Anda di halaman 1dari 15

Pajak Penghasilan Pasal 23

•Pajak yang dikenakan terhadap WP dalam negeri dan BUT atas penghasilan dari: •Penanaman modal. •Keterlibatan dalam pekerjaan atau kegiatan. •Penyewaan aset fisik dan finansial. . •Pemberian jasa tertentu.

Penyetor. •BUT •Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya •Orang pribadi yang ditunjuk oleh Kepala KPP.Pemotong. . •Subjek pajak badan dalam negeri. •Penyelenggara kegiatan. dan Pelapor •Badan pemerintah.

2% dari jumlah bruto (sebelum PPN) atas: • Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta. dan sejenisnya selain yang dipotong PPh 21 huruf (e). manajemen. konsultan.Tarif Pajak 15% dari jumlah bruto atas: • Dividen • Bunga • Royalti • Hadiah. katering dan jasa lain selain yang dipotong PPh 21. • Imbalan jasa teknik. kecuali yang dikenai PPh pasal 4 ayat (2). Bagi yang tidak memiliki NPWP dikenai tarif 100% lebih tinggi 4 . konstruksi. bonus. penghargaan.

Jasa penebangan hutan. 5 . kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap (BUT).Lingkup Jasa Dikenai PPh 23 PMK No. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara. dan atestasi laporan keuangan. Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services) Jasa perantara dan/atau keagenan. Jasa pengolahan limbah. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas. Jasa perancang (design). Jasa aktuaris. Jasa akuntansi. 244/ PMK. Jasa penunjang di bidang penambangan migas. 03/ 2008             Jasa penilai (appraisal). pembukuan. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas).

 Jasa instalasi/pemasangan mesin. termasuk perawatan. gas. peralatan. listrik.  Jasa custodian/penyimpanan /penitipan. air. AC. telepon.  Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara.  Jasa sehubungan dengan software computer.  Jasa mixing film. 6 . dan/atau TV kabel. kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek. kecuali yang dilakukan oleh KSEI. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga. selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi. telepon. selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi.  Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin. alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan. gas. air. listrik. pemeliharaan dan perbaikan. TV kabel. KSEI dan KPEI. peralatan. AC.

Jasa penyelidikan dan keamanan. media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi.  Jasa kebersihan atau cleaning service. 7 . Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa.  Jasa pembasmian hama. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer. Jasa pengepakan.     Jasa maklon.  Jasa catering atau tata boga.

• Pajak akan mengurangi kas yang diberikan namun tidak mengurangi beban perusahaan. • Pajak yang dipotong akan disetorkan pada bulan berikutnya. • Saldo utang pajak di neraca  Jumlah yang belum disetorkan. • Pihak yang Dipotong Pajaknya (Pihak yang Menerima Pembayaran) • Mencatat sebagai pajak dibayar di muka pada saat pendapatan diakui. 8 . • Jumlah kas yang diterima lebih sedikit dari pendapatan yang diakui.Pencatatan Transaksi PPh 23 • Pihak Pemotong (Pihak yang Membayar) • Mencatat utang pajak pada saat pembayaran dilakukan. • Jika beban tidak dipungut pajak  Beban tidak boleh menjadi pengurang.

000.000 Pajak dibayar di muka PPh 23 Pendapatan jasa Beban operasi 700.PT. Alang Babega Kas Klien 34.000. Berapakah besarnya PPh 23 yang dipotong oleh klien terhadap PT. Alang Babega dan bagaimana penjurnalannya saat pembayaran? Jawaban : Beban PPh 23 = 2% x 35.000.000 700.000.300.000 Utang PPh 23 35. Alang Babega menandatangani sebuah kontrak untuk melaksanakan pengolahan limbah dengan teknik sanitary landfill di 10 lokasi dengan imbalan jasa sebesar Rp 35.000 = Rp 700.000 Kas 35.000.000 9 .00 Jurnal PT.000 34.00.000.300.

Kesepakatan mensyaratkan Bambam Yokoono membayarkan bunga pada 31 Juni 2013 dan 2014.000.000.000 = Rp12.000. Berapakah besar beban PPh 23 masing – masing di tahun 2013 dan 2014? Jawaban : Beban PPh 23 2013 = Beban PPh 23 2013 = 15% x 8% x 1.000.00 10 .00 kepada Pudiono dengan bunga 8% per tahun.Bambam Yokoono meminjam uang pada 1 Juli 2013 senilai Rp 1.000 = 15% x 80. serta mengembalikan seluruh pokok pinjaman pada saat pembayaran bunga kedua.

000 = Rp 90.000 11 .00 Jurnal CC Catering Kas Panitia 4.000 = 2% x 4. Berapakah besarnya PPh 23 yang dipotong oleh panitia dan bagaimana penjurnalannya? Jawaban: Beban PPh 23 = 2% x 300 x 15.500.000 Pajak dibayar di muka PPh 23 Pendapatan jasa 90.410.410.000.CC Catering diminta untuk menyajikan hidangan di kegiatan simposium regional untuk 300 orang dengan nilai Rp15.500.000 4.00 per orang.000.500.000 90.000 Beban konsumsi Kas Utang PPh 23 4.000 4.

000 . Fa Singgulung Batu Beban sewa 1.000 Hutang PPh Pasal 23 35.000 Kas 1.750.665.000 Pajak dibayar dimuka 35.000 PT Batu Singgulung Kas 1.00.750. Singgulung Batu menyewa sebuah mesin dari PT Batu Singgulung sewa per bulan adalah Rp 1.000.665.000 Pendapatan sewa 1.750.• Fa.

Ilustrasi (Pencatatan Transaksi Dividen) PT.500.000 Penghasilandividen 137.000 Pajak dibayar di mukaPPh23 20. Atas pembayaran dividen dikenai pemotongan PPh 23 dengan tarif 15%.500.000 Saat Pembagian Utangdividen 116.875.000 UtangPPh23 20.875.625.875. Kiskendha melakukan pembayaran dividen tahunan senilai Rp 275.625.000 13 .00 per lembar saham kepada sepuluh pemegang saham yang masing – masing memiliki 100 lot saham.000 Saat Pembagian Kas 116.875.000 Pihak yangDipotongPajaknya(Untuk SatuPemegangSaham) Saat Pengumuman Piutangdividen 116.000 Utangdividen 116. Bagaimana perusahaan dan masing – masing pemegang saham melakukan pencatatan saat pengumuman dan saat pembayaran? Jawaban : Pemotong(PT. Kiskendha) Saat Pengumuman Labaditahan 137.

Sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa dengan hak opsi. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atau jasa keuangan (penyalur pinjaman/ pembiayaan sesuai PMK). Dividen yang diterima atau diperoleh PT.Objek Dikecualikan dari Pemungutan Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank. • Kepemilikan saham paling rendah 25% dari jumlah yang disetor. 14 . Bagian laba dari persekutuan yang modalnya tidak terdiri atas saham – saham. dari badan usaha yang didirikan dan berkedudukan di Indonesia dengan syarat: • Dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan. SHU Koperasi.

Saat Terutang. Pemotong wajib memberikan tanda bukti pemotongan kepada WP dalam negeri atau BUT yang dipotong. 15 . Saat pelaporan Surat Pemberitahuan Masa oleh pemotong selambatlambatnya adalah 20 hari setelah masa pajak berakhir. Saat penyetoran selambat-lambatnya adalah tanggal 10 bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutangnya pajak. tergantung yang lebih dahulu terjadi. dan Pelaporan Saat terutang adalah pada akhir bulan dilakukannya pembayaran atau akhir bulan terutangnya penghasilan yang bersangkutan. Penyetoran.