PPH Umum
PPH Umum
, BKP
PAJAK PENGHASILAN
(PPh)
Pasal 1
ADALAH
PAJAK YANG DIKENAKAN
TERHADAP SUBJEK PAJAK
ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA
DALAM TAHUN PAJAK
SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1)
- ORANG PRIBADI
- WARISAN YG BELUM TERBAGI
BADAN
BENTUK USAHA TETAP (BUT)
OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)
PENGHASILAN
4 KELOMPOK PENGHASILAN
Pekerjaan Gaji, Upah, Honor dll
Usaha Laba Ush Penj HPP =
LK By Um = Lb Bersih = Lb Ush =
Penghasilan Neto dari Usaha.
Modal/Inv Bunga, Dev, Royalti,
Sewa dll
Lain lain Pembebasan Utang,
Hadiah, Undian Keuntungan karena
likuidasi dsb.
PELUNASAN PPh
DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 20 ayat (1), (2) dan (3)
- DILAKUKAN SETIAP
BULAN, ATAU
- MASA LAIN YANG
DITETAPKAN OLEH
MENTERI KEUANGAN
MERUPAKAN ANGSURAN
PAJAK YANG BOLEH
DIKREDITKAN TERHADAP
PPh YANG TERUTANG
UNTUK TAHUN PAJAK YBS
KECUALI
PEMBAYARAN PPh
YANG BERSIFAT
FINAL
KEWAJIBAN PERPAJAKAN
PEMOTONG / PEMUNGUT PAJAK
KEWAJIBAN MATERIL
Menghitung
pajak terutang
-Pasal 21 UU PPh
-Pasal 22 UU PPh
-Pasal 23 UU PPh
-Pasal 4 (2) UU PPh
-UU PPN dan PPnBM
KEWAJIBAN FORMIL
-Mendaftarkan diri
-Pembukuan
-Memungut/Memotong
-Menyetor
-Melapor
UU KUP
PPh Pasal 21
Adalah pajak atas penghasilan
KEWAJIBAN
PEMOTONG PPh PASAL 21
Pasal 21 ayat (1)
PENGHASILAN WP ORANG
PRIBADI DALAM NEGERI
BERUPA
W
A
J
I
B
DIPOTONG,DISETOR DAN
DILAPORKAN
PPh -NYA
OLEH
PEMBERI KERJA
BENDAHARAWAN
PEMERINTAH
DANA PENSIUN
PENYELENGGARA
KEGIATAN
TIDAK TERMASUK
SEBAGAI PEMBERI KERJA
Pasal 21 ayat (2)
Upah harian/mingguan/borongan
PENGHASILAN PEGAWAI
TETAP ATAU PENSIUNAN
Pasal 21 ayat (3)
DIPOTONG PAJAK
UNTUK SETIAP BULAN
dikurangi:
Biaya jabatan
Iuran THT/JHT
Penghasilan neto
dikurangi:
PTKP
Penghasilan Kena Pajak
PPh terutang (tarif Ps. 17)
PPh terutang sebulan (dibagi 12)
Rpxxx
(Rpxxx)
(Rpxxx)
Rpxxx
(Rpxxx)
Rpxxx
Rpxxx
Rpxxx
Rpxxx
dikurangi:
Biaya pensiun
(Rpxxx)
Penghasilan neto
Rpxxx
dikurangi:
PTKP
(Rpxxx)
Penghasilan Kena Pajak
Rpxxx
PPh terutang (tarif Ps. 17)
Rpxxx
PPh terutang sebulan (dibagi 12) Rpxxx
Khusus Pens pns/abri Di tg Pem (PP No. 45/94)
PENGHASILAN
UANG
TAXABLE
INCOME
DEDUCTABLE
EXPENSE
BARANG
NON
TAXABLE
INCOME
NON
DEDUCTABLE
EXPENSE
TUNJANGAN
TI / DE
FASILITAS
NTI / DE
TUNJANGAN
TI / DE
FASILITAS
NTI / DE
FASILITAS HP
TUNJANGAN
TI / DE
FASILITAS
NTI /
50% DE
50% NDE
TUNJANGAN
TI / DE
FASILITAS
NTI /
50% DE
50% NDE
WP TERPENCIL
TUNJANGAN
TI / DE
FASILITAS
NTI / DE
TUNJANGAN
TI / -
FASILITAS
TI / -
Biaya jabatan
Iuran pensiun,
THT/JHT
Biaya pensiun
Seperti
Penghasilan:
Sampai dengan Rp25juta
=
Di atas Rp25juta s.d. Rp50juta
=
Di atas Rp50juta s.d. Rp100juta =
Di atas Rp100juta s.d. Rp200juta =
Di atas Rp200juta
=
5%
10%
15%
25%
35%
Penghasilan:
Sampai dengan Rp50juta
=
Di atas Rp50juta s.d. Rp250juta =
Di atas Rp250juta s.d. Rp500juta =
Di atas Rp500juta
=
5%
15%
25%
30%
15 % x Penghasilan Bruto
bersifat FINAL
Tanpa pengurang
TENAGA AHLI
Pengacara
Akuntan
Arsitek
Dokter
Konsultan
Notaris
Penilai
Aktuaris
Rp7.500.000,00
Batas penyetoran
Batas pelaporan
PETUNJUK MENGENAI
PELAKSANAAN
PEMOTONGAN,
PENYETORAN, DAN
PELAPORAN
PPH 21
ATAS
PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, JASA
ATAU KEGIATAN
KEP.DIRJEN PAJAK NO KEP-15/PJ/2006
0%
5%
10 %
15 %
25 %
MENTERI KEUANGAN
BERWENANG MENETAPKAN
{KMK No. 450/KMK.04/1997}
BADAN-BADAN
TERTENTU
BENDAHARAWAN PEMERINTAH
TERMASUK
- BADAN PEMERINTAH
- BADAN SWASTA
BERKENAAN DENGAN
KEGIATAN DI BIDANG IMPOR ATAU
USAHA
DI BIDANG LAIN
BERKENAAN DENGAN
PEMBAYARAN
ATAS
PENYERAHAN BARANG
Atas Impor.
)
)Atas pembelian brg dgn
)dana APBN/Non APBN
)
=PERTAMINA
Penj Produksinya
Penj Hasil Produksi di
Dalam Negeri
- Dasar pemungutan
1,5 %
APBN / APBD dari HARGA PEMBELIAN
TF
Tanpa P P N
Ada API 2,5 % ) nilai
IMPOR
Tanpa API 7,5% ) impor
TF
Tak dikuasai 7,5% x Hg Llg
Semen 0,25% x DPP PPN
)
PENJ DN
BAJA 0,30% x DPP PPN
) T
Otomotif 0,45% x DPP PPN
) F
KERTAS 0,1% x DPP PPN
)
ROKOK 0,15% x Bandrol
FINAL
S PBU
PRODUK
PERTAMINA
Premium, Solar, ) 0,25 % dari
Premix/Super TT ) Penjualan
Minyak Tanah,
LPG & Pelumas
) 0,3 % dari
) Penjualan
S PBU
S WAS TA
) 0,3 % dari
) Penjualan
==
==
Contoh
Rp10.000.000
Rp 9.090.909
Batas pelaporan
Paling lambat 14
hari setelah masa
pajak berakhir
Pd saat Pembayaran
BM/Penyelesaian dok
PIB & distorkan sehari
Stlh pemungutan
Batas pelaporan
Batas pelaporan
Paling lambat
20 hari setelah
Masa pajak
berakhir
Sebelum
D O ditebus
Batas pelaporan
Paling lambat
20 hari setelah
Masa pajak
berakhir
PPH PASAL 23
BADAN PEMERINTAH
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
PENYELENGGARA KEGIATAN
BENTUK USAHA TETAP
PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
PPh PASAL 23
DIVIDEN
BUNGA TERMASUK PREMIUM, DISKONTO, DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
ROYALTI
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DGN KEGIATAN
SELAIN YG TELAH DIPOTONG PPh Ps. 21
BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN
SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN :
- JASA TEKNIK
- JASA MANAJEMEN
- JASA KONSTRUKSI
- JASA KONSULTAN
- JASA LAIN YG DITETAPKAN DIRJEN PAJAK
SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
DIKECUALIKAN DARI
PEMOTONGAN PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (4)
PENGHASILAN
YANG DIKECUALIKAN
PENGHASILAN YANG DIBAYAR/TERUTANG KEPADA BANK
SEWA YANG DIBAYARKAN/TERUTANG SEHUBUNGAN DENGAN
SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI
DEV/BAG.LABA YG DITER/DIPROL PT SBG WPDN, KOP, BUMN/D DARI PENYERTAAN
MDL PD BDN USH YG DIDIRIKAN & BERTEMPAT KEDDKAN DI IND DENGAN SYARAT :
1.
DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA DI TAHAN; DAN
2.
BAGI PT, BUMN, BUMD SAHAM YANG DIMILIKI MIN. 25% DAN
MEMPY. USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM TSB.
BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA/DIPEROLEH PERUS. REKSA DANA
SELAMA LIMA TAHUN PERTAMA SEJAK PENDIRIAN PERUS. ATAU
PEMBERIAN IZIN USAHA.
BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN
KOMANDITER YANG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI
SHU KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA
BUNGA SIMPANAN YG TIDAK MELEBIHI BATAS YG DITETAPKAN
OLEH MENTERI KEUANGAN YG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI
KEPADA ANGGOTANYA
TARIF 15%
PERKIRAAN PENGHASILAN
NETO DITETAPKAN
OLEH DIRJEN PAJAK
PENGHASILAN
BRUTO
DIVIDEN
BUNGA TERMASUK PREMIUM, DISKONTO,
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN
PENGEMBALIAN UTANG
ROYALTI
MENETAPKAN BESARNYA
PERKIRAAN PENGHASILAN
NETO, DAN JENIS
JASA LAIN
MENUNJUK
WP ORANG PRIBADI
DALAM NEGERI
UNTUK MEMOTONG
PPh PASAL 23
Kendaraan
Angkutan
Darat
1,5 % x
Penghasilan Bruto
Pasal 4 (2)
Tanah dan
Bangunan
Pasal 23
Harta selain
Kendaraan,
Tanah dan
Bangunan
10% x
4,5 % x
Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto
FINAL
15%
Psl 23 UU PPh
PER-DJP NO.70/PJ./2007
Tgl. 9 April 2007
Jenis Jasa
Perk PhNt
1. Jasa Teknik
)
2. Jasa Manajemen
) 30 %
3. Jasa konsultasi kecuali konsultasi konstruksi
)
1. Jasa pengawasan konstruksi
26 2/3%
2. Jasa perencanaan konstruksi
26 2/3%
JASA LAIN :
1. Jasa penilai
)
2. Jasa aktuaris
)
3. Jasa akuntansi
)
4. Jasa perancang
) 30 %
5. Jasa drilling migas kec yg dilakukan BUT
)
6. Jasa penunjang dibid. penambangan migas
)
7. Jasa tambang & penunjangnya diluar migas
)
8. Jasa penunjang dibid. Penerbangan & Bandr
)
Jenis Jasa
Perk PhNt
)
)
)
)
)
)
) 30 %
)
)
)
)
)
)
)
Jenis Jasa
Perk PhNt
)
) 20 %
)
)
)
)
) 10 %
)
)
PPh Pasal 23
TIDAK FINAL
Batas pelaporan
WP PERUSAHAAN
PELAYARAN
LUAR NEGERI
DITANGGUNG PEMERINTAH
PENYETORAN
Pada saat
pembayaran
Paling lambat
7 hari setelah
bulan
pembayaran
PELAPORAN
20 hari setelah
Bulan
pembayaran
PEMOTONG
PPh 26
* BADAN PEMERINTAH
* SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI
* PENYELENGGARA KEGIATAN
* BENTUK USAHA TETAP
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA
OBJEK
PENGHASILAN WP LUAR NEGERI :
DIVIDEN, BUNGA,ROYALTI, SEWA, IMBALAN
SEHUB. DGN. JASA, PEKERJAAN, DAN
KEGIATAN, HADIAH DAN PENGHARGAAN,
PENSIUN & PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA
PENGHASILAN DARI PENJUALAN HARTA DI IND
KECUALI YG DIATUR DLM PASAL 4 (2) DAN
PREMI ASURANSI/REASURANSI YANG DIBAYARKAN KPD PERUSAHAAN ASURANSI LN
PKP SETELAH DIKURANGI PPh BUT DI INDO,
KECUALI PENGHASILAN TSB
DITANAM KEMBALI DI INDONESIA
PELAKSANAAN KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT
DGN KEP.MENKEU
DIPOTONG
PPh PSL 26 DGN TARIF
20 % DARI
JUMLAH BRUTO (FINAL)
20 % DARI PERK
PENGHASILAN NETO
(FINAL)
20 % DARI
(PKP -/- PPh BUT)
(FINAL)
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 26 PADA BUT
Rp 17.500.000.000,00
PPh TERUTANG :
10% X Rp
50.000.000,00 = Rp
5.000.000,00
15% X Rp
50.000.000,00 = Rp
7.500.000,00
30% X Rp 17.400.000.000,00 = Rp 5.220.000.000,00
Pajak Penghasilan
(Rp 5.232.500.000,00)
Rp 12.267.500.000
(Rp
PENGHASILAN YG DIKIRIM
KE KANTOR PUSAT
Rp 9.814.000.000,00
2.453.500.000)
PEMOTONGAN ATAS :
a. -. Penghasilan kantor pusat dari usaha atau
kegiatan, penjualan barang atau pemberian
jasa di Indonesia yang sejenis dengan yang
dijalankan oleh BUT di Indonesia
- Penghasilan yang diterima atau diperoleh
kantor pusat sepanjang terdapat hubungan
efektif antara BUT dengan harta atau kegiatan
yang memberikan penghasilan dimaksud
b. Penghasilan yang diterima atau diperoleh
orang pribadi atau badan luar negeri yang
berubah status menjadi Wajib Pajak dalam
negeri atau BUT
PASAL 21
PASAL 22
PASAL 23
PASAL 24
PASAL 25
PASAL 26
AYAT (5)
TIDAK BOLEH
DIKREDITKAN
Rp 80.000.000,00
KREDIT PAJAK :
a. PPh YG DIPOTONG
PEMBERI KERJA
(PPh PSL. 21)
b. PPh YG DIPUNGUT
PIHAK LAIN
(PPh PSL. 22)
c. PPh YANG DIPOTONG
PIHAK LAIN PPh PSL 23
(DARI MODAL)
d. KREDIT PPh
LUAR NEGERI
(PPh PSL. 24)
e. DIBAYAR SENDIRI
OLEH WP (PPh PSL 25)
Rp 5.000.000,00
Rp 10.000.000,00
Rp 5.000.000,00
Rp 15.000.000,00
Rp 10.000.000,00
JUMLAH PPh YG
DPT DIKREDITKAN
(Rp 45.000.000,00)
Rp 35.000.000,00
PENGHASILAN TERTENTU
Pasal 4 ayat (2)
PENGENAAN PAJAKNYA
DIATUR DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH
(PP)