ARGUMENT

Eu am ales aceast lucrare deoarece consider c situaiile financiare ale unei companii
reprezint cel mai

important mijloc prin care informaia contabil este pus la dispoziia factorilor

decizionali pentru companie.

Situaiile financiare sunt o reprezentare financiar structurata a poziiei i performantelor
financiare ale unei societi. Obiectivul situaiilor financiare generale este de a oferi informaii despre
poziia financiar, performanta i fluxurile de numerar ale unei ntreprinderi, utile pentru o gam larg
de utilizatori n luarea deciziilor economice. Situaiile financiare prezint de asemenea rezultatele
gestionarii de ctre conducerea ntreprinderii a resurselor ncredinate .
Pentru a atinge acest obiectiv, situaiile financiare ofer informaii despre:
Activele controlate de societate;
Datoriile societii;
Capitalurile proprii, ca interes rezidual al proprietarilor n activele controlate de firm;
Veniturile i cheltuielile, inclusiv ctigurile i pierderile, rezultatul net al societii, i
ntr-o accepie mai larg, performanta s economic, redate prin reflectarea evoluiei
capitalurilor proprii (activului net, evoluie din care sunt excluse efectele operaiilor
efectuate de societate direct cu administratorii si.
Conform IAS 1. Componentele situaiilor financiare sunt :
bilanul;
contul de profit i pierdere;
modificrile capitalurilor proprii;
situaia fluxurilor de numerar;
notele explicative, cuprinznd o scurt prezentare a politicilor contabile semnificative i alte
note explicative.
Situaiile financiare trebuie s prezinte fidel poziia financiar, performanta financiar i
fluxurile de numerar ale unei ntreprinderi. Prezentarea fidel cere reprezentarea corect a efectelor
tranzaciilor i a altor evenimente i condiii n concordan cu definiiile i cu criteriile de
recunoatere a activelor, datoriilor i cheltuielilor stabilite n Cadrul general.
La ntocmirea situaiilor financiare, conducerea trebuie s evalueze capacitatea ntreprinderii de
a-i continua activitatea. Situaiile financiare trebuie ntocmite pe baza continuitii activitii, cu
excepia cazului n care conducerea fie intenioneaz, fie nu are alt alternativ dect s lichideze
ntreprinderea sau s nceteze activitatea.
ntreprinderea trebuie s-i ntocmeasc situaiile financiare folosind contabilitatea de
angajamente, cu excepia informaiilor privind fluxurile de numerar.
Prin natura si continutul lor, datele continute in situatiile financiare trebuie :
1

 sa fie accesibile pentru orice persoana care are cunostinte despre lumea afacerilor si doreste sa
se informeze asupra acestui domeniu ;
sa permita investitorilor si creditorilor sa-si formuleze o opinie corecta si relevanta asupra
mediului economic al firmei, rezultatelor obtinute, inclusiv asupra elementelor de risc
potential ;
sa ofere informatii suficiente cu privire la datoriile si creantele entitatii, lichiditatea si
solvabilitatea acesteia;
sa exprime intr-o forma clara obligatiile entitatii, inclusiv raporturile cu actionarii/asociatii si
statul (drepturi si obligatii).
Obtinerea unei imagini fidele a pozitiei financiare, performantelor si modificarilor pozitiei
financiare reprezinta obiectivul fundamental al contabilitatii. Realizarea unui asemenea deziderat nu
presupune intotdeauna focalizarea pe elemente de detaliu, ci mai curand agregarea lor in imagini
globale, care surprind viata actuala si perspectivele intregului.
A decide corect si operativ inseamna a fi in permanenta bine informa. Elaborarea deciziilor
economice si aprecierea activitatii trecute se fundamenteaza esential pe informatii de natura contabila.
Structurarea si agregarea informatiilor de aceasta natura are loc in situatiile financiare anuale ale
entitatilor.
Situatiile financiare anuale ale entitatilor sunt documente oficiale care trebuie sa prezinte o
imagine fidela a pozitiei financiare, performantelor si modificarilor pozitiei financiare. Prin aceste
situatii se prezinta intr-o structura formalizata informatii de natura financiar-contabila necesare
utilizatorilor.
Intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale se face la sfarsitul fiecarui an, deoarece in
Romania, in prezent, exercitiul financiar este anul calendaristic. Redactarea situatiilor financiare
anuale este obligatorie si in cazul fuziunii, diviziunii sau incetarii activitatii, evenimente care pot
surveni oricand in cursul exercitiului, motiv pentru care
denumirea de situatii financiare anuale in acest caz este improprie.
CAPITOLUL I.Istoricul SC CALINESCU FILM STUDIO SRL
Date administrative
Nr. Administratori
1

Nr. Asociai
1

Nr. Sucursale
0

Nr. Filiale
0

Date financiare CLINESCU FILM STUDIO SRL

An bilan
2008
2009

Cifr de afaceri
Venituri (RON)
(RON)
36.067,00
36.067,00
80.783,00
80.784,00

Cheltuieli (RON)
14.871,00
29.889,00

Profit net / pierdere

Numr angajai
net (RON)
20.114,00
1
49.279,00
2
2

Date CLINESCU FILM STUDIO SRL

An bilan Stocuri
Cas i Conturi la
Creane (RON) Total capitaluri Capital social
3

2008
2009

(RON)
Nedisp.
Nedisp.

bnci (RON)
11.156,00
8.157,00

(RON)
20.314,00
49.519,00

6.772,00
65.387,00

(RON)
200,00
200,00

Domeniu de activitate principal (CAEN) al CLINESCU FILM STUDIO SRL

5911 Producia de filme cinematografice i video
Aceast clas include:
- producia de filme realizat pe pelicul, DVD sau banda video, cu destinaia de a fi proiectate
direct n slile de spectacole sau a fi difuzate la televiziune:
* producia de filme de lung metraj, de scurt metraj, de animaie, documentare etc., ce se realizeaz
n studiouri cinematografice sau laboratoare specializate n desene animate i pot avea un caracter
recreativ, educativ sau informativ, publicitar etc.;
- activiti conexe cum ar fi dublajul, subtitrarea etc.;
- activiti ale studiourilor de nregistrare.
Aceast clas exclude:
- copierea de filme i reproducerea benzilor magnetice i video dup original;
- producia de filme, altele dect cele destinate pentru industria cinematografic;
- activiti ale ageniilor cinematografice;
- producia de filme sau benzi magnetice i video, n studiouri de televiziune;
- activiti pe cont propriu ale actorilor, realizatorilor de desene animate, regizorilor, consultanilor
i a altor specialiti din domeniu

EVOLUIA FIRMEI CLINESCU FILM STUDIO

TABELUL NR.1
Indicatori din Contul de Profit i
Pierdere ai CLINESCU FILM
STUDIOSRL

2005

2006

2007

2008

2009

Cifr de afaceri
Total venituri
Total cheltuieli
Profit brut
Profit net
Numr salariai

124.495
124.496
43.116
81.380
77.645
1

140.298
141.230
38.622
102.608
98.371
1

156.933
157.029
61.506
95.523
92.382
1

22.033
22.035
50.137
-28.102
-28.653
1

12.66
12.66
40.83
-28.1
-29.9
1

CAPITOLUL II
Studiu de caz la SC CALINESCU FILM STUDIO SRL
4

Intocmirea situatiilor financiare anuale este precedata de efectuarea unor lucrari contabile
preliminare, desfasurate in urmatoarea succesiune:
intocmirea balantei de verificare primara;
inventarierea elementelor de activ si de pasiv;
contabilizarea operatiilor de regularizare:
diferentele constatate la inventariere;
amortizarile;
provizioanele;
ajustarile pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor;
diferentele de curs valutar;
delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor;
variatia stocurilor.
determinarea rezultatului contabil;
determinarea rezultatului fiscal, a impozitului pe profit si contabilizarea acestuia;
intocmirea balantei de verificare finala;
inchiderea conturilor de activ si de pasiv.
Intocmirea balantei de verificare primara. Operatiunile economice consemnate in documente au
fost transpuse sub forma articolelor contabile in evidenta contabila cronologica, de aici prelucrarea
continuand in evidenta contabila sistematica, sursa a datelor continute in balanta de verificare. Prin
intermediul balantei se realizeaza centralizarea si controlul sumelor inregistrate in conturi. Se
descopera astfel eventualele erori care au condus la disparitia relatiilor de echilibru valoric dintre
debitul si creditul conturilor pe totalul general al balantei. Precizam ca in aceasta balanta figureaza cu
sold atat conturile din clasa cheltuielilor, cat si cele din clasa veniturilor. Este vorba numai despre
cheltuielile si veniturile perioadei curente din clasele 6 si 7, aferente de regula ultimei luni a
exercitiului financiar, respectiv luna decembrie.
Inventarierea generala a elementelor de activ si de pasiv. Prin datele ei, balanta de verificare
exprima ceea ce ar trebui sa existe in realitate pe teren. faptic la un moment dat are loc inventarierea
generala. Operatiune complexa, inventarierea poate fi realizata de personalul propriu al entitatii sau de
terti.
Determinarea rezultatului contabil presupune inchiderea conturilor de cheltuieli si de venituri
ale perioadei curente din clasele 6 si 7 prin contul de profit si pierdere 121 astfel:
- inchiderea conturilor de cheltuieli si a contului 711 Variatia stocurilor cand prezinta sold
debitor
121

%
ct. cheltuieli
711
5

- inchiderea conturilor de venituri, inclusiv a contului 711 Variatia stocurilor cand prezinta
sold creditor
%

121

ct. venituri
711
In urma inchiderii conturilor de cheltuieli si venituri ale perioadei curente se determina
rezultatul contabil: soldul debitor al contului 121 reflecta pierderea entitatii, iar soldul creditor al
acestui cont reflecta profitul contabil (brut).
Determinarea rezultatului fiscal, a impozitului pe profit si contabilizarea acestuia. Rezultatul
fiscal se determina dupa relatia:
Rezultat fiscal = rezultat contabil + cheltuieli nedeductibile fiscal deduceri
fiscale pierdere fiscala reportata din exercitiile precedente.
Daca rezultatul fiscal este profit se determina impozitul pe profit prin aplicarea cotei legale de impozit
(16%) asupra profitului impozabil:
Impozit pe profit = Rezultatul fiscal (profit) * 24%.
Impozitul astfel determinat se inregistreaza in contabilitate prin formula contabila :
691

4411

impozitul datorat.

Ulterior contul 691 de cheltuieli cu impozitul pe profit se inchide prin conul 121 de profit si pierdere
astfel :
121

691

Dupa inchiderea contului 691, soldul contului 121 reflecta profitul net inregistrat de entitate.
Intocmirea balantei de verificare finala este lucrarea prin care se centralizeaza miscarile de
valori pe baza datelor continute in registrul sistematic cartea-mare. Spre deosebire de prima balanta,
acum conturile de cheltuieli si venituri nu mai prezinta sold deoarece au fost inchise prin contul de
profit si pierdere.
Inchiderea conturilor de activ si de pasiv presupune redactarea urmatoarelor formule contabile
cu ajutorul contului 892 Bilant de inchidere:
892

%
ct. activ

si
%

892
ct. pasiv

Bilanul
Bilantul se intocmeste prin preluarea si centralizarea soldurilor conturilor din clasele 1 5. Prin bilant
se determina doi indicatori:
fondul de rulment calculat ca diferenta intre active circulante si obligatii nete;
pozitia financiara neta curenta ca diferenta intre total active si obligatii curente.
Contul de profit si pierdere se intocmeste prin preluarea si centralizarea rulajului cumulat al
conturilor de cheltuieli si venituri din clasele 6 si 7 respectiv a soldului debitor/creditor al contului 711
inainte de inchidere. Prin contul de profit si pierdere se determina:
rezultatul din exploatare = venituri din exploatare cheltuieli de exploatare;
rezultatul financiar = venituri financiare cheltuieli financiare;
rezultatul curent = venituri din exploatare + venituri financiare cheltuieli de exploatare
cheltuieli financiare;
rezultatul extraordinar = venituri extraordinare cheltuieli extraordinare;
rezultatul brut = venituri totale cheltuieli totale;
rezultatul net = rezultatul brut cheltuieli cu impozitul pe profit.
Situatia modificarilor capitalului propriu cuprinde o prezentare pe fiecare element de capitaluri
prprii a soldului la inceputul exercitiului, cresterilor, reducerilor si a soldului la sfarsitul exercitiului.
Situatia fluxurilor de trezorerie reflecta influenta activitatilor de exploatare, de investitii si de
finantare asupra mijloacelor banesti ale entitatii (crestere/descrestere).
Notele explicative la situatiile financiare anuale contin informatii suplimentare si relevante
pentru necesitatile utilizatorilor privind elementele semnificative:
Nota 1 Active imobilizate prezinta valoarea bruta si ajustarile activelor imobilizate (amortizari si
ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare) cu sold la inceputul exercitiului, cresteri, reduceri si
sold la sfarsitul exercitiului;
Nota 2 Provizioane prezinta pe categorii de provizioane soldul la inceputul exercitiului, transferuri in
cont, transferuri din cont si sold la sfarsitul exercitiului;
Nota 3 Repartizarea profitului prezinta profitul net repartizat pe destinatiile legale si profitul ramas
nerepartizat;
Nota 4 Analiza rezultatului din exploatare prezinta modul de formare a rezultatului din exploatare cu
ajutorul urmatorilor indicatori: cifra de afaceri neta, costul bunurilor vandute si al serviciilor prestate,
cheltuielile activitatii de baza, cheltuielile activitatilor auxiliare, cheltuielile indirecte de productie,
rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete, cheltuielile de desfacere, cheltuielile generale de
administratie, alte venituri din exploatare si rezultatul din exploatare;
Nota 5 Situatia creantelor si datoriilor prezinta pe total si pe categorii de creante si datorii soldul la
sfarsitul exercitiului defalcat pe termene de lichiditate (sub 1 an si peste 1 an) respectiv pe termene de
exigibilitate (sub 1 an, 1-5 ani, peste 5 ani);
7

Nota 6 Principii, politici si metode contabile prezinta reglementarile contabile aplicate la intocmirea
situatiilor financiare anuale, abaterile de la principiile contabile si de la politicile contabile, de la
metodele de evaluare, motivele absentei comparabilitatii, suma dobanzilor incluse in costul activelor
cu ciclu lung de fabricatie, aspecte legate de reevaluarea imobilizarilor corporale, ajustarile
exceptionale de valoare efectuate in scop exclusiv fiscal etc.;
Nota 7 Participatii si surse de finantare prezinta informatii legate de certificatele de participare,
valori mobiliare, obligatiuni convertibile, capitalul social subscris, actiunile emise, actiuni
rascumparabile, actiuni emise in timpul exercitiului, obligatiunile emise;
Nota 8 Informatii privind salariatii, administratorii si directorii prezinta informatii legate de
indemnizatiile, avansurile si creditele acordate organelor de administratie, conducere si supraveghere,
obligatiile contractuale privind plata pensiilor catre fostii membrii ai organelor de administratie,
conducere si supraveghere, precum si informatii privind salariatii entitatii (numar mediu, salarii platite,
cheltuieli cu asigurarile sociale si alte cheltuieli cu contributiile pentru pensii;
Nota 9 Principalii indicatori economico-financiari prezinta urmatorii indicatori:
Lichiditatea curenta = active curente / datorii curente
Lichiditatea imediata = (active curente stocuri) / datorii curente
Gradul de indatorare = capital imprumutat *100 / capital prorpiu sau capital angajat
Indicatorul privind acoperirea dobanzilor = profit inaintea platii dobanzii si a impozitului pe profit /
cheltuieli cu dobanda
Viteza de rotatie a stocurilor = stoc mediu*365 / costul vanzarilor sau costul vanzarilor / stoc mediu
Viteza de rotatie a debitelor clienti = sold clienti*365 / cifra de afaceri
Viteza de rotatie a creditelor furnizori = sold furnizori*365 / /Achizitii de bunuri
Viteza de rotatie a activelor imobilizate = cifra de afaceri / active imobilizate
Viteza de rotatie a activelor totale = cifra de afaceri / total active
Rentabilitatea capitalului angajat = profit inaintea platii dobanzii si a impozitului pe profit / capital
angajat
Marja bruta din vanzari = profitul brut din vanzari*100 / cifra de afaceri
Nota 10 Alte informatii prezinta alte informatii privind relatiile entitatii cu filiale, entitati asociate
sau cu alte entitati in care se detin participatii, informatii privind impozitul pe profit, cifra de
afacerivenituri si cheltuieli extraordinare, venituri si cheltuieli inregistrate in avans, sumele achitate
intr-un contract de leasing, efecte comerciale scontate neajunse la scadenta, datorii probabile si
angajamente acordate etc..

Bilanul contabil la 31.12.2010 pentru S.C. CLINESCU FILM STUDIO S.R.L.

ENTITATEA : CLINESCU FILM STUDIO S.R.L.
ADRESA : BUCURETI, SECTOR 2, STRADA CLUEI, NR.18, AP.2
NUMR DIN REGISTRUL COMERULUI : J40/21334/2005
COD UNIC DE NREGISTRARE : 27419273
FORM DE PROPIETATE : 35 - SOCIETI COMERCIALE CU RSPUNDERE LIMITAT
ACTIVITATEA PREPONDERENTA : 5911 ACTIVITI DE PRODUCIE CINEMATOGRAFIC, VIDEO I
DE PROGRAME DE TELEVIZIUNE
BILAN PRESCURTAT
la data de 31.12.2010
Formular 10
Indicator
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
II. IMOBILIZRI CORPORALE
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01+02+03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
II. CREANE
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
IV. CASA I CONTURI LA BNCI
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd.
05+06+07+08)
C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O
PERIOAD DE PN LA UN AN
E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII
CURENTE NETE (rd. 09 + 10 11 18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.
4 +12)
G. DATORII:SUMELE CE TREBUIE PLTITE
NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I
CHELTUIELI
I. VENITURI N AVANS (rd. 63 + 64)
1. Subvenii pentru investiii (ct. 131)
2. Venituri nregistrate n avans (ct. 472)
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL
- capital subscris vrsat
- capital subscris nevrsat
- patrimoniul regiei
II. PRIME DE CAPITAL
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
IV. REZERVE
Aciuni proprii
Ctiguri legate de instrumente de capitaluri proprii
(ct.141)
Pierderi legate de instrumente de capitaluri proprii
(ct.149)
V. POFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT (A)
old C

Nr. rd.

old la
01.01.2010

lei
old la
31.12.2010

B
O1
O2
O3

109
50,738

85
37,675

O4

50,847

37,760

68,826

75,957

223,709

119,773

O9
10

292,535

195,730

11

12,473

10,483

12

280,062

185,247

13

330,909

223,007

14

6,441

976

200
200

200
200

155,516

225,018

O5
O6
O7
O8

15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29

(ct. 117)
old D

30

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI

FINANCIAR
old C
(ct. 121)
old D
Repartizarea profitului (ct. 129)
TOTAL CAPITALURI PROPRII
Patrimoniul public (ct. 1016)
TOTAL CAPITALURI (rd.34+35)

31
32
33
34
35
36

168,752
3,227
324,468

222,031

324,468

222,031

Contul de profit i pierdere

Profitul sau pierderea perioadei
Toate elementele de venit i cheltuiala recunoscute ntr-o perioad trebuie prezentate n contul
de profit i pierdere, cu excepia cazului n care un Standard sau o Interpretare cere altfel.
Informaii ce trebuie prezentate n contul de profit i pierdere
Contul de profit i pierdere trebuie s includ cel puin linii care s prezinte urmtoarele valori
aferente perioadei:
(a) venituri;
(b) costurile de finanare;
(c) partea din profit i pierdere aferenta ntreprinderilor asociate i asocierilor n participatiune,
contabilizate prin metoda punerii n echivalent;
(d) cheltuielile cu impozite i taxe;
(e) o singur suma reprezentnd totalul (i) profitul sau pierderea dup impozitare rezultate din
activiti ntrerupte i (ii) ctigul sau pierderea dup impozitare rezultate din estimarea valorii juste
mai puin costurile de vnzare sau nstrinare a activelor sau grupurilor de active ce compun
activitatea ntrerupta; i
(f) profitul sau pierderea;
Alte elemente, titluri i subtotaluri trebuie prezentate n contul de profit i pierdere atunci cnd
o astfel de prezentare este relevant pentru nelegerea situaiilor financiare ale ntreprinderii.
O ntreprindere nu va prezenta nici un element de venit i cheltuiala ca element extraordinar,
nici n contul de profit i pierdere, nici n note.
Informaii ce trebuie prezentate fie n contul de profit i pierdere, fie n note
Atunci cnd elementele de venituri i cheltuieli sunt materiale, trebuie prezentate separat
natura i suma aferente acestora.
ntreprinderea trebuie s prezinte o analiz a cheltuielilor utiliznd o clasificare bazat fie pe
natura cheltuielilor, fie pe destinaia lor n cadrul ntreprinderii, dup cum este mai relevant.
ntreprinderile care clasifica elementele de cheltuieli pe funcii trebuie s prezinte informaii
suplimentare privind natura cheltuielilor, inclusiv cheltuiala cu amortizarea i cu beneficiile
angajailor.
TABELUL NR.3
Contul de profit i pierdere la 31.12.2010 pentru S.C. CLINESCU FILM STUDIO S.R.L.
CONT DE PROFIT I PIERDERE
la data de 31.12.2010

10

Formular 20
Indicator
A
1. Cifr de afaceri net

lei
Nr. rd. Exerciiul financiar Exerciiul financiar
2009
2010
B
01

2
239,230

80,822

02

239,230

80,822

Venituri din vnzarea mrfurilor (ct. 707)

Venituri din dobnzi nregistrate de entitile al cror obiect
principal de activitate l constituie leasingul (ct. 766)
Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri
nete
(ct. 7411)

03

2. Variaia stocurilor
(ct. 711)

06
07

(rd. 02 la 04)
Producia vndut
(ct. 701+702+703+704+705+706+708)

old C
old D

04
05

3. Producia imobilizat
(ct. 721+722)

08

4. Alte venituri din exploatare

09

(ct. 758+7417)
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL
(rd. 01+05-06+07+08+09)

10

239,230
0

80,822

5.a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile

11

6,102

6,948

(ct. 601+602-7412)
Alte cheltuieli materiale
(ct. 603+604+606+608)

12

21,913

6,204

b) Alte cheltuieli din afar (cu energie i apa)

(ct. 605-7413)

13

246

442

Cheltuieli privind mrfurile (ct. 607)

6. Cheltuieli cu personalul (rd. 15+16)

14
15

5,474

4,615

a) Salarii (ct. 641+642-7414)

16

4,294

3,600

b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social

(ct. 645-7415)

17

1,180

1,015

18
19
20
21

12,624
12,624

15,566
15,566

7.a) Ajustarea valorii imobilizrilor corporale i necorporale

(rd. 19-20)
a.1) Cheltuieli (ct. 6811+6813)
a.2) Venituri (ct. 7813+7815)
7.b) Ajustarea valorii activelor circulante
(rd. 22-23)
b.1) Cheltuieli (ct. 654+6814)
b.2) Venituri (ct. 754+7814)

22
23

11

8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 25 la 28)

8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe
(ct.
611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+6287416)
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
(ct. 635)

18,037

48,655

10,865

38,376

26

1,090

341

27

6,082

9,938

29
30
31

CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL

32

64,396

82,430

(rd. 11 la 15+18+21+24+29)
REZULTATUL DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 10-32)
- Pierdere (rd. 32-10)

33
34

174,834
0

-1,608

9. Venituri din interese de participare

35

8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct.

658)
Cheltuieli privind dobnzile de refinanare nregistrate de
entitalile al cror obiect de activitate l constituie leasingul
(ct.666)
Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli (rd. 3031)
Cheltuieli (ct. 6812)
Venituri (ct. 7812)

(ct. 7613+7614+7615+7616)
- din care, n cadrul grupului

24
25

28

36

10. Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte

din activele imobilizate

37

(ct. 7611+7612)
- din care, n cadrul grupului
11. Venituri din dobnzi (ct. 766)

38
39

- din care, n cadrul grupului

Alte venituri financiare
(ct. 7617+762+763+764+765+767+768+788)
VENITURI FINANCIARE - TOTAL
(rd. 33+35+37+39)
12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor
financiare deinute ca active circulante (rd. 44-45)
Cheltuieli (ct. 686)
Venituri (ct. 786)
13. Cheltuieli privind dobnzile (ct. 666-7418)

0
627

40
41
42

4,981

34
627
0

5,015

43
44
45
46

- din care, cheltuielile n relaia cu entitile afiliate

Alte cheltuieli financiare
(ct. 663+664+665+667+668+688)

47
48

713

916

CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL

49

713

916

(rd. 41+44+46)

12

REZULTATUL FINANCIAR:
- Profit (rd. 40-47)
- Pierdere (rd. 47-40)
14. REZULTATUL CURENT:
- Profit (rd. 31+48)
- Pierdere (rd. 32+49)
15. Venituri extraordinare (ct. 771)
16. Cheltuieli extraordinare (ct. 671)
17. REZULTATUL EXTRAORDINAR:
- Profit (rd. 52-53)
- Pierdere (rd. 53-52)
VENITURI TOTALE (rd. 10+42+54)
CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55)
REZULTATUL BRUT:
- Profit (rd. 56-57)
- Pierdere (rd. 57-56)
18. IMPOZITUL PE PROFIT (ct. 691)
19. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de
mai sus (ct. 698)

50
51

-86

4,099

52
53
54
55

174,748
0
0
0
0
0
0
239,857
65,109
0
174,748
0

2,491

56
57
58
59
60
61
62
63

20. REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI FINANCIAR:

- Profit
- Pierdere

85,837
83,346
2,491

5,996

5,718

0
168,752

64
65

-3,227

Date informative i note aferente situaiilor financiare

Date informative la 31.12.2010 pentru S.C. CLINESCU FILM STUDIO S.RL.
DATE INFORMATIVE
la data de 31.12.2010
Formular 30
I. Date privind rezultatul nregistrat
A
Uniti care au nregistrat profit
Uniti care au nregistrat pierdere

Nr.rd.
B
01
02
Nr.rd.

Nr. Uniti
1
0
1
Total col
3

II. Date privind plile restante

A
Plti restante total (rd. 04+08+14 la 18+22), din care:

B
03

Furnizori restani total (rd. 05 la 07), din care:

- peste 30 de zile
- peste 90 de zile
- peste 1 an
Obligaii restante fa de bugetul asigurrilor sociale
total(rd. 09 la 13), din care:
- contribuii pentru asigurri sociale de stat datorate de
angajatori, salariai i alte persoane asimilate
- contribuii pentru fondul asigurrilor sociale de
sntate
- contribuia pentru pensia suplimentar
- contribuii pentru bugetul asigurrilor pentru omaj
- alte datorii sociale
Obligaii restante fa de bugetele fondurilor speciale i
alte fonduri
Obligaii restante fa de ali creditori
Impozite i taxe nepltite la termenul stabilit la bugetul
de stat

Lei
Sume
2

2+

0
3,227
din care
Pentru
Pentru
activitate
activitate de
curent
investiii
2

04
05
06
07
08

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

09

10

11
12

0
0

0
0

0
0

13
14

0
0

0
0

0
0

15
16

0
0

0
0

0
0

13

17

18

19
20
21
22
Nr. rd.
B
23

0
0
0
0

0
0
0
0

0
0
0
0

Impozite i taxe nepltite la termenul stabilit la bugetele

locale
Credite bancare nerambursate la scaden total (rd. 19
la 21),din care:
- restante dup 30 de zile
- restante dup 90 de zile
- restante dup 1 an
Dobnzi restante
III. Numr mediu de salariai
A
Numr mediu de salariai
IV. Plti de dobnzi i redevene

Nr. rd.

Sume lei

A
Venituri brute din dobnzi pltite de persoanele juridice
romne ctre persoanele fizice nerezidente din statele
membre ale Uniunii Europene, din care:

B
24

- impozitul datorat la bugetul de stat

Venituri brute din dobnzi pltite de persoanele juridice
romne ctre persoane juridice afiliate*) nerezidente din
statele membre ale Uniunii Europene, din care:

25
26

0
0

- impozit datorat la bugetul de stat

Venituri din redevene pltite de persoanele juridice
romne ctre persoane juridice afiliate nerezidente din
statele membre ale Uniunii Europene, din care:

27
28

0
0

- impozitul datorat la bugetul de stat

29

V. Tichete de mas
Contravaloarea tichetelor de mas acordate salariailor

Nr. rd.

31/12/2009
1

31/12/2010
2
1

Sume lei

30

Imobilizri financiare, n sume brute (rd. 36 + 42), din care: 35

35
Aciuni deinute la entitile afiliate, interese de participare, alte
titluri imobilizate
i obligaiuni pe termen lung, n sume brute (rd. 37 la 41), din care:
36
36
- aciuni cotate 37
37
- aciuni necotate 38
38
- pri sociale 39
39
- obligaiuni 40
40
- aciuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de
SIF-uri) 41
41
Creane imobilizate, n sume brute (rd. 43 + 44), din care: 42
42
- creane imobilizate n lei i exprimate n lei, a cror decontare se
face n funcie
de cursul unei valute (din ct. 267) 43
43
- creane imobilizate n valut (din ct. 267) 44
44
Creane comerciale, avansuri acordate furnizorilor i alte conturi
asimilate, n sume
brute (ct. 4092 + 411 + 413 + 418) 45
45
Creane n legtur cu personalul i conturi asimilate (ct. 425 +
4282) 46
46
Creane n legtur cu bugetul asigurrilor sociale i bugetul
statului (ct. 431 + 437 +
4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482) 47
47
Alte creane (ct. 451 + 453 + 456 + 4582 + 461 + 471 + 473) 48
48
Dobnzi de ncasat (ct. 5187) 49
49

31/12/2009
0

31/12/2010
0

1,648

14

Investiii pe termen scurt, n sume brute (ct. 501 + 505 + 506 + din
ct.508)
(rd. 51 la 55), din care: 50
50
- aciuni cotate 51
51
- aciuni necotate 52
52
- pri sociale 53
53
- obligaiuni 54
54
- aciuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de
SIF-uri) 55
55
Alte valori de ncasat (ct. 5113 + 5114) 56
56
Casa n lei i n valut (rd. 58 + 59), din care: 57
57
- n lei (ct. 5311) 58
58
- n valut (ct. 5314) 59
59
Conturi curente la bnci n lei i n valut (rd. 61 + 62), din care: 6060
- n lei (ct. 5121) 61
61
- n valut (ct. 5124) 62
62
Alte conturi curente la bnci i acreditive (rd. 64 + 65), din care: 63 63
- sume n curs de decontare, acreditive i alte valori de ncasat, n
lei (ct. 5112 +
5125 + 5411) 64
64
- sume n curs de decontare i acreditive n valut (ct. 5125 +
5412) 65
65
Datorii (rd. 67 + 70 + 73 + 76 + 79 + 82 + 83 + 86 la 90), din care:
66
66
- mprumuturi din emisiuni de obligaiuni i dobnzile aferente, n
sume brute
(ct. 161 + 1681)(rd. 68 + 69), din care:
6767
- n lei 68
68
- n valut 69
69
- Credite bancare interne pe termen scurt i dobnzile aferente (ct.
5191 + 5192
+ 5197 + din ct. 5198), (rd. 71 + 72), din care: 70
70
- n lei 71
71
- n valut 72
72
- Credite bancare externe pe termen scurt i dobnzile aferente
(ct. 5193 + 5194
+ 5195 + din ct. 5198), (rd. 74 + 75), din care: 73
73
- n lei 74
74
- n valut 75
75
- Credite bancare pe termen lung i dobnzile aferente (ct. 1621 +
1622 + 1627
+ din ct. 1682) (rd. 77 + 78), din care: 76
76
- n lei 77
77
- n valut 78
78
- Credite externe pe termen lung (ct. 1623 + 1624 + 1625 + din ct.
1682)(rd. 80 +
81), din care: 79
79
- n lei 80
80
- n valut 81
81
- Credite de la trezoreria statului (ct. 1626 + din ct. 1682) 82
82
- Alte mprumuturi i dobnzile aferente (ct. 166 + 167 + 1685 +
1686 + 1687)
(rd. 84 + 85), din care:
8383
- n lei i exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de
cursul
unei valute
8484
- n valut 85
85
- Datorii comerciale, avansuri primite de la clieni i alte conturi

51,271
51,271

61,406
61,406

172,438
172,438

58,367
58,367

18,915

11,458

11,961

6,833

15

asimilate, n
sume brute (ct. 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419)

1,807

990

5,147

3,635

200

200

200

200

8686
- Datorii n legtur cu personalul i conturi asimilate (ct. 421 +
423 + 424 + 426
+ 427 + 4281)
8787
- Datorii n legtur cu bugetul asigurrilor sociale i bugetul
statului (ct. 431 +
437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481)
8888
- Alte datorii (ct. 451 + 453 + 455 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 472
+ 473 + 269 +
509)
8989
- Dobnzi de pltit (ct. 5186) 90
90
Capital subscris vrsat (ct. 1012)(rd. 92 la 94), din care: 91
91
- aciuni cotate 92
92
- aciuni necotate 93
93
- pri sociale 94
94

Pierderea nregistrat n anul 2010,de 3.227 lei, este datorat unei scderi semnificative a cifrei
de afaceri ( cu 77% fa de anul precedent ), innd cont de criz economic nregistrat la nivel
naional.
Notele contabile
TABELUL NR.4
NOTA 1
a) Imobilizri necorporale
Cost

old la
31,12,2009

Achiziii /
Transfer

old la
31.12.2010

Vnzri / Transfer
,

Cheltuieli de constituire i cheltuieli de dezvoltare

0
Imobilizri necorporale

0
109

109

Amortizare aferenta
imobilizrilor ieite
Amortizare

old la
31,12,2009

Amortizare n
cursul anului

Cheltuieli de constituire i cheltuieli de dezvoltare

imobilizri necorporale

valoare net

old la
31.12.2010

0
24

0
24

85

b) Imobilizri corporale
Cost
Teren
Construcii
Instalaii tehnice i maini
Alte instalaii, utilaje i mobilier
Avansuri i imobilizri corporale n curs
Total

Amortizare

old la
31,12,2009

51,339
14,036
0
65,375

old la
31,12,2009

Achiziii /
Transfer

Vnzri / Transfer

old la
31.12.2010
0
0
51,339
16,515
0

2,479
2,479

Amortizare n
cursul anului

Amortizare aferenta
imobilizrilor ieite

67,854

old la
31.12.2010

16

Construcii
Instalaii tehnice i maini
Alte instalaii, utilaje i mobilier
Total
valoare net

11,295
3,342
14,637
50,738

10,381
5,161
15,542

0
21,676
8,503
30,179
37,675

n anul 2010, s-a achiziionat un calculator i o licen.

n anul 2010, nu s-au nregistrat provizioane.
Societatea a nregistrat la data de 31,12,2010 o pierdere net de 3.227 lei ce se va recupera din
profitul anilor anteriori .
TABELUL NR.4
Repartizarea profitului
Destinaia
Profit net de repartizat:
- rezerva legal
- acoperirea pierderii contabile
- alte rezerve
- dividende
Rezultat reportat
pierdere
Societatea a obinut urmtoarele rezultate n anii
anteriori:
2010
2009

31,12,2009
lei
Suma
168,752
0
0
0
0
168,752

31,12,2010
lei
Suma

3,227
168,752

pierdere
profit

0
0
0
0
0
3,227

Prezentarea politicilor contabile

PRINCIPII, POLITICI I METODE CONTABILE
Aceste situaii financiare au fost ntocmite n conformitate cu Legea contabilitii nr.82/1991,
republicata, modificat i completat, i cu prevederile cuprinse n Ordinul 3055/2009 pentru
aprobarea Reglementarilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene.
Prezentele situaii financiare au fost ntocmite pe baza conveniei costului istoric(sau
specificai metoda de evaluare).
Principii contabile
Principiile contabile pe baza crora s-a efectuat evaluarea posturilor cuprinse n situaiile
financiare ale anului 2010 sunt urmtoarele:
Principiul continuitii activitii
Societatea i va continua n mod normal funcionarea ntr-un viitor previzibil fr a intra n
imposibilitatea continurii activitii sau fr reducerea semnificativ a acesteia.
Principiul permanentei metodelor
Aplicarea acelorai reguli, metode, norme privind evaluarea, nregistrarea i prezentarea n
contabilitate a elementelor patrioniale, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor contabile.
17

Principiul prudenei
S-a inut seama de toate ajustrile de valoare datorate deprecierilor n valorizarea activelor i
de toate obligaiile previzibile i de pierderile poteniale care au luat natere n cursul exerciiului
financiar ncheiat sau pe parcursul unui exerciiu anterior.
Principiul independenei exerciiului
Au fost luate n considerare toate veniturile i cheltuielile exerciiului, fr a se ine seama de
data ncasrii sau efecturii plii.
Principiul evalurii separate a elementelor de active i pasiv
n vederea stabilirii valorii totale corespunztoare unei poziii din bilan s-a determinat separate
valoarea fiecariu element individual de active sau de pasiv.
Principiul intangibilitii
Bilanul de deschidere al exerciiului corespunde cu bilanul de nchidere a exerciiului
precedent.
Principiul necompensarii
Valorile elementelor ce reprezint active nu au fost compensate cu valorile elementelor ce
reprezint pasive, respectiv veniturile cu cheltuielile, cu excepia compensrilor intre active i pasive
admise de Standardele Internaionale de Contabilitate.
Metode contabile
Moneda de prezentare
Situaiile financiare sunt prezentate n lei.
La 31 decembrie 2010 principalele cursuri oficiale de schimb utilizate au fost: 1USD 3.2045
lei, 1EURO 4.2848 lei
Tratamente contabile aplicate
Principalele tratamente contabile adoptate n ntocmirea situaiilor financiare sunt prezentate
mai jos.
Imobilizrile corporale
Imobilizrile corporale sunt prezentate la costul lor iniial, mai puin amortizarea cumulate i
pierderile cumulate de depreciere.
Costul iniial al imobilizrilor corporale este mai mare de 1.800 lei(conform legislaiei romane)
i include preul de cumprare, taxele nerambursabile de achiziionare i alte costuri direct atribuite
punerii n stare de funcionare a activului.
Amortizarea este calculat conform metodei lineare pe parcursul urmtoarelor durate de via
utile:
a) Echipamente tehnologice 10 ani
b) Aparate i instalaii de msurare, control, reglare 10 ani
c) Mijloace transport 5 ani
d) Mobilier i alte mijloace fixe 10 ani
18

Stocuri
Stocurile sunt evaluate la minimul dintre cost i valoarea realizabil net. Valoarea realizabil
net este preul de vnzare estimate n cursul normal al derulrii activitii, diminuat cu eventualele
costuri cu pregtirea pentru vnzare i cu vnzarea propriu-zis. n cazurile n care costul de achiziie
este superior valorii realizabile nete societatea trebuie s constituie provizione de depreciere.
Stocurile sunt evaluate la ieire prin utilizarea metodei FIFO(a se modifica dup caz).
n urma inventarierii fizico-scriptice la 31.12.2010 nu au fost constatate stocuri cu micare
lent sau fr micare i stocuri depreciate, fapt pentru care nu au fost create provizioane pentru stocuri
cu micare lent sau fr micare i provizioane pentru stocuri depreciate.(dac da se va specifica
mrimea provizionului).
Creane
Conturile de clieni i alte creane sunt evideniate n bilan la valoarea lor recuperabil (respectiv
valoarea provizionelor constituite pentru clieni inceri, precum i valoarea sumelor considerate
irecuperabile, s-au sczut din totalul conturilor de clieni i alte creane).
Casa i conturi la bnci
Disponibilul include casa i numerar n bnci i n lei i n valut.
Pentru situaia fluxului de numerar, numerarul i echivalentele acestuia cuprind numerar n
cas, depozite la vedere n bnci, investiii n instrumente pe piaa monetar i mprumuturi nete n
cont current(overdraft).
Capitalul social de 200 lei este format din 20 pri sociale cu o valoare nominal de 10 lei / parte
social.
Analiza solvabilitii i capacitii de plat
Indicatori de lichiditate
Active circulante
a ) Lichiditatea permanenta = --------------------- x 100 =186.72 %
Datorii curente
Disponibiliti
b ) Lichiditate imediat

----------------- x 100 =114.25%

Datorii curente

n ciuda faptului c societatea a nregistrat o descretere semnificativ a cifrei de afaceri, nu se

afla n dificultate financiarea, putnd s-i plteasc datoriile curente din numerarul aflat n casierie i
din disponibiltatile bancare n proporie de 114.25%.
Rata de autofinanare
Capital propriu
19

a ) Rata autonomiei financiare

= --------------------- x 100 =100.00 %

Capital propriu + mprumutat
Capital propriu

b ) Rata de autofinanare a
activelor

= --------------------- x 100 = 95%

Active fixe + Active circulante

c ) Rata datoriilor

= 1 Rata de autofinanare a activelor = 0.05

O rat a autonomiei ridicat arata ca finanarea activitii se realizeaz n mare parte din surse
proprii.
Gradul de ndatorare al societii
Analiza gradului de ndatorare a ntreprinderii reliefeaz independena financiar a ntreprinderii
fa de teri, fapt ce poate fi scos n eviden cu ajutorul urmtorilor indicatori:
mprumuturi totale
a ) Rata datoriilor financiare

= -------------------- x 100= 0.43%

Capital propriu
Datorii totale

b ) Rata general a ndatorrii

=-------------------- x 100 = 5.16%

Capital propriu

Ratele sund considerate satisfctoare, deoarece totalitatea datoriilor nu depete totalitatea

fondurilor proprii.
CONCLUZII
O mai bun cunoatere a situaiei patrimoniului este strict necesar pentru a participa cu succes
la viaa economic i chiar social a unei ntreprinderi. 1 Prezenta lucrare urmrete intocmirea
situatiilor financiare deci implicit a bilanului contabil, ntruct acesta este cel mai important i cel mai
complex document al contabilitii, care oglindete activitatea agentului economic. 2 Titularul unui
patrimoniu trebuie s verifice situaia lui la o anumit perioad de timp, iar bilanul contabil este
metoda prin care comerciantul evalueaz ntreaga sa activitate pe parcursul unui exerciiu financiar3.
In functie de situatiile finaciare al intreprinderii utilizatorii acestora pot lua decizii economice astfel :
UTILIZATORUL
Investitorii actuali

DECIZII ECONOMICE POSIBILE PE BAZA SITUATIILOR FINANCIARE

mentinerea, majorarea sau reducerea capitalului investit;
retragerea totala a capitalului investit;
controlul rezultatelor obtinute, al profitului si al dividendelor care pot fi

1 Nicolae Georgescu: Analiza bilantului contabil, Ed. Economica, Bucuresti 2008

2 N. Feleaga : Tratat de contabilitate financiara Vol II, Ed. Economica, Bucuresti, 2005
3 O. Calin, I. Vaduva, M. Ristea, H. Neamtu : Bazele contabilitatii, Ed. Didactica si Pedagogica, Bucuresti 2001
20

distribuite.
Investitorii potentiali
retinere, prudenta sau refuz in investirea capitalului;

Statul

decizia de investire a capitalului in conditiile unui mediu prielnic

afacerilor.
elaborarea strategiilor si politicilor fiscale;
controlul fiscalitatii;
sanctiuni sau alte masuri de constrangere financiara pentru neplata datoriilor
fiscale si aparitia arieratelor;
alocarea sau sistarea resurselor financiare in politica investitiilor de stat;
stabilirea unor indicatori economici (statistici) la nivel macroeconomic.

Statul

elaborarea strategiilor si politicilor fiscale;

controlul fiscalitatii;
sanctiuni sau alte masuri de constrangere financiara pentru neplata datoriilor
fiscale si aparitia arieratelor;
alocarea sau sistarea resurselor financiare in politica investitiilor de stat;

stabilirea unor indicatori economici (statistici) la nivel macroeconomic.

Banci si alte institutiiacordarea, restrictionarea sau sistarea creditarii, functie de bonitatea financiara a
de credit

firmei;
aplicarea sanctiunilor financiare in cazul nerambursarii la scadenta a datoriilor,

Furnizorii

inclusiv cererea de constatare a starii de faliment.

elaborarea strategiilor de marketing si perfectarea contractelor economice cu
partenerii comerciali;
bonitatea firmei client;
solicitarea platilor in avans, acreditive etc.;
mentinerea, majorarea sau sistarea livrarilor;

Clientii

rezilierea contractelor deja incheiate.

obtinerea de informatii privind bonitatea financiara si performantele firmei
furnizoare;
negocieri privind perfectarea contractelor de cumparare;

Angajatii (sindicate)

mentinerea, suplimentarea sau rezilierea contractelor cu firmele furnizoare.

siguranta locului de munca;
nivel rezonabil de remunerare;
protectie sociala;
acordarea unor forme de stimulare si cointeresare materiala, inclusiv a unor

Manager

oportunitati profesionale.
corectarea abaterilor de la parametrii obiectiv;
optimizarea functiei de productie;
strategii si tactici in domeniul investitiilor;
21

strategii de personal: calificare, reprofilare, disponibilizare, angajare etc.;

mentinerea si dezvoltarea capitalului firmei;
asigurarea principiului prudentei si al continuitatii activitatii prin metodele de
evaluare, utilizarea provizioanelor si ajustarilor, sistemele de amortizare;
strategia recuperarii creantelor;
cresterea gradului de solvabilitate si autonomie financiara;
strategia rambursarii datoriilor;
strategii de alegere a partenerilor comerciali optimi;
ameliorarea imaginii firmei prin cresterea calitatii produselor, respectarea
riguroasa a clauzelor contractuale incheiate cu partenerii comerciali, reclama si
publicitate, cresterea fondului comercial;
procese de atragere sau de migrare a fortei de munca potentiale spre zone mai

Publicul

active economic si mai bine remunerate.

In concluzie stim ca obiectivul situatiilor financiare anuale il reprezinta furnizarea de informatii despre
pozitia financiara, performantele si modificarile pozitiei financiare a entitatilor, care sunt utile unei
sfere largi de utilizatori in luarea deciziilor economice. Conform cadrului general IASC, majoritatea
utilizatorilor au nevoie de aceste informatii pentru:
1.a hotari cand sa cumpere, sa pastreze sau sa vanda o investitie de capital ;
2.a evalua raspunderea sau gestiunea manageriala ;
3.a evalua capacitatea entitatii de a plati si de a oferi alte beneficii angajatilor sai;
4.a evalua garantiile pentru creditele acordate entitatii;
5.a determina politicile de impozitare;
6.a determina profitul si dividendele ce pot fi distribuite;
7.a elabora si utiliza date statistice despre venitul national;
8.a reglementa activitatea intreprinderilor.
Situatiile financiare prezinta rezultatele obtinute in gestionarea resurselor de catre
managementul entitatii, ceea ce semnifica, de fapt, competenta si legitimitatea acestei structuri. Functie
de informatiile mentionate, investitorii vor decide asupra optiunii adecvate: pastrarea investitiei,
dezvoltarea acesteia sau retragerea din afacere
Utilizatorii situatiilor financiare urmaresc cu prioritate capacitatea entitatii de a genera numerar
sau echivalente de numerar, inclusiv, continuitatea activitatii acesteia. De parametrii mentionati
depinde capacitatea firmei de a-si plati angajatii si furnizorii, de a rambursa la scadenta creditele si
dobanzile aferente, de a remunera proprietarii investitiei. O evaluare corecta a acestor aspecte solicita
informatii multiple asupra pozitiei financiare, performantei obtinute si a modificarilor intervenite in
pozitia financiara.
Pozitia financiara a entitatii depinde de:
22

 resursele economice pe care le controleaza

structura financiara a acestora;
lichiditatea si solvabilitatea dovedita;
capacitatea de adaptare la schimbarile mediului economic.
Pozitia financiara rezulta sintetic din relatia:
Capital propriu = Active totale Datorii totale
Performanta entitatii vizeaza posibilitatea acesteia de a obtine profit. De aici rezulta
dimensiunea potentiala a resurselor pe care firma le va detine si controla in viitor.
Determinarea performantei rezulta din relatia:
Rezultatul contabil = Venituri Cheltuieli

Modificarea pozitiei financiare rezulta din informatiile referitoare la modul de

desfasurare a activitatilor de exploatare, finantare si investitii in perioada raportata. Functie de
aceste informatii, poate fi evaluata capacitatea viitoare a entitatii de a genera numerar sau
echivalente de numerar.

BIBLIOGRAFIE
1. O. Calin, I. Vduva, M. Ritea, H. Neamu : Bazele contabilitii, Ed. Didactic i
Pedagogic, Bucureti 2001
2. O. Calin (coordonator) : Contabilitate de gestiune, Ed. Tribuna Economic, Bucureti 2005
3. K. Ebbeken, L.Possler, M. Ristea :Calculaia i managementul costurilor, Ed. Teora,
Bucureti 2008
4. Nicolae Georgescu: Analiza bilanului contabil, Ed. Economic, Bucureti 2008.
5. N. Feleaga: Tratat de contabilitate financiar Vol. I , Ed. Economic, Bucureti 2005
6. N. Feleaga : Tratat de contabilitate financiar Vol II, Ed. Economic, Bucureti, 2005
7. N. Feleag : Sisteme contabile comparate, Ed. II, Vol. II, Ed. Economic, Bucureti 2005
8. N. Feleag, Ion Ionacu: Contabilitate financiar, Vol II Ed. Economica, Bucureti 2007.
9. N. Feleag, Ion Ionacu: Contabilitate financiar, Vol III Ed. Economic, Bucureti 2006.

23

24