Wirawan Suhaedi

Laporan Keuangan
Permasalahan
Dokumen Pendukung
Kertas Kerja

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI UNRAM
2013

Modul Praktikum Audit

BAGIAN 1
GAMBARAN UMUM DAN KEBIJAKAN AKUNTANSI PERUSAHAAN
Bani Imali Computer adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang penjualan
barang-barang elektronik. Perusahaan didirkan 5 tahun lalu, oleh Erwin Suryanto
dan Heri Kurniawan dengan kepemilikan saham 60 : 40. Saat ini perusahaan
telah memiliki
jaringan pemasaran yang cukup luas. Tingginya tingkat
permintaan terhadap barang yang dijual, menjadikan perusahaan ini berkembang
begitu cepat.
Pangsa pasar yang dimiliki perusahaan terutama berada di wilayah Kota
Mataram. Perusahaan juga sudah memperluas pangsa pasarnya ke daerah lain
sejak 2 tahun lalu. Barang-barang yang dijual didatangkan dari pemasok luar
daerah untuk mendapatkan harga yang lebih murah. Luasnya jaringan
pemasaran ini tidak terlepas dari kebijakan perusahaan yang menjual barangnya
dengan harga yang murah dan penjualan dapat dilakukan secara tunai maupun
kredit tanpa dikenakan bunga atas kredit terseut.
Dalam hal pengawasan dan pengendalian, perusahaan telah merencanakan
pembentukan komite audit intern yang khusus dibentuk untuk mengawasi
jalannya perusahaan dan menilai prestasi dari managemen yang ada. Komite
audit yang akan dibentuk bertanggung jawab langsung kepada dewan komisaris.
Baik pemegang saham, Dewan Komisaris mapun manager perusahaan memilki
perhatian yang besar untuk pengembangan perusahaa kedepan. Menyadari
bahwa perusahaan merupakan perusahaan terbuka mengharuskan mereka untuk
dapat mengetahui gambaran menyeluruh tentang perusahaannya. Oleh
karenanya, penilaian dari pihak luar yang independen sangat dibutuhkan untuk
menilai kondisi perusahaan secara cermat dan obyektif. Untuk merealisasikan
tujuan tersebut, perusahaan telah menunjuk Kantor Akuntan Publik (KAP)
AKUNTANSI sebagai auditor external pertama yang diberikan tugas mengaudit
laporan keuangan perusahaan. Saudara sebagai salah seorang Auditor pada
KAP AKUNTANSI diberikan tanggung jawab untuk penugasan ini. Adapun tugas
yang diberikan diantaranya :
-

Melakukan pengamatan awal terhadap perusahaan

Membuat kertas kerja hasil pemeriksaan beserta analisa yang dibutuhkan
Membuat draf/rancangan Laporan Hasil Audit
Merancang opini yang kemugkinan akan diberikan atas hasil pemeriksaan.

Pada hari pertama penugasan, saudara telah melakukan pengamatan terhadap

perusahaan, termasuk kebijakan akuntansi yang digunakan. Hasil yang
diperoleh, menunjukkan beberapa hal yang menjadi kebijakan umum akuntansi
yang anut oleh perusahaan antara lain :

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

Modul Praktikum Audit

1. KAS
Perusahaan menyelenggarakan satu rekening untuk kas dan bank. Rekening
kas yang dibuat oleh perusahaan digunakan untuk menampung saldo uang
tunai yang ada diperusahaan dan kas yang ditempatkan pada bank dalam
bentuk tabungan/giro. Disamping itu perusahaan juga membuat buku bantu,
untuk mencatat transaksi-transaksi yang berkaitan dengan rekening bank,
termasuk transaksi antara kas dan bank. Buku bantu bank diselenggarakan
untuk memudahkan pengecekan saldo bank yang benar untuk keperluan
pembuatan laporan keuangan. Bagian keuangan harus membuat rekonsiliasi
saldo kas di bank setiap akhir bulan.
2. PIUTANG

Bani Imali Computer Narmada Kabupaten Lombok Barat tidak melakukan

penyisihan atas kemungkinan tidak tertagihnya piutang. Untuk piutang
yang sudah dipastikan tidak bisa tertagih pada suatu periode akan akan
dihapuskan dan dibebankan menjadi biaya kerugian piutang pada tahun
buku yang bersangkutan. Besarnya piutang yang dihapuskan ini harus
mendaptkan pengesahan dari kepala bagian pengelolaan piutang
beserta manager perusahaan.
3. PERSEDIAAN
Pencatatatan persediaan menggunakan metode fisik (Periodic Inventory
system). Penilaian atas persediaan barang berdasarkan harga perolehan (At
Cost) dengan metode FIFO (First In First Out).
4. AKTIVA TETAP DAN PENYUSUTAN
Aktiva tetap dinilai dengan harga perolehan yaitu harga beli ditambah dengan
biaya-biaya yang dikeluarkan sampai Aktiva Tetap siap untuk dipakai.
Penyusutan Aktiva Tetap dengan Metode Garis Lurus (Straight Line Methode)
untuk semua jenis aktiva tetap. Besarnya persentese penyusutan pertahun
adalah sebagai berikut :
- Tanah

: Tidak disusutkan

- Bangunan

: 10 % dari nilai perolehan

- Mesin

: 20 % dari nilai perolehan

- Kendaraan

: 10 % untuk kendaraan roda 2 dan 5 % untuk kendaraan

roda 4

- Inventaris

: 10 % dari nilai perolehan

Perhitungan penyusutan aktiva tetap diperhitungkan tengah tahun :untuk

aktiva tetap yang dibeli sampai bulan Juni, penyusutannya dihitung satu tahun
penuh. Aktiva tetap yang dibeli antara bulan Juli sampai Desember,
penyusutannya dihitung 6 bulan pada tahun perolehannya.

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

Modul Praktikum Audit

5. PEMBELIAN DAN PENJUALAN

Tansaksi pembelian pembelian dan penjualan yang dilaksanakan oleh
perusahaan bisa secara tunai dan secara kredit. Tiap transaksi jual beli yang
dilakukan diberlakukan syarat pengiriman (FOB) Destination Point
6. PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BIAYA
Pengakuan pendapatan dan biaya yang dilaksanakan oleh Bani Imali
Computer adalah Accrual Basis, artinya pengakuan pendapatan atas
penerimaan dari operasi yang diterima diakui sebagai pendapatan pada saat
perhitungan, begitu pula biaya diakui sebagai biaya pada saat biaya tersebut
diperhitungkan.
Daftar perkiraan/rekening sebagai berikut :
KODE REKENINING
111 KAS/BANK
112 SURAT-SURAT BERHARGA
113 PIUTANG DAGANG
114 PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN
115 PERLENGKAPAN
116 ASURANSI DIBAYAR DIMUKA
121 TANAH DAN GEDUNG
122 AKUMULASI PENYUSUTAN TANAH GEDUNG
123 PERALATAN
124 AKUMULASI PENYUSUTAN PERALATAN
125 KENDARAAN
126 AKUMULASI PENYUSUTAN KENDARAAN
211 HUTANG DAGANG
212 HUTANG BANK
213 HUTANG GAJI
214 HUTANG BUNGA
215 HUTANG OBLIGASI
311 MODAL SAHAM
312 LABA DITAHAN
313 LABA / RUGI BULAN LALU
314 LABA TAHUN LALU
411 PEJUALAN
412 RETURN DAN POTONGAN PENJUALAN
450 PENDAPATAN BUNGA BANK
511 PEMBELIAN BARANG DAGANG
512 RETURN DAN POTONGAN PEMBELIAN
513 BIAYA ANGKUT PENJUALAN
514 BIAYA ANGKUT PEMBELIAN
515 BIAYA GAJI BAGIAN PENJUALAN
516 BIAYA GAJI BANGIAN ADMINISTRASI
517 DEVIDEN TUNAI
518 BIAYA PENYUSUTAN AKTIVA TETAP
519 BIAYA BUNGA
520 BIAYA PEMELIHARAAN AKTIVA TETAP
521 BIAYA LISTRIK, AIR DAN TELPON
522 BIAYA IKLAN DAN PROMOSI

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

Modul Praktikum Audit

523
525
526
527
528

BIAYA PERBAIKAN GEDUNG

BIAYA PAJAK DAN ADM BANK
IKTISAR RUGI LABA
BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR
BIAYA ASURANSI

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

Modul Praktikum Audit

BAGIAN 2
LAPORAN KEUANGAN PERUSAHAAN
BANI IMALI COMPUTER
NERACA
PER 31 DESEMBER 2012
NO
I.

II.

III.

AKTIVA

2012 (Rp).

2011 (Rp).

Kas
Bank
Piutang Dagang
Persediaan Barang Dagangan
Perlengkapan
Beban dibayar dimuka

10,875,000
59,538,537
569,782,900
325,250,400
7,040,975
14,040,000

6,700,000
8,500,000
758,000,000
150,500,000
6,450,000
30,000,000

Total Aktiva Lancar

986,527,812

960,150,000

INVESTASI
Investasi pada surat surat berharga

150,500,000

50,500,000

AKTIVA TETAP
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Total Aktiva Tetap

954,500,000
(474,075,004)
480,424,996

960,500,000
(396,750,000)
563,750,000

1,617,452,808

1,574,400,000

2012 (Rp).

2011 (Rp).

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK :

Hutang Dagang
Hutang Bank
Hutang Gaji
Hutang Bunga
Total Kewajiban Lancar

710,832,040
49,999,930
20,500,000
3,525,000
784,856,970

680,785,000
100,000,000
20,500,000
10,500,000
811,785,000

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Hutang Obligasi

171,715,000

171,715,000

EKUITAS
Modal Saham
Laba Ditahan
Jumlah ekuitas

468,165,063
192,715,775
660,880,838

468,165,063
122,734,937
590,900,000

1,617,452,808

1,574,400,000

AKTIVA LANCAR :

JUMLAH AKTIVA

NO.
IV.

V.

VI.

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

Modul Praktikum Audit

BANI IMALI COMPUTER

PERHITUNGAN RUGI LABA
PERIODE 01 JANUARI SAMPAI 31 DESEMBER 2012
NO
1

U R A I A N

2012 (Rp).

2011 (Rp).

PENDAPATAN
Pejualan
Return dan potongan harga
Jumlah penjualan bersih

2,341,793,950
(94,828,150)
2,246,965,800

1,375,800,000
(12,480,000)
1,363,320,000

HARGA POKOK PENJUALAN

HPP
Laba kotor

1,803,559,840
443,405,960

1,018,494,430
344,825,570

378,128,529
65,277,431

307,366,195
37,459,375

5,533,457
(830,050)
4,703,407

3,475,000
(434,375)
3,040,625

69,980,838

40,500,000

BIAYA USAHA
Jumlah biaya usaha
Laba usaha
BIAYA & PENDAPATAN LUAR USAHA
Pendapatan bunga bank
Biaya pajak dan adm bank
Jumlah biaya & pendaptan luar usaha

LABA TAHUN BERJALAN

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

Modul Praktikum Audit

BAGIAN 3
TEMUAN PADA SAAT PEMERIKSAAN
3.1.

TEMUAN PEMERIKSAAN REKENING KAS

Pada minggu pertama pemeriksaan, saudara melakukan kas opname. Pemeriksaan

dilakukan tgl 8 Januari 2013 jam 12.30 sampai jam 13.00. Pemeriksaan tersebut
disaksikan langsung oleh kasir (Akbar Mubarak) dan Manajer perusahaan (Rasyid
Habir). Sesudah jam tersebut tidak ada lagi penerimaan dan pengeluaran kas. Pada
saat pemeriksaan kas dilakukan, ditemukan data sebagai berikut (diperoleh dari
perhitungan uang tunai dan cek yang diterima dari langganan beserta surat-surat lain
yang ada di brankas perusahaan):
a. Uang kertas dan uang logam
-

79 lembar uang kertas

48 lembar uang kertas
67 lembar uang kertas
125 lembar uang kertas
320 lembar uang kertas
450 lembar uang kertas
20 lembar uang kertas
120 keping uang logam
250 Keping uang logam
130 keping uang logam

@ Rp. 100.000
@ Rp. 50.000
@ Rp. 20.000
@ Rp. 10.000
@ Rp.
5.000
@ Rp.
1.000
@ Rp.
100
@ Rp.
1.000
@ Rp.
500
@ Rp.
100

b. Lain-lain :
Berdasrkan hasil pemeriksaan terdapat transaksi-transaksi yang sudah terjadi namun
belum dibukukan oleh perusahaan sebagai berikut :
- Pembelian barang dagang kepada CV Jaya Sakti Rp. 2.300.000 menurut bukti
kas keluar (KK 637) belum dibukukan
- Bukti pengeluaran biaya transportasi pembelian (KK 638) Rp 25.500 belum
dibukukan
- Bukti pembayaran rekening listrik (KK 639) Rp 300.000 belum dibukukan
- Bukti penerimaan piutang dari CV. Hidup Makmur (KM 478) Rp 3.525.500 belum
dibukukan dan belum dimasukkan ke buku pembantunya
c. Kebijakan akutansi perusahaan jika terjadi selisih kas antara saldo kas di buku
dengan saldo menurut hasil cash opname.
- Apabila terjadi selisih kurang maka selisih tersebut akan menjadi tanggung jawab
kasir selaku pemegang kas dan akan dipotong dari gaji bulan berikutnya.
- Apabila terjadi selisih lebih maka akan diakui sebagai pendapatan lain-lain.

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

Modul Praktikum Audit

CUT- OF (KUTIPAN) BUKU BUKU BESAR KAS

TANGGAL 20 DESEMBER 2012 SAMPAI 8 JANUARI 2013
Hal : 24
TGL
20-Dec-12
21-Dec-12
21-Dec-12
21-Dec-12
21-Dec-12
22-Dec-12
22-Dec-12
22-Dec-12
23-Dec-12
24-Dec-12
25-Dec-12
25-Dec-12
26-Dec-12
27-Dec-12
27-Dec-12
28-Dec-12
28-Dec-12
28-Dec-12
28-Dec-12
28-Dec-12
29-Dec-12
30-Dec-12
30-Dec-12
30-Dec-12
30-Dec-12
31-Dec-12
31-Dec-12
02-Jan-13
02-Jan-13
02-Jan-13
02-Jan-13
02-Jan-13
03-Jan-13
03-Jan-13
03-Jan-13
03-Jan-13
03-Jan-13
04-Jan-13
04-Jan-13
04-Jan-13
05-Jan-13
05-Jan-13
06-Jan-13
06-Jan-13
06-Jan-13
08-Jan-13
08-Jan-13
08-Jan-13
08-Jan-13
08-Jan-13

KM/KK
KK 611
KM 425
KK 612
KK 613
KK 614
KK 615
KM 426
KM 427
KM 428
KK 616
KM 429
KM 430
KM 431
KM 432
KK 617
KM 433
KK 618
KK 619
KK 620
KM 434
KK 621
KK 622
KM 435
KK 623
KK 624
KM 436
KK 625
KM 437
KK 626
KK 627
KK 628
KM 438
KM 439
KM 440
KK 629
KM 441
KM 442
KM 443
KM 444
KK 630
KK 631
KK 632
KK 633
KM 445
KK 634
KK 635
KM 446
KM 447
KK 636

URAIAN
Saldo awal
Beli perlengkapan kantor
Penjualan tunai
Pembelian barang dagang
Biaya angkut pembelian
Penyetoran uang ke BRI
Pembelian barang dagang
Penjualan tunai
Penjualan tunai
Penjualan tunai
Penyetoran uang ke BRI
Penjualan tunai
Penjualan tunai
Penerimaan piutang
Penjualan tunai
Pengambilan Giro BRI
Penjualan tunai
Penyetoran kas ke BRI
Pembelian barang dagang
Biaya angkut pembelian
Penjualan tunai
Penyetoran kas ke BRI
Pembayaran hutang dagang
Penjualan tunai
Pengambilan Giro BRI
Penyetoran kas ke BRI
Penjualan tunai
Beli perlengkapan kantor
Penjualan tunai
Pembelian barang dagang
Biaya angkut pembelian
Pembayaran gaji pegawai
Penerimaan piutang
Penjualan tunai
Penjualan tunai
Pembayaran gaji pegawai
Penjualan tunai
Penerimaan piutang
Penjualan tunai
Pengambilan Giro BRI
Biaya transportasi manajer
Penyetoran kas ke BRI
Pembelian barang dagang
Biaya angkut pembelian
Penjualan tunai
Penyetoran kas ke BRI
Pembayaran hutang dagang
Penjualan tunai
Pengambilan Giro BRI
Pembayaran hutang usaha

DEBET

KREDIT
890,000

4,500,000
3,750,000
52,300
11,000,000
2,650,000
5,125,215
2,365,000
12,500,000
4,000,000
5,250,000
6,452,000
2,950,000
2,050,500
9,645,000
4,875,000
5,600,000
4,125,000
100,000
16,458,000
16,000,000
34,540,000
12,800,000
1,225,000
16,500,000
8,636,585
500,000
4,875,000
5,600,000
32,500
7,500,000
1,500,000
6,500,000
3,500,000
4,500,000
6,235,000
2,000,000
3,456,000
5,000,000
2,500,000
4,500,000
6,250,000
75,000
5,777,500
6,000,000
6,780,000
9,019,000
4,500,000

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

2,500,000

SALDO
15,250,000
14,360,000
18,860,000
15,110,000
15,057,700
4,057,700
1,407,700
6,532,915
8,897,915
21,397,915
17,397,915
22,647,915
29,099,915
32,049,915
34,100,415
43,745,415
48,620,415
43,020,415
38,895,415
38,795,415
55,253,415
39,253,415
4,713,415
17,513,415
18,738,415
2,238,415
10,875,000
10,375,000
15,250,000
9,650,000
9,617,500
2,117,500
3,617,500
10,117,500
13,617,500
9,117,500
15,352,500
17,352,500
20,808,500
25,808,500
23,308,500
18,808,500
12,558,500
12,483,500
18,261,000
12,261,000
5,481,000
14,500,000
19,000,000
16,500,000

Modul Praktikum Audit

Tugas 1:

Buatlah :
1. Kertas kerja Neraca dan Kertas Kerja Rugi Laba
2. Kertas Kerja Utama Kas
3. Kertas kerja pendukung kas berupa perhitungan fisik kas dan penelusuran
kas ke tanggal neraca, beserta jurnal koreksi audit jika ada.
4. Buatlah laporan keuangan hasil audit (Rugi Laba dan Neraca)

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

10

Modul Praktikum Audit

3.2.

PEMERIKSAAN BANK

Perusahaan memiliki 3 rekning bank. Satu di rekning Bank Mandiri, Bank Internasional
dan bank ABC. Untuk rekening di bank Internasional menggunakan mata uang dollar.
Adapun rincian saldo bank sebagai berikut :
Bank Mandiri
36,800,000
Bank Internasional
15,200,000
Bank ABC
7,538,537
Jumlah
59,538,537
Pihak perusahaan memberikan buku bank, rekening koran, dan rekonsiliasi bank kepada
Anda untuk tahun 2012.
Untuk bank Mandiri, rekonsiliasi bank belum dibuat. Anda menerima buku bank Mandiri
yang di buat oleh perusahaan dengan saldo sebesar Rp 36,800,000 dan saldo menurut
rekening koran bank sebesar Rp 58,125,000 untuk diperiksa.
Untuk bank Internasional dalam bentuk US$, rekonsiliasi terakhir yang dibuat adalah
bulan November 2012. Intan Kurniati sebagai kepala bagian akuntansi perusahaan
menyampaikan bahwa rekonsiliasi bulan November dan Desember 2012 belum dibuat
karena tidak ada transaksi terkait dengan rekening perusahaan di Bank Internasional.
Bank Internasional mengirimkan rekening koran bulan Desember 2012 sebagai berikut :
Bank Internasional
Saldo awal 1 Desember 2012
$
16,000
Beban administrasi bulan Desember 2012
$
15
Pendapatan bunga bulan Desember 2012
$
46
Saldo akhir, 31 Desember 2012
$
16,031
Harga dolar Amerika: Kurs Beli Rp 960, dan Kurs Jual Rp 980
Saudara mengirimkan konfirmasi bank kepada Bank Mandiri, dan Bank Internasional,
sedangkan Bank ABC tidak dilakkan konfirmasi melainkan hanya dilakukan pemeriksaan
terhadap catatan dan rekening koran saja. Jawaban konfirmasi sudah diterima dalam
jangka waktu kurang dari seminggu.
Dari keterangan Saudari Intan Kurniati dan penelusuran dokumen dan catatan, diperoleh
informasi bahwa saldo bank BCA menurut catatan perusahaan dan menurut rekning
koran bank menunjukkan saldo yang sama, kecuali untuk beban administrasi dan jasa
giro yang telah diperhitungkan oleh bank ABC masing-masing sebesar Rp 345.000 dan
Rp 457.000. Hal ini disebabkan karena transaksi yang terjadi di rekening ini hanya untuk
pembayaran gaji karyawan tanggal 3 setiap bulannnya.
Informasi mengenai catatan Bank Mandiri di perusahaan dan rekening koran bulan
Desember 2012 disajikan beiktu ini.

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

11

Modul Praktikum Audit

BANI IMALI
COMPUTER

Tgl
1
3
4
6
10
12
16
18
20
22
23
27
28

BUKU BANK MANDIRI

BULAN DESEMBER 2012
Keterangan
Debit

Saldo awal
Setoran kliring dari Matrik Computer
(BG 952)
Terima transfer dari dari Dedi
Computer
Setoran kliring dari Sriwijaya
Computer (BG 751)
Pembayaran Utang pada PT. Duta
Elektrik (cek no 3124)
Setoran kliring Bintang Elektronik (BG
455)
Terima transfer dari Sukses
Computer
Penbayaran utang Expert Computer
(cek no 3125 )
Setoran kliring CV. Makmur (BG 344)
Terima transfer dari dari Dedi
Computer
Pembayaran utang ke Surabaya
Computer (Cek no 3126)
Setoran kliring Matrik Computer (BG
666)
Transfer ke rekening Surabaya
Computer untuk pembayaran utang

Kredit

15,000,000

Saldo
26,750,000
41,750,000

4,500,000

46,250,000

6,000,000

52,250,000
39,500,000

12,750,000

11,900,000

24,650,000

13,200,000

37,850,000
25,000,000

8,500,000
7,250,000

21,350,000
28,600,000
20,000,000

35,000,000

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

12,850,000

8,600,000
43,600,000

6,800,000

36,800,000

12

Modul Praktikum Audit

Bank Mandiri
Kepada Yth : Bani Imali Computer
Jl. Lembu Sari III no 7.
Narmada Lombok Barat - NTB

Tgl
1
3
4
6
12
16
16
20
22
26
28
31
31
31

REKENING KORAN
No. Rekening
Halaman
Periode
Mata Uang

Uraian Transaksi

Debit

Saldo awal
Setoran kliring
Transfer dari dari Dedi Computer
Setoran kliring
Setoran kliring
Transfer dari Sukses Computer
Tarikan Cek No 3124
Setoran kliring
Transfer dari dari Dedi Computer
Tarikan Cek No. 3125
Tarikan kliring
Biaya administrasi
Jasa giro
Tranfer dari Bintang Elektronik

: 72-003546-06
:1
: 1 s/d 31 Desember 2012
: IDR
Kredit
15,000,000
4,500,000
6,000,000
19,100,000
13,200,000

39,500,000
8,500,000
17,250,000
25,000,000
6,800,000
250,000
875,000
18,500,000
Saldo awal
Mutasi kredit
Mutasi debet
Saldo akhir

Saldo (Rp)
26,750,000
41,750,000
46,250,000
52,250,000
71,350,000
84,550,000
45,050,000
53,550,000
70,800,000
45,800,000
39,000,000
38,750,000
39,625,000
58,125,000

26,750,000
102,925,000
71,550,000
58,125,000

Tugas 2:
1. Buatlah kertas kerja utama bank
2. Buatlah kertas kerja pendukung yang diperlukan
3. Lengkapi kertas kerja neraca dan kertas kerja rugi laba yang sudah dibuat
sebelumnya.
4. Susunlah laporan keuangan (Neraca dan rugi laba) hasil audit berdasarkan hasil
pemeriksaan kas, dan bank.

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

13

Modul Praktikum Audit

Ketarangan

Ref Per Klien

31-12-2012

Debet

Koreksi Audit
Kredit

Per Audit
31-12-2012

Bank Mandiri
Bank Internasional
Bank ABC

Klien :
Bani Imali Computer

Dibuat oleh

Diperiksa oleh

Indeks

Obyek yang diperiksa

Bank

Tanggal

Tanggal

Periode

Catatan pemeriksa:

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

14

Modul Praktikum Audit

Saldo rekening korang

Ditambah :

Rp

Saldo menurut pembukuan

Ditambah :

Dikurangi :

Rp

Dikurangi :

Klien :
Bani Imali Computer

Dibuat oleh

Diperiksa oleh

Indeks

Obyek yang diperiksa

Bank Mandiri

Tanggal

Tanggal

Periode

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

15

Modul Praktikum Audit

Saldo rekening korang

Ditambah :

Rp

Saldo menurut pembukuan

Ditambah :

Dikurangi :

Rp

Dikurangi :

Klien :
Bani Imali Computer

Dibuat oleh

Diperiksa oleh

Indeks

Obyek yang diperiksa

Bank ABC

Tanggal

Tanggal

Periode

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

16

Modul Praktikum Audit

Catatan pemeriksa

Klien :
Bani Imali Computer

Dibuat oleh

Diperiksa oleh

Indeks

Obyek yang diperiksa

Tanggal

Tanggal

Periode

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

17

Modul Praktikum Audit

3.3.

TEMUAN PEMERIKSAAN PIUTANG

Perusahaan memiliki piutang kepada beberapa pelanggan utama. Berikut ini adalah data
mengenai jumlah rincian piutang kepada masing-masing pelanggan.
No
Nama Debitur
Jumlah
1.
Matrik Computer
95,200,000
2.
CV. Makmur
86,500,000
3.
Madani Computer
70,000,000
4.
Dedi Computer
89,000,000
5.
Sriwijaya Computer
45,000,000
6.
Sukses Computer
67,500,000
7.
Elex Media
59,832,900
8.
Bintang Elektronik
56,750,000
Jumlah
569,782,900
Saudara mengirimkan konformasi piutang kepada seluruh pelanggan tgl 12 januari 2013.
Hasilnya sebagai berikut:
1.
2.
3.

4.
5.
6.

7.
8.

Matrik Computer
: Saldo Piutang Bani Imali Computer sebesar Rp 95.200.000
Cocok.
CV. Makmur
: Saldo Piutang Bani Imali Computer sebesar Rp 86,500,000
Cocok.
Madani Computer
: Saldo Hutang kami pada Bani Imali Computer per 31
Desember 2012 tinggal Rp 42,860,000. Pesanan kami tanggal 30 Desember berupa
Notebook Toshiba 10" sebanyak 8 unit dengan harga Rp 27,140,000 kami terima
barangnya tanggal 3 Januari 2013
Dedi Computer
: Saldo hutang kami tinggal 79,000,000. Kami telah melakukan
tranfer melalui Bank Mandiri sebesar Rp 17,250,000 tanggal 22 Desember 2012
Sriwijaya Computer : Saldo Piutang Bani Imali Computer sebesar Rp 45,000,000
Cocok.
Sukses Computer
: Saldo hutang kami tinggal 47,500,000. Kami sudah
melakukan transfer melalui Bank mandiri tanggal 4 Januari 2013 sebesar Rp
20,000,000
Elex Media
: Saldo Piutang Bani Imali Computer sebesar Rp 59,832.900
Cocok.
Bintang Elektronik
: Saldo Piutang Bani Imali Computer sebesar Rp 56,782,900
tidak cocok. Saldo hutang kami 31 Desember Sebesar Rp 31,050,000. kami telah
melakukan dua kali transfer di bulan Desember 2012 masing-masing sebesar Rp
19,100,000 tgl 12 Desember dan 18,500,000 tgl 31 Desember 2012

Tugas 3:
1. Buatlah kertas kerja pemeriksaan piutang
2. Lengkapi kertas kerja neraca dan kertas kerja rugi laba yang sudah dibuat
sebelumnya.
3. Susunlah laporan keuangan hasil audit berdasarkan hasil pemeriksaan kas, bank
dan piutang yang sudah dilakukan.

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

18

Modul Praktikum Audit

Ketarangan

Ref Per Klien

31-12-2012

Debet

Koreksi Audit
Kredit

Per Audit
31-12-2012

Matrik Computer
CV. Makmur
Madani Computer
Dedi Computer
Sriwijaya Computer
Sukses Computer
Elex Media
Bintang Elektronik

Jumlah
Klien :
Bani Imali Computer

Dibuat oleh

Diperiksa oleh

Indeks

Obyek yang diperiksa

Tanggal

Tanggal

Periode

Catatan pemeriksa

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Unram 2013

19