UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

INGENIERIA FINANCIERA

INTEGRANTES:
* Melyna mayorga
* estefania portero
* jenny valverde
Curso:

9no finanzas
Ing. EDUARDO PAREDES

EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO

Se
estudian
y
evalan
los
controles
establecidos,
para
asegurarse que las
operaciones de la
entidad auditada se
realizan
con
economa, eficiencia
y eficacia; que se
cumplen las polticas
establecidas y que
se
brinda

un control interno
con mayor calidad,
implicar
mayor
confiabilidad
y
generar
menor
necesidad
de
obtencin
de
pruebas
de
auditora.
Un
control de menor
calidad
generar
menor confiabilidad
y
consecuentemente
una
mayor
necesidad
de
aplicacin
de

Las organizaciones
implementan
el
control
interno
como un proceso,
para aportar un
grado de seguridad
razonable en el
logro
de
sus
objetivos.

La evaluacin del
control interno es
una
parte
fundamental del
trabajo
de
auditora, ya que
sobre su base se
debe disear el
programa
de
trabajo
y
se
determinan
las
reas
que
se
consideren como
crticas
en
su
desempeo.

CONTROL INTERNO

Sistema integrado por el

esquema de organizacin y
el conjunto de los planes,
mtodos, principios,
normas, procedimientos y
mecanismos de verificacin
y evaluacin adoptados por
una entidad.

con el fin de procurar que

todas las actividades,
operaciones y actuaciones,
as como la administracin
de la informacin y los
recursos, se realicen de
acuerdo con las normas
constitucionales y legales
vigentes
dentro de las polticas
trazadas por la direccin y
en atencin a las metas y
objetivos previstos.

COSO define al control Interno es

un proceso que lleva a cabo el
consejo de administracin, la
direccin y los dems miembros
de una entidad, con el objeto de
proporcionar un grado razonable
de confianza, en la consecucin
de los consiguientes objetivos.

se considera el denominado Informe

COSO, emitido por el Committee of
Sponsoring Organization of Treadway
Commission que pretende guiar a los
gerentes, directores y a los auditores
que deseen mejorar su comprensin
acerca del control interno y su
efectividad Para comprender y evaluar
el control interno de la entidad.

La Supervisin
es
el
mecanismo para
asegurar que el
sistema
est
funcionando
adecuadamente
y de que va
adaptndose a
las necesidades
y cambios de
circunstancias;
por lo que se
requiere
que
sea supervisado
y se lleve a cabo
un proceso que
valore la calidad
del desempeo
del sistema en
La Informacin y
el tiempo.
Comunicacin
est referida a la
capacidad de la
organizacin
para identificar,
capturar
y
comunicar
informacin
operacional,
financiera
y
relacionada con
el cumplimiento
pertinente,
en
una
forma
y
oportunidad que
facilite
cumplir
las
responsabilidade
s asignadas al
personal.

El ambiente de
control
establece
el
tono de una
organizacin.
Proporciona
disciplina
y
estructura.
Tiene influencia
en el nivel de
conciencia del
personal
respecto
al
control.

1.Conocer
los
cinco
compon
entes
del
control
interno
en la
entidad

La Evaluacin
de Riesgos est
referida a los
mecanismos
necesarios para
identificar,
analizar y tratar
los riesgos de
la entidad, de
no cumplir su
misin y lograr
sus
objetivos.
La
entidad
debe
determinar
cules son los
Las
actividades
niveles
de
de Control riesgo
son los
procedimientos
aceptables
y
que ayudan
tratar ade evitar
asegurar que
se riesgos
que los
estn
logrando
sobrepasen
los objetivos,
esosson
lmites.
acciones
para
implementar las
polticas
y
procedimientos,
incluyen
actividades
diversas
como
aprobaciones,
autorizaciones,
verificaciones,
conciliaciones,
revisin
del
desempeo
de
operaciones,
seguridad
de
activos
y
segregacin
de


Origen
de
cada
documento y su registro en
el sistema.
Forma de realizar el
procesamiento.
Disposicin de cada
documento y registro en el
sistema.

Indicacin
de
procedimientos de control
pertinentes a la evaluacin
del riesgo de control

Descriptiva
o
Narrativa: Consiste en
la
explicacin,
por
escrito, de las rutinas
establecidas
para
la
ejecucin de las distintas
operaciones o aspectos
especficos del control
interno. En ella se debe
tener en cuenta:

Cuestionarios: En ellos se
realiza
una
serie
de
preguntas, que pueden ser
abiertas o cerradas, sobre
controles en cada rea, se
requieren
respuestas
afirmativas o negativas, el
auditor obtendr evidencia
que deber constatar.

2.- Identificar los controles especficos que reducirn

el riesgo de control y determinan el nivel de
seguridad con que el auditor acude a la auditora.
Para realizar correctamente, se aplican diferentes
tcnicas como: la
descriptiva o analtica, los
cuestionarios, los diagramas de flujo y el muestreo
estadstico.

DIAGRAMA DE FLUJO

Tambin llamado mtodo grfico o flujograma, es la representacin grfica que

muestra los pasos secuenciales de un proceso y la relacin existente entre ellos,
proporcionando una idea concisa del sistema de la entidad con el objeto de:

Descubrir vacos que son fuente de

problema
Facilitar la visualizacin y distribucin
Simplificar el trabajo.
fsica de oficinas.

Redistribuir funciones cuando ello sea

necesario.
Disminuir costos.

Identificar oportunidades de
mejoramiento.

Definir los
puntos de
iniciacin y
terminacin
del proceso.

La simbologa
bsica
consiste en:

Para la elaboracin de un
diagrama de flujo se debe
tener en cuenta la simbologa
que se utiliza, as como:

Describir los
pasos ms
significativos del
proceso,
especialmente los
que consumen
ms tiempo o
identifican
mayormente el
problema.

Determinar y
utilizar los
smbolos ms
sencillos y
adecuados
para el
proceso en
estudio.

MUESTREO
En el proceso de evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos volmenes de
documentos, es
por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter selectivo para
hacer inferencias
sobre la confiabilidad de sus operaciones. Para dar certeza sobre la objetividad de una
prueba selectiva y
sobre su representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico o del no
El criterio que
estadstico, para lo
utilice el auditor
cual se deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales:
en la seleccin
de la muestra, es
determinante
para los
resultados
Siempre habr
esperados. Le
El examen de los un riesgo de que
invitamos a
El tamao de la
la muestra no
documentos
relatar su propia
muestra vara de
sea
La muestra debe
incluidos debe
experiencia en
manera inversa
representativa y
ser
ser exhaustivo
campo en la
respecto a la
por
lo
tanto
que
representativa
para poder hacer
aplicacin de por
calidad del
la
conclusin
no
una inferencia
lo menos una de
control interno.
sea
adecuada.
las tcnicas para
la Evaluacin
adecuada.
Preliminar del
Control Interno,
le agradecemos
comentar las
ventajas y
desventajas de
su uso.

se procede a evaluar los resultados a travs de las pruebas de

cumplimiento, que buscan proporcionar una seguridad razonable
de que los procedimientos relativos a los controles internos estn
siendo aplicados tal como fueron establecidos.
Los criterios de aplicacin de una u otra
tcnica varan de acuerdo a las EFS y a los
entes a auditar.
Las tcnicas no se aplican
necesariamente por separado,
en ocasiones utilizamos una
realizar
esta
MezclaPara
de dos
o ms
tcnicas.
tarea le
aconsejamos que
tenga en cuenta los
siguientes criterios:

Probar la
eficacia de
los
controles.

Las pruebas de cumplimiento

estn ntimamente
interrelacionadas con las
pruebas sustantivas y, en la
prctica, los procedimientos
de auditora suministran, al
mismo tiempo, evidencia de
cumplimiento de los
procedimientos de control
interno, as como la
evidencia requerida de las
pruebas sustantivas. Para
ello es importante tener en
cuenta bsicamente dos
aspectos:

Naturaleza de las
Pruebas de
Cumplimiento

Este tipo de procedimientos

incluye la aprobacin o
verificacin de documentos
que evidencien las
transacciones y, por
consiguiente, la inspeccin de
los documentos relativos para
obtener la evidencia
mediante firmas, inciales,
sellos de autorizaciones y
otros controles similares para
indicar si se realizaron, quin
los realiz y para permitir una
evaluacin de la correccin
Otrosen
aspectos
del control
su ejecucin.
interno requieren una
segregacin de funciones de
manera que ciertos
procedimientos sean
efectuados
independientemente. La
realizacin de estos
procedimientos es por s
misma evidente en el
desarrollo de una actividad o
en la existencia de sus
registros esenciales.

Perodo en que se
Desarrollan y Extensin

El propsito de las pruebas

de cumplimiento de
procedimientos es el de
suministrar un grado
razonable de seguridad de
que stos estn en vigor y se
utilizan tal y como se
planificaron. Determinar lo
que constituye un grado
razonable de seguridad, es
una cuestin de juicio para el
auditor, ya que depende de la
naturaleza, perodo y
extensin de las pruebas y de
los resultados obtenidos.
Despus de analizados y
evaluados los componentes
del Control Interno,
identificados y evaluados los
controles que reducen el
riesgo de control y probada su
eficacia, se procede a evaluar
los resultados. La evaluacin
del control interno es una
parte fundamental del trabajo
de auditora,

Riesgo de
auditoria

El riesgo de
auditoria se
define como el
riesgo que un
auditor emita una
opinin errnea
cuando los

estados
financieros
contienen
declaraciones
incorrectas
materiales, y los
tres componentes
del riesgo de

auditora son:
inherente, de
control y de
deteccin.

Evaluacin de riesgo:
Consiste en la habilidad y tcnica del
auditor para establecer y validar una
hiptesis relacionada con el
nivel de seguridad sobre los resultados
de la auditora, considerando los niveles
de riesgo inherente, de
control y de deteccin, para ello el
auditor debe considerar:

Riesgo inherente y
de control

Cuando el auditor
evala riesgos debe
considerar si los
estados financieros
podran contener
declaracionesincorre
ctas materiales como
resultado del fraude
o error.

Al considerar el
riesgo de fraude el
auditor debe tener
en cuenta

si se encuentran
presentes factores de
riesgo que indiquen
la posibilidad de
estadosfinancieros
fraudulentos o
apropiacin indebida
de activos.

Riesgo
inherente
Nivel o
estructura
de control
interno

Tipo y
complejidad
de la
Organizaci
n

Cultura
organizacion
al

Ambiente
de la
Organizaci
n
Resistencia
a la auditora

Riesgo de
deteccin

Basado
Basado en
en la
la
evaluacin
de
evaluacin
de
riesgo inherente
yy de
de control,
control, el
el
auditor
debe
disear
disear pruebas
pruebas
sustantivas para
reducir
reducir aa un
un
nivel de riesgo
aceptable
la
aceptable
la
posibilidad de
declaraciones
declaraciones
incorrectas
resultantes
de
resultantes
de
fraude
oerror,
fraude
oerror,
que
son
materiales en los
estados
estados
financieros.
financieros.

Experticia del
auditor

Posibilidades
Posibilidades
desviacin
los objetivos
alcance
alcance

de
de
de
o

Aptitud
Aptitud
actitud
equipo
auditora
auditora

yy
del
de

Planificacin y
administracin
administracin
de los recursos

Posibilidades
Posibilidades de
de
enfermedad,
contingencia,
etc.
etc.

Conocimiento
Conocimiento
previo
del
previo
del
equipo
de
auditora sobre
la
entidad
la
entidad
auditada
auditada

Conocimiento
Conocimiento yy
de
manejo
tcnicas
yy
tcnicas
practicas
de
auditora
auditora