Anda di halaman 1dari 43

PENCATATAN AKUNTANSI

MENGGUNAKAN
NILAI KONTRAK MATA UANG ASING
Luna Mantyasih Makarti

KONTRAK MATA
UANG ASING
PENCATATAN
AKUNTANSI PROYEK

KONTRAK MATA UANG ASING

WHAT
HOW
WHY

WHAT?

Transaksi
Mata Uang
Asing

Pelaporan
Mata Uang
Fungsional

WHAT?

WHY?
Cabang
LN
Ekspor
Impor

Investasi
LN

HOW?
Pengakuan
Awal
Transaksi

Pengakuan
Akuntansi
pada Tanggal
Pelaporan

Pengakuan
Laba/Rugi
Selisih Kurs

Pencatatan
Penyelesaian
Tagihan

HOW?

Konversi Kurs?
L/R Selisih Kurs?

PENCATATAN AKUNTANSI
PROYEK

MOTIVASI
FORMULASI
ESTIMASI
INTERPRETASI
REKOMENDASI

MOTIVASI

IMPOR
BARANG

PENCATATAN
TRANSAKSI

PROSEDUR
WASKITA

FORMULASI
Pembayaran uang muka pihak ke-3 melalui
SCF/KMK/OAF
Saat mengajukan atau mengirimkan berkas
SCF/KMK/OAF ke UB/Kantor Pusat

111231 Uangmukapihakke3
100
111411 PPNmasukan
10
311021
UtangPPNwapu
10
310192
Utanguangmukapihakke3
100
110 110

FORMULASI
Saat SCF/KMK/OAF jatuh tempo

a)Apabilakursnaik
310192 Utanguangmukapihakke3
610111 BebanKontrakExternalBahan
270111
H/Kdivisidenganproyek

100
5
105
105 105

b)Apabilakursturun
310192 Utanguangmukapihakke3
100
270111
H/Kdivisidenganproyek
95
610111
BebanKontrakExternalBahan
5
100 100

FORMULASI
Pencatatan penerimaan tagihan supplier
tanpa uang muka

111511 Persediaan
111411 PPNmasukan
311021
UtangPPNwapu
310111
UtangSupplier

100
10
10
100
110 110

FORMULASI
Saat SCF/KMK/OAF jatuh tempo

a)Apabilakursnaik
310111 UtangSupplier
610111 BebanKontrakExternalBahan
270111
H/Kdivisidenganproyek

100
5
105
105 105

b)Apabilakursturun
310111 UtangSupplier
100
270111
H/Kdivisidenganproyek
95
610111
BebanKontrakExternalBahan
5
100 100

FORMULASI
Pencatatan penerimaan tagihan supplier
dipotong uang muka

111511 Persediaan
111411 PPNmasukan
111231
Uangmukapihakke3
311021
UtangPPNwapu
310111
UtangSupplier

100
10
10
10
90
110 110

FORMULASI
Saat SCF/KMK/OAF jatuh tempo

a)Apabilakursnaik
310111 UtangSupplier
610111 BebanKontrakExternalBahan
270111
H/Kdivisidenganproyek

90
5
95
95 95

b)Apabilakursturun
310111 UtangSupplier
90
270111
H/Kdivisidenganproyek
85
610111
BebanKontrakExternalBahan
5
90 90

FORMULASI
Kurs
Pajak

Kurs
Jual

KURS

Kurs
Tengah

Kurs
Beli

ESTIMASI

$ 100,000

SCF

ESTIMASI

Tahap I

10%
UM

Tahap II

50%
L/C

Tahap III

Tahap IV

25%

20%

MOS

install

Tahap V

5%
T
&
C

ESTIMASI
Uang Muka 10% Pengadaan Lift & Eskalator

NilaiKontrak
UangMuka
PPN
Total

=
=
=
=

$100,000.00
$ 10,000.00 =
$1,000.00 =
$ 11,000.00 =

Rp 96,600,000
Rp 9,738,000
Rp 106,338,000

111231 Uangmukapihakke3
111411 PPNmasukan
311021
UtangPPNwapu
310192
Utanguangmukapihakke3

kurstengah
kurspajak

96,600,000
9,738,000

106,338,000

9,738,000
96,600,000
106,338,000

=
=

Rp 9,660
Rp 9,738

ESTIMASI
SCF Jatuh Tempo
UMyangdibayar
UangMuka
selisihbedakurs

=
=

$ 10,000.00 =
$ 10,000.00 =
=

310192 Utanguangmukapihakke3
610111 BebanKontrakExternalBahan
270111
H/Kdivisidenganproyek

Rp 96,880,000
Rp 96,600,000
Rp 280,000

kurstengah

96,600,000
280,000
96,880,000

96,880,000
96,880,000

Rp9,688

ESTIMASI
Termin I; 50% Pengadaan Lift & Eskalator
NilaiKontrak
TerminI
Pot.UM

=
=
=

$ 100,000.00
$ 50,000.00 =
$5,000.00 =

PPN

$5,000.00 =

111511 Persediaan
111411 PPNmasukan
111231
Uangmukapihakke3
311021
UtangPPNwapu
310111
UtangSupplier

Rp 486,500,000
Rp 48,650,000
Rp 437,850,000
Rp 48,615,000
Rp 535,115,000

kurstengah

Rp9,730

kurspajak

Rp9,723

486,500,000
48,615,000

535,115,000

48,650,000
48,615,000
437,850,000
535,115,000

ESTIMASI
SCF Jatuh Tempo
TerminI
= $ 50,000.00
Pot.UM
= $5,000.00
UtangSupplieryangdibayarkan
UtangSupplier
selisihbedakurs

=
=
=
=
=

310111 UtangSupplier
610111 BebanKontrakExternalBahan
270111
H/Kdivisidenganproyek

Rp 514,400,000
Rp 51,440,000
Rp 462,960,000
Rp 437,850,000
Rp 25,110,000

kurstengah

437,850,000
25,110,000
462,960,000

462,960,000
462,960,000

Rp 10,288

ESTIMASI
Termin II; 25% Pengadaan Lift & Eskalator

NilaiKontrak
TerminII
Pot.UM

=
=
=

$ 100,000.00
$ 25,000.00 =
$2,500.00 =

PPN

$2,500.00 =

111511 Persediaan
111411 PPNmasukan
111231
Uangmukapihakke3
311021
UtangPPNwapu
310111
UtangSupplier

Rp 248,350,000
Rp 24,835,000
Rp 223,515,000
Rp 24,955,000
Rp 273,305,000

kurstengah

Rp9,934

kurspajak

Rp9,982

248,350,000
24,955,000

273,305,000

24,835,000
24,955,000
223,515,000
273,305,000

ESTIMASI
SCF Jatuh Tempo
TerminII
= $ 25,000.00
Pot.UM
= $2,500.00
UtangSupplieryangdibayarkan
UtangSupplier
selisihbedakurs

=
=
=
=
=

310111 UtangSupplier
610111 BebanKontrakExternalBahan
270111
H/Kdivisidenganproyek

Rp 289,825,000
Rp 28,982,500
Rp 260,842,500
Rp 223,515,000
Rp 37,327,500

kurstengah

223,515,000
37,327,500
260,842,500

260,842,500
260,842,500

Rp 11,593

ESTIMASI
Termin III; 20% Pengadaan Lift & Eskalator
NilaiKontrak
TerminIII
Pot.UM

=
=
=

$ 100,000.00
$ 20,000.00 =
$2,000.00 =

PPN

$2,000.00 =

111511 Persediaan
111411 PPNmasukan
111231
Uangmukapihakke3
311021
UtangPPNwapu
310111
UtangSupplier

Rp 218,440,000
Rp 21,844,000
Rp 196,596,000
Rp 21,726,000
Rp 240,166,000

kurstengah

Rp 10,922

kurspajak

Rp 10,863

218,440,000
21,726,000

240,166,000

21,844,000
21,726,000
196,596,000
240,166,000

ESTIMASI
SCF Jatuh Tempo
TerminIII
= $ 20,000.00
Pot.UM
= $2,000.00
UtangSupplieryangdibayarkan
UtangSupplier
selisihbedakurs

=
=
=
=
=

310111 UtangSupplier
610111 BebanKontrakExternalBahan
270111
H/Kdivisidenganproyek

Rp 238,920,000
Rp 23,892,000
Rp 215,028,000
Rp 196,596,000
Rp 18,432,000

kurstengah

196,596,000
18,432,000
215,028,000

215,028,000
215,028,000

Rp 11,946

ESTIMASI
Termin IV; 5% Pengadaan Lift & Eskalator
NilaiKontrak
TerminIV
Pot.UM

=
=
=

$ 100,000.00
$5,000.00 =
$ 500.00 =

PPN
Total

=
=

$ 500.00 =
$5,500.00 =

111511 Persediaan
111411 PPNmasukan
111231
Uangmukapihakke3
311021
UtangPPNwapu
310111
UtangSupplier

Rp 57,965,000
Rp 5,796,500
Rp 52,168,500
Rp 5,566,000
Rp 63,531,000

kurstengah

Rp 11,593

kurspajak

Rp 11,132

57,965,000
5,566,000

63,531,000

5,796,500
5,566,000
52,168,500
63,531,000

ESTIMASI
SCF Jatuh Tempo

TerminIV
= $5,000.00
Pot.UM
= $ 500.00
UtangSupplieryangdibayarkan
UtangSupplier
selisihbedakurs

=
=
=
=
=

310111 UtangSupplier
610111 BebanKontrakExternalBahan
270111
H/Kdivisidenganproyek

Rp 60,945,000
Rp 6,094,500
Rp 54,850,500
Rp 52,168,500
Rp 2,682,000

kurstengah

52,168,500
2,682,000
54,850,500

54,850,500
54,850,500

Rp 12,189

ESTIMASI
Uang Muka Pihak Ke-3
TotalpengembalianUM

Utanguangmukapihakke3
Saldouangmuka

=
=

610111 BebanKontrakExternalBahan
111231
Uangmukapihakke3

Rp 48,650,000
24,835,000
21,844,000
5,796,500
Rp 101,125,500
Rp 96,600,000
Rp 4,525,500
4,525,500
4,525,500

4,525,500
4,525,500

INTERPRETASI

Pencatatan utang
Penyesuaian pada tanggal
pelaporan
Kondisi sebenarnya

REKOMENDASI
Pengakuan Awal Transaksi
Persediaan
Kurs
Tengah BI Utang Supplier
Kurs
Pajak

PPN
Utang PPN

REKOMENDASI
Pengakuan Awal Transaksi
Uang Muka
Kurs
Tengah BI Utang Uang Muka
Kurs
Pajak

PPN
Utang PPN

REKOMENDASI
Pengakuan Pada Saat Pelaporan

Debet

Persediaan
Biaya historis (nilai pembelian awal
x kurs historis)

Kredit

Utang Supplier
Disesuaikan tiap akhir bulan
sampai SCF jatuh tempo
menggunakan kurs tengah BI

REKOMENDASI
Kurs Naik
111511 Persediaan
610111 BebanKontrakExternalBahan
310111
UtangSupplier

100
10
110

110
110

111511 Persediaan
100
610111
BebanKontrakExternalBahan
310111
UtangSupplier
100

10
90
100

Kurs Turun

REKOMENDASI
Pengakuan Pada Saat Pelaporan

Debet

Uang Muka
Biaya historis (nilai awal x kurs
historis)

Kredit

Utang Uang Muka


Disesuaikan tiap akhir bulan
sampai SCF jatuh tempo
menggunakan kurs tengah BI

REKOMENDASI
Kurs Naik
111231 Uangmukapihakke3
610111 BebanKontrakExternalBahan
111231
Uangmukapihakke3

100
10
110

110
110

111231 Uangmukapihakke3
100
610111
BebanKontrakExternalBahan
111231
Uangmukapihakke3
100

10
90
100

Kurs Turun

REKOMENDASI
Perlakuan Laba/Rugi Selisih Kurs

Laba

BK external pada kredit


Mengurangi BK

Rugi

BK external pada debet


Menambah BK

REKOMENDASI
Pencatatan Pembayaran Utang

Debet

Utang (kurs historis


pelaporan terakhir)

Kredit

H/K
Bank Giro

REKOMENDASI
Pencatatan Pembayaran Utang

Laba

BK external pada kredit


Mengurangi BK

Rugi

BK external pada debet


Menambah BK

TERIMA KASIH