Anda di halaman 1dari 4

RISIKO dan ANALITIS PROCEDURESCase 3 AUDIT

Pada 28 Juni 2006, Richard Abernethy, managing partner Abernethy dan Chapman,
bertemu
dengan perusahaan tiga
-keterlibatan anggota Komite Peninjau untuk membahas Lakeside Companyaudit.
Meskipun Abernethy mengakui bahwa pekerjaan memiliki beberapa masalah, ia
sangat recommendedseeking Lakeside sebagai klien audit. Ia menggambarkan
Lakeside sebagai withan Richomd perusahaan didirikan potensi melalui sisi distribusi
hampir tak terbatas pertumbuhan bisnisnya. Selain itu, ia percaya bahwa keterlibatan
menawarkan kesempatan yang sangat baik untuk Abernethy dan Chapman togain
masuk ke area audit baru: elektronik konsumen.Abernethy mengindikasikan bahwa ia
telah berbicara dengan perusahaan dan raja, para pendahulu auditor.Abernethy tidak
hanya
dijelaskan kontroversi yang timbul atas auditor di 2005 berkualitas
pendapat tetapi juga menunjukkan bahwa raja dan perusahaan tampaknya memiliki
keberatan tidak mengenai
integritas Lakeside di manajemen. Selain itu, jika dipertahankan, woul Abernethy dan
Chapman
d akan
diperbolehkan untuk meninjau dokumentasi audit tahun-tahun sebelumnya. Wallace
Andrews, manajer audit dengan
Abernethy dan Chapman, kemudian dijelaskan kepada Komite kunjungannya ke
perusahaan Lakeside
Kantor Pusat. Ia menemukan banyak elemen-elemen perusahaan accountin
g sistem akan moreappropriate untuk usaha kecil tapi masih dihakimi bahwa catatan
keuangan mampu beingaudited.Setelah meninjau semua informasi terkait,
unanimouslyrecommended Komite review bahwa perusahaan menerima penugasan
ini. Akibatnya, Abernethy bertemu dengan BenjaminRogers, Presiden dari Lakeside,
selama minggu berikutnya dan perjanjian lisan akhir yang dicapai.Beberapa hari
kemudian, Abernethy forwaded dua salinan surat pertunangan (melihat pameran 3 1) toRogers, yang menandatangani satu salinan dan kembali ke CPA firm. Rogers
juga menghubungi previousauditors, raja dan perusahaan, dan memberi mereka izin
resmi untuk menunjukkan Lakeside auditdocumentation Abernethy dan
Chapman.Three anggota organisasi ditugaskan untuk tim keterlibatan: mitra Dan
Cline, Wallace Andrews, manajer; dan Carole Mitchell, senior auditor. Selain itu,
beberapa staf auditor yang tersedia untuk membantu kelompok ini kapan pun
diperlukan. Ada juga partnerassigned konsultasi. Meskipun setiap auditor ini terlibat
dalam menyelesaikan keterlibatan lainnya, prosedur audit Pendahuluan numberof
dimulai selama bulan-bulan berikutnya. Sebagai mitra, Clinewas bertanggung jawab
untuk review akhir semua audit dokumentasi yang dihasilkan selama Lakeside
pemeriksaan. Untuk memperoleh keahlian industri yang dibutuhkan untuk
mengevaluasi pelaporan keuangan klien, ia
berangkat untuk belajar sebanyak mungkin tentang penjualan dan distribusi
elektronik konsumen.Sementara itu, Cline dan anggota lain dari tim keterlibatan
mulai mempertimbangkan risiko thevarious terlibat dengan audit ini. Seperti dengan
semua akuntansi perusahaan melakukan audit, untuk eachseparate account atau
sekelompok account, Abernethy dan Chapman menentukan jumlah riskcalled
diterima audit risiko. Auditor independen memberikan kepastian yang masuk akal,
tidak mutlak, oleh karena itu, risiko tidak sepenuhnya dihilangkan.

cceptable Audit risiko (AAR) adalah ukuran bagaimana wiling auditor adalah untuk
menerima bahwa pernyataan thefinancial mungkin materiil salah dinyatakan bahkan
setelah audit selesai dan sebuah
pendapat wajar tanpa pengecualian diberikan. Jika perusahaan keinginan tingkat
risiko yang rendah, maka mereka harus menjadi lebih certainthat laporan keuangan
yang tidak secara material salah dinyatakan. Misalnya, jika AAR 10%, maka
theauditor harus 90% yakin bahwa laporan keuangan cukup dinyatakan, dan jika
AAR 5%, maka auditor harus menjadi 95% yakin. Dengan demikian, ada hubungan
terbalik antara AAR
dan perusahaan kepercayaan dalam presentasi adil financia
pernyataan l.AAR dikatakan memiliki tiga komponen: risiko melekat, pengendalian
risiko dan direncanakan deteksi risiko.
Risiko melekat adalah ukuran dari penilaian perusahaan kerentanan dari salah saji
material
sebelum mempertimbangkan efektivitas pengendalian internal. Evaluasi risiko
melekat didasarkan
Berdasarkan sifat bisnis klien dan kerentanan terhadap kesalahan pernyataan
khususnya
account. Misalnya, karena kemungkinan dari pencurian dan sejumlah besar transaksi
affectingthe
rekening, "uang" yang biasanya dianggap memiliki tingkat lebih tinggi risiko melekat
daripada "prepaidexpenses." Auditor tidak efek risiko melekat, melainkan dia
berusaha untuk menilai tingkat dalam
klien.
Pengendalian risiko adalah ukuran dari perusahaan yang menilai
bangan likehood bahwa jika bahan
kesalahan pernyataan terjadi itu tidak akan dicegah atau terdeteksi oleh klien
pengendalian internal. Theevaluation kontrol risiko didasarkan pada efektivitas
pengendalian internal di Lakeside. Mondar-mandir contoh,
Jika keterlibatan
Tim menyimpulkan bahwa pengendalian internal Lakeside di miskin, maka
pengendalian risiko akan
ditetapkan pada tingkat maksimum. Seperti risiko melekat, auditor tidak
mempengaruhi pengendalian risiko, melainkan dia atau sheseeks untuk menilai
tingkat dalam klien.Direncanakan deteksi ris
k adalah ukuran dari penilaian perusahaan kemungkinan bahwa materi
Kekristianan yang terjadi dan tidak terdeteksi oleh klien pengendalian internal tidak
akan bythe terdeteksi prosedur audit perusahaan sendiri. Tingkat yang dapat diterima
direncanakan deteksi risiko
untuk audit
berhubungan terbalik untuk perusahaan penilaian risiko melekat dan pengendalian
risiko. Jika risiko yang melekat
dinilai tinggi untuk akun tertentu atau perusahaan secara keseluruhan, maka tingkat
yang dapat diterima direncanakan deteksi risiko rendah. Dengan rencana deteksi
risiko pada tingkat yang rendah, auditor harus merencanakan untuk domore (atau
kualitas yang lebih tinggi) substantif pengujian.Dalam tahap perencanaan audit,
Andrews mulai menilai risiko melekat dengan memperoleh pengetahuan yang
mendalam tentang Lakeside. Ia telah meninjau dokumentasi audit auditor pendahulu
dan

menghabiskan beberapa hari di Danau di markas mempelajari berbagai aspek bisnis


ketika
juga berbicara dengan para karyawannya. Selain itu, ia melakukan tur tiga toko ritel
dan, di anothertime, quest
ioned dua perwakilan penjualan daerah tentang organisasi perusahaan
Bisnis distribusi.Mitchell, senior auditor adalah membuat penilaian Pendahuluan
pengendalian risiko.Pada tahap awal keterlibatan, dia dan staf auditor Art Heyman
mengevaluasi fivecomponents pengendalian internal.
Berdasarkan penilaian melekat dan resiko, Mitchell akan menentukan tingkat
theacceptable direncanakan deteksi risiko, yang akan memungkinkan dia untuk
merekomendasikan substantif auditingprocedures untuk keterlibatan Lakeside.
Prosedur ini substantif akan mampu (menurut penilaian nya) menghasilkan bukti
yang cukup, kompeten yang diperlukan untuk membuat keputusan asto adil
Penyajian Laporan Keuangan
s. Namun, sebelum Mitchell's program dimasukkan
tindakan, review oleh Cline dan Andrews akan diperlukan. Dalam kebanyakan audit,
mitra dan
Manajer cenderung merasa bahwa pengujian tambahan diperlukan di daerah-daerah
audit cerain sedangkan lessevidence mungkin memadai dalam orang lain.
Mitra Abernethy dan Chapman stres yang risiko tingkat harus terus-menerus
monitoredthroughout engagemnet. Oleh karena itu, sebelum program audit akhir siap,
thoroughinvestigation dilakukan untuk mengidentifikasi daerah-daerah kritis audit
semua
dalam catatan keuangan klien. Kritis
daerah didefinisikan oleh perusahaan sebagai saldo rekening, prosedur dalam sistem,
atau potentialproblem apapun mana materialitas atau risiko dari salah saji material
adalah begitu besar untuk threatenthe keadilan dari data yang dilaporkan. Meskipun
Mitchell mengerti bahwa penentuan criticalareas akan mempengaruhi spesifikasi
prosedur untuk dimasukkan dalam program audit, ia alsorealizes bahwa perusahaan
nya telah mengajukan tawaran yang relatif rendah untuk mendapatkan keterlibatan ini
pengujian. Dengan demikian, dia adalah awarethat membuang-buang waktu harus
dihindari dalam rangka untuk menyelesaikan pemeriksaan dalam timeperiod
dianggarkan sebesar. Dengan penentuan daerah kritis, Mitchell berharap untuk
memaksimalkan efisiensi audit.Salah satu teknik utama yang digunakan selama
penilaian risiko yang melekat ke daerah-daerah audit identifycritical adalah di review
analitis. Prosedur analitis dianggap sangat penting thatthey diminta untuk dilakukan
selama tahap perencanaan awal dan sekali lagi pada tahap akhir dari theaudit.
Menurut pernyataan pada audit standar Nomor 56 (ayat 6), tujuan
prosedur analitis "adalah untuk mengidentifikasi hal-hal seperti adanya transaksi
yang tidak biasa dan acara,
dan jumlah, rasio, dan tren yang mungkin menunjukkan hal-hal yang memiliki
laporan keuangan dan audit
Perencanaan konsekuensi." Prosedur analisis tidak serta merta menunjukkan bahwa
keseimbangan adalah benar
atau salah melaporkan. Namun, jika jumlah tercatat yang berbeda secara signifikan
dari harapan, penyelidikan tambahan dibenarkan. Ada lima jenis prosedur analisismereka yang
membandingkan data klien dengan:
1.

Industri data (seperti rasio keuangan rata-rata industri) 2.


Data periode sebelum yang sama (misalnya saldo rekening tahun sebelumnya) 3.
Klien-ditentukan diharapkan hasil (seperti jumlah yang dianggarkan sebesar) 4.
Diharapkan hasil menggunakan informasi non-keuangan (seperti persegi rekaman
dan rak ruang di awarehouse untuk memperkirakan jumlah maksimum persediaan),
and5.
Auditor menentukan hasil yang diharapkan (seperti perkiraan dari sejarah tren dalam
account orfinancial rasio) salah satu prosedur review yang analitis umumnya
diterapkan disebut keuangan ratiosanalysis. Menggunakan metode ini memungkinkan
auditor untuk mengidentifikasi hubungan antara account yang membantu
mengukur likuiditas perusahaan, solvabilitas dan profitabilitas. Ringkasan dari
beberapa rasio keuangan yang khas
termasuk dalam pameran 3-2. Auditor dapat menggunakan rasio untuk
mengidentifikasi tren dari periode sebelumnya atau tocompare dengan perusahaan
lain di industri yang sama. Pameran 3-3 mencakup rasio rata-rata
perusahaan dalam industri Lakeside di: elektronik konsumen.
Mitchell mengunjungi markas Lakeside pada tanggal 17 Oktober 2006, untuk
memulai tampil
prosedur analisis informasi keuangan perusahaan untuk th
e sembilan bulan pertama tahun thecurrent. Sebelum tanggal ini, dia telah ditinjau
Lakeside laporan keuangan untuk thepast dua tahun (Pameran 3-4, 3-5, dan 3-6). Ia
juga belajar data industri yang dikembangkan untuk dia oleh theaudit mitra, Dan
Cline (Pameran 3-3)
Ketika Mitchell tiba di markas besar klien, ia memperoleh keseimbangan trial dari
thecontroller di kantor (3 pameran
-7) . sebelum memulai analisis nya, ia membahas prosedur buku besar dan
trialbalance yang umum dengan Mark Hayes, controller untuk Lakeside. Ia
menunjukkan bahwa keseimbangan trial
siap setiap dua minggu untuk memberikan pejabat perusahaan dengan data saat ini.
Salinan ini balanceare percobaan yang dibagikan kepada Mr Rogers, Pak Mller, Ms.
Howell, Mr Davis, dan Mr Thomas untuk review mereka (Pameran 4-1 untuk
organisasi). Semua entri buku besar, persediaan dan biaya solds baik,
datang dari mingguan posting jurnal perusahaan. Persediaan berbagai angka-angka
yang dihasilkan
dari lembar ringkasan mingguan yang disediakan oleh komputer pusat mai itu
ntains Lakeside's abadi
persediaan catatan. Pada akhir setiap kuartal, diperkirakan angka untuk areincluded
depresiasi dan bonus untuk menyajikan angka pendapatan bersih yang lebih realistis
untuk periode. Memungut pajak pendapatan