CONTABLES:
Los ajustes contables son una transaccin u operacin contable, conocidos tambin
como transacciones internas, y las utilizamos bsicamente para realizar cuatro tipos de
operaciones:
1.
2.
3.
4.
Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las cuentas
mencionadas anteriormente.
2.
Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores,
utilizamos los ajustes para revertir la operacin que hayamos registrado de forma
incorrecta.
CUENTA DE BANCOS: Ojo, para efectos del ejercicio suponemos que la cuenta de
bancos arrastra un saldo inicial.
Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste para arriendos
pagados por anticipado.
El procedimiento ser el siguiente:
U$ 12,000.00/12= 1,000.00 (Corresponde a U$ 1,000.00 por mes) Recordemos
que el contrato es por 12 meses por lo tanto dividimos el valor entre los doce meses.
Tenemos que realizar un ajuste por U$ 1,000.00 que corresponden a gastos por
arriendos del primer mes.
Asientos en el libro diario:
Podemos ver que en el ejemplo afectamos tres cuentas de Mayor: BANCOS, GASTOS
PAGADOS POR ANTICIPADO y GASTOS DE ADMINISTRACION. Qu es lo que sucede
entonces con las cuentas a las que realizamos el ajuste contable? Recordemos que la
cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO es una cuenta de activo, donde vamos
abonando los valores correspondientes al gasto realizado durante el mes y los cargamos
a la cuenta correspondiente a GASTOS DE ADMINISTRACION o GASTOS DE VENTA,
segn sea el caso.
AJUSTES CONTABLES
Indice de ajustes:
1. Depreciacin
2. Cargos diferidos
3. Ingresos diferidos
4. E.D.I
5. Provisiones
DEPRECIACIN
Desgaste de los activos fijos (maquinarias, vehculos, edificio, etc.) debido al uso y paso
del tiempo. El monto de desgaste representa una perdida para la empresa, la cual se
presenta en una cuenta de gasto denominada depreciacin activo fijo.
La cuota correspondiente al desgaste del activo fijo se calcula a travs del mtodo de
depreciacin lineal, el cual implica cuotas iguales de desgaste para cada ao de vida til
del activo en cuestin. La vida til es la duracin de tiempo aproximado que el bien ser
til para ocuparlo como tal. El valor residual es aquel valor al cual el bien puede
venderse o liquidarse una vez concluida su vida til.
Cuota depreciacin=
Mtodos de contabilizacin
XXXX
Activo fijo
XXXX
2.- Mtodo indirecto: Implica cargar la cuenta de gasto por la depreciacin y abonar una
cuenta complementaria del activo fijo denominada depreciacin acumulada activo
fijo, as en el balance la cuenta depreciacin acumulada se presentara rebajando el valor
histrico por el cual esta registrado el bien. El asiento contable es:
XXXX
XXXX
Son gastos que la empresa cancela por adelantado con respecto a la fecha durante los
cuales se consumen realmente.
Ejemplo: Pagos anticipados de intereses, arriendos, servicios, etc.
XXXX
Caja / banco
XXXX
Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual hemos cancelado anticipadamente,
se realiza el asiento siguiente:
XXXX
XXXX
CARGOS DIFERIDOS
Son pagos adelantados, pero se caracterizan porque su vida til es indeterminada, razn
por la cual la empresa estima los periodos en que se debe amortizar. Amortizar implica
un proceso de llevar o trasladar peridicamente cuentas de activos a cuentas de
resultado.
Ej: Gastos de organizacin y puesta en marcha, gastos de investigacin y desarrollo,
derecho a patentes, derechos de marca, etc.
Como la empresa no tiene claro por cuanto tiempo estos gastos, le proporcionaran
beneficios, se apoya en lo establecido en la ley en amortizarlos entre 3 y 6 aos, es
decir, durante este periodo el tem que fue activado se ira cargando a perdida.
Amortizacin activo
XXXX
Activo
XXXX
2.-Metodo indirecto: Implica cargar la cuenta de gasto por la amortizacin y abonar una
cuenta complementaria del activo denominada amortizacin acumulada activo.......,
as en el balance la cuenta amortizacin acumulada se presentara rebajando el valor
histrico por el cual esta registrado el activo. El asiento contable es:
Amortizacin activo........
XXXX
XXXX
XXXX
Activo.....
XXXX
INGRESOS DIFERIDOS
Caja
XXXX
XXXX
Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual nos han cancelado
anticipadamente, se realiza el asiento siguiente:
XXXX
XXXX
Clientes
XXXX
Deudores incobrables
Estimacin de deudores incobrables
gl: por la incobrabilidad de los clientes
XXXX
XXXX
E.D.I.
XXXX
Clientes
XXXX
E.D.I.
XXXX
clientes
XXXX
XXXX
E.D.I.
XXXX
XXXX
clientes
XXXX
PROVISIONES
Esta situacin debe reflejarse aun cuando debamos pagar el prximo periodo, dado que
el gasto debe quedar contabilizado en el ao en que este se origino.
Principalmente se genera esta circunstancia porque a la fecha de cierre no sabemos con
exactitud el monto o no existe un documento de respaldo.
Servicios bsicos
Vacaciones
Impuesto a la renta
Gasto provisionado
XXXX
Provisin gastos
XXXX
gl:
Provisin gasto
XXXX
XXXX
Banco/Caja
XXXX
gl:
Provisin gasto
XXXX
Ajuste balance anterior
XXXX
Banco/Caja
XXXX
gl:
Provisin gasto
XXXX
Banco/Caja
gl:
XXXX