Grupo 2

Alfaro Estel Claudia Elizabeth

12-3692-2005

Alfaro Vsquez Juan Pablo

12-0031-1995

Flores Duran Eduardo Josu

12-5581-2008

Leonor Castro Jos Gustavo

12-5128-2007

Marroqun Elas Flor de Mara

12-2038-2006

INSTRUMENTOS
FINANCIEROS BASICOS
SECCIO 11. NIIF PYMES

Alcance de la seccin 11
Instrumentos Financieros Bsicos.
La seccin 11 se aplica a los instrumentos
financieros bsicos y es relevante para todas
las entidades.
Trata el reconocimiento, medicin, baja en
cuentas e informacin a revelar de los
instrumentos financieros.

Instrumentos financieros fuera

del alcance de la seccin 11
Inversiones en subsidiarias, asociadas, negocios
en conjunto (vase Secciones 9, 14, 15)
Patrimonio propio de la entidad (vase Secciones
22, 26)
Arrendamiento (vase Seccin 20)
Activos y pasivos de beneficios a los empleados
(vase Seccin 28)

Eleccin de poltica contable

Una entidad optara por aplicar:
-Lo previsto en la seccin 11 y seccin 12 en su
totalidad y los requerimiento de informacin a
revelar.
-NIC 39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y medicin.

Qu es un Instrumento
Financiero?
Es un contrato que da lugar a un Activo Financiero de
una entidad y a un Pasivo Financiero o a un instrumento
de patrimonio de otra entidad.

Qu se entiende por Activo

Financiero y Pasivo Financiero?.
Activo Financiero:
Es un derecho contractual a recibir efectivo u otro
activo financiero de otra entidad o intercambiar activos
financieros o pasivos financieros con otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente favorables para la
entidad.

Qu se entiende por Activo

Financiero y Pasivo Financiero?.
Pasivo Financiero:
Es una obligacin contractual de entregar efectivo u
otro activo financiero a otra entidad o intercambiar
activos financieros o pasivos financieros con otra
entidad, en condiciones que sean potencialmente
desfavorables para la entidad.

Ejemplo de Activo Financiero y

Pasivo Financiero
Un banco paga por anticipado a una entidad un
prstamo a cinco aos. El banco tambin le
brinda a la entidad una facilidad de sobregiro
por una cierta cantidad de aos.
La entidad A posee acciones preferentes en la
entidad B. Las acciones preferentes le otorgan
el derecho a la entidad A de obtener
dividendos, pero no el derecho de voto.

Ejemplos de Instrumentos
financieros bsicos
Efectivo
Depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo (cuentas
bancarias).
Obligaciones negociables y facturas comerciales
mantenidas.
Cuentas, pagars y prestamos por cobrar y pagar.

Ejemplos de Instrumentos
financieros bsicos
Bonos e instrumentos de deuda similar
Inversiones en acciones preferentes no convertibles y
acciones preferentes u ordinarias sin opcin de venta.
Compromisos de recibir un prstamo si el compromiso
no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.

Ejemplos de Instrumentos
financieros No bsicos
Inversin en acciones convertibles o con opcin de
venta

Canjes (swaps), operaciones a plazos (forwards),

futuros, opciones, derechos y otros derivados
Prstamos con condiciones de pago anticipado
inusuales (basados en cambio de impuesto, cambio
contable, vinculados a los resultados de la
compaa)

Reconocimiento Inicial de Activos

Financieros y Pasivos Financieros
Una entidad reconocer un Activo Financiero o
un Pasivo Financiero, solo cuando se convierta
en una parte segn las clausulas contractuales
del instrumento.

Medicin Inicial
Precio de transaccin; incluidos los costos de
transaccin excepto en la medicin inicial de
los instrumentos financieros que se miden al
valor razonable con cambios en resultados.
Si el acuerdo constituye una transaccin de
financiacin, la entidad medir el instrumento
financiero al valor presente de los pagos
futuros descontados a una tasa de inters de
mercado para un instrumento de deuda similar

Ejemplo de medicin inicial de

instrumentos financieros
Prstamo a otra entidad: Medir al VA (valor
actual) de inters y pagos principales

Bienes vendidos al cliente (comprados del

proveedor) en trminos de crdito normal:
Medir cuentas por cobrar (pagar) a precios de
factura no descontados

Medicin Posterior de
Instrumentos Financieros
Al costo amortizado utilizando el mtodo de
inters efectivo.

Valor razonable con cambios en resultados

Costo menos el deterioro

Costo amortizado y Mtodo del

inters efectivo
Costo Amortizado:
Importe que se mide en el reconocimiento
inicial
menos

Reembolsos del principal

Mas o menos
La amortizacin acumulada

Costo amortizado y Mtodo del

inters efectivo
Inters Efectivo:
Es un mtodo de clculo del costo amortizado de
un activo o un pasivo financiero y de distribucin
del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo
largo del periodo correspondiente.
La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento
que iguala exactamente los flujos de efectivo por
cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida
esperada del instrumento financiero

Ejemplo de periodo de
amortizacin
Una entidad otorga a su asociada un prstamo
a cinco aos con un inters del 5% que debe
pagarse anualmente a periodo vencido. El
contrato especifica que la asociada tiene la
opcin de pagar por anticipado el instrumento
y no se le penalizar por el pago por
anticipado. La opcin del pago anticipado no
depende de hechos futuros.

Deterioro de Activos Financieros

Un activo financiero o un grupo de ellos estar
deteriorado, y se habr producido una prdida
por deterioro del valor si, y solo si, existe
evidencia objetiva del deterioro como
consecuencia de uno o ms eventos que hayan
ocurrido despus del reconocimiento inicial del
activo (un evento que causa la prdida) y ese
evento o eventos causantes de la prdida
tienen un impacto sobre los flujos de efectivo
futuros estimados del activo financiero o del
grupo de ellos, que pueda ser estimado con
fiabilidad.

Medicin de deterioro de valor

de Instrumentos Financieros
Al costo menos el deterioro o costo
amortizado
Para un I.F. medido al costo; la perdida por
deterioro es la diferencia entre el importe en
libros del activo y la mejor estimacin, que la
entidad recibira por el activo

Sucesos que causan perdida por

deterioro de Activo Financiero
Dificultades financieras significativas del emisor o del
obligado.
Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o
moras en el pago de los intereses o del principal.
Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra
Cambios significativos con un efecto adverso que hayan
tenido lugar en el entorno tecnolgico, de mercado,
econmico o legal en el que opera el emisor.

Ejemplo de deterioro del valor

del Instrumento Financiero
Una entidad vende mercadera a crdito a sus
clientes. Al final de su periodo, la entidad posee
$10,000 de activos de cuentas comerciales por
cobrar. El ao pasado, el 2% de los saldos de
cuentas comerciales por cobrar pendientes al final
del periodo qued sin cancelar. Por lo tanto, la
entidad desea reconocer una provisin general de
deudas incobrables (es decir, una prdida por
deterioro) respecto de las cuentas comerciales por
cobrar del 2% de $10,000 (es decir, el importe en
libros de las cuentas comerciales por cobrar en el
estado de situacin financiera de la entidad sera
de $9,800).

Ejemplo de deterioro del valor

del Instrumento Financiero
El 1 de enero de 2001, una entidad otorg un
prstamo sin inters de $500 a una entidad afiliada
por un periodo de tres aos. La tasa de inters de
mercado para un prstamo similar es del 5% anual.
El periodo contable de la entidad finaliza el 31 de
diciembre.
El 31 de diciembre de 2002, debido a las
dificultades financieras, de la entidad afiliada
solicit extender el prstamo sin intereses por
otros tres aos. La entidad accedi. Segn los
trminos reestructurados, el reembolso de $500 se
realizar el 31 de diciembre de 2006.

Desarrollo de ejemplo prctico

Prstamo
Plazo
Inters
VA=
Plazo

$
500.00
3 aos
5%
$431.92
Importe en libros al 01 de
Inters 5%
enero
2001
$431.92 $ 21.60
2002 $
453.51
$ 22.68
2003 $
476.19
$ 23.81

Entrada de
Efectivo
$
$
$ 500.00

Importe en libros al 31 de
diciembre
$
453.51
$
476.19
$
-

Calculo del valor actual para reestructurar la deuda y determinar el deterioro del I.F
VA=
$411.35
Deterioro del valor del instrumento financiero
$64.84
Los registros en el libro diario quedaran as:
01/01/2003
Resultados (perdida por deterioro)
Prestamos por cobrar
V/ para reconocer la perdida por deterioro

Plazo

Importe en libros al 01 de
Inters 5%
enero
2003
$411.35 $ 20.57
2004 $
431.92
$ 21.60
2005 $
453.51
$ 22.68
2006 $
476.19
$ 23.81

Debe

Haber
$64.84
$64.84

Entrada de
Efectivo
$
$
$
$ 500.00

$
$
$
$

Importe en libros al 31 de
diciembre
431.92
453.51
476.19
-

Reversin de una prdida por

deterioro
Requerida si el problema que causa el
deterioro original se reduce

Revaluar pero no ms de lo que el valor en

libros hubiera sido si ningn deterioro hubiese
sido reconocido (esto es, no al VR sino al
nuevo costo amortizado)
Reversin reconocida en perdidas o ganancias

Baja en cuentas de Activo

Financiero
Una entidad dar de baja en cuentas un activo
financiero solo cuando:
-Expiren o se liquiden los derechos
contractuales sobre los flujos de efectivo del
activo financiero
-la entidad transfiera sustancialmente a
terceros todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo financiero

Ejemplo de transferencias que

cumplen con la condicin de baja en
cuentas de Activo Financiero

Ejemplo de transferencias que NO

cumplen con la condicin de baja en
cuentas de Activo Financiero

Baja en cuentas de Pasivo

Financiero
Una entidad solo dar de baja en cuentas un pasivo
financiero (o una parte de un pasivo financiero)
cuando se haya extinguido; esto es, cuando la
obligacin especificada en el contrato haya sido
pagada, cancelada o haya expirado.
Si la deuda existente es remplazada por una nueva
con trminos diferentes sustancialmente (o si hay
una modificacin significativa de trminos): Tratar
como nuevo pasivo y anulacin del pasivo original

Informacin a revelar
Polticas contables de I.F
Activos y pasivos financieros por categoras en el
balance general
-Activos financieros medidos al valor razonable con
cambios en resultados
-Activos financieros que son instrumentos de deuda
medidos al costo amortizado
-Activos financieros que son instrumentos de
patrimonio medidos al costo menos deterioro del
valor
-Pasivos financieros medidos al costo amortizado
-Compromisos de prstamo medidos al costo menos
deterioro del valor

Conclusin
La seccin 11 Instrumentos Financieros nos
sirve de gua para:

Tratamiento y administracin contable de los

instrumentos financieros bsicos que todas las
entidades poseen y que surgen de las
transacciones peridicas de las operaciones de
negocio.

Gracias por su amable atencin