04 SAPD-Pembiayaan
04 SAPD-Pembiayaan
investasi
permanen
lainnya,
dan
pencairan
dana
cadangan.
113
2) Pengeluaran Pembiayaan
Pengeluaran pembiayaan adalah semua pengeluaran Rekening Kas
Umum Negara/Daerah antara lain pemberian pinjaman kepada
pihak ketiga, penyertaan modal pemerintah, pembayaran kembali
pokok pinjaman dalam periode tahun anggaran tertentu, dan
pembentukan dana cadangan.
B. PIHAK-PIHAK TERKAIT
Pihak-pihak yang terkait dengan sistem akuntansi pembiayaan antara
lain Fungsi Akuntansi PPKD dan PPKD.
1. Fungsi Akuntansi - PPKD
Dalam sistem akuntansi pembiayaan, fungsi akuntansi pada PPKD
memiliki tugas sebagai berikut:
a. mencatat transaksi/kejadian investasi lainnya berdasarkan buktibukti transaksi yang sah ke Buku Jurnal Umum;
b. memposting jurnal-jurnal transaksi/kejadian investasi ke dalam
Buku Besar masing-masing rekening (rincian objek);
c. menyusun laporan keuangan, yang terdiri dari Laporan Realisasi
Anggaran
(LRA),
Laporan
Perubahan
SAL
(LP-SAL),
Laporan
sistem
akuntansi
pembiayaan,
BUD
melakukan
fungsi
114
3. PPKD
Dalam
sistem
akuntansi
pembiayaan,
PPKD
memiliki
tugas
Kredit
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
115
E. ILUSTRASI
Akuntansi
pembiayaan
terdiri
atas
pencatatan
atas
terjadinya
masuknya
uang
ke
rekening
kas
daerah
sebesar
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
1.1.1.01.01
2.21.01.01
Uraian
Kas di kas Daerah
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
7.14.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Pinjaman Dalam negeri dari
Bank
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
116
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
6.1.4.03.01
Uraian
Perubahan SAL
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
b. Penerbitan Obligasi
Berdasarkan Perda tentang Obligasi Daerah, Pemerintah Daerah
ABC menerbitkan surat utang obligasi untuk 5 tahun mulai berlaku
1 Maret 2015 dan berakhir 28 Februari 2020 sebanyak 1000 lembar
@ Rp500.000,00 dengan suku bunga 12%/tahun dibayar setiap 6
bulan per 1 Maret dan 1 September. Dari informasi tersebut, fungsi
Akuntansi PPKD mengakui adanya kewajiban jangka panjang
dengan mencatat jurnal:
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Jurnal LO dan Neraca
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
1.1.1.01.01
2.2.1.03.01
Uraian
Kas di Kas Daerah
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
7.1.4.03.01
Uraian
Perubahan SAL
Penerimaan Hasil
Penerbitan Obligasi
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
117
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
6.1.4.05.01
Uraian
Debit
Perubahan SAL
Kredit
500.000.000
500.000.000
Daerah
menerima
kembali
pinjaman
yang
telah
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
1.1.1.01.01
1.1.4.02.02
Uraian
Kas di Kas Daerah
Debit
Kredit
250.000.000
250.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
7.1.5.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Penerimaan Kembali
Pemberian Pinjaman
kepada Perusda
Debit
Kredit
250.000.000
250.000.000
118
Nomor
Bukti
Nota
Kredit
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
Uraian
Debit
Perubahan SAL
6.1.5.01.01
Kredit
250.000.000
Penerimaan Kembali
Pemberian Pinjaman
kepada Perusda
250.000.000
ke-5
dilakukan
pencairan
dana
cadangan
dengan
Nomor Bukti
Kode
Uraian
Rekening
Bukti Pemindah 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
bukuan
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
Debit
Kredit
10.000.000.000
10.000.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor Bukti
Kode
Uraian
Rekening
Bukti Pemindah 0.0.0.00.00 Perubahan SAL
bukuan
7.1.2.01.01
Penerimaan
PembiayaanPencairan Dana
Cadangan
Debit
Kredit
10.000.000.000
10.000.000.000
119
Nomor Bukti
Kode
Uraian
Rekening
Bukti Pemindah 0.0.0.00.00 Perubahan SAL
bukuan
6.1.2.01.01
Penerimaan
PembiayaanPencairan Dana
Cadangan
Debit
Kredit
10.000.000.000
10.000.000.000
Rp300.000.000,00.
Dari
informasi
tersebut,
fungsi
Nomor
Bukti
SP2D LS
Kode
Rekening
1.2.2.01.02
Uraian
Penyertaan Modal kepada BUMD
1.1.1.01.01
Kode
Rekening
7.2.2.02.01
Uraian
Debit
Kredit
300.000.000
300.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
SP2D LS
0.0.0.00.00
Debit
Kredit
300.000.000
300.000.000
120
Nomor
Kode
Uraian
Bukti
Rekening
SP2D LS 6.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal BUMD
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Debit
Kredit
300.000.000
300.000.000
Nomor
Kode
Uraian
Bukti
Rekening
SP2D LS 2.2.1.01.01 Utang Dalam Negeri Sektor Perbankan
Bank ABC
1.1.1.01.01
Kas di kas Daerah
Debit
Kredit
60.000.000
60.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Kode
Uraian
Bukti
Rekening
SP2D LS 7.2.3.03.01 Pengeluaran Pembiayaan Pembayaran
Pokok Utang kepada Lembaga
Keuangan Bank
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Debit
Kredit
60.000.000
60.000.000
121
Nomor
Kode
Uraian
Bukti
Rekening
SP2D LS 6.2.3.03.01 Pengeluaran Pembiayaan Pembayaran
Pokok Utang kepada Lembaga
Keuangan Bank
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Debit
Kredit
60.000.000
60.000.000
senilai
Rp10.000.000.000,00,
atau
masing-masing
Nomor
Bukti
SP2D-LS
Kode
Rekening
1.4.1.01.01
Uraian
Dana Cadangan -
1.1.1.01.01
Kode
Rekening
7.2.1.01.01
Uraian
Debit
Kredit
2.000.000.000
2.000.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
SP2D-LS
0.0.0.00.00
Pengeluaran Pembiayaan
Pembentukan Dana Cadangan.
Perubahan SAL
Debit
Kredit
2000.000.000
2000.000.000
122
Nomor
Bukti
SP2D-LS
Kode
Rekening
6.2.1.01.01
0.0.0.00.00
Uraian
Pengeluaran Pembiayaan
Pembentukan Dana Cadangan.
Perubahan SAL
Debit
Kredit
2000.000.000
2000.000.000
123