Pajak Penghasilan

Suatu perusahan juga dikenakan pajak penghasilan oleh pemerintah AS dan oleh beberapa
negara. Pajak penghasilan federal jauh lebih besar. Pajak penghasilan Negara sering diikuti:
dihitung dengan kebijakan federal. Oleh karena itu, pajak korporasi federal ditekankan di
sini. Pemerintah federal juga melakukan pemungutan beberapa pajak lain juga.
Pajak pendapatan federal
Karena tarif pajak penghasilan badan federal setinggi 39 persen dari laba bersih, itu
merupakan komponen yang sangat penting dalam perencanaan perusahaan. , Harga aktual
federal yang marjinal, atau tambahan pajak penghasilan perusahaan, sampai September 2000,
ditunjukkan pada Tabel 7-6, dan mereka berkisar 15-39 persen dari penghasilan kena pajak.
Tarif pajak penghasilan perusahaan rata-rata ditunjukkan pada Tabel 7-7; ini berkisar dari 15
sampai 35 persen dari penghasilan kena pajak sebagai pendapatan meningkat. Jelas tarif
pajak sangat bergantung pada pendapatan kena pajak. Untuk memperkirakan pajak
penghasilan badan untuk proyek baru, tambahan, atau marjinal, tarif pajak aktual yang terkait
dengan penghasilan kena pajak ditambahkan ke pendapatan perusahaan harus digunakan, jika
diketahui. Untuk kenyamanan, tingkat 35 persen akan digunakan di sini, kecuali dinyatakan
lain.
Penghasilan Kena Pajak
Pajak penghasilan dibayar secara luas perusahaan. Laba kena pajak korporasi adalah total
laba kotor. Laba kotor, atau pendapatan kotor, sama dengan total pendapatan dikurangi biaya
total produk (TPC). Total pendapatan adalah pendapatan dari semua sumber, terutama
penjualan produk, tetapi termasuk penjualan aset dan perlengkapan, royalti, dan pendapatan
lainnya. Dividen dan bunga yang dibayarkan kepada korporasi dan pemegang saham tidak
dianggap sebagai biaya yang dikeluarkan dalam melakukan bisnis untuk tujuan pajak
penghasilan, tidak pula pembayaran pokok pinjaman, dan karena itu tidak dapat dikurangkan
dari pendapatan dalam perhitungan laba kotor.
Dalam penilaian kinerja unit tertentu atau proses dalam perusahaan, pendapatan dan
biaya yang terkait dengan proses yang ditentukan dan digunakan dalam evaluasi. Selain itu,
ada biaya, yang dikeluarkan pada tingkat atas bahwa unit operasi individu, di pabrik, divisi,
atau tingkat perusahaan. Ini termasuk barang-barang seperti keamanan, penggajian, restoran,
rekreasi, laboratorium kontrol, pembuangan limbah, biaya administrasi, donasi, iklan, dan
penelitian dan pengembangan. Biaya tersebut dialokasikan untuk proses tertentu, biasanya
sebagai persentase dari investasi modal dalam setiap proses. Dalam mengevaluasi investasi
baru, atribut pajak penghasilan untuk investasi adalah penghasilan bruto diharapkan untuk
menghasilkan, dikalikan dengan tarif pajak penghasilan marjinal yang terkait dengan
penambahan pendapatan untuk penghasilan badan. Hal ini umum dalam mengevaluasi untuk
menggunakan tarif pajak pendapatan tetap, seperti catatan 35 persen di atas.
Pembayaran pajak penghasilan badan adalah karena angsuran dari 25 persen total
tahunan diproyeksikan pada pertengahan April, Juni, September, dan Desember. Dalam
perhitungan arus kas, mereka biasanya diperlakukan dengan cara yang sama seperti arus kas
lainnya, yaitu, sebagai terjadi baik sekali akhir tahun atau terus-menerus.
Hukum pajak dikenakan tindakan legislatif, Internal Revenue Service putusan, dan
interpretasi pengadilan; jadi ada perubahan sering. Metode untuk menghitung dan termasuk
pajak dalam evaluasi ekonomi sering ditetapkan oleh kebijakan perusahaan. Insinyur dituduh
melakukan evaluasi sebaiknya berkonsultasi dengan akuntansi pajak perusahaan dan
departemen hukum untuk interpretasi kebijakan dan prosedur perusahaan.

Tabel 7-6 AS tarif pajak penghasilan badan tambahan

Penghasilan Kena Pajak Pajak Tambahan tingkat%
Selama Tapi tidak lebih dari
$ 0 $ 50000 15
50.000 75.000 25
75.000 100.000 34
100.000 335.000 39
335.000 10.000.000 34
10.000.000 15.000.000 35
15.000.000 18.333.333 38
18333333 - 35
Tabel tarif pajak penghasilan rata-rata perusahaan AS 7-7
Penghasilan Kena Pajak Tarif pajak rata% (meningkat linear dengan pendapatan lebih dari
setiap rentang)
Selama Tapi tidak lebih dari Dari Untuk
$ 0 $ 50000 15 15
50.000 75.000 15 18.333
75.000 100.000 18.333 22,25
100.000 335.000 22,25 34
335.000 10.000.000 34 34
10.000.000 15.000.000 34 34333
15.000.000 18.333.333 34.333 35
18333333 - 35 35
Pajak Capital Gain
Pajak capital gain dikenakan pada keuntungan yang terbuat dari penjualan aset modal, seperti
tanah, bangunan, dan peralatan. Laba atas penjualan tanah sama dengan harga jual kurang
akuisisi, biaya harga jual, dan biaya perbaikan. Tanah tidak dapat disusutkan. Untuk aset
yang dapat disusutkan, seperti bangunan dan peralatan, laba adalah harga jual lag dikurangi
biaya penjualan, dan kurang biaya perolehan dikurangi dengan jumlah penyusutan yang telah
diisi dengan demikian, sebuah peralatan awalnya dibeli untuk $ 80.000 yang telah memiliki $
50.000 dari penyusutan dibebankan sebagai biaya, dan dijual untuk $ 45.000 dengan $ 2000
dalam beban penjualan-iklan dan penghapusan dari layanan-akan menunjukkan kenaikan
modal sebesar $ 45,000 - (80.000 - 50.000) - 2000 = $ 13.000
The capital gain pada item yang diselenggarakan selama 1 tahun atau lebih sebelum
dijual dikenal sebagai keuntungan modal jangka panjang. The capital gain pada item
diadakan kurang dari 1 tahun ditetapkan sebagai keuntungan modal jangka pendek. Di bawah
undang-undang pajak penghasilan saat ini, tingkat pajak atas capital gain jangka panjang
adalah 20 persen, sedangkan pada keuntungan modal jangka pendek adalah sama dengan tarif
pajak penghasilan tambahan. Biasanya, tingkat 35 persen dapat digunakan untuk estimasi.
kerugian
Undang-undang pajak juga membuat ketentuan untuk kerugian juga. Kerugian dalam
perusahaan dapat digunakan untuk mengimbangi keuntungan dalam perusahaan pada tahun
yang sama, sehingga mengurangi penghasilan kena pajak. Jika seluruh operasi perusahaan
menunjukkan kerugian dalam tahun tertentu, kehilangan yang dapat dilakukan kembali
sampai 3 tahun untuk mengimbangi keuntungan masa lalu; atau mereka mungkin dialihkan
hingga 5 tahun untuk mengimbangi keuntungan masa depan.

Sebuah proyek tertentu mungkin menguntungkan secara keseluruhan, tetapi

menunjukkan kerugian dalam satu tahun atau lebih. Dalam kasus tersebut, muncul pertanyaan
apakah kerugian harus digunakan untuk mengurangi pajak penghasilan perusahaan secara
keseluruhan atau apakah pengurangan ini harus digunakan sebagai "pajak penghasilan
negatif" dalam evaluasi proses. Meskipun mungkin realistis untuk melakukannya, adalah
tidak bijaksana untuk menggunakan argumen ini untuk membenarkan kelayakan ekonomi
proyek. Di sini, sekali lagi, kebijakan perusahaan menentukan keputusan.
Pajak Federal lainnya
Pengusaha membayar persentase dari upah karyawan sebagai kontribusi untuk Jaminan
Sosial dan Medicare pajak. Ini dianggap sebagai bagian dari total paket imbalan kerja yang
mencakup asuransi kesehatan dan pensiun rencana yang biasanya dikombinasikan dengan
upah untuk memperoleh biaya tenaga kerja. Manfaat tersebut tergantung pada individu
rencana keuntungan perusahaan, tetapi nilai-nilai khas 40 persen dari upah.
Pajak negara
Beberapa negara bagian di Amerika Serikat memungut pajak penghasilan badan, sementara
banyak yang tidak. Selain itu tarif pajak berbeda antara negara-negara yang memiliki pajak
penghasilan. Jika pajak pendapatan negara harus dimasukkan dalam analisis ekonomi, negara
di mana proyek ini adalah untuk mengambil tempat dan kebijakan pajak perusahaan negara
yang harus ditentukan dan diperhitungkan dalam analisis. Beberapa analisis memilih untuk
menambahkan nomor ke tarif pajak penghasilan federal untuk mencerminkan kemungkinan
pajak negara; misalnya, tingkat federal yang rata-rata 35 persen mungkin meningkat menjadi
40 persen untuk analisis ekonomi awal. Ini adalah kasus lain di mana informasi spesifik atau
kebijakan perusahaan harus digunakan untuk memandu pilihan.
Ada pajak negara lain juga, misalnya, pajak kompensasi pekerja. Di sini sekali lagi,
pengetahuan spesifik dari kebijakan perpajakan di lokasi proyek diperlukan untuk
menentukan tunjangan yang akan dibuat.
Pajak Nonincome
Dalam tambahan untuk pajak penghasilan, properti dan cukai pajak dapat dipungut oleh
federal, negara bagian, atau pemerintah daerah. Pemerintah daerah biasanya memiliki
yurisdiksi atas pajak properti, yang umumnya dibebankan pada kabupaten dan kota
secara.Pajak jenis ini disebut sebagai langsung karena mereka harus dibayar langsung oleh
bisnis tertentu dan tidak dapat diteruskan seperti kepada konsumen.
Pajak properti mungkin sangat luas dari satu lokasi ke lokasi lain, tetapi jumlah ratarata tahunan biaya ini adalah 1 sampai 4 persen dari penilaian dinilai. Metode dan jumlah
penilaian nilai properti sangat berbeda dengan lokal juga. Untuk tujuan evaluasi ekonomi, 2
persen dari investasi tetap ibukota dalam proyek adalah biaya tarif pajak properti khas.
Pajak cukai yang dikenakan oleh pemerintah federal dan negara bagian. Pajak cukai federal
termasuk biaya untuk bea cukai impor, transfer saham dan obligasi, dan sejumlah besar
barang serupa. Produsen dan pengecer 'pajak cukai yang dikenakan pada penjualan banyak
produk seperti bensin dan minuman beralkohol. Pajak jenis ini sering disebut sebagai
langsung karena mereka dapat diteruskan kepada konsumen. Banyak perusahaan juga harus
membayar pajak cukai untuk hak istimewa menjalankan usaha atau perusahaan manufaktur di
daerah khusus mereka. Pajak cukai termasuk dalam evaluasi ekonomi hanya bila diketahui
berlaku khusus untuk proyek yang sedang dipertimbangkan