SOAL REKONSILIASI PAJAK

PT XY yang beralamat di jalan Cibaduyut no. 555 Bandung adalah Wajib Pajak yang berdiri pada tanggal 1 April 2008, berusaha
dalam bidang industri sepatu. Usaha industri tersebut baru mulai berproduksi bulan oktober 2008. Pembukuan PT XY
menggunakan sistem Akrual Basis dan cara penilaian persediaan menggunakan harga rata-rata. SPT tahunan PPh 2009 di
masukkan ke Kantor Pelayanan Pajak tanggal 31 Maret 2011. Surat Ketetapan Pajak diterbitkan tanggal 5 Oktober 2011.
Data-data kegiatan Usaha Wajib Pajak tahun 2009
1. Penjualan bruto

Rp. 1.600.000.000

2. Potongan harga

Rp.

200.000.000

3. Harga pokok penjualan

Rp.

815.000.000

Biaya administrasi dan umum :

4. Gaji

Rp.

150.000.000

5. Penyusutan

Rp.

10.000.000

6. Cadangan Piutang ragu-ragu

Rp.

25.000.000

7. Bunga pinjaman

Rp.

30.000.000

8. Sumbangan

Rp.

5.000.000

9. Biaya lain

Rp.

20.000.000

10. Pengahasilan lain-lain

Rp.

50.000.000

11. Penghasilan neto luar negeri

Rp.

25.000.000

12. PPh pasal 25 yang dibayar

Rp.

12.000.000

13. PPh pasal 23 yang dipotong

Rp.

7.500.000

14. PPh pasal 22 yang dipungut

Rp.

5.000.000

15. PPh atas penghasilan yang dibayar di luar Negeri

Rp.
7.500.000
Penjelasan Tambahan
1. Dalam pembayaran gaji dan Upah termasuk pemberian pengobatan yang dibayarkan oleh perusahaan langsung kepada
rumah sakit sebesar Rp. 8.000.000 dan pemberian pakaian seragam sebesar Rp 7.000.000,-.
2. Mobil kijang yang diterima dari pemegang saham sebagai penyetoran modal dengan nilai buku tahun 2009 sebesar Rp.
15.000.000 dijual. Dan dalam menghitug penyusutan tahun 2009 jumlah tersebut dikurangkan dari jumlah awal,
sedangkan hasil penjualannya dimasukkan sebagi penghasilan lain-lainsebesar Rp. 20.000.000.
3. Dalam biaya lain-lain termasuk biaya entertainment (biaya tsbt tidak ada bukti) Rp. 10.000.000 dan bantuan kepada
karyawan Rp. 5.000.000.
4. Dalam penghasilan lain-lain termasuk dividen yang diterima dari PT ABC sebesar Rp. 10.000.000,Diminta :
a. Dengan kertas kerja buatlah rekonsiliasi Akuntansi komersial dan Fiskal tahun 2010.
b. Hitunglah PPh yang masih harus dibayar atau lebih bayar oleh PT. XY tahun 2010 (gunakan tarif pajak badan 25%).

Jawaban A

KERTAS KERJA REKONSILIASI FISKAL PT XY

No
1
2
3
4

Keterangan

LK Komersial

Penghasilan Usaha
Penjualan Bruto
Potongan Harga
Penjualan Netto
Harga Pokok Penjualan
Laba Bruto (A)

5
6
7
8
9
10

11
12

13
14
15
16

Pengeluaran Usaha
Biaya Umum dan Administrasi
Gaji
Penyusutan
Cadangan Piutang Ragu Ragu
Bunga pInjaman
Sumbangan
Biaya Lain
Jumlah Biaya umum dan Administrasi(B)
Laba Usaha ( A) (B) = X
Penghasilan di luar usaha
Penghasilan Lain Lain
Penghasilan Netto Luar Negri
Jumlah Penghasilan Luar Usaha (C )
Pengeluaran diluar Usaha
PPh Pasal 25 yang dibayar
PPh Pasal 23 Yang dipotong
PPh pasal 22 Yang dipungut
PPh Atas Penghasilan yang dibayar di luar negri
Jumlah Pengeluaran Luar Usaha(D)
Laba Luar Usaha (C ) (D) = Y

Laba Sebelum Pajak

X+Y

1,600,000,000
(200,000,000)
1,400,000,000
(815,000,000)
585,000,000

(150,000,000)
(10,000,000)
(25,000,000)
(30,000,000)
(5,000,000)
(20,000,000)
(240,000,000)
345,000,000

(12,000,000)
(7,500,000)
(5,000,000)
(7,500,000)
(32,000,000)
43,000,000

388,000,000

430,000,000 =

107,500,000
(32,000,000)
75,500,000

LK Fiskal
1,600,000,000
(200,000,000)
1,400,000,000
(815,000,000)
585,000,000

(15,000,000)

(150,000,000)
(25,000,000)

25,000,000
(30,000,000)
5,000,000
15,000,000
45,000,000
45,000,000

50,000,000
25,000,000
75,000,000

Jawaban B
PPH Terutang
25% X
Kredit Pajak
PPh Yang masih Harus Dibayar

Koreksi Fiskal
Positif
Negatif

(15,000,000)
(15,000,000)
(20,000,000)

(5,000,000)
(210,000,000)
375,000,000

(20,000,000)

30,000,000
25,000,000
55,000,000

12,000,000
7,500,000
5,000,000
7,500,000
32,000,000
32,000,000

(20,000,000)

55,000,000

77,000,000

(35,000,000)

430,000,000