IPSAS 26, Impairment of Cash-Generating Assets

Paragraf 127 diubah sebagai berikut: Tanggal Efektif 127. Ketika entitas
mengadopsi IPSASs akuntansi berbasis akrual sebagaimana dimaksud dalam
IPSAS XX (ED 53), First-Time Adopsi Accrual Basis Standar Internasional
Akuntansi Sektor Publik (IPSASs) oleh IPSASs untuk keuangan tujuan pelaporan
setelah tanggal efektif ini, pernyataan ini berlaku untuk laporan keuangan
tahunan entitas yang dimulai pada atau setelah tanggal adopsi IPSASs. IPSAS 27,
Pertanian Paragraf 55 dan 57 diubah sebagai berikut: Aturan Peralihan Adopsi
awal Akuntansi Akrual 55. Dimana entitas awalnya mengakui aset biologis atau
hasil pertanian di adopsi pertama kali dari akuntansi berbasis akrual, entitas
harus melaporkan efek dari pengakuan awal aset tersebut, dan bahwa hasil
sebagai penyesuaian saldo awal akumulasi surplus atau defisit untuk periode di
mana standar ini pertama kali diadopsi.
Tanggal Efektif 57. Ketika entitas mengadopsi IPSASs akuntansi berbasis akrual
sebagaimana dimaksud dalam IPSAS XX (ED 53), pertama-tTme Adopsi Accrual
Basis Standar Internasional Akuntansi Sektor Publik (IPSASs) oleh IPSASs untuk
tujuan pelaporan keuangan setelah tanggal efektif , pernyataan ini berlaku untuk
laporan keuangan tahunan entitas yang dimulai pada atau setelah tanggal
adopsi IPSASs.
IPSAS 28, Instrumen Keuangan: Penyajian Paragraf 56, 57, 58 dan 61 diubah
sebagai berikut: Transisi 56. Entitas harus menerapkan standar ini secara
retrospektif pada aplikasi pertama kali. 57. Ketika entitas yang sebelumnya
diterapkan IPSAS 15, Instrumen Keuangan: Penyajian dan Pengungkapan, berlaku
persyaratan dalam paragraf 15 sampai 18, entitas diharuskan untuk membagi
instrumen keuangan majemuk dengan kewajiban untuk menyampaikan kepada
pihak lain bagian pro rata dari aktiva bersih entitas hanya pada likuidasi menjadi
kewajiban dan aktiva bersih / komponen ekuitas. Jika komponen kewajiban tidak
lagi beredar, aplikasi retrospektif persyaratan ini akan melibatkan memisahkan
dua komponen bersih aset / ekuitas. Komponen pertama akan di akumulasi
surplus dan defisit dan mewakili kepentingan kumulatif bertambah pada
komponen kewajiban. Komponen lainnya akan mewakili net komponen aset /
ekuitas asli. Oleh karena itu, entitas tidak perlu memisahkan dua komponen ini
jika komponen kewajiban tidak lagi beredar ketika Standard diadopsi. 58. Suatu
entitas yang baik sebelumnya tidak berlaku IPSAS 15 atau mengadopsi pertama
kalinya, menerapkan ketentuan peralihan dalam ayat 57 untuk semua instrumen
keuangan majemuk.
Tanggal Efektif 61. Ketika entitas mengadopsi IPSASs akuntansi berbasis akrual
sebagaimana dimaksud dalam IPSAS XX (ED 53), First-Time Adopsi Accrual Basis
Standar Internasional Akuntansi Sektor Publik (IPSASs) oleh IPSASs untuk tujuan
pelaporan keuangan setelah tanggal efektif , pernyataan ini berlaku untuk
laporan keuangan tahunan entitas yang dimulai pada atau setelah tanggal
adopsi IPSASs.
IPSAS 29, Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran Paragraf 114, 115,
116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123 dan 126 diubah sebagai berikut: Transisi

114. Standar ini harus diterapkan secara retrospektif kecuali sebagaimana

ditentukan dalam paragraf 115-123. Saldo awal akumulasi surplus atau defisit
untuk periode sebelumnya yang disajikan dan semua jumlah komparatif lainnya
harus disesuaikan seakan Standar ini selalu digunakan kecuali ulangan informasi
akan tidak praktis. Jika penyajian kembali tidak praktis, entitas harus
mengungkapkan fakta itu dan menunjukkan sejauh mana informasi itu disajikan
kembali. 115. Ketika Standar ini pertama kali diterapkan, entitas diperbolehkan
untuk menunjuk aset keuangan, termasuk yang mungkin telah diakui
sebelumnya, sebagai tersedia untuk dijual. Untuk aset keuangan tersebut entitas
harus mengakui semua perubahan kumulatif nilai wajar dalam komponen
terpisah dari aset bersih / ekuitas sampai penghentian pengakuan berikutnya
atau gangguan, ketika entitas harus mentransfer keuntungan atau kerugian
kumulatif surplus atau defisit. Untuk aset keuangan yang diakui sebelumnya,
entitas harus juga: (a) Tulis ulang aset keuangan menggunakan sebutan baru
dalam laporan keuangan komparatif; dan (b) Mengungkapkan nilai wajar aset
keuangan pada tanggal penunjukan dan klasifikasi dan nilai tercatat dalam
laporan keuangan sebelumnya. 116. Ketika Standar ini pertama kali diterapkan,
entitas diperbolehkan untuk menunjuk aset keuangan atau kewajiban keuangan,
termasuk yang mungkin telah diakui sebelumnya, pada nilai wajar melalui
surplus atau defisit yang memenuhi kriteria untuk penunjukan dalam paragraf
10, 13 , 14, 15, 51, AG7-AG16, AG47, dan AG48. Dimana entitas yang
sebelumnya diakui aset keuangan dan kewajiban keuangan, berikut berlaku: (a)
Meskipun ayat 111, aset keuangan dan kewajiban keuangan yang ditetapkan
pada nilai wajar melalui surplus atau defisit sesuai dengan sub-ayat ini yang
sebelumnya ditetapkan sebagai item yang dilindung nilai nilai wajar hubungan
akuntansi lindung nilai harus de-ditunjuk dari hubungan-hubungan pada saat
yang sama mereka ditetapkan sebagai diukur pada nilai wajar melalui surplus
atau defisit. (b) Akan mengungkapkan nilai wajar aset keuangan atau kewajiban
keuangan yang ditetapkan sesuai dengan sub-ayat (a) pada tanggal penunjukan
dan klasifikasi dan nilai tercatat dalam laporan keuangan sebelumnya.
(c) Akan de-menunjuk aset keuangan atau kewajiban keuangan yang
sebelumnya ditetapkan pada nilai wajar melalui surplus atau defisit jika tidak
memenuhi syarat untuk penunjukan tersebut sesuai dengan ayat-ayat tersebut.
Ketika aset keuangan atau kewajiban keuangan akan diukur pada biaya
perolehan diamortisasi setelah de-penunjukan, tanggal dedesignation dianggap
tanggal nya pengakuan awal. (d) Akan mengungkapkan nilai wajar aset
keuangan atau kewajiban keuangan de-ditunjuk sesuai dengan sub ayat (c) pada
tanggal de-penunjukan dan klasifikasi baru mereka. 117. Entitas harus
menyajikan kembali laporan keuangan komparatif menggunakan sebutan baru
dalam ayat 116 asalkan, dalam hal aset keuangan, kewajiban keuangan, atau
kelompok aset keuangan, kewajiban keuangan atau keduanya, yang ditunjuk
pada nilai wajar melalui surplus atau defisit, barang-barang atau kelompok akan
memenuhi kriteria dalam paragraf 10 (b) (i), 10 (b) (ii), atau 13 pada awal
periode komparatif atau jika diperoleh setelah awal periode komparatif, akan
memenuhi kriteria dalam paragraf 10 (b) (i), 10 (b) (ii), atau 13 pada tanggal
pengakuan awal. 118. Kecuali diizinkan oleh ayat 119, suatu entitas harus

menerapkan persyaratan penghentian pengakuan dalam paragraf 17-39 dan

Lampiran A paragraf AG51-AG67 prospektif. Jika entitas dihentikan
pengakuannya aset keuangan dengan dasar lain akuntansi sebagai hasil dari
transaksi yang terjadi sebelum penerapan Pernyataan ini dan aset tersebut tidak
akan dihentikan pengakuannya di bawah standar ini, tidak mengakui aset
tersebut. 119. Meskipun paragraf 118, entitas dapat menerapkan persyaratan
penghentian pengakuan dalam paragraf 17-39 dan Lampiran A paragraf AG51AG67 retrospektif dari tanggal memilih entitas, asalkan informasi yang
dibutuhkan untuk menerapkan standar ini untuk aset dan kewajiban dihentikan
pengakuannya sebagai hasil transaksi masa lalu diperoleh pada saat awalnya
akuntansi untuk transaksi tersebut. 120. Meskipun paragraf 114, entitas dapat
menerapkan persyaratan dalam kalimat terakhir dari ayat AG108, dan ayat
AG109, dengan salah satu cara berikut: (a) secara prospektif untuk transaksitransaksi yang setelah adopsi standar ini; atau (b) Secara retrospektif dari
tanggal memilih entitas, asalkan informasi yang dibutuhkan untuk menerapkan
standar ini untuk aset dan kewajiban sebagai akibat dari transaksi masa lalu
diperoleh pada saat awalnya akuntansi untuk transaksi tersebut. 121. Suatu
entitas tidak akan menyesuaikan nilai tercatat aset non-keuangan dan kewajiban
non-keuangan untuk mengecualikan keuntungan dan kerugian yang terkait
dengan lindung nilai arus kas yang termasuk dalam jumlah tercatat sebelum
awal tahun keuangan dimana Standard ini adalah pertama diterapkan. Pada awal
periode dimana Standar ini pertama kali diterapkan, jumlah yang diakui secara
langsung di net aset / ekuitas untuk lindung nilai atas komitmen yang kuat
bahwa di bawah standar ini dicatat sebagai lindung nilai atas nilai wajar, harus
direklasifikasi sebagai aset atau kewajiban, kecuali untuk lindung nilai risiko
mata uang asing yang terus diperlakukan sebagai lindung nilai arus kas. 122. Jika
entitas telah ditetapkan sebagai item yang dilindung nilai transaksi perkiraan
eksternal yang: (a) Apakah dalam mata uang fungsional dari entitas yang masuk
ke dalam transaksi; (b) Memberikan menimbulkan eksposur yang akan memiliki
efek pada kelebihan konsolidasi atau defisit(yaitu, yang dalam mata uang selain
mata uang presentasi entitas ekonomi yang); dan (c) Akan memiliki kualifikasi
akuntansi lindung nilai seandainya tidak dalam mata uang fungsional dari entitas
yang masuk ke dalamnya; mungkin menerapkan akuntansi lindung nilai dalam
laporan keuangan konsolidasi pada periode (s) sebelum tanggal aplikasi pertama
dari kalimat terakhir ayat 89 dan paragraf AG133 dan AG134. 123. Suatu entitas
tidak perlu menerapkan AG134 ayat untuk informasi komparatif yang berkaitan
dengan periode sebelum tanggal penerapan kalimat terakhir ayat 89 dan ayat
AG133. Tanggal Efektif 126. Ketika entitas mengadopsi IPSASs akuntansi berbasis
akrual sebagaimana dimaksud dalam IPSAS XX (ED 53), First-Time Adopsi Accrual
Basis Standar Internasional Akuntansi Sektor Publik (IPSASs) oleh IPSASs untuk
tujuan pelaporan keuangan setelah tanggal efektif , pernyataan ini berlaku untuk
laporan keuangan tahunan entitas yang dimulai pada atau setelah tanggal
adopsi IPSASs.

IPSAS 30, Instrumen Keuangan: Pengungkapan

Ayat 53 diubah sebagai berikut:

Tanggal Efektif dan Transisi
53. Ketika entitas mengadopsi IPSASs akuntansi berbasis akrual sebagaimana
dimaksud dalam IPSAS XX (ED 53), First-time Adoption of Accrual Basis
International Public Sector Accounting Standards (IPSASs) untuk tujuan
pelaporan keuangan setelah tanggal efektif ini, Pernyataan ini berlaku untuk
laporan keuangan tahunan entitas yang dimulai pada atau setelah tanggal
adopsi dari IPSASs.
IPSAS 31, Aktiva Tidak Berwujud
Paragraf 129, 130 131 dan 133 diubah sebagai berikut:
Transisi
129. Suatu entitas yang sebelumnya tidak mengakui aset tidak berwujud dan
menggunakan dasar akrual akuntansi berlaku standar ini secara prospektif.
Namun, aplikasi retrospektif adalah yang diizinkan.
130. Untuk item berwujud yang sesuai:
(a) kriteria pengakuan dalam Pernyataan ini (termasuk pengukuran yang dapat
diandalkan biaya asli); dan
(b) Kriteria dalam Pernyataan ini untuk revaluasi (termasuk keberadaan pasar
aktif);
entitas dapat memilih untuk mengukur aset tidak berwujud pada tanggal
transisi, sebesar nilai wajarnya dan menggunakan nilai wajar sebagai biaya
dianggap pada tanggal tersebut.
131. Suatu entitas dapat memilih untuk menggunakan revaluasi sebelumnya
aset tidak berwujud pada, atau sebelum, tanggal transisi sebagai biaya
perolehan pada tanggal revaluasi, jika revaluasi itu, pada tanggal revaluasi, luas
sebanding dengan:
(a) Nilai wajar; atau
(b) Biaya atau biaya disusutkan sesuai dengan IPSASs, disesuaikan untuk
mencerminkan, misalnya, perubahan indeks harga umum maupun khusus.
Tanggal Berlaku
133. Ketika entitas mengadopsi IPSASs akuntansi berbasis akrual sebagaimana
dimaksud dalam IPSAS XX (ED 53), First-Time Adoption of Accrual Basis
International Public Sector Accounting Standards (IPSASs) oleh IPSASs untuk
tujuan pelaporan keuangan setelah tanggal efektif ini, Pernyataan ini berlaku
untuk laporan keuangan tahunan entitas yang dimulai pada atau setelah tanggal
adopsi dari IPSASs.

IPSAS 32, Perjanjian Konsesi Jasa: Pemberi

Paragraf 35, 37 dan Aplikasi Bimbingan AG68-AG73 diubah sebagai berikut:
Transisi (lihat paragraf AG68-AG73)
35. Sebuah pemberi yang sebelumnya tidak mengakui aset konsesi jasa dan
terkait kewajiban, pendapatan, dan biaya harus:
(a) Terapkan Standar ini secara retrospektif sesuai dengan IPSAS 3; atau
(b) Memilih untuk mengenali dan mengukur aset konsesi jasa dan kewajiban
yang bersangkutan di mulai dari periode awal yang informasi komparatif
disajikan dalam laporan keuangan.
Ketika pemberi membuat pemilihan ini, itu akan mengungkapkan fakta ini,
bersama dengan pengungkapan berkaitan dengan pengukuran aset dan
kewajiban.
Tanggal Berlaku
37. Ketika entitas mengadopsi IPSASs akuntansi berbasis akrual sebagaimana
dimaksud dalam IPSAS XX (ED 53 in IPSAS XX (ED 53), First-Time Adoption of
Accrual Basis International Public Sector Accounting Standards (IPSASs) by
IPSASs IPSASs untuk tujuan pelaporan keuangan setelah tanggal efektif ini,
Pernyataan ini berlaku untuk laporan keuangan tahunan entitas yang dimulai
pada atau setelah tanggal adopsi dari IPSASs.
Panduan Dalam Aplikasi
Transisi (lihat paragraf 34-35)
AG68. Dimana pemberi sebelumnya belum mengakui aset konsesi jasa, mungkin
memilih untuk di bawah paragraf 35 (b) untuk mengenali dan konsesi jasa
mengukur aktiva dan kewajiban yang bersangkutan prospektif, menggunakan
dianggap biaya. Biaya perolehan ditentukan pada awal awal periode yang
informasi komparatif disajikan dalam laporan keuangan.
AG69. Biaya perolehan aset konsesi jasa harus ditentukan dengan menggunakan
berikut
pengukuran:
(a) Untuk properti, pabrik, dan peralatan - nilai wajar, atau biaya pengganti
terdepresiasi sebagai berarti memperkirakan nilai wajar di mana tidak ada pasar.
IPSAS 17 memungkinkan revaluasi menggunakan nilai wajar atau biaya
penggantian disusutkan (lihat IPSAS 17, paragraf 46-48); dan
(b) Untuk aset tidak berwujud - nilai wajar. IPSAS 31 hanya memungkinkan nilai
wajar untuk revaluasi, sehingga Biaya dianggap terbatas pada nilai wajar

AG70. Kewajiban terkait harus ditentukan dengan menggunakan pendekatan

berikut:
(a) Untuk kewajiban dengan model kewajiban keuangan, arus kas kontraktual
yang tersisa ditentukan dalam pengaturan mengikat dan tingkat yang dijelaskan
dalam paragraf AG41-AG46.
(b) Untuk kewajiban di bawah hibah dari hak untuk model operator, nilai wajar
aset dikurangi kewajiban keuangan, disesuaikan untuk mencerminkan periode
sisa layanan
pengaturan konsesi.
AG71. Penyusutan atau amortisasi didasarkan pada biaya perolehan dan dimulai
dari tanggal dimana entitas mendirikan biaya perolehan.
Penggunaan Biaya Dianggap bawah Model Kewajiban Keuangan
AG72. Dimana penggunaan pemberi dianggap biaya dengan model kewajiban
keuangan, mengukur:
(a) Aset konsesi jasa pada nilai wajar (lihat paragraf 11); dan
(b) Kewajiban keuangan menggunakan kas kontraktual yang tersisa arus
ditentukan dalam mengikat pengaturan dan tingkat yang dijelaskan dalam
paragraf AG41-AG46 pada awal
Periode paling awal yang informasi komparatif disajikan dalam laporan
keuangan. Selisih antara nilai aset dan kewajiban keuangan diakui secara
langsung di bersih aset / ekuitas. Jika entitas memilih sebagai kebijakan
akuntansi model revaluasi IPSAS 17 atau IPSAS 31, perbedaan ini termasuk
dalam surplus revaluasi.
Penggunaan Biaya Dianggap bawah Hibah dari Hak Model Operator
AG73. Dimana penggunaan pemberi dianggap biaya di bawah hibah dari hak
untuk model operator, itu
langkah-langkah:
(a) Aset konsesi jasa pada nilai wajar (lihat paragraf 11); dan
(b) Kewajiban mewakili bagian yang belum merupakan pendapatan dari
pendapatan yang timbul dari penerimaan aset konsesi jasa. Jumlah ini harus
ditentukan sebagai nilai wajar aset dikurangi kewajiban keuangan, disesuaikan
untuk mencerminkan periode sisa layanan pengaturan konsesi.

Dasar Kesimpulan
basis ini merupakan Kesimpulan yang menyertai, tetapi bukan bagian dari,
IPSAS XX (ED 53).

latar Belakang
BC1. Tidak ada International Public Sector Accounting Standard (IPSAS) yang
membahas isu-isu yang timbul dari penerapan pertama kali Standar Akuntansi
Sektor Publik Internasional (IPSASs). Sebagai hasilnya, IPSASB menyetujui proyek
pada Juni 2011 untuk mengembangkan seperangkat prinsip yang akan
digunakan oleh entitas di adopsi dari akrual basis IPSASs.
BC2. Sementara Standard yang diusulkan memiliki beberapa panduan dalam
implementasinya, tidak dalam lingkup Proyek ini untuk mengembangkan
pedoman praktis yang lebih rinci tentang adopsi pertama kali IPSASs sebagai
bagian dari proyek ini.
BC3. Standar yang diusulkan ditujukan dalam masa peralihan baik dari basis kas,
atau basis akrual di bawah kerangka pelaporan lain, atau versi modifikasi dari
baik tunai atau berbasis akrual akuntansi. Akibatnya, IPSASB sepakat bahwa
proyek tersebut bukan konvergensi IFRS proyek.
BC4. The IPSASB itu, bagaimanapun, mempertimbangkan pembebasan transisi
termasuk dalam IFRS 1 First-Time Adoption of International Financial Reporting
Standards, serta ketentuan peraliha termasuk dalam rangkaian yang ada IPSASs,
dalam mengembangkan IPSAS diusulkan.
BC5. Pengecualian yang diberikan dalam transisi Standard yang diusulkan akan
menggantikan banyak yang ada ketentuan peralihan dalam suite IPSASs. IPSASs
akan di masa depan hanya meresepkan transisi ketentuan yang berhubungan
dengan perubahan dalam masing IPSAS setelah diterapkan.
BC6. Ketika IPSASB mengeluarkan pernyataan baru, akan mempertimbangkan
ketentuan peralihan khusus untuk dimasukkan dalam Standar ini mengusulkan
bahwa akan memberikan bantuan ke adopter pertama kali.
Ruang Lingkup
BC7. Standar yang diusulkan berlaku ketika entitas pertama mengadopsi akrual
basis IPSASs dan selama periode yang transisi dengan accrual basis IPSASs.
Standar yang diusulkan menyediakan bantuan untuk pertama kali dalam adopsi
dalam menyajikan laporan pembukaan posisi keuangan, dan memungkinkan
pertama kali adopter pembebasan sukarela tertentu selama masa transisi.
Mengembangkan Kriteria untuk Mengembangkan dan Menilai
Pengecualian Transisi
BC8. Standar yang diusulkan mengharuskan entitas untuk mematuhi setiap
efektif IPSAS pada tanggal adopsi, namun hibah pembebasan terbatas dari
persyaratan di daerah-daerah tertentu di mana biaya sesuai dengan persyaratan
kemungkinan melebihi manfaat bagi pengguna laporan keuangan. Penerapan
secara retrospektif dari beberapa IPSASs dilarang, terutama di mana mereka
membutuhkan penilaian oleh manajemen tentang kondisi masa lalu.

BC9. Pengecualian yang diberikan dalam standar yang diusulkan dapat

mengesampingkan beberapa persyaratan di IPSASs dasar akrual yang ada.
BC10. Dalam mengembangkan pengecualian transisi di Standard yang diusulkan,
IPSASB mengembangkan satu set kriteria berdasarkan apa kebutuhan pengguna
informasi kemungkinan akan di adopsi dari dan transisi untuk IPSASs basis akrual
sebagaimana diatur dalam Conceptual Framework for General Purpose Financial
Reporting by Public Sector Entities (the Conceptual Framework). Kriteria ini
digunakan untuk mengevaluasi ketentuan peralihan yang diusulkan, bersama
dengan penilaian kualitatif karakteristik, dan kendala, informasi yang disertakan
dalam laporan keuangan bertujuan umum (GPFRs) yang dituangkan dalam
Kerangka Konseptual. Hasil evaluasi ini termasuk di BC18 untuk BC97.
BC11. Dalam mengembangkan persyaratan untuk pernyataan pembukaan
pertama kali adopter tentang posisi keuangan dan dalam mempertimbangkan
pembebasan transisi, IPSASB mengacu pada tujuan keuangan pernyataan,
sebagaimana ditetapkan dalam Kerangka Konseptual.
BC12. Kerangka Konseptual menyatakan bahwa tujuan laporan keuangan adalah
untuk memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja serta perubahan
posisi keuangan suatu entitas yang berguna untuk berbagai pengguna dalam
memberikan informasi untuk akuntabilitas dan pengambilan keputusan tujuan.
BC13. Kerangka Konseptual juga mengidentifikasi karakteristik kualitatif dari
informasi yang dimasukkan dalam GPFRs entitas sektor publik. Karakteristik ini
adalah kualitatif relevansi, setia representasi, dimengerti, ketepatan waktu,
komparatif dan pemastian. Kendala pada Informasi yang termasuk dalam GPFRs
adalah materialitas dan biaya-manfaat.

Kriteria yang digunakan untuk Mengembangkan Pengecualian Transisi

Fair Presentation and Compliance with IPSASs
BC14. IPSAS 1 mensyaratkan bahwa entitas yang laporan keuangannya sesuai
dengan IPSASs akan membuat Pernyataan eksplisit dan unreserved kepatuhan
tersebut dalam catatan atas laporan keuangan. Laporan keuangan tidak akan
digambarkan sebagai memenuhi IPSASs kecuali mereka mematuhi semua
persyaratan IPSASs. Karena kompleksitas masalah yang berhubungan dengan
adopsi pertama kali IPSASs, yang IPSASB sepakat bahwa bantuan harus
diberikan dalam kasus tertentu. The IPSASB Namun sepakat bahwa beberapa
bantuan akan mempengaruhi penyajian wajar dari pertama kali adopter yang
keuangan pernyataan dan kemampuannya untuk menegaskan sesuai dengan
IPSASs dasar akrual.
BC15. The IPSASB sepakat bahwa harus ada pembedaan antara pembebasan
transisi yang tidak mempengaruhi kewajaran penyajian laporan keuangan yang
pertama kali adopter dan orang-orang yang lakukan. Setelah diferensiasi, yang
IPSASB sepakat bahwa pengadopsi pertama kali harus waspada terhadap fakta

bahwa mereka tidak akan mampu menegaskan sesuai dengan IPSASs basis
akrual seperti yang dipersyaratkan oleh IPSAS 1 jika mereka mengambil
keuntungan dari pembebasan disediakan dalam Standar yang diusulkan.
BC16. The IPSASB setuju bahwa di mana adopter pertama kali mengambil
keuntungan dari pembebasan yang mempengaruhi penyajian wajar dan sesuai
dengan basis akrual IPSASs dalam diusulkan Standard, tidak akan dapat
membuat pernyataan Unreserved kepatuhan terhadap IPSASs basis akrual
sampai seperti waktu sebagai pengecualian yang memberikan bantuan
keuangan tersebut berakhir, atau ketika item yang relevan diakui, diukur dan /
atau informasi yang relevan telah disajikan dan / atau diungkapkan dalam
laporan keuangan sesuai dengan IPSASs berlaku (mana yang lebih dulu).
BC17. The IPSASB sepakat bahwa laporan keuangan yang disajikan pada akhir
periode pelaporan pertama di mana adopter pertama kali mengambil
keuntungan dari salah satu dari lebih dari pembebasan transisi yang
mempengaruhi penyajian wajar dan sesuai dengan basis akrual IPSASs, harus
disebut sebagai Laporan keuangan IPSAS transisi. Hal ini karena pertama kali
adopter tidak akan mampu membuat pernyataan eksplisit dan unreserved
kepatuhan terhadap IPSASs sambil menerapkan
pengecualian dalam Standar yang diusulkan ini yang mempengaruhi kewajaran
penyajian laporan keuangan dan kemampuan pertama kali adopter untuk
menegaskan sesuai dengan IPSASs dasar akrual.
BC18. Baru pertama kali adopter akan menyajikan laporan keuangan IPSAS
pertama jika tidak mengadopsi salah satu pengecualian yang mempengaruhi
penyajian wajar dan sesuai dengan dasar akrual IPSASs, atau ketika
pengecualian transisi yang memberikan bantuan keuangan tersebut berakhir,
atau ketika item yang relevan diakui, diukur dan / atau informasi yang relevan
telah disajikan dan / atau diungkapkan dalam Sesuai dengan IPSASs berlaku
(mana yang lebih dulu).
BC19. Untuk memastikan bahwa pengguna disediakan dengan informasi yang
relevan selama masa transisi menuju basis akrual IPSASs, yang IPSASB sepakat
bahwa pengungkapan tertentu harus disediakan selama periode transisi sampai
pertama kali adopter menyajikan laporan keuangan IPSAS pertama. Ini
pengungkapan yang diharuskan untuk menginformasikan pengguna tentang
pembebasan transisi diadopsi oleh firsttime sebuah adopter, dan bagaimana
transisi dari basis sebelumnya akuntansi untuk IPSASs basis akrual.

Penyajian Informasi pada First-Time Adoption

Menyajikan Informasi Komparatif Setelah Adopsi Accrual Basis IPSASs

BC20. The IPSASB mempertimbangkan apakah informasi komparatif harus

diperlukan pada penerapan IPSASs, sebagai ketentuan peralihan yang ada di
IPSAS 1 tidak memerlukan informasi komparatif sehubungan dengan laporan
keuangan yang akuntansi akrual yang pertama kali diadopsi sesuai dengan
IPSASs.
BC21. Dalam mempertimbangkan kriteria biaya-manfaat, yang IPSASB
menegaskan bahwa pendekatan saat ini di
IPSAS 1 terhadap penyajian informasi komparatif harus dipertahankan untuk
mempromosikan adopsi akrual IPSASs. Standar yang diusulkan oleh karena itu
hanya mendorong penyediaan informasi komparatif, dengan tidak ada
persyaratan bahwa adopter pertama kali harus memberikan perbandingan
Informasi dalam laporan yang transisi IPSAS keuangan, atau laporan keuangan
IPSAS pertama.
BC22. Dimana adopter pertama kali memilih untuk tidak menyajikan informasi
komparatif, yang IPSASB sepakat bahwa, minimal, laporan keuangan IPSAS
transisi pertama kali adopter harus mencakup satu laporan posisi keuangan dan
pernyataan pembukaan posisi keuangan pada tanggal adopsi IPSASs basis
akrual.
BC23. Dimana entitas memilih untuk menyajikan informasi komparatif, yang
IPSASB setuju bahwa pertama kali adopter harus menyajikan dua laporan posisi
keuangan dan pernyataan pembukaan keuangan Posisi seperti pada awal
periode pelaporan sebelum tanggal adopsi basis akrual IPSASs.
BC24. Sebagai adopsi dari tiga tahun masa tanggap transisi juga dampak
penyajian informasi komparatif, yang IPSASB sepakat bahwa di mana pertama
kali adopter mengambil keuntungan dari setiap periode lega transisi yang
diizinkan, hanya harus menyesuaikan informasi komparatif untuk tahun setelah
tanggal adopsi IPSASs accrual basis ketika informasi tersedia tentang item yang
diakui dan / atau diukur selama periode itu. Komparatif Informasi akan demikian
hanya disesuaikan secara retrospektif sejauh informasi yang tersedia.
BC25. Baru pertama kali adopter berlaku persyaratan dalam IPSAS 1 berkaitan
dengan pengungkapan Informasi komparatif telah disajikan setelah laporan
keuangan IPSAS pertama. Menyajikan Rekonsiliasi yang Setelah Adopsi Accrual
Basis IPSASs
BC26. Dalam mempertimbangkan informasi apa yang akan berguna bagi
pengguna laporan keuangan dalam kaitannya dengan adopsi pertama kali
IPSASs, yang IPSASB sepakat bahwa rekonsiliasi harus disajikan dalam catatan
atas laporan keuangan transisi IPSAS, atau laporan keuangan IPSAS pertama. Itu
presentasi rekonsiliasi menyediakan link penting antara informasi sebelumnya
disajikan sebagai dasar pertama kali adopter sebelumnya akuntansi, dan
informasi disusun dengan menggunakan IPSASs. Tujuan dari rekonsiliasi ini
adalah untuk menggambarkan penyesuaian yang diperlukan agar sesuai dengan
persyaratan dasar akrual IPSASs, dan bagaimana transisi dari dasar sebelumnya

akuntansi untuk IPSASs mempengaruhi pertama kali adopter melaporkan

keuangan posisi, kinerja keuangan dan arus kas. Informasi ini akan berguna
untuk para pengguna laporan keuangan bertujuan umum (GPFSs).
BC27. The IPSASB dianggap dua jenis rekonsiliasi yang dapat disajikan - yang
pertama rekonsiliasi membuka saldo seperti pada tanggal adopsi IPSASs, dan
kedua rekonsiliasi mendamaikan akhir periode terbaru yang disajikan dalam
pertama kali adopter yang paling laporan keuangan baru-baru ini tahunan sesuai
dengan dasar sebelumnya akuntansi.
BC28. The IPSASB menyimpulkan bahwa pilihan terakhir akan terlalu berat dan
bahwa biaya menyajikan rekonsiliasi, melebihi manfaat. Itu juga menyimpulkan
bahwa pengguna tidak akan mungkin menggunakan rekonsiliasi tersebut dan
bahwa informasi tersebut tidak akan memiliki nilai prediktif.
BC29. Akibatnya, disepakati bahwa adopter pertama kali hanya harus
menyajikan rekonsiliasi yang menutup saldo yang dilaporkan dengan dasar
sebelumnya akuntansi, kepada para aktiva bersih / ekuitas Sesuai dengan IPSASs
untuk pernyataan pembukaan posisi keuangan. Informasi harus disajikan dalam
catatan atas laporan keuangan transisi IPSAS, atau yang pertama IPSAS laporan
keuangan.
BC30. Jika adopter pertama kali yang sebelumnya menerapkan basis kas
akuntansi itu tidak akan disajikan bersih aset / ekuitas. Oleh karena itu IPSASB
sepakat bahwa jika dasar pertama kali adopter sebelumnya dari akuntansi kas,
tidak diperlukan untuk menyajikan rekonsiliasi.
BC31. Untuk memenuhi karakteristik kualitatif relevansi, saling pengertian dan
komparabilitas selama masa transisi di mana adopter pertama kali mengambil
keuntungan dari pembebasan yang menyediakan bantuan dari pengakuan dan /
atau pengukuran aset dan / atau kewajiban, yang IPSASB dianggap apakah
adopter pertama kali harus diminta untuk menyajikan rekonsiliasi pada titik-titik
yang berbeda selama masa transisi untuk IPSASs basis akrual.
BC32. The IPSASB setuju bahwa di mana adopter pertama kali mengambil
keuntungan dari salah satu transisi periode tanggap yang diizinkan, harus
menyajikan rekonsiliasi item yang telah diakui dan / atau diukur selama periode
pelaporan ketika barang-barang tersebut belum diakui dan / atau diukur dalam
laporan keuangan yang dilaporkan sebelumnya. Rekonsiliasi ini harus disajikan
selain rekonsiliasi yang disajikan untuk menjelaskan perbedaan antara pertama
kali dasar sebelumnya adopter tentang akuntansi dan barang-barang yang diakui
dan / atau diukur dalam Sesuai dengan IPSASs dalam laporan pembukaan posisi
keuangan.
Menyajikan Perbandingan Anggaran dan Informasi Aktual dalam Pertama-Time
Adopter Financial Laporan
BC33. The IPSASB memperdebatkan apakah adopter pertama kali harus diminta
untuk menyajikan perbandingan anggaran dan informasi aktual setelah adopsi

IPSASs basis akrual, dan apakah itu Informasi ini berguna bagi pengguna laporan
keuangan.
BC34. The IPSASB menganggap bahwa jika adopter pertama kali menyiapkan
anggaran terhadap cash-dasar akuntansi setelah adopsi IPSASs, menyajikan
perbandingan ini di IPSAS transisi yang laporan keuangan, atau laporan
keuangan IPSAS pertama bisa berat. The IPSASB, Namun, setuju bahwa
perbandingan seperti itu harus dimasukkan dalam pertama kali adopter yang
keuangan pernyataan, sebagai pembanding adalah fitur unik dari IPSASs dan
mempromosikan akuntabilitas dan pengambilan keputusan.

Penyelarasan Akrual IPSASs dan Statistik Keuangan Pemerintah

Pelaporan
BC35. Sebagai tujuan ini diusulkan standar adalah untuk memberikan titik awal
yang cocok untuk akuntansi di Sesuai dengan akrual basis IPSAS tidak
memberikan panduan khusus untuk adopter pertama kali pada keselarasan
Pemerintah Statistik Keuangan (GFS) pelaporan dan basis akrual IPSASs. dalam
nya Konsultasi Kertas, Penyelarasan IPSASs dan Statistik Keuangan Pemerintah
Pelaporan Pedoman: Resolusi Perbedaan melalui Konvergensi dan Manajemen,
yang IPSASB membahas di mana panduan tentang pilihan keselarasan GFS
dalam suite IPSASB itu pernyataan akan ditangani terbaik. Dengan memilih opsi
kebijakan GFS selaras pada pertama kali adopsi akrual IPSASs, adopter pertama
kali dapat memfasilitasi produksi berkualitas tinggi dan Data tepat waktu untuk
dimasukkan dalam laporan GFS mereka. Setelah IPSASB telah membuat
keputusan di mana bimbingan keselarasan akan berlokasi, Standard yang
diusulkan dapat dimodifikasi.
Pengecualian yang Mempengaruhi Presentasi adil dan Kepatuhan
dengan Accrual Basis IPSAS Pengecualian transisi Berkaitan dengan
Pengakuan Non-Moneter Aset
BC36. Ketika suatu entitas pertama mengadopsi IPSASs, mungkin tidak memiliki
informasi yang komprehensif tentang Keberadaan semua aset di bawah
kendalinya, dan mungkin memerlukan jangka waktu untuk memperoleh dan
kompilasi rekaman yang sesuai untuk memperhitungkan aset tersebut. Karena
ini adalah relevan dengan entitas yang sebelumnya tidak menerapkan akuntansi
berbasis akrual, ada kemungkinan bahwa entitas ini akan membutuhkan usaha
yang cukup untuk mengenali, mengukur dan / atau mengklasifikasikan aset
mereka sesuai dengan IPSASs.
BC37. Dalam mempertimbangkan bantuan yang harus diberikan kepada adopter
pertama kali untuk pengakuan yang aset, IPSASB dianggap bantuan yang ada
yang disediakan di IPSAS 17, yang memungkinkan entitas yang masa tanggap

lima tahun. Untuk mendorong entitas untuk mempersiapkan penerapan IPSASs

sebelum penyusunan laporan keuangan IPSAS transisi mereka, atau IPSAS
pertama mereka keuangan pernyataan, yang IPSASB sepakat bahwa masa
tenggang tiga tahun harus diperbolehkan. Tiga tahun masa transisi ini juga lebih
mudah dikelola, dan mengurangi periode di mana entitas tidak akan dapat
menegaskan sesuai dengan IPSASs.
BC38. The IPSASB sepakat bahwa masa tanggap dari tiga tahun harus disediakan
untuk aset berikut:
(a) Properti investasi;
(b) Aset dan peralatan;
(c) aset biologis dan hasil pertanian;
(e) Aset tidak berwujud; dan
Aset konsesi (f) Service.
BC39. Dalam mempertimbangkan apakah masa tanggap harus diperbolehkan
untuk pengakuan aset biologis dan hasil pertanian, yang IPSASB mencatat
bahwa aset dan kegiatan ini mungkin terbatas dalam beberapa wilayah hukum
sementara mereka mungkin lebih signifikan dalam yurisdiksi lain,
misalnya,negara-negara berkembang. Di sisi lain, IPSASB sepakat bahwa masa
tanggap tiga tahun harus disediakan untuk pengakuan aset biologis dan hasil
pertanian untuk membantu mereka yurisdiksi di mana ini adalah masalah yang
signifikan.
BC40. IPSAS 5 memungkinkan adopter pertama kali baik mengadopsi perlakuan
patokan atau diizinkan pengobatan alternatif dalam akuntansi untuk biaya
pinjaman yang terjadi pada aset tertentu. Ketika firsttime sebuah adopter
memilih untuk menerapkan pengobatan alternatif diperbolehkan, mungkin ada
perbedaan waktu antara kapitalisasi biaya pinjaman terhadap aset kualifikasi di
mana pertama kali adopter mengambil keuntungan dari masa tanggap transisi
selama tiga tahun untuk tidak mengakui aset tertentu. Untuk mengatasi waktu
ini perbedaan, dan karena itu mungkin tidak praktis untuk mendapatkan
informasi tentang biaya pinjaman yang terjadi sebelum pengakuan aset mana
yang pertama kali adopter mengambil keuntungan dari periode pembebasan
transisi tiga tahun, yang IPSASB setuju bahwa pertama kali adopter tidak harus
diminta untuk memanfaatkan setiap biaya pinjaman pada aset tertentu yang
tanggal dimulainya untuk kapitalisasi adalah sebelum tanggal adopsi IPSASs
basis akrual, sampai waktu seperti pembebasan yang memberikan bantuan
tersebut berakhir dan / atau ketika relevan Aset diakui sesuai dengan IPSASs
berlaku (mana yang lebih dulu).
Pengecualian transisi berkaitan dengan Pengukuran Non-Moneter Aset
BC41. The IPSASB mengakui bahwa beberapa entitas mungkin telah mengakui
aset non-moneter di bawah dasar sebelumnya akuntansi. Oleh karena itu IPSASB

sepakat bahwa bantuan transisi tiga tahun periode harus diizinkan untuk
pengukuran aktiva non-moneter yang diakui oleh pertama kali adopter dengan
dasar sebelumnya akuntansi. Selama masa transisi ini, pertama kali adopter
akan dapat mengembangkan model yang dapat diandalkan untuk menerapkan
prinsip-prinsip di IPSASs. Pertama kali adopter akan, selama masa transisi, tidak
diperlukan untuk mengubah akuntansi kebijakan sehubungan dengan
pengukuran aset tersebut.
Pengecualian transisi Berkaitan dengan Pengakuan Kewajiban Interaksi Antara
Standar Aset dan IPSASs Lainnya
BC42. Dimana adopter pertama kali mengambil keuntungan dari salah satu dari
lebih pengecualian transisi yang berkaitan dengan pengakuan aset, itu akan,
sebagai bagian dari proses ini, menganalisis perbuatan judul, kontrak dan
lainnya pengaturan serupa, termasuk perjanjian sewa, dalam menentukan apa
aset harus menyumbang dan berapa nilai. Akibatnya, seorang adopter pertama
kali mungkin tidak dalam posisi untuk menjelaskan untuk kewajiban sewa
pembiayaan yang terkait dengan pembiayaan aktiva sewa sampai waktu seperti
bantuan transisi Periode yang disediakan telah kedaluwarsa dan / atau aset yang
relevan diakui sesuai dengan berlaku IPSASs (mana yang lebih dulu).
BC43. Demikian juga, di mana adopter pertama kali telah memilih untuk
mengadopsi lega transisi yang disediakan untuk pengakuan aset konsesi jasa
dalam hal IPSAS 32, itu tidak akan berada dalam posisi untuk account untuk
kewajiban yang terkait dengan salah satu model kewajiban keuangan atau
pemberian hak kepada Model Operator sampai saat masa tanggap yang
disediakan transisi telah kedaluwarsa dan / atau Aset yang relevan diakui dan /
atau diukur sesuai dengan IPSAS 32 (mana yang lebih awal).
BC44. The IPSASB sepakat bahwa pengakuan kewajiban sewa pembiayaan dan
pengakuan dan / atau pengukuran kewajiban yang berkaitan dengan aset
konsesi jasa juga harus ditunda sampai masa tanggap terkait dengan aset yang
relevan telah kedaluwarsa dan / atau aset yang berlaku telah diakui dan / atau
diukur.
Pengakuan Ketentuan Termasuk dalam Biaya Awal Aset Tetap
BC45. The IPSASB menyimpulkan bahwa tidak ada masa tanggap transisi harus
disediakan untuk ketentuan IPSAS 19 dan bahwa adopter pertama kali harus
menjelaskan semua kewajibannya pada tanggal adopsi dari IPSASs. The IPSASB,
bagaimanapun, mengakui bahwa penundaan dalam pengakuan dan / atau
pengukuran aset tetap mempengaruhi pengakuan dan / atau pengukuran
ketentuan tertentu yang termasuk dalam biaya aset tersebut.
BC46. IPSAS 17 mensyaratkan entitas untuk dimasukkan sebagai bagian dari
biaya perolehan aset dan peralatan, estimasi awal biaya pembongkaran dan
pemindahan aset tetap dan restorasi Situs yang terletak, kewajiban yang biaya
tersebut timbul ketika aset tersebut diperoleh atau sebagai konsekuensi dari
penggunaan aset tersebut selama periode tertentu untuk tujuan selain untuk

menghasilkan persediaan selama periode tersebut. IPSAS 17 mensyaratkan

bahwa kewajiban untuk biaya menyumbang untuk sesuai dengan IPSAS 17 diakui
dan diukur sesuai dengan IPSAS 19.
BC47. The IPSASB setuju bahwa itu tidak akan mungkin untuk mengenali dan /
atau mengukur ketentuan untuk estimasi awal biaya untuk membongkar dan
menghapus item dan mengembalikan situs yang itu terletak sampai saat item
yang relevan aset tetap diakui dan / atau diukur sesuai dengan IPSAS 17. Sebuah
masa tanggap transisi itu karena itu juga disediakan untuk pengakuan dan / atau
pengukuran ketentuan untuk mengatasi perbedaan waktu.
IPSAS 25, Imbalan Kerja
BC48. The IPSASB mengakui bahwa pengakuan dan / atau pengukuran kewajiban
tertentu di PSAS 25 akan menantang bagi banyak entitas sektor publik sebagai
sistem baru mungkin diperlukan dan / atau sistem yang ada mungkin perlu diupgrade. Oleh karena itu IPSASB setuju bahwa pertama kali adopter harus diberi
masa tanggap tiga tahun untuk pengakuan dan / atau pengukuran program
imbalan pasti dan imbalan kerja jangka panjang lainnya. Untuk menghindari
pernyataan miring posisi keuangan, IPSASB lanjut setuju bahwa setiap aktiva
program harus diakui dan / atau diukur pada waktu yang sama dengan
kewajiban. Semua imbalan kerja lainnya harus diakui dan / atau diukur pada
tanggal adopsi IPSASs.
BC49. The IPSASB lanjut mencatat bahwa aplikasi retrospektif penuh IPSAS 25
akan membutuhkan pertama kali adopter untuk menentukan keuntungan atau
kerugian aktuaria untuk setiap tahun sejak awal rencana di Untuk menentukan
keuntungan yang belum diakui secara kumulatif bersih atau kerugian pada
tanggal adopsi IPSASs. Disimpulkan bahwa ini tidak akan menguntungkan
pengguna dan akan menjadi mahal. Baru pertama kali adopter karena itu tidak
diperlukan untuk memisahkan keuntungan aktuaria kumulatif dan kerugian
dalam diakui dan bagian yang tidak diakui. Semua keuntungan aktuaria
kumulatif dan kerugian harus diakui dalam surplus pembukaan akumulasi atau
defisit.
Pengecualian transisi Berkaitan dengan Pengakuan dan Pengukuran
Aset Moneter
IPSAS 29, Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran
BC50. Ketentuan transisi yang ada di IPSAS 29 tidak memberikan bantuan
apapun kepada adopter pertama kali untuk pengakuan dan / atau pengukuran
instrumen keuangan. Karena banyak entitas sektor publik akan memerlukan
beberapa waktu untuk mengidentifikasi dan tepat mengklasifikasikan instrumen
keuangan mereka, IPSASB sepakat bahwa masa tanggap transisi harus diberikan
kepada adopter pertama kali untuk pengakuan dan / atau pengukuran instrumen
keuangan. Sebuah masa tanggap transisi tiga tahun itu diberikan sesuai dengan
masa tanggap yang disediakan untuk pengakuan dan / atau pengukuran lain
item.

BC51. The IPSASB, bagaimanapun, setuju bahwa perbedaan harus dibuat antara
entitas yang sebelumnya diakui instrumen keuangan dan yang tidak. The IPSASB
berpandangan bahwa banyak instrumen keuangan dasar seperti uang tunai,
debitur dan kreditur sudah diakui oleh entitas sektor publik. Sebuah masa
tanggap tiga tahun untuk pengakuan dari instrumen keuangan yang belum
diakui di bawah dasar pertama kali adopter sebelumnya akuntansi, disediakan.
BC52. Seperti aset non-moneter, IPSASB sepakat bahwa prinsip yang sama harus
diterapkan pengakuan dan / atau pengukuran aset moneter, yaitu sejauh bahwa
adopter pertama kali telah mengakui instrumen keuangan dengan dasar
sebelumnya akuntansi, IPSASB setuju bahwa masa tanggap tiga tahun harus
diberikan untuk pengukuran dan klasifikasi instrumen keuangan setelah tanggal
adopsi IPSASs. Selama masa transisi ini, pertama kali adopter akan dapat
mengembangkan model yang dapat diandalkan untuk menerapkan prinsipprinsip di IPSAS 29. Ini juga akan diizinkan untuk menerapkan kebijakan
akuntansi untuk pengukuran instrumen keuangan yang berbeda dari persyaratan
di IPSAS 29 selama periode transisi. Pengecualian transisi Berkaitan dengan
Pengakuan dan Pengukuran Non-Exchange Pendapatan
IPSAS 23, Pendapatan dari Transaksi Non-Exchange (Pajak dan Transfer)
BC53. Ketentuan transisi yang ada di IPSAS 23 memungkinkan adopter pertama
kali untuk tidak mengubah nya kebijakan akuntansi sehubungan dengan
pengakuan dan pengukuran pendapatan pajak untuk jangka waktu dari lima
tahun. IPSAS 23 juga memungkinkan adopter pertama kali untuk tidak
mengubah kebijakan akuntansi untuk sehubungan pengakuan dan pengukuran
pendapatan dari transaksi non-exchange, selain pendapatan perpajakan, untuk
jangka waktu tiga tahun. Hal ini juga mensyaratkan bahwa perubahan kebijakan
akuntansi seharusnya hanya dilakukan untuk lebih sesuai dengan IPSAS 23.
BC54. The IPSASB menyimpulkan bahwa hal itu akan menantang bagi banyak
entitas sektor publik untuk menerapkan IPSAS 23 sistem baru mungkin
diperlukan dan / atau sistem yang ada mungkin perlu di-upgrade. Berdasarkan
tantangan praktis, IPSASB sepakat bahwa masa tanggap transisi harus
disediakan. The IPSASB, bagaimanapun, mengakui bahwa adopter pertama kali
harus membangun model untuk membantu transisi ke akrual akuntansi sebelum
penerapan basis akrual. Sejalan dengan masa tanggap tiga tahun disediakan
untuk pengakuan aset dan / atau kewajiban di lain IPSASs, dan sejalan dengan
tiga tahun masa tanggap transisi yang ada disediakan untuk nonexchange
lainnya pendapatan di IPSAS 23, disepakati bahwa adopter pertama kali harus
diberikan lega jangka waktu tiga tahun untuk mengembangkan model yang
dapat diandalkan untuk pengakuan dan pengukuran pendapatan dari
nonexchange transaksi. The IPSASB sepakat bahwa masa transisi tiga tahun
lebih dikelola, dan mengurangi periode dimana suatu entitas tidak akan mampu
menegaskan kepatuhan dengan IPSASs dasar akrual. Selama masa transisi,
adopter pertama kali akan diizinkan untuk menerapkan kebijakan akuntansi
untuk pengakuan transaksi pendapatan non-exchange yang tidak sesuai dengan
ketentuan dalam IPSAS 23. Pengecualian dari Memberikan Presentasi dan / atau

Pengungkapan Persyaratan Dimana Pertama-waktu Adopter Membawa

Keuntungan dari Pengecualian yang Menyediakan Masa Transisi Bantuan Tiga
Tahun BC55. The IPSASB mengakui dan menyetujui bahwa pembebasan tiga
tahun disediakan untuk pengakuan dan / atau pengukuran aset dan / atau
kewajiban juga menyiratkan bahwa terkait presentasi dan / atau pengungkapan
persyaratan dalam IPSASs berlaku tidak perlu memenuhi dengan informasi yang
tidak akan tersedia. The IPSASB setuju bahwa informasi tidak perlu disediakan
sampai pembebasan yang memberikan bantuan tersebut berakhir atau ketika
aset yang relevan dan / atau kewajiban diakui dan / atau diukur sesuai dengan
IPSASs berlaku (mana yang lebih dulu).
BC56. Untuk alasan yang sama, IPSASB sepakat bahwa adopter pertama kali
tidak harus diminta untuk memberikan persyaratan pengungkapan terkait dalam
IPSAS 1 dan IPSAS 18.