Dasar Akuntansi

DASAR
AKUNTANSI
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
www.fti.bl.ac.id
Hirty Panca Sari

hirty_ps@bri.co.id
hirtyp@yahoo.com
2009 Fakultas Teknologi Informasi Universitas Budi Luhur
Jl. Ciledug Raya Petukangan Utara Jakarta Selatan 12260
Website: http://fti.bl.ac.id Email: sekretariat_fti@bl.ac.id
GASAL 2013/2014
DASAR AKUNTANSI (AK037)
HAL HAL
:1 :1
DASAR AKUNTANSI (3 SKS)

Buku Referensi
Dasar - Dasar Akuntansi Jilid 1 & 2, Edisi 6, AL. Haryono
Jusup, UGM STIE YKPN
Akuntansi Untuk Bisnis Jasa dan Dagang, Michell Suharli,
Graha Ilmu, 2006
Penilaian
Absen
: 10 % (Minimal 80%)
Tugas
: 20 %
Midtest
: 30 % (Pertemuan Ke 6)
Final
: 40 % (Pertemuan Ke 12)
GASAL 2013/2014
HAL : 2
Materi Dasar Akuntansi
Pengertian Akuntansi
Persamaan Dasar Akuntansi
Laporan Keuangan
Jurnal, Buku Besar dan Neraca Saldo Perusahaan Jasa
Jurnal Penyesuaian Perusahaan Jasa
Neraca Lajur Perusahaan Jasa
Jurnal Penutup dan Neraca Saldo Setelah Penutupan
Transaksi Perusahaan Dagang
Jurnal Khusus
Rekonsiliasi Bank
Persediaan Barang Dagang
GASAL 2013/2014
HAL : 3
AKUNTANSI
GASAL 2013/2014
HAL : 4
GASAL 2013/2014
HAL : 5
PENGERTIAN AKUNTANSI
DEFINISI DARI SUDUT PEMAKAI
AKUNTANSI ADALAH : SUATU DISIPLIN YANG MENYEDIAKAN INFORMASI YANG

DIPERLUKAN UNTUK MELAKSANAKAN KEGIATAN SECARA EFISIEN DAN
MENGEVALUASI KEGIATAN-KEGIATAN SUATU ORGANISASI
INFORMASI YANG DIHASILKAN AKUNTANSI DIPERLUKAN UNTUK :
1.
MEMBUAT PERENCANAAN YANG EFEKTIF, PENGAWASAN DAN PENGAMBILAN

KEPUTUSAN OLEH MANAJEMEN.
2.
PERTANGGUNG JAWABAN ORGANISASI KEPADA PARA INVESTOR, KREDITUR,

BADAN PEMERINTAH DAN SEBAGAINYA.
GASAL 2013/2014
HAL : 6
DEFINISI DARI SUDUT PROSES KEGIATAN
AKUNTANSI ADALAH : PROSES PENCATATAN, PENGGOLONGAN, PERINGKASAN,

PELAPORAN DAN PENGANALISAAN DATA KEUANGAN SUATU ORGANISASI.
PADA DASARNYA AKUNTANSI HARUS :
1.
MENGINDENTIFIKASIKAN DATA MANA YANG BERKAITAN ATAU RELEVAN

DENGAN KEPUTUSAN YANG AKAN DIAMBIL.
2.
MEMPROSES ATAU MENGANALISIS DATA YANG RELEVAN.
3.
MENGUBAH DATA MENJADI INFORMASI YANG DAPAT DIGUNAKAN

UNTUK PENGAMBILAN KEPUTUSAN.
GASAL 2013/2014
HAL : 7
DEFINISI AKUNTANSI
AICPA (AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANS)

AKUNTANSI ADALAH SUATU SENI PENCATATAN, PENGELOMPOKKAN DAN PENGIKHTISARAN
MENURUT CARA YANG BERARTI DAN DINYATAKAN DALAM NILAI UANG, SEGALA TRANSAKSI
DAN KEJADIAN YANG SEDIKIT-DIKITNYA BERSIFAT FINANSIAL DAN KEMUDIAN MENAFSIRKAN
HASILNYA.
DEFINISI MENURUT AAA (AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION)
AKUNTANSI SEBAGAI PROSES YANG MELIPUTI IDENTIFIKASI, PENGUKURAN DAN
PENGKOMUNIKASIAN INFORMASI EKONOMI, YANG MEMUNGKINKAN PENILAIAN DAN
PENGAMBILAN KEPUTUSAN YANG BERHARGA OLEH PENGGUNA INFORMASI.
REVISI AICPA
AKUNTANSI ADALAH AKTIVITAS JASA YANG BERFUNGSI UNTUK MENGHASILKAN INFORMASI
YANG BERSIFAT ANGKA, TERUTAMA TENTANG FINANSIAL, DARI SUATU UNIT ENTITAS
EKONOMI, YANG DIMAKSUDKAN UNTUK DAPAT BERGUNA DALAM PENGAMBILAN
KEPUTUSAN EKONOMI, DALAM MENENTUKAN PILIHAN YANG DIANGGAP MEMILIKI DASAR
YANG KUAT DIBANDINGKAN JIKA KITA MENGAMBIL PILIHAN YANG LAIN.
MENURUT KAPLAN & NORTON
AKUNTANSI DIARTIKAN SUATU SISTEM INFORMASI YANG MERUPAKAN BAGIAN DARI SISTEM
BISNIS KESELURUHAN DI ERA INFORMASI. AKUNTANSI DIBUTUHKAN DISETIAP DENYUT
BISNIS DI ERA INFORMASI.
AKUNTANSI MENJADI MULTIDIMENSI DILIHAT DARI BERBAGAI PERSPEKTIF
AKUNTANSI SEBAGAI IDEOLOGI, BAHASA, CATATAN HISTORIS, REALITAS EKONOMI, SISTEM
INFORMASI, KOMODITI, PERTANGGUNG JAWABAN DAN TEKNOLOGI.
GASAL 2013/2014
HAL : 8
DEFINISI AKUNTANSI
SENI
AKTIVITAS
JASA
PROSES
DASAR
PEMILIHAN
STRATEGI
SEBUAH
ENTITAS
SISTEM
INFORMASI
MULTIDIMENSI
TAHAP TAHAP TEKNIK AKUNTANSI
PENCATATAN TRANSAKSI - TRANSAKSI

PENGELOMPOKAN TRANSAKSI - TRANSAKSI
PENGIKHTISARAN TRANSAKSI- TRANSAKSI
GASAL 2013/2014
HAL : 9
PEMILIK PERUSAHAAN
PENDUDUK
PIMPINAN PERUSAHAAN
PIHAK YANG
MEMBUTUHKAN
AKUNTANSI
PEGAWAI
KREDITUR
GASAL 2013/2014
PEMERINTAH
INVESTOR/CALON INVESTOR
HAL : 10
SPESIALISASI AKUNTANSI
AKUNTANSI UMUM ATAU KEUANGAN (GENERAL ACCOUNTING)
AKUNTANSI BIAYA (COST ACCOUNTING)
AKUNTANSI ANGGARAN (BUDGET ACCOUNTING)
AKUNTANSI PAJAK (TAX ACCOUNTING)
AKUNTANSI PEMERIKSAAN (AUDITING)
SISTEM AKUNTANSI (ACCOUNTING SYSTEM)
AKUNTANSI PEMERINTAH (GOVERMENT ACCOUNTING)
GASAL 2013/2014
HAL : 11
SIKLUS AKUNTANSI
Jurnal Umum
Jurnal Khusus
Buku besar Pembantu

BUKU
BESAR
JURNAL
DOKUMEN
TRANSAKSI
JURNAL
PEMBALIK
(OPTIONAL)
NERACA
SALDO
JURNAL
PENYESUAIAN
NERACA LAJUR
(OPTIONAL)
NERACA SALDO
STLH PENYESUAIAN
NERACA SALDO
STLH PENUTUP
GASAL 2013/2014
JURNAL
PENUTUP
LAPORAN
KEUANGAN
HAL : 12
SELESAI
GASAL 2013/2014
HAL : 13
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
www.fti.bl.ac.id
PERSAMAAN DASAR
AKUNTANSI

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 14 : 14
PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

Menggambarkan hubungan antara Aktiva, Kewajiban dan
Modal. Aktiva muncul disebelah Kiri dari persamaan.
Tuntutan Ekonomis dan tuntutan hukum terhadap aktiva
yaitu Kewajiban dan Ekuitas Pemilik muncul disebelah Kanan
dari Persamaan.
GASAL 2013/2014
HAL : 15
SUMBER KEKAYAAN PERUSAHAAN
Pemilik Perusahaan
Aktiva=Modal
Pinjaman (hutang) dari Pihak Lain

Aktiva=Hutang
Sebagian dari pemilik perusahaan, tetapi

sebagian dari pinjaman
Aktiva=Hutang + Modal
GASAL 2013/2014
HAL : 16
Aktiva adalah Semua harta (Kekayaan) yang dimiliki oleh

sautu perusahaan seperti Uang Tunai, Gedung, Tanah dan
Lain-lain.
Hutang/Kewajiban adalah Tuntutan-tuntutan dari pihak

luar, yaitu Utang/Kewajiban yang harus dibayar dengan uang
atau jasa pada suatu saat tertentu dimasa yang akan datang.
Ekuitas Pemilik atau Modal adalah Tuntutan ini berasal dari
para pemilik perusahaan atau Hak Pemilik perusahaan atas
kekayaan (aktiva) perusahaan. Besarnya hak pemilik sama
dengan aktiva bersih perusahaan, yaitu selisih antara aktiva
dan kewajiban.
GASAL 2013/2014
HAL : 17
Pengaruh Transaksi Keuangan Terhadap

Persamaan Dasar Akuntansi
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Pada Tanggal 1 April 1995 Ali memulai perusahaannya sebagai agen real astate
dengan menyetor uang tunai pribadinya sebanyak Rp. 30.000.000,- kedalam kas
perusahaannya itu.
Pada tanggal 5 April perusahaan Ali membeli dengan tunai sebidang tanah
dengan harga Rp. 8.000.000
Pada tanggal 15 April perusahaan Ali membeli dari Tn. Sati sebuah gedung
dengan harga Rp. 14.000.000 sebanyak Rp. 5.000.000 dibayar dengan Tunai dan
sisanya (Rp. 9.000.000) akan dibayar kemudian.
Pada tangal 20 April perusahaan Ali menjual dengan kredit sebahagian dari
tanahnya dengan harga sebesar Rp. 2.000.000,Pada tanggal 23 April perusahaan Ali membeli Perlengkapan Kantor dengan
Kredit dari firma Jaya dengan harga Rp. 1.500.000
Pada tangal 25 April perusahaan Ali menerima komisi berupa uang tunai atas
jasanya sebanyak Rp. 3.000.000
Pada tanggal 30 April perusahan Ali membayar gaji para karyawannya sebanyak
Rp. 500.000
Pada tanggal 30 April Ali mengambil uang sebanyak Rp. 1.000.000 dari
perusahaan untuk keperluan Privenya (Pribadinya)
Pada Tanggal 30 April Perlengkapan Kantor yang tersisa tinggal Rp. 500.000
GASAL 2013/2014
HAL : 18
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
LAPORAN
KEUANGAN
www.fti.bl.ac.id

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 19 : 19
LAPORAN KEUANGAN
1. NERACA
SUATU DAFTAR YANG MENGGAMBARKAN AKTIVA (HARTA KEKAYAAN), KEWAJIBAN
DAN MODAL YANG DIMILIKI OLEH SUATU PERUSAHAAN PADA SUATU SAAT
TERTENTU.
A.
AKTIVA
SEMUA MILIK (KEKAYAAN) DARI SUATU PERUSAHAAN YANG DAPAT DINILAI
DENGAN UANG, BAIK YANG BERWUJUD ATAU KONGKRIT MAUPUN YANG
ABSTRAK ATAU TIDAK BERWUJUD.
PENGOLONGAN AKTIVA
1). AKTIVA LANCAR
KAS (CASH)
EFEK-EFEK (MARKETABLE SECURITIES)
PIUTANG (ACCOUNT RECEIVABLE)
WESEL TAGIH (NOTES RECEIVABLE)
PERSEDIAAN BARANG (INVENTORY OF MERCHANDISE)
PENDAPATAN YANG MASIH HARUS DITERIMA (ACCRUAL RECEIVABLE)
BIAYA DIBAYAR DIMUKA/PERSEKOT BIAYA (PREPAID EXPENSE)

GASAL 2013/2014
HAL : 20
2). AKTIVA TETAP
PENANAMAN MODAL
TANAH BANGUNAN DAN PERALATANNYA
AKTIVA TETAP TIDAK BERWUJUD
GOODWILL
HAK PATEN
HAK MEREK
AKTIVA LAIN-LAIN
B. HUTANG
KEWAJIBAN PERUSAHAAN KEPADA PIHAK LAIN YANG HARUS DILUNASI PADA
WAKTU YANG AKAN DATANG
PENGGOLONGAN HUTANG
HUTANG JANGKA PENDEK/HUTANG LANCAR
HUTANG
WESEL BAYAR
BEBAN BEBAN YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PENGHASILAN YANG DITANGGUHKAN
HUTANG JANGKA PANJANG
HUTANG HIPOTIK
HUTANG OBLIGASI
GASAL 2013/2014
HAL : 21
A.
MODAL/OWNER EQUITY
HAK PEMILIK/PARA PEMILIK MODAL
PERUSAHAAN PERSEORANGAN (SOLE PROPIETOSHIP)
MODAL .(NAMA PEMILIK)

PERUSAHAAN PERSEKUTUAN (PARTNERSHIP)
MODAL (NAMA PEMILIK)
MODAL (NAMA PEMILIK)

DALAM PERUSAHAAN PERSEROAN (CORPORATION)
MODAL SAHAM (CAPITAL STOCK)
LABA YANG DITAHAN (RETAINED EARNING)
GASAL 2013/2014
HAL : 22
Contoh : Neraca
PT. BUDI LUHUR
NERACA
31 Desember 1997
AKTIVA
PASIVA
AKTIVA LANCAR :
HUTANG JANGKA
PENDEK :
Kas
Rp.
Hutang
Rp.
Wesel Tagih
Rp.
Wesel Bayar
Rp.
Piutang
Rp.
Biaya ymh dibayar
Rp.
Persediaan Barang
Dagang
Rp.
Penghasilan diterima dimuka
Rp.
Penghasilan ymh diterima
Rp.
Persekot Biaya
Rp.
INVESTASI
Investasi dalam saham
Rp.
Investasi dalam obligasi
Rp.
HUTANG JANGKA
PANJANG :
Hutang Hipotek
Rp.
Pinjaman Obligasi
Rp.
MODAL :
AKTIVA TETAP :
Modal Saham
Rp.
AKTIVA TETAP
BERWUJUD
Laba yang ditahan
Rp.
Tanah
Rp.
Bangunan
Rp.
Mesin-mesin
Rp.
Inventaris
Rp.
AKTIVA TETAP TIDAK

BERWUJUD
GASAL 2013/2014
Goodwill
Rp.
Patent
Rp.
Merek Dagang
Rp.
Jumlah Aktiva
Rp.
Jumlah Pasiva
Rp.
HAL : 23
2. LAPORAN LABA/RUGI
Suatu Daftar yang menggambarkan hasil operasi perusahaan dalam suatu periode
tertentu. atau dengan kata lain Laporan rugi Laba menggambarkan keberhasilan
atau kegagalan operasi perusahaan dalam upaya mencapai tujuannya.
Komponen Laporan Laba/Rugi
Pendapatan adalah : Aliran penerimaan Kas atau harta lain yang diterima dari konsumen
sebagai hasil penjualan barang atau pemberian Jasa.
Biaya adalah : Harga pokok barang yang dijual dan Jasa-jasa yang dikonsumsi untuk
menghasilkan pendapatan.
Laba (atau Rugi) adalah : Selisih lebih (atau Kurang) antara pendapatan dengan biaya.
GASAL 2013/2014
HAL : 24
Contoh : Laporan Laba/Rugi
PT. BUDI LUHUR

LAPORAN RUGI/LABA
Untuk Periode yang berakhir Tanggal 31 Desember 1997
Pendapatan Usaha
Biaya Operasi
Biaya Sewa
Biaya Listrik
Biaya Pemakaian Perlengkapan
Biaya Gaji
Biaya Asuransi
Biaya Lain-lain
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Jumlah Biaya Operasi Rp.
Laba bersih
GASAL 2013/2014
Rp.
HAL : 25
3. LAPORAN PERUBAHAN MODAL

Laporan ini menggambarkan alasan yang menjadi penyebab terjadinya perubahan
jumlah modal pemilik. Hasil Operasi Perusahaan yang berupa laba atau rugi akan
berpengaruh terhadap modal pemilik.
Modal Pemilik akan bertambah :
1. Karena adanya tambahan Investasi oleh pemilik
2. Karena adanya perusahaan mendapat Laba
Modal Pemilik akan berkurang :
1. Karena pemilik melakukan pengambilan harta perusahaan untuk keperluan pribadi
(Pengambilan Prive).
2. Karena perusahaan menderita Rugi.
GASAL 2013/2014
HAL : 26
Contoh : Laporan Perubahan Modal
PT. BUDI LUHUR

LAPORAN PERUBAHAN MODAL
Modal 1 Januari 1997
Laba/Rugi bersih
Prive
Rp.
Rp.
Rp.
Penambahan/Pengurangan Modal
Modal 31 Desember 1997
GASAL 2013/2014
Rp.
Rp.
HAL : 27
Studi Kasus Ali Real Estate

Diketahui Data data keuangan Ali Real Estate Per 31 Desember 2000
sebagai Berikut :
Kas
Piutang
Perlengkapan Kantor
Gedung
Tanah
Hutang Usaha
Modal Ali
Pendapatan
Biaya Gaji
Biaya Perlengkapan
Prive Ali
GASAL 2013/2014
: 18.500.000
: 2.000.000
: 500.000
: 14.000.000
: 6.000.000
: 10.500.000
: 30.000.000
: 3.000.000
: 500.000
: 1.000.000
: 1.000.000
Diminta :
Buatlah Laporan Keuangan
HAL : 28
ALI REAL ESTATE

LAPORAN RUGI/LABA
Pendapatan Usaha
Biaya Operasi
Biaya gaji
Biaya Perlengkapan
Rp. 3.000.000
Rp. 500.000
Rp. 1.000.000
Jumlah Biaya Operasi
Laba bersih
+
Rp. 1.500.000
Rp. 1.500.000
ALI REAL ESTATE


Laba/Rugi bersih
Prive
Rp. 30.000.000
Rp. 1.500.000
Rp. 1.000.000
GASAL 2013/2014
Rp.
500.000 +
Rp. 30.500.000
HAL : 29
ALI REAL ESTATE

NERACA
Per 31 Desember 2000
Aktiva
Aktiva Lancar
Kas
Piutang Usaha
Perlengkapan Kantor
Jumlah Aktiva Lancar
Aktiva Tetap
Gedung
Tanah
Jumlah Aktiva Tetap
Total Aktiva
GASAL 2013/2014
Passiva
Hutang Lancar
18.500.000
Hutang Usaha
2.000.000
500.000
21.000.000
Modal Ali
14.000.000
6.000.000
20,000,000
41.000.000
Total Passiva
10.500.000
30,500,000
41.000,000
HAL : 30
HUBUNGAN LAPORAN KEUANGAN

ALI REAL ESTATE
LAPORAN RUGI/LABA
Pendapatan Usaha
Rp. 3.000.000
Biaya Operasi
Biaya gaji
Biaya Perlengkapan
Rp. 500.000
Rp. 1.000.000
Jumlah Biaya Operasi
Laba bersih
ALI REAL ESTATE

NERACA
+
Rp. 1.500.000
Rp. 1.500.000
ALI REAL ESTATE


Laba/Rugi bersih
Prive
Rp. 30.000.000
Rp. 1.500.000
Rp. 1.000.000
GASAL 2013/2014
Aktiva
Aktiva Lancar
Kas
Piutang Usaha
Perlengkapan Kantor
Jumlah Aktiva Lancar
Aktiva Tetap
Gedung
Tanah
Jumlah Aktiva Tetap
Total Aktiva
Passiva
Hutang Lancar
18.500.000
Hutang Usaha
2.000.000
500.000
21.000.000
Modal Ali
14.000.000
6.000.000
20,000,000
41.000.000
10.500.000
30,500,000
Total Passiva
41.000,000
Rp.
500.000 +
Rp. 30.500.000
HAL : 31
Latihan
GASAL 2013/2014
HAL : 32
Studi Kasus PT. Maju

Diketahui Data data keuangan PT. Maju Per 31 Desember 2001
sebagai Berikut :
Kas
Piutang
Perlengkapan Kantor
Peralatan Kantor
Pendapatan Bunga
Tanah
Hutang Usaha
Sewa dibayar dimuka
Modal Maju
Pendapatan komisi
Hutang Gaji
Biaya Iklan
Biaya Listrik
Prive Maju
GASAL 2013/2014
: 6.000.000
: 2.000.000
: 3.000.000
: 4.000.000
: 3.000.000
: 5.000.000
: 7.000.000
: 1.500.000
: 4.000.000
: 11.000.000
: 2.000.000
: 1.000.000
: 2.500.000
: 2.000.000
Diminta :
HAL : 33
Tugas Kasus PT. Makmur

Diketahui Data data keuangan PT. Makmur Per 31 Desember 2002
sebagai Berikut :
Kas
Piutang Dagang
Hutang Dagang
Perlengkapan Kantor
Bunga dibayar dimuka
Peralatan Kantor
Hutang Wesel
Modal PT. Makmur
Pendapatan Komisi
Pendapatan Sewa
Biaya Perlengkapan
Biaya Pemeliharaan
Biaya Iklan
Sewa dibayar dimuka
Biaya Telepon
GASAL 2013/2014
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
6.200.000
2.240.000
1.800.000
265.000
50.000
6.600.000
3.000.000
10.000.000
5.700.000
180.000
3.900.000
80.000
395.000
900.000
50.000
Diminta :
HAL : 34
JURNAL
BUKU BESAR &
NERACA SALDO
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
www.fti.bl.ac.id

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 35 : 35
JURNAL, BUKU BESAR DAN NERACA SALDO
Siklus Akuntansi secara Umum terdiri dari tiga tahap proses :

Proses
Masukan
Dokumen dokumen sumber
transaksi
GASAL 2013/2014
Pencatatan
Pengelompokkan
Keluaran
Pengiktisaran
Laporan
Laporan
keuangan
HAL : 36
JURNAL
Merupakan catatan yang sistematis dan kronologis
dari transaksi-transaksi finansil dengan menyebutkan
perkiraan yang akan di Debet dan di Kredit disertai
jumlahnya masing-masing dan keterangan singkat
tentang transaksi tersebut.
Bentuk Jurnal
Hal : .....
Tanggal
Nama Rekening dan

Keterangan
Nomor
Rekening
Jumlah
Debet
Kredit

GASAL 2013/2014
HAL : 37
PERKIRAAN
Perkiraan (Account) adalah Daftar tempat mencatat secara
sistematis transaksi-transaksi finansil yang mengakibatkan

perubahan pada aktiva, utang, modal pendapatan dan biaya
Bentuk Bentuk Perkiraan
a. Bentuk Skontro/Horizontal
Nama Perkiraan
Tgl
Keterangan
GASAL 2013/2014
Ref
Debet
No. .....
Tgl
Keterangan
Ref
Kredit
HAL : 38
b. Bentuk Staffel/Halaman/Berlajur Khusus untuk saldo

Nama Perkiraan
Tgl
Keterangan
Ref
No. .....
Debet
Kredit
D/K
Saldo
c. Bentuk Berlajur Saldo Rangkap

Nama Perkiraan
No. .....
Saldo
Tgl
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
Debet
Kredit
d. Bentuk Sederhana/ T ( T Account)

D
GASAL 2013/2014
Nama Perkiraan
No. .......... K
HAL : 39
JENIS PERKIRAAN
Perkiraan Real adalah : Perkiraan yang terdapat dalam Laporan Neraca
Perkiraan Nominal adalah : Perkiraan yang terdapat dalam Laporan
Rugi/Laba
Jenis Perkiraan
Perkiraan Real
(Neraca)
Perkiraan
Debet
Kredit
Harta
Hutang
Modal
Perkiraan Nominal Pendapatan

(Rugi/Laba)
Biaya

GASAL 2013/2014
HAL : 40
Buku Besar
Buku besar ialah kumpulan dari perkiraan-perkiraan
Neraca Saldo
Neraca saldo adalah suatu daftar yang terdiri dari Debet dan Kredit tempat
mencatat secara sistematis saldo setiap perkiraan dalam buku besar
Bentuk Neraca Saldo

PT. BUDI LUHUR
NERACA SALDO
No.
Perk.
Nama
Perkiraan
Debet
Kredit

GASAL 2013/2014
HAL : 41
Contoh Kasus
Pada Tanggal 1 April 1995 Ali memulai perusahaannya sebagai agen real astate
dengan menyetor uang tunai pribadinya sebanyak Rp. 30.000.000,- kedalam kas
perusahaannya itu.
Pada tanggal 5 April perusahaan Ali membeli dengan tunai sebidang tanah
dengan harga Rp. 8.000.000
Pada tanggal 15 April perusahaan Ali membeli dari Tn. Sati sebuah gedung
dengan harga Rp. 14.000.000 sebanyak Rp. 5.000.000 dibayar dengan Tunai dan
sisanya (Rp. 9.000.000) akan dibayar kemudian.
Pada tangal 20 April perusahaan Ali menjual dengan kredit sebahagian dari
tanahnya dengan harga sebesar Rp. 2.000.000,Pada tanggal 23 April perusahaan Ali membeli Perlengkapan Kantor dengan
Kredit dari firma Jaya dengan harga Rp. 1.500.000
Pada tangal 25 April perusahaan Ali menerima komisi berupa uang tunai atas
jasanya sebanyak Rp. 3.000.000
Pada tanggal 30 April perusahan Ali membayar gaji para karyawannya sebanyak
Rp. 500.000
Pada tanggal 30 April Ali mengambil uang sebanyak Rp. 1.000.000 dari
perusahaan untuk keperluan Privenya (Pribadinya)
Pada Tanggal 30 April Perlengkapan Kantor yang tersisa tinggal Rp. 500.000
GASAL 2013/2014
HAL : 42
Jurnal
Tanggal
1995
Apr
J
U
R
N
A
L
15
20
U
M
U
M
23
25
30
GASAL 2013/2014
Nama Rekening dan

Keterangan
Hal : 001
Nomor
Rekening
Jumlah
Debet
Kas
Modal Ali
Investasi Pemilik berupa uang
tunai
Rp. 30.000.000
Tanah
Kas
Pembelian Tunai Tanah
Rp.
Gedung
Kas
Hutang Usaha
Pembelian Gedung dengan
pembayaran Rp. 5 juta Tunai
dan sisanya dibayar kemudian
Rp. 14.000.000
Piutang Usaha
Tanah
Penjualan tanah secara Kredit
Rp.
Perlengkapan Kantor
Utang Usaha
Pembelian Perlengkapan
kantor secara Kredit
Rp.
Kas
Pendapatan Komisi
Penerimaan Pendapatan
Komisi secara tunai
Rp.
Biaya Gaji
Kas
Pembayaran Biaya gaji secara
Tunai
Rp.
Dipindahkan
Rp. 59.000.000
Kredit
Rp. 30.000.000
8.000.000
Rp. 8.000.000
Rp. 5.000.000
Rp. 9.000.000
2.000.000
Rp. 2.000.000
1.500.000
Rp. 1.500.000
3.000.000
Rp. 3.000.000
500.000
Rp.
500.000
Rp. 59.000.000
HAL : 43
Jurnal Umum Lanjutan

Hal : 002
Jurnal
Tanggal
1995
April
30
30
Nama Rekening dan

Keterangan
Pindahan
Jumlah
Debet
Rp. 59.000.000
Prive Ali
Kas
Pengambilan Kas Perusahaan
untuk Keperluan Pribadi
Rp.
Biaya Perlengkapan Kantor

Perlengkapan Kantor
Pemakaian Perlengkapan
Kantor.
Rp. 1.000.000
Total
GASAL 2013/2014
Nomor
Rekening
Kredit
Rp. 59.000.000
1.000.000
Rp. 1.000.000
Rp. 1.000.000
Rp. 61.000.000
Rp. 61.000.000
HAL : 44
ALI REAL ESTATE

NERACA SALDO
Per 31 April 1995
No.
Perk.
Nama
Perkiraan
Kas
Piutang Usaha
Perlengkapan Kantor
Gedung
Tanah
Utang usaha
Modal Ali
Prive Ali
Pendapatan Komisi
Biaya Gaji
Biaya Perlengkapan Kantor
Total
GASAL 2013/2014
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Debet
18.500.000
2.000.000
500.000
14.000.000
6.000.000
Kredit
Rp. 10.500.000
Rp. 30.000.000
Rp.
1.000.000
Rp. 3.000.000
Rp.
Rp.
500.000
1.000.000
Rp. 43.500.000
Rp. 43.500.000
HAL : 45
Latihan
GASAL 2013/2014
HAL : 46
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
JURNAL
PENYESUAIAN
www.fti.bl.ac.id

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 47 : 47
JURNAL PENYESUAIAN
Merupakan Jurnal umum yang dipergunakan
untuk mencatat transaksi intern perusahaan
pada akhir periode pembukuan.
Neraca saldo harus disesuaikan dahulu, karena
alasan berikut :
Adanya rekening campuran (Mixed Account) yaitu
Rekening yang sebagian merupakan harta dan
sebagian lagi merupakan rekening biaya.
Adanya kesalahan yang masih harus dikoreksi
GASAL 2013/2014
HAL : 48
SUB POKOK BAHASAN

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Persediaan Barang Dagang (Merchadise Inventory)

Persediaan Perlengkapan (Supplies)
Penyusutan Aktiva Tetap (Depreciation of Fixed Asset)
Biaya-biaya yang masih harus dibayar (Accured Expenses)
Pendapatan-pendapatan yang masih harus diterima
(Accured Income)
Biaya - biaya dibayar dimuka (Prepaid Expenses)
Pendapatan-pendapatan diterima dimuka (Unearned
Income)
Penaksiran Piutang tak tertagih (Bad Debt)
Penyesuaian saldo kas dengan rekening koran
GASAL 2013/2014
HAL : 49
PERSEDIAAN BARANG DAGANG

1. Ikhtisar Rugi Laba
2. Harga Pokok Penjualan
3. Tanpa di Jurnal
Contoh :
Neraca Saldo, 31 Desember 1990
Persediaan Barang Dagang
Pembelian
Ongkos Angkut Pembelian
Retur Pembelian
Potongan Pembelian
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
11.250.000 (D)
15.000.000 (D)
500.000 (D)
1.000.000 (K)
750.000 (K)
Data Penyesuaian 31 Desember 1990
Nilai Persediaan barang akhir sebesar Rp. 12.500.000
GASAL 2013/2014
HAL : 50
1. Penyesuaian Metode Ikhtisar Rugi/Laba

Tanggal
Keterangan
31 Des 90 Ikhtisar R/L
Persediaan Awal
Persediaan Akhir
Ikhtisar R/L
Debet
Rp. 11.250.000
Kredit
Rp. 11.250.000
Rp. 12.500.000
Rp. 12.500.000
2. Penyesuaian Metode Harga Pokok Penjualan

Tanggal
31 Des90
GASAL 2013/2014
Keterangan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan Barang awal
Pembelian
Ongkos Angkut Pembelian
Debet
Rp. 26.250.000
Persediaan Barang Akhir

Retur Pembelian
Potongan Pembelian
Harga Pokok Penjualan
Rp. 12.500.000
Rp. 1.000.000
Rp.
750.000
Kredit
Rp. 11.250.000
Rp. 15.000.000
Rp.
500.000
Rp. 14.250.000
HAL : 51
PERSEDIAAN PERLENGKAPAN
Mencatat Persediaan Perlengkapan
Contoh :
Neraca Saldo 31 Desember 1990
Perlengkapan Toko
Rp. 1.250.000 (D)
Perlengkapan Kantor
Rp. 2.000.000 (D)
Nilai Perlengkapan Toko Pada akhir periode Rp. 750.000

Perlengkapan Kantor yang telah terpakai Rp. 1.300.000
GASAL 2013/2014
HAL : 52
Ayat Penyesuaian, 31 Desember 1990

Tanggal
Keterangan
31-12-90 B. Perlengkapan Toko
Perlengkapan Toko
(1.250.000 - 750.000)
Debet
Rp. 500.000
Rp. 500.000
B. Perlengkapan Kantor
Perlengkapan Kantor
GASAL 2013/2014
Kredit
Rp. 1.300.000
Rp. 1.300.000
HAL : 53
PENYUSUTAN AKTIVA TETAP

Contoh :
Gedung
Akumulasi Penyusutan Gedung
Inventaris
Rp. 10.000.000 (D)

Rp. 2.000.000 (K)
Rp. 6.000.000 (D)

Gedung disusutkan 10 % dari harga Beli
Inventaris disusutkan sebesar Rp. 500.000
Ayat Penyesuaian 31 Desember 1990
No.
1
Keterangan
Biaya Peny. Gedung
Akum. Peny. Gedung
Debet
Rp. 1.000.000
Biaya Peny. Inventaris

Akum. Peny. Inventaris
Rp.
GASAL 2013/2014
Kredit
Rp. 1.000.000
500.000
Rp.
500.000
HAL : 54
BIAYA-BIAYA YG MASIH HARUS DIBAYAR

Contoh :
Biaya Gaji
Rp. 400.000 (D)
Pajak Penghasilan
Rp. 150.000 (D)

Gaji yang terutang sebesar Rp. 20.000
Taksiran Pengahasilan Rp. 175.000
No.
1
GASAL 2013/2014
Keterangan
Biaya Gaji
Gaji ymh dibayar
Debet
Rp. 20.000
Pajak Penghasilan
PPh ymh dibayar
(175.000 - 150.000)
Rp. 25.000
Kredit
Rp. 20.000
Rp. 25.000
HAL : 55
PENDAPATAN YG MASIH HARUS DITERIMA
Contoh :
Pendapatan Bunga
Rp. 50.000 (K)

Bunga yang belum diterima sebesar Rp. 20.000
No.
1
Keterangan
Bunga ymh diterima
Pendapatan Bunga
GASAL 2013/2014
Debet
Rp. 20.000
Kredit
Rp. 20.000
HAL : 56
BIAYA DIBAYAR DIMUKA

Contoh :
Asuransi dibayar dimuka Rp. 1.620.000 (D)
Biaya Sewa
Rp. 1.200.000 (D)
Asuransi yang telah dibayar untuk 3 tahun dimulai 1 Januari 1990

Kontrak Sewa selama 2 Tahun dimulai awal Juli 1990
No.
1
Keterangan
Debet
Biaya Asuransi
Rp. 540.000
Asuransi dibayar dimuka
(1.620.000 x 1/3)
Sewa dibayar dimuka
Biaya Sewa
(18/24 x 1.200.000)
GASAL 2013/2014
Kredit
Rp. 540.000
Rp. 900.000
Rp. 900.000
HAL : 57
PENDAPATAN YG DITERIMA DIMUKA

Contoh :
Bunga diterima dimuka
Rp. 1.200.000 (K)
Pendapatan Sewa
Rp. 4.800.000 (K)
Data penyesuaian 31 Desember 1990
Bunga yang telah diterima untuk masa 1 tahun dimulai 1 Maret 1990
Sewa yang telah dicatat dimulai awal agustus 1990
No.
1
Keterangan
Bunga diterima dimuka
Pendapatan Bunga
(10/12 x 1.200.000)
Pendapatan Sewa
Sewa diterima dimuka
(5/12 x 4.800.000)
GASAL 2013/2014
Debet
Rp. 1.000.000
Kredit
Rp. 1.000.000
Rp. 2.800.000
Rp. 2.800.000
HAL : 58
PENAKSIRAN PIUTANG TAK TERTAGIH

Contoh :
Piutang
Rp. 10.000.000 (D)
Cadangan Pengahapusan Piutang Rp.
500.000 (K)
Kerugian Penghapusan Piutang tahun ini sebesar Rp. 200.000
Cadangan Penghapusan Piutang ditaksir 6 % dari Piutang
No.
1
Keterangan
Biaya Penghapusan Piutang
Cad. Penghapusan Piutang
Debet
Rp. 200.000
Biaya Penghapusan Piutang

Cad. penghapusan Piutang
((6% x 10.000.000)- 500.000)
Rp. 100.000
GASAL 2013/2014
Kredit
Rp. 200.000
Rp. 100.000
HAL : 59
PENYESUAIAN SALDO KAS DENGAN REKENING KORAN

Contoh :
Kas
Rp. 7.500.000 (D)
Kas di Bank
Rp. 10.250.000 (D)
Saldo R/K menunjukkan saldo kredit sebesar Rp. 10.500.000 selisih
dengan saldo kas disebabkan Bank telah mendebet biaya administrasi
sebesar Rp. 100.000 dan mengkredit jasa giro sebesar Rp. 350.000 kedua
post ini belum tercatat oleh perusahaan .
No.
1
Keterangan
Kas di Bank
Biaya Administrasi
Pendapatan Bunga
GASAL 2013/2014
Debet
Rp. 250.000
Rp. 100.000
Kredit
Rp. 350.000
HAL : 60
LATIHAN
GASAL 2013/2014
HAL : 61
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
NERACA LAJUR
www.fti.bl.ac.id

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 62 : 62
NERACA LAJUR
Neraca Lajur (Worksheet) ialah : Suatu daftar tempat mencatat,
menyesuaikan dan menggolong-golongkan Saldo perkiraan-perkiraan buku
besar.
Tujuan Penyusunan Neraca Lajur adalah :
Untuk mempermudah penyusunan Laporan Keuangan pada akhir periode
akuntansi.
GASAL 2013/2014
HAL : 63
Contoh Soal :
Service TV BUDI LUHUR

Neraca Saldo
31 Maret 1996
Saldo
No. Rek.
101
102
103
104
121
122
201
202
301
302
401
501
502
503
504
505
GASAL 2013/2014
Nama Rekening
Kas
Piutang Usaha
Sewa dibayar dimuka
Perlengkapan
Peralatan
Akumulasi penyusutan peralatan
Hutang Usaha
Gaji yang masih harus dibayar
Modal Budi Luhur
Prive Budi Luhur
Pendapatan service
Biaya gaji
Biaya Iklan
Biaya Sewa
Biaya pemakaian perlengkapan
Biaya penyusutan peralatan
Debet
1,530,000
100,000
450,000
850,000
2,000,000
100,000
125,000
25,000
5,180,000
Kredit
560,000
3,585,000
1,035,000
5,180,000
HAL : 64
Data Penyesuaian :
1.
2.
3.
4.
Tuan Budi Luhur telah membayar dimuka pada tanggal 1 Maret 1996
Sewa Gedung untuk bulan Maret s.d Mei 1996 sebesar Rp. 450,000.
Nilai Persediaan Perlengkapan pada tanggal 31 Maret 1996 Rp. 650,000
Penyusutan atas peralatan untuk bulan Maret 1996 ditetapkan sebesar
1% dari harga perolehannya.
Gaji terutang pada 31 Maret 1996, sebesar Rp. 150,000
GASAL 2013/2014
HAL : 65
Jurnal Penyesuaian
Saldo
No. Rek.
503
103
504
104
505
122
501
202
Nama Rekening
Biaya Sewa
Sewa dibayar dimuka
Perlengkapan
Biaya penyusutan peralatan
Biaya gaji
Debet
150,000
150,000
200,000
200,000
20,000
20,000
150,000
150,000
520,000
GASAL 2013/2014
Kredit
520,000
HAL : 66
JURNAL PENUTUP
Ayat jurnal penutup ialah ayat-ayat jurnal yang dibuat pada periode
akuntansi untuk menutup perkiraan-perkiraan sementara
(Nominal Account)
Tujuan pembuatan jurnal penutup adalah :
1.
Untuk menutup saldo yang terdapat dalam semua rekenig

sementara. Kata menutup berarti mengurangi saldo rekening
sehingga menjadi nol.
2. Agar saldo rekening Modal menunjukkan jumlah yang sesuai

dengan keadaan pada akhir periode.
GASAL 2013/2014
HAL : 67
Digunakan rekening sementara yang baru, yaitu Rekening Rugi-Laba /

Ikhtisar Rugi-Laba).
Rekenig ini hanya digunakan dalam penutupan buku pada akhir periode.
Penutupan pembukuan biasanya dilakukan dengan urutan sebagai berikut :
Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkan

saldo setiap rekening pendapatan ke rekening Rugi-Laba.
Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldo

setiap rekening biaya ke rekening Rugi-Laba.
Menutup rekening Rugi-Laba dengan memindahkan saldo

rekening tersebut ke rekening Modal.
Menutup rekening Prive (jika ada) dengan memindahkan saldo

rekening tersebut ke rekening Modal.
GASAL 2013/2014
HAL : 68
Jurnal Penutup
Jumlah
Nama Rekening
Pendapatan Service
Ikhtisar Rugi Laba
Debet
1,035,000
1,035,000
Ikhtisar Rugi Laba

Biaya gaji
Biaya Iklan
Biaya Sewa
Biaya Penyusutan Peralatan
670,000
Ikhtisar Rugi Laba

Modal Budi Luhur
365,000
Modal
Prive Budi Luhur
100,000
GASAL 2013/2014
Kredit
275,000
25,000
150,000
200,000
20,000
365,000
100,000
HAL : 69
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN

Neraca Saldo setelah Penutupan adalah : Neraca Saldo yang disusun dari
perkiraan-perkiraan bersaldo (terbuka) setelah penutupan.
Service TV Budi Luhur
Neraca Saldo Setelah Penutupan
Per 31 Maret 1996
No. Rek
101
102
103
104
121
122
201
202
301
GASAL 2013/2014
Nama Perkiraan
Kas
Piutang Usaha
Sewa dibayar dimuka
Perlengkapan
Peralatan
Hutang Usaha
Modal Budi Luhur
Debet
Kredit
1,530,000
100,000
300,000
650,000
2,000,000
20,000
560,000
150,000
- 3,850,000
4,580,000 4,580,000
HAL : 70
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
PERUSAHAAN
DAGANG
www.fti.bl.ac.id

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 71 : 71
AKUNTANSI UNTUK PERUSAHAAN DAGANG

Contoh :
1. Transaksi penjualan
2. Transaksi Pembelian
Penjualan Tunai
Kas
Rp. xxx
Penjualan Rp. xxx
Pembelian Tunai
Pembelian Rp. xxx
Kas
Rp. xxx
Penjualan Kredit
Piutang Dagang Rp. xxx
Penjualan
Rp. xxx
Pembelian Kredit
Pembelian Rp. xxx
Hutang dagang Rp. xxx
GASAL 2013/2014
HAL : 72
POTONGAN TUNAI
Potongan Tunai ialah potongan yang diperoleh pembeli apabila membayar
dalam batas waktu tertentu.
Ada beberapa cara dalam menghitung potongan tunai antara lain sebagai
berikut :
1. 2/10, n/30 artinya :
Potongan sebesar 2 (dua) Persen dihitung dari harga faktur untuk pembayaran
dalam waktu 10 (sepuluh) hari setelah tanggal faktur Netto harus dibayar
dalam batas waktu 30 (tiga puluh) hari setelah tanggal faktur.
2. 2/10, 1/15, n/30 artinya :
Potongan sebesar 2 (dua) persen, untuk pembayaran dalam waktu 10
(sepuluh) hari setelah tanggal faktur : potongan sebesar 1 (satu) persen
apabila pembayaran setelah 10 (sepuluh) hari tetapi tidak lebih dari 15 (lima
belas) hari dari tanggal faktur dan Netto harus dibayar dalam batas waktu (tiga
pulum) hari dari tanggal faktur.
GASAL 2013/2014
HAL : 73
Contoh :
Tanggal 1 September 1997 Toko Fajar membeli dari toko Meratur barang
dagang seharga Rp. 400.000 dengan syarat pembayaran 2/10 n/30.
Tanggal 9 September 1997 Toko fajar membayar hutang yang terjadi pada
tanggal 1 September 1997
Toko Fajar
1 Sept 97 Pembelian
Rp. 400.000
Hutang Dagang
Rp. 400.000
9 Sept97 Hutang Dagang

Rp. 400.000
Potongan pembelian Rp.
8.000
Kas
Rp. 392.000
Rp. 400.000 x 2% = Rp. 8.000
GASAL 2013/2014
HAL : 74
Toko Meratur
1 Sept 97 Piutang dagang

Rp. 400.000
Penjualan
9 Sept 97 Kas
Rp. 392.000
Potongan Penjualan
Rp.
8.000
Piutang Dagang
Rp. 400.000
Rp. 400.000
RETUR DAN POTONGAN PENJUALAN/PEMBELIAN

Untuk memberikan pelayanan yang baik kepada konsumen,
perusahaan dagang biasanya memberikan Jaminan-jaminan tertentu. salah
satu bentuk jaminan yang lazim diberikan perusahaan dagang adalah
pemberian kesempatan untuk mengembalikan barang jika barang tidak
memuaskan.
Jika barang dikembalikan oleh konsumen, maka konsumen akan
menerima pengembalian uang atau mendapat pengkreditan (pengurangan)
rekeningnya. Kemungkinan lain adalah barang tidak dikembalikan, tetapi
pembeli mendapat potongan harga yang disebut Potongan Penjualan.
GASAL 2013/2014
HAL : 75
contoh :
Tanggal 1 Januari 1997 dijual barang dagang secara kredit kepada
CV. rahayu Surabaya seharga Rp. 350.000.
Tanggal 5 Januari 1997 diterima kembali barang dagang yang dijual
pada Tanggal 1 Januari 1997 karena rusak. Harga barang tersebut adalah Rp.
40.000
Jawab
1 Jan 97
Piutang Dagang
Penjualan
Rp. 350.000
5 Jan 97
Retur dan Potongan Penjualan Rp. 40.000
Piutang dagang
GASAL 2013/2014
Rp. 350.000
Rp. 40.000
HAL : 76
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
JURNAL KHUSUS DAN

BUKU BESAR PEMBANTU
www.fti.bl.ac.id

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 77 : 77
JURNAL KHUSUS
Merupakan jurnal yang digunakan untuk
mencatat transaksi-transaksi yang sejenis dan
sering terjadi.
Fungsi jurnal khusus adalah :
Agar dalam mencatat transaksi ke dalam jurnal
dapat lebih cepat
Agar posting jurnal ke dalam rekening-rekening
buku besar tidak dilakukan tiap hari.
GASAL 2013/2014
HAL : 78
JENIS JURNAL KHUSUS
Jurnal Penjualan(Sales Journal)

Jurnal Pembelian (Purchase Journal)
Jurnal Penerimaan Kas (Cash Recipt Journal)
Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Disbursement
Journal)
GASAL 2013/2014
HAL : 79
Jurnal Penjualan
Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi penjualan
secara kredit.
Penjualan kredit akan dicatat : Debit Piutang Dagang dan
Kredit Penjualan. Untuk iitu jurnal penjualan dalam bentuk
sederhana :
UD. ABADI
JURNAL PENJUALAN
Tanggal
GASAL 2013/2014
Keterangan
No. Faktur
Folio
Halaman :
Jumlah
HAL : 80
Modifikasi Jurnal Penjualan

UD. ABADI
JURNAL PENJUALAN
Halaman :
Tgl
Keterangan
GASAL 2013/2014
No.
Faktur
Folio
Debet
Piutang
Dagang
Penj. Brg
A
Kredit
Penj. Brg
B
Penj. Brg
C
HAL : 81
Jurnal Pembelian
Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi pembelian
secara kredit.
Pembelian kredit akan diicatat : Debit Pembelian dan Kredit
Hutang Dagang. Untuk itu bentuk jurnal pembelian dalam
sederhana sbb :
UD. ABADI
JURNAL PEMBELIAN
Tanggal
GASAL 2013/2014
Keterangan
No. Faktur
Folio
Halaman :
Jumlah
HAL : 82
Modifikasi Jurnal Pembelian

UD. ABADI
JURNAL PEMBELIAN
Tgl
Keterangan
GASAL 2013/2014
No.
Faktur
Folio
Pemb.
Brg A
Debet
Pemb.
Brg B
Halaman :
Kredit
Pemb.
Hutang
Brg C
Dagang
HAL : 83
Jurnal Penerimaan Kas

Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi yang
menimbulkan bertambahnya kas perusahaan.
Penerimaan kas perusahaan yang paling sering terjadi adalah
penerimaan piutang dagang dan penjualan tunai. Disamping itu
terdapat penerimaan yang jarang terjadi seperti : penerimaan
sewa, bunga, dsb. Atas penerimaan ini juga dicatat dalam jurnal
penerimaan kas. Penerimaan kas akan dicatat : Debet Kas dan
Kredit Jenis-jenis penerimaan, berikut bentuk jurnal penerimaan
kas :
GASAL 2013/2014
HAL : 84
Bentuk Jurnal Penerimaan Kas

UD ABADI
JURNAL PENERIMAAN KAS

Debet
Tgl
Keterangan
GASAL 2013/2014
Nomor
Bukti
Folio
Kas
Piutang
Dagang
Halaman :
Kredit
Lain-lain
Penjualan
Rekening
Jumlah
HAL : 85
Jurnal Pengeluaran Kas

Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi yang
mengakibatkan berkurangnya kas perusahaan.
Pengeluaran kas perusahaan yang paling sering terjadi adalah
pelunasan hutang dagang dan pembelian tunai.
Disamping itu terdapat pengeluaran yang jarang terjadi
seperti : membayar gaji, membeli alat tulis kantor secara
tunai, dsb.
Pengeluaran kas akan dicatat : Debet Jenis-jenis pengeluaran
dan Kredit
GASAL 2013/2014
HAL : 86
Bentuk Jurnal Pengeluaran Kas

UD "ABADI"
JURNAL PENGELUARAN KAS
Debet
Tgl
Keterangan
GASAL 2013/2014
Nomor
Bukti
Folio
Hutang
Dagang
Pembelian
Halaman :
Kredit
Lain-lain
Rek
Jumlah
Kas
HAL : 87
Buku Besar Pembantu

Merupakan perincian dari rekening buku
besar.
Rekening buku besar yang dirinci ke dalam
rekening pembantu dinamakan rekening
kontrol. rekening-rekening buku besar yang
ada pada suatu perusahaan tidak seluruhnya
perlu dirinci
GASAL 2013/2014
HAL : 88
Jenis Rekening Buku besar

Yang perlu di Rinci
No.
Rekening Buku Besar / Kontrol
1.
Piutang Dagang
2.
Persediiaan Barrang
3.
Hutang Dagang
4.
Mesin
GASAL 2013/2014
Rekening Pembantu
Piutang dagang yang dirinci sesuai
debitur/yang berhutang.
Persediaan Barang yang dirinci
sesuaii dengan jenis barang
Hutang dagang yang dirinci sesuai
dengan nama kreditur
Mesin dirinci sesuaii dengan jenis
mesin (Mesin cetak, mesin potong,
dsb.)
HAL : 89
Prinsip Mencatat ke dalam rekening buku

besar pembantu
Bukti
Transaksi
Jurnal
Rekening
Buku Besar
Rekening
Buku
Pembantu
GASAL 2013/2014
HAL : 90
Berikut ini sebagian transaksi keuangan dari UD ABADI selama

bulan Januari 1993 :
1-1-93
2-1-93
3-1-93
3-1-93
4-1-93
15-1-93
20-1-93
21-1-93
25-1-93
27-1-93
30-1-93
GASAL 2013/2014
Menjual barang dagangan secara kredit Rp. 2.500.000,- pada Toko A

Menjual barang dagangan secara tunai Rp. 1.000.000,Menerima pelunasan piutang dagang Rp. 1.500.000,- dari Toko Y
Melunasi Hutang dagang Rp. 500.000,- atas PT B
Membeli barang dagangan secara kredit Rp. 1.750.000,- dari PT. BCA
Membeli kebutuhan kantor (Alat Tulis Kantor) Rp. 50.000,- secara tunai.
Menjual barang secara kredit Rp. 1.500.000,- kepada Toko Y
Membeli barang dagangan secara kredit Rp. 2.000.000,- pada PT B
Menjual barang dagangan secara kredit Rp. 2.750.000,- kepada Toko X
Menerima bunga dari BBD atas deposito sebanyak Rp. 200.000,Membayar gaji bulan Januari 1993 sebesar Rp. 250.000,-
HAL : 91
a. Jurnal Penjualan
UD. ABADI
JURNAL PENJUALAN
Tanggal
Januari 93
1
20
25
Keterangan
Toko A Jakarta
Toko Y Jakarta
Toko X Jakarta
No. Faktur
01/01/93
01/01/93
01/01/93
Rekening Pembantu Piutang Dagang

1/193
Toko A
2.500.000
Toko Y
Sld
1.500.000
30/193 1.500.000
Folio
Halaman :
Jumlah
2.500.000
1.500.000
2.750.000
6.750.000
Rekening Buku Besar

Penjualan
30/193 6.750.000
Piutang Dagang
sld.
1.500.000
30/193 6.750.000
Toko X
25/193 2.750.000
GASAL 2013/2014
HAL : 92
b. Jurnal Pembelian
UD. ABADI
JURNAL PEMBELIAN
Tanggal
Januari 93
4
21
Keterangan
No. Faktur
PT. BCA Jakarta

PT. B Jakarta
05/01/93
08/01/93
Rekening Pembantu Hutang Dagang
PT. B
Sld.
500.000
21/193 2.000.000
Folio
1.750.000
2.000.000
3.750.000
Rekening Buku Besar
Pembelian
30/193 3.750.000
PT. BCA
4/1 93 1.750.000
GASAL 2013/2014
Halaman :
Jumlah
Hutang Dagang
saldo
5.000.000
30/1 93 3.750.000
HAL : 93
c. Jurnal Penerimaan Kas

UD ABADI
JUMLAH PENERIMAAN KAS
Halaman :
Debet
Tgl
Jan93
2
3
4
Keterangan
Nomor
Bukti
Folio
Kas
Penjualan
Tunai
Pelunasan
dari Toko Y
BBD
02/01/93
1.000.000
03/01/93
1.500.000
10/01/93
200.000
Kredit
Piutang
dagang
Penjualan
Lain-lain
Rekening
Jumlah
1.000.000
1.500.000
Pendapatan
Bunga
2.700.000
1.000.000
200.000
200.000
1.500.000
GASAL 2013/2014
HAL : 94
Rekening Pembantu Piutang Dagang

1/193
Toko A
2.500.000
Rekening Buku Besar

Kas
30/193 2.700.000
Toko Y
Sld
1.500.000 3/1 93 1.500.000
20/193 1.500.000
Piutang Dagang
sld.
1.500.000 30/1 93 1.500.000
30/193 6.750.000
Toko X
25/393 2.750.000
Penjualan
30/193 6.750.000
30/193 1.000.000
Pendapatan Bunga
30/193 200.000
GASAL 2013/2014
HAL : 95
d. Jurnal Pengeluaran Kas

UD "ABADI"
JURNAL PENGELUARAN KAS
Halaman :
Debet
Nomor
Tgl
Keterangan
Jan 93
3
Melunasi PT. B
15
Alat tulis Kantor
30
Biaya Gaji
Bukti
04/01/93
06/01/93
11/01/93
Hutang
Folio
Dagang
Lain-lain
Pembelian
Rek
Jumlah
500.000
Alat tulis kantor
Biaya Gaji
500.000
GASAL 2013/2014
Kredit
Kas
50.000
250.000
500.000
50.000
250.000
300.000
800.000
HAL : 96
Rekening Pembantu Hutang Dagang

PT. B
3/1 93 500.000
Sld.
500.000
21/193 2.000.000
PT. BCA
4/1 93 1.750.000
Rekening Buku Besar

Kas
30/193 2.700.000 30/193
30/193
Hutang Dagang
500.000 saldo
5.000.000
30/193 3.750.000
Alat Tulis Kantor

50.000
30/193
30/193
GASAL 2013/2014
800.000
Biaya Gaji
250.000
HAL : 97
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
REKONSILIASI BANK
www.fti.bl.ac.id

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 98 : 98
PENGERTIAN KAS
a. Sempit, bahwa kas identik dengan uang
b. Luas, bahwa kas meliputi hal-hal sbb :
uang tunai (uang kertas, uang logam)
check
pos wesel
simpanan Bank
GASAL 2013/2014
HAL : 99
Cara penyajian kas dalam neraca

Dengan satu rekening , yaitu rekening kas, jadi
rekening ini untuk menampung semua elemen
kas.
Dengan dua rekening, yaitu
Rekening kas yang menunjukkan uang kas yang
ada diperusahaan (on hand) meliputi : uang tunai,
check, pos wesel
Rekening Bank, yang menunjukkan saldo uang kas
yang disimpan di Bank dalam bentuk rekening
giro.
GASAL 2013/2014
HAL : 100
Pengawasan/Pengendalian Intern terhadap Kas

Agar kas yang diterima oleh perusahaan benar dalam arti
sudah dicatat dan disimpan oleh perusahaan.
Agar pengeluaran kas perusahaan itu benar dalam arti sudah
dicatat dan untuk tujuan perusahaan.
Salah satu sistem pengawasan intern terhadap kas
mensyaratkan agar kas yang diterima oleh perusahaan segera
disimpan di Bank.
Pengeluaran-pengeluaraan kas disyaratkan menggunakan
Check.
2 catatan yang diselenggarakan, yaitu catatan yang
diselenggarakan oleh Bank dan oleh perusahaan.
GASAL 2013/2014
HAL : 101
Rekonsiliasi Bank
Mencari perbedaan antara laporan bank dan
laporan perusahaan mengenai kas yang
disimpan dibank untuk menentukan saldo kas
yang benar, selanjutnya disajikan dalam
neraca.
GASAL 2013/2014
HAL : 102
Faktor-faktor yang menyebabkan perbedaan :

1. Transaksi-transaksi yang telah dicatat oleh perusahaan,
namun belum dicatat oleh Bank.
Check dalam peredaran (Outstanding Check) yaitu
Setoran dalam perjalanan (Deposit/Cash intransit)
2. Transaksi-transaksi yang telah dilaporkan pada laporan
Bank dan telah dicatat oleh Bank, tapi belum dicatat oleh
perusahaan.
Biaya administrasi Bank,
Adanya cek kosong
Biaya penagihan bank
GASAL 2013/2014
HAL : 103
Prosedur membuat rekonsiliasi Bank

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Bandingkan antara laporan bank dengan catatan menurut perusahaan, untuk

menentukan ada perbedaan saldo akhir atau tidak.
Periksa dan catat/daftar cek yang telah dicairkan di Bank selanjutnya
bandingkan dengan jurnal pengeluaran kas, ini untuk menentukan ada tidaknya
cek yang beredar. Cek yang beredar akan mengurangi saldo menurut laporan
bank.
Periksa ada tidaknya biaya administrasi maupun penagihan, selanjutnya
dibandingkan dengan biaya administrasi dan penagihan yang telah dicatat oleh
perusahaan. Biaya ini akan mengurangi saldo menurut catatan perusahaan.
Periksa ada tidaknya kredit memo(hasil penagihan) yang dilakukan Bank dan
telah dicatat oleh Bank, tapi oleh perusahaan belum dicatat. Kredit memo akan
menambah saldo menurut catatan perusahaan.
Periksa ada tidaknya cek dalam perjalanan menurut rekonsiliasi bank lalu yang
masih belum juga dicairkan. Hal ini juga sebagai cek yang masih beredar.
Periksa ada tidaknya setoran dalam perjalanan bulan lalu (rekonsiliasi bank
bulan lalu) telah dicatat atau belum.
Membuat laporan rekonsiliasi bank
Membuat jurnal penyesuaian atas perbedaan-perbedaan yang ada.
GASAL 2013/2014
HAL : 104
1)
2)
3)
4)
5)
PT. XY membuka rekening giro dengan BRI Ciledug, berikut data-data yang berhubungan
dengan kas :
Laporan Bank tanggal 31 Desember 1991 menunjukkan saldo Rp. 500.017,Saldo bank, menurut catatan PT. XY sebesar Rp. 417.257,Setoran yang dilakukan tanggal 31 Desember 1991 Rp. 31.090,- belum tercantum dalam laporan
bank.
Kredit Memo dari bank tanggal 28 Desember 1991 sebesar Rp. 50.000,- belum dibukukan oleh
perusahaan. Kredit memo berasal dan timbul karena adanya penagihan wesel melalui bank.
Terdapat cek yang masih beredar yang meliputi :
No. Cek
801
808
890
891
Jumlah
Rp. 10.000,Rp. 1.025,Rp. 40.250,Rp 20.500,-
1) Debet memo dari bank berjumlah Rp. 200,- belum dibukukan oleh perusahaan. Debet memo ini
dibuat oleh bank 31-12-91 merupakan beban biaya administrasi Bank.
2) Chek no. 875 yang ditarik oleh PT. XY tanggal 20-12-1991 yang bernilai Rp. 8.500,- dicatat
pada jurnal pengeluaran kas dengan jumlah Rp. 5.800,- (Cek ini sebagai pembayaran telepon)
3) Cek yang diterima oleh PT. XY dari CV. Indah pada tanggal 18-12-91 sebesar Rp. 5.025,- telah
disetorkan bank sebagai setoran giro. Ternyata cek tersebut tidak punya dana (kosong) dan
belum dicatat oleh perusahaan atas cek kosong tersebut.
Diminta :
a. Membuat Laporan rekonsiliasi bank 31-12-1991
b. Membuat Jurnal Penyesuaian 31-12-1991
GASAL 2013/2014
HAL : 105
PT. XY
Rekonsiliasi Bank
31-12-1991
Saldo menurut catatan perusahaan 31-12-1991
Rp. 417.257,-
Ditambah
- Wesel yang ditagih oleh Bank
Rp. 50.000,- (+)

Rp. 467.257,-
Dikurangi
- Biaya adm. Bank
- Cek kosong CV. Indah
- Kesalahan Pembukuan cek no. 875
Rp. 200,Rp. 5.025,Rp. 2.700,- (+)

Rp. 7.925,- (-)
Saldo menurut catatan perusahaan setelah

disesuaikan
Rp. 459.332
Saldo menurut laporan Bank 31-12-91
Rp. 500.017,-
Ditambah
- Setoran tanggal 31-12-91 yang belum dicatat
bank.
Dikurangi
- Cek yang masih beredar :
no. 801
no. 808
no. 890
no. 891
Rp. 31.090,-(+)
Rp. 531.017,-
Rp. 10.000,Rp. 1.025,Rp. 40.250,Rp. 20.500,- (+)

Rp. 71.775,-(-)
Saldo menurut lap. bank setelah disesuaikan
GASAL 2013/2014
Rp. 459.332,-
HAL : 106
b. Jurnal Penyesuaian
31-12-91
Kas
Rp. 50.000,Wesel Tagih

Rp. 50.000,-
31-12-91
Biaya Adm. Bank

Kas
Rp. 200,-
Piutang Dagang
Kas
Rp. 5.025,-
Biaya Telepon
Kas
Rp. 2.700,-
Rp. 200,-
Rp. 5.025,-
Rp. 2.700,-
Jurnal diatas harus dilakukan posting. Berikut posting jurnal penyesuaian ke dalam rekening kas
saja.
Kas/Bank
Saldo sebelum
penyesuaian
200,5.025,2.700,-
Rp. 417.257,50.000,Rp. 467.257

GASAL 2013/2014
Saldo
setelah
penyesuaian
Rp. 459.332,Rp. 467.257
HAL : 107
LATIHAN
GASAL 2013/2014
HAL : 108
FAKULTAS
TEKNOLOGI INFORMASI
Persediaan
Barang Dagang
www.fti.bl.ac.id

GASAL 2013/2014
HAL HAL
: 109: 109
Pengertian Persediaan Barang

Menunjukkan barang-barang yang dimiliki
untuk dijual kembali atau digunakan untuk
memproduksi barang-barang yang akan dijual
kepada para konsumen selama periode
normal kegiatan perusahaan.
Dalam Perusahaan dagang, barang-barang
yang dibeli dengan tujuan akan dijual kembali
diberi nama Persediaan barang dagangan
GASAL 2013/2014
HAL : 110
Metode Pencatatan Persediaan barang

1). Metode fisik
2). Metode buku (Perpetual)
GASAL 2013/2014
HAL : 111
Metode Penentuan Harga Pokok Persediaan

Metode Fisik
Identifikasi Khusus
MPKP (FIFO, First In First Out)
MTKP (LIFO, Last In Fist Out )
Rata-rata Sederhana
Rata-rata Tertimbang
Metode Perpetual
FIFO
LIFO
Rata-rata Bergerak
GASAL 2013/2014
HAL : 112
Contoh Soal
1997
Pembelian
Juni
1 Persediaan
10 Pembelian
20 Pembelian
28 Pembelian
300 kg @ Rp 100
200 kg @ Rp 110
400 kg @ Rp 115
100 kg @ Rp 120
1000 kg
= Rp 30.000
= Rp 22.000
= Rp 46.000
= Rp 12.000
Rp 110.000
Penjualan
Juni
17 Penjualan 300 kg @ Rp 200
24 Penjualan 500 kg @ Rp 150
800 kg
GASAL 2013/2014
HAL : 113
Metode FIFO
Metode Fisik
Diketahui Persediaan akhir Barang Z adalah : 200 kg yang terdiri dari :
Pembelian 28 Juni 100 kg @ Rp 120 = Rp 12.000
Pembelian 20 Juni 100 kg @ Rp 115 = Rp 11.500
200 kg
Rp 23.500
Jadi Harga Pokok Penjualan Barang Z adalah :
Rp 110.000 - Rp 23.500 = Rp 86.500
GASAL 2013/2014
HAL : 114
Metode LIFO
Metode Fisik
Harga Pokok persediaan barang Z sebanyak 200 kg itu dihitung sebagai
berikut :
Diketahui Persediaan akhir Barang Z adalah : 200 kg yang terdiri dari

Persediaan 1 Juni 200 kg @ Rp 100 = Rp 20.000
Jadi Harga Pokok Penjualan Barang Z adalah :
Rp 110.000 - Rp 20.000 = Rp 90.000
GASAL 2013/2014
HAL : 115
Metode Rata-Rata Tertimbang

Metode Fisik
Misalnya barang-barang yang ada dalam gudang pada tanggal 28 Juni 1997
dihitung berjumlah 200 kg
persediaan akhir dihitung sebagai berikut :
Juni
1 Persediaan 300 kg @ Rp 100 = Rp 30.000
10 Pembelian 200 kg @ Rp 110 = Rp 22.000
1000 kg
Rp 110.000
Harga pokok rata-rata tertimbang = Rp 110.000 = Rp. 110
1000
Persediaan Barang 30 Juni 1997 : Harga Pokok Penjualan :
Rp 110.000 - Rp. 22.000 = Rp. 88.000
200 kg @ Rp 110 = Rp 22.000
GASAL 2013/2014
HAL : 116
Rata - rata Sederhana

Metode Fisik
100 + 110 + 115 + 120 = Rp. 111.25
4
Persediaan Barang 30 Juni 1997 :
200 kg @ Rp 111.25
= Rp 22.250
Harga Pokok Penjualan :
Rp 110.000 - Rp. 22.250 = Rp. 87.750
GASAL 2013/2014
HAL : 117
Metode Perpetual - FIFO
GASAL 2013/2014
HAL : 118
Perpetual - LIFO
GASAL 2013/2014
HAL : 119
Metode Perpetual- Rata-rata Bergerak
GASAL 2013/2014
HAL : 120
SELESAI
GASAL 2013/2014
HAL : 121

Bahasa

Dasar Akuntansi

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Deskripsi:

Hak Cipta:

Format Tersedia

Dasar Akuntansi

Judul Asli:

Diunggah oleh

Deskripsi:

Hak Cipta:

Format Tersedia

DASAR

Hirty Panca Sari

DASAR AKUNTANSI (AK037)

DASAR AKUNTANSI (3 SKS)

DASAR AKUNTANSI (AK037)

Materi Dasar Akuntansi

DASAR AKUNTANSI (AK037)

DASAR AKUNTANSI (AK037)

DASAR AKUNTANSI (AK037)

AKUNTANSI ADALAH : SUATU DISIPLIN YANG MENYEDIAKAN INFORMASI YANG

MEMBUAT PERENCANAAN YANG EFEKTIF, PENGAWASAN DAN PENGAMBILAN

PERTANGGUNG JAWABAN ORGANISASI KEPADA PARA INVESTOR, KREDITUR,

DASAR AKUNTANSI (AK037)

DEFINISI DARI SUDUT PROSES KEGIATAN

AKUNTANSI ADALAH : PROSES PENCATATAN, PENGGOLONGAN, PERINGKASAN,

MENGINDENTIFIKASIKAN DATA MANA YANG BERKAITAN ATAU RELEVAN

MEMPROSES ATAU MENGANALISIS DATA YANG RELEVAN.

MENGUBAH DATA MENJADI INFORMASI YANG DAPAT DIGUNAKAN

DASAR AKUNTANSI (AK037)

AICPA (AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANS)

DASAR AKUNTANSI (AK037)

PENCATATAN TRANSAKSI - TRANSAKSI

DASAR AKUNTANSI (AK037)

DASAR AKUNTANSI (AK037)

Buku besar Pembantu

DASAR AKUNTANSI (AK037)

2009 Fakultas Teknologi Informasi Universitas Budi Luhur

DASAR AKUNTANSI (AK037)

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

DASAR AKUNTANSI (AK037)

SUMBER KEKAYAAN PERUSAHAAN

Pinjaman (hutang) dari Pihak Lain

Sebagian dari pemilik perusahaan, tetapi

DASAR AKUNTANSI (AK037)

Aktiva adalah Semua harta (Kekayaan) yang dimiliki oleh

Hutang/Kewajiban adalah Tuntutan-tuntutan dari pihak

DASAR AKUNTANSI (AK037)

Pengaruh Transaksi Keuangan Terhadap

DASAR AKUNTANSI (AK037)

2009 Fakultas Teknologi Informasi Universitas Budi Luhur

DASAR AKUNTANSI (AK037)

EFEK-EFEK (MARKETABLE SECURITIES)

PIUTANG (ACCOUNT RECEIVABLE)

WESEL TAGIH (NOTES RECEIVABLE)

PERSEDIAAN BARANG (INVENTORY OF MERCHANDISE)

PENDAPATAN YANG MASIH HARUS DITERIMA (ACCRUAL RECEIVABLE)

BIAYA DIBAYAR DIMUKA/PERSEKOT BIAYA (PREPAID EXPENSE)

DASAR AKUNTANSI (AK037)

2). AKTIVA TETAP

TANAH BANGUNAN DAN PERALATANNYA

AKTIVA TETAP TIDAK BERWUJUD

HUTANG JANGKA PENDEK/HUTANG LANCAR

BEBAN BEBAN YANG MASIH HARUS DIBAYAR

PENGHASILAN YANG DITANGGUHKAN

HUTANG JANGKA PANJANG

DASAR AKUNTANSI (AK037)

PERUSAHAAN PERSEORANGAN (SOLE PROPIETOSHIP)

MODAL .(NAMA PEMILIK)