Anda di halaman 1dari 13

Bab 5

Internal Audit
Survey Pendahuluan
Universitas IBA
Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi
Abdul Rohman, SE MSi
1

Tahapan Survey
Pendahuluan
1. Studi awal (Initial StudY)
2. Pertemuan (meeting) dengan
Klien/Auditee
3. Mengumpulkan Bahan
Bukti/Informasi (gathering
Information)
2

Tahapan Survey
Pendahuluan
4. Pengamatan (observation)
5. Pembuatan Bagan Alir
(flowcharting)
6. Obtaining Information
7. Anggaran Survey (budgeting
The Survey)
3

1. Studi Awal (Initial Study)

Studi awal yg dilakukan internal auditor


penelaahan thdp:

Kertas kerja audit (KKA) tahun sebelumnya


Temuan-temuan audit
Bagan organisasi
Dokumen lainnya yang dinggap perlu

Beberapa hal yg perlu diperhatikan apabila


audit yg dilakukan oleh internal auditor
merupakan penugasan rutin/audit berulang
(repeat audit):
4

Lanjutan studi awal

Mempelajari dokumen permanen (permanent file) berisi:

Salinan/copy lapora audit (audit report) terdahulu beserta


jawabannya
Informasi relevan lainnya tentang aktifitas yg diaudit

Tujuannya untuk mengetahui masalah2 yg ditemukan pada


audit sebelumnya serta langkah perbaikan (tindaklanjut) yg
telah diambil
Penelahaan literatur tentang subyek merupakan hal yg
penting (penugasan rutin/baru) sebagai referensi untuk
mengetahui perkembangan terbaru tentang teori dan praktik,
misal: jurnal profesi, texbook, dll)
Penelaahan atas bagan organisasi, termasuk pernyataan
tanggungjawab dan kewenangan.

LanjutanStudi awal

Beberapa hal penting dalam studi awal:


Pendokumentasian (documenting)

1.

Dokumentasi beberapa kuesioner penting untuk


bahan wawancara/diskusi

Daftar pengingat (reminder list)

2.

Catatan atas langkah2 awal yg harus dilakukan


auditor muali dari perencanaan, pekerjaan lapangan
sampai penyelesaian.

Daftar isi (table of content)

3.

Dilakukan sebelum perencanaan audit


Auditor dipaksa untuk mendaftar masalah-masalah yg
harus ditangani sesuai dengan kemajuan penugasan
dan membuat acuan Kertas Kerja Audit.
6

LanjutanStudi awal
4.

Pengurangan biaya (cost reduction)

5.

Catatan Kesan (record of impression)

6.

Manajemen mengharapkan penugasan audit


internal dapat menghasilkan pengurangan
biaya dan peningkatan operasi
Kesan yg perlu dicatat al: moral keryawan,
kebiasaan kerja, organisasi dan penugasan staf
supervise, hubungan dengan organisasi lain
dan daerah kerja.

Kuesioner (questionaires)

Kuesioner formal dan informal


7

2. Pertemuan (Meeting)
Dengan Klien / Auditee

Perlu diatur terlebih dahulu dan dibuatkan jadwal


Dalam meeting tsb auditor menyampaikan tujuanaudit
secara terbuka dan berterus terang
Internal auditor harus memiliki keahlian dalam tehnik
wawancara dan komunikasi efektif
Keseuksesan atau kegagalan suatu wawancara sangat
ditentukan oleh 6 (enam) langkah sbb: persiapan,
penjadwalan, pembukaan, pelaksanaan, penutupan dan
pencatatan
Cara auditor melakukan wawancara juga berpengaruh
thdp kesuksesan atau kegagalan suatu wawancara.
8

3. Mengumpulkan Bahan Bukti/


Informasi (Gathering Information)

Informasi penting dapat diklasifikasikan


berdasarkan 4 fungsi dasar manajemen:

Perencanaan (planning)
Pengorganisasian (Organizing)
Pengarahan (Actuating)
Pengawasan (Controlling)

4. Pengamatan (Observing)

Manfaat:
1.

2.
3.
4.
5.
6.

Menentukan tujuan, sasaran dan standar (Audit


berorientasi manajemen yg efektif (effective
management oriented audit))
Menilai pengendalian untuk mencapai tujuan
Mengevaluasi resiko (Practice advisory 2210.A11 dan Standar 2210.A.1)
Menentukan pengendalian untuk meminimalkan
resiko
Membuat penentuan resiko secara statistik
Menialai gaya manajemen terkait aspek perilaku
manusia
10

5. Pengamatan Fisik

Pengamatan fisik dapat dilakukan melalui


berkeliling fasilitas perusahaan (termasuk
pabrik/plant) untuk mendapatkan
pemahaman yg lebih mengenai lokasi,
kondisi dan tata letak
Selain itu berupa penelusuran dan
penelahaan beberapa aktifitas dari awal
samapai akhir untuk menyiapkan bagan alir
(flow chart)
11

6. Pembuatan Bagan Alir


(Flowcharting)

Flow chart menjelaskan suatu proses


Flow chart sebaiknya distandarisasi
(berupa simbol-simbol)
Tidak semua flow chart harus rinci,
formal dan ekstensif
Terdapat program komputer yg
tersedia.
12

7. Obtaining Informatioan &


Budgeting The Survey

Obtaining Information

Survey pendahuluan yg dilakukan dgn baik oleh


internal auditor akan menghasilkan informasi yg
bermanfaat.

Anggaran survey

Tidak ada standar untuk anggaran survey


pendahuluan
Berdasarkan hasil survey dari praktik, estimasi
yg wajar sekitar 10%-20 dari anggaran untuk
audit.
13

Anda mungkin juga menyukai