma
Los contratos de
construccin o la
primera venta de
inmuebles que
realicen los
constructores de los
mismos en dicha
zona
CASO N 99
REQUISITOS PARA PODER APLICARSE EN
BENEFICIO DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
Produccin
CONCEPTO
Debe estar ubicado en la Amazonia
Tratndose de personas jurdicas deber estar
inscrita en los registros pblicos de la amazonia.
Que los activos se encuentren en la Amazonia en
un porcentaje no menor al 70 % de sus activos
fijos dentro de este porcentaje deber estar
incluido la totalidad de los medios de produccin.
Que la produccin realizada en la amazonia se de
en un porcentaje del 10% de la produccin.
Ejemplo:
Un contribuyente con domicilio fiscal en los consumidos en la zona y de otros que se
efectan fuera de la Amazonia, desea saber cul es el tratamiento tributario del
impuesto general a las ventas para el efecto se cuenta con la siguiente informaci