Behavioral Research In Taxation:

Recent Advances And Future

Prospects

Crumbley (1973)
Mendesak akademisi pajak untuk terlibat dalam studi tentang
implikasi perilaku hukum pajak dan kebijakan pajak.

Terlepas dari skeptisisme dari beberapa penelitian perilaku

akuntansi terhadap spesialis pajak terlibat dalam penelitian
perilaku (Ashton, 1974), akademisi pajak mulai meneliti
perilaku pajak.

ONeil (1982) menggunakan

analisis
conjoint
untuk
menganalisis dampak dari
target kredit pekerjaan pada
proses keputusan pekerjaan
Model statistik untuk mengukur sensitivitas pajak
tunjangan tertentu (Putih, 1983) dan kerangka
keadilan distributif untuk mengukur pembayar
pajak persepsi keadilan hukum pajak (Porcano,
1984)

Shields, Solomon dan Jackson, 1995:

mempelajari pajak praktisi JDM adalah
pengaruh yang kuat dari profesional
yang juga memiliki posisi sebagai
pelapor wajib pajak. Jika praktisi
sangat pro tax payer atau propemerintah pada posisi pelaporan
pajak, ada implikasi keuangan yang
berpotensi penting bagi pembayar
pajak dan pemerintah. Hal ini tidak
mengherankan, karena merupakan isu
yang populer.

Cuccia, Hackenbrack & Nelson 1995, Cloyd

1995, Schisler 1994 menemukan bahwa
preferensi risiko klien (agresif atau
concervative) mempengaruhi praktisi.
Cloyd dan Spilker (1999) menemukan hasil
yang sama dengan menetapkan posisinya
keuntungan untuk klien, tanpa mengatasi
sikap risiko

Carner, Harwood dan Sawyers (1996b)

dan Schisler (1994, 1995), menemukan
bahwa sikap risiko praktisi (ukuran pada
skala yang dilaporkan sendiri) yang
sangat berpengaruh dalam keputusan
untuk mengambil posisi pro-klien
berisiko.
Studi
ini
menekankan
pentingnya perbedaan kepribadian
individu dalam JDM.

Mengingat kompleksitas hukum pajak, peneliti JDM

dibatasi oleh waktu untuk membatasi jumlah informasi yang
diberikan kepada subyek. Hal ini menciptakan
kemungkinan bahwa respon subjek dipengaruhi oleh
pengetahuan mereka sebelumnya.
Para peneliti selanjutnya perlu untuk mengontrol untuk
faktor ini, dan mengembangkan metrik lebih canggih
daripada skala laporan diri untuk mengukur pengetahuan.

Roberts (1998)
menyarankan
penggunaan tes objektif
singkat untuk mengukur
pengetahuan yang
relevan tugas.

Ada dua implikasi untuk penelitian masa depan, yang

pertama adalah bahwa para peneliti harus menggunakan
beberapa kasus, untuk menghindari pelaporan hasil
sebagai general, yang pada kenyataannya kasus-dependen.
Kedua, studi harus dirancang untuk menjelaskan penyebab
respon tergantung kasus. Apa faktor yang menyebabkan
seorang praktisi untuk mengambil posisi yang lebih pro
wajib pajak dalam satu situasi daripada yang lain

Kekurangan utama dalam penelitian-penelitian tersebut

adalah permasalahan validitas konstruk yang membentuk
variabel dependen, yaitu sikap agresif (kecenderungan
praktisi pajak untuk mengambil posisi pro-pembayar
pajak).
Kebanyakan
penelitian
tersebut
tidak
mendefinisikan konstuk tersebut, namun secara implisit
mengukur sikap agresif berdasarkan skala tertentu dan
menggunakan ukuran tertentu.