INTRODUCTION
Lobjectif premier de toute entreprise est quelle soit rentable. Cette rentabilit est
gnre par la prise de risque consciente et recherche. Les entreprises pour russir,
sont preneuses de risques. Cette russite se concrtise par les profits qui sont la
diffrence entre les cots supports par lentreprise et ses revenus qui constituent la
prime de risque. Les entreprises peuvent toujours se prmunir de leurs risques
puisquils sont prvisibles. Et cest l tout lintrt dun processus de management
des risques.
Quatre rfrence majeurs viennent formaliser le management des risques.
Chronologiquement, cest le cadre de rfrence de la gestion des risques de lAMRAE
(Association pour le Management des Risques et des Assurances de lEntreprise) qui
en 2002 pose les bases de lidentification, de lvaluation et du traitement des
risques. En 2004, le rfrentiel COSO 2 (Committee of Sponsoring Organisation of the
Treadway Commission) dtaille le processus de management des risques en
entreprise et vient complter le COSO 1 de 1993, ax sur le contrle interne. En 2007,
lAMF (Autorit des Marchs Financiers) dite galement son cadre de rfrence,
ractualis en 2010. Ce rfrentiel couvre galement le contrle interne et met en
exergue son articulation avec le management des risques. Enfin, en2009, la norme
ISO 31000 sur le management des risques est publie. Cette norme a une approche
issue du management de la qualit et se focalise davantage sur les risques et la
scurit industriels.
Selon la dfinition du rfrentiel COSO 24: Le management des risques est un
processus mis en uvre par le Conseil dadministration, la Direction Gnrale, le
management et lensemble des collaborateurs de lentreprise. Il est pris en compte
dans llaboration de la stratgie ainsi que dans toutes les activits de lorganisation.
Il est conu pour identifier les vnements potentiels susceptibles daffecter
lorganisation et pour grer les risques dans les limites de son apptence pour le
risque. Il vise fournir une assurance raisonnable quant latteinte des objectifs de
lorganisation. 1
Le processus de management des risques va de pair avec le renforcement de la
gouvernance dentreprise surtout aprs les scandales financiers de grandes
envergures. Avec un processus de management des risques performant, la
probabilit doccurrence et la gravit dun risque peuvent tre diminus. Cela
pourrait tre fait en sappuyant sur les 4 stratgies fondamentales du management
des risques : rduction, lacceptation, vitement ou le transfert du risque laide du
contrle interne. Ce travail pourrait tre fait laide du contrle interne car les
risques et les contrles sont littralement insparables comme deux revers dune
mdaille cela signifie que les risques doivent dabord tre identifis et valus ; puis
traits et attnus par lexistence dun solide systme de contrle interne. 2
La problmatique sur laquelle nous essayons de rpondre dans ce prsent mmoire
est la suivante : Comment le management des processus permet il de faciliter le
management des risques et quel est le rle du contrle interne dans ce processus de
gestion des risques ?
Dtermination du thme
Problmatique
Axes directeurs
Recherche documentaire
Donnes primaires et
donnes secondaires
Cadrage thorique
Analyse et traitements
des donnes
Cadrage pratique
Plan daction de la
mission
Dmarche thorique
Outils principale
Prise de connaissance de
lentreprise
Constats
Propositions
damlioration
Collecte et analyse
10
11
12
13
14
Vulnrabilit
Fonds propres
Risques potentiels
menace. 5
15
Consciente de cette vulnrabilit, lentreprise prend des mesures pour limiter les
risques. Elle souscrit des assurances pour couvrir les dommages conscutifs la
survenance dun risque.
Lassurance est un systme de transfert du risque vers un tiers spcialiste (mme si
tous les risques ne sont lgalement pas transfrables). Pour souscrire un contrat
dassurance, lentreprise utilise des ressources quelle puise dans ses fonds propres.
Vulnrabilit
V
D1
D1
A1
Fonds propres
Risques potentiels
Assurance
FP
Etape 1
Diminution de
la vulnrabilit
A2
Cot de lassurance
FP
Etape 2
16
Dans la section suivante nous allons essayer de dterminer les enjeux de la gestion
des risques ainsi que la relation entre la performance et la gestion des risques.
Section 2 : Le risk management :
Nous allons parler dans cette section de la gestion des risques, de systme de
management mais avant de commencer, Rappelons tout dabord la finalit de la
gestion des risques.
La finalit de la gestion des risques, comme nous lavons nonc implicitement dans
la section prcdente, est datteindre les objectifs fixs par lentreprise et raliser la
stratgie de lentit. Elle vise la prennisation du systme entreprise au travers la
sauvegarde des ressources.
I- Les enjeux de la gestion des risques
Pour assurer la prennit dune entreprise, il faut ambitionner de maitriser les
risques qui les menacent et faire en sorte quelle saisisse les opportunits qui se
prsentent. Ceci suppose de manager les risques et les opportunits grce la mise
en uvre dun processus de gestion des risques. Plus encore, cela suppose de faire
de la gestion des risques un vritable systme de management de lentreprise .7
A- Comprendre lentreprise et son environnement
Lobjectif premier de la gestion des risques sera didentifier quels sont les risques
rellement encourus par lentreprise surtout quil existe une multitude de risques qui
trouvent leur origine dans diffrents environnements.
Cette identification, poussera lentreprise recenser ses ressources, analyser les
points forts et les points faibles de son organisation et lobligera aussi un examen
critique des relations avec ses parties prenantes, une tude approfondie des
perturbations
ou
des
nouveaux
ordonnancements
environnements.
17
luvre
dans
ses
18
extrmement dlicat puisque les intrts de ces diffrents acteurs sont a priori
parfaitement contradictoires.
II- la gestion des risques et la performance
La recherche des critres de performance qui sont confis traditionnellement des
systmes ddis qualit, de ressources humaines, de gestion-, peut induire de
fortes divergences dintrts. Et par consquent, chaque systme devient
individualiste ce qui rsulte la naissance des rivalits entre les acteurs, signe que
la convergence de but a disparu. Face cette situation, le management des risques,
avec sa neutralit et sa globalit, donne la direction gnrale la possibilit de
raffirmer la cohrence des objectifs reprsentatifs de but.
Quand une entreprise mis en uvre la gestion des risques, ce systme se voit, en
ralit, rserv quelques risques supposs majeurs, analyss loccasion dun
projet stratgique. Cest trop rarement quon le dploie sur lensemble des activits
et des processus, sur toutes les stratgies de lentreprise.
Conclusion du chapitre
Au travers ce chapitre nous avons encadr thoriquement la notion du risque et son
impact sur la performance dune organisation. Nous avons dit que le management
des risques permet de comprendre lenvironnement de lentreprise pour mieux
dfinir et justifier les priorits dactions afin darriver atteindre ses objectifs. Dans le
chapitre suivant nous allons parler de la pratique du risk management, sur les tapes
de la gestion des risques ainsi que sur la cartographie des risques.
19
20
ACT
ACT
CHECK
De ce fait nous pouvons ajuster cette roue la gestion des risques et on aura la
roue/boucle suivante.
21
Diagnostic
Recherche des causes
Mesure de limpact
Planification
Plan de progrs
Politique et objectifs
Traitement
Quoi faire ?
Comment faire ?
Prennisation
Mangement et organisation
Gestion de la connaissance
La scurit en entreprise : prvenir et grer les risques, Hassid, Olivier, Masraff, Alexandre, Editeur Maxima,
publication 2010
22
1.1-
Mthode systme/processus
composants/fonction
Mthode objectifs/ressources
Mthode causes/effets
1.2-
1.3-
les
Mmoire outil de gestion fournisseur : mthode et outils pour la slection des fournisseurs ; Olivier JENN,
Universit Qubec MONTREAL
23
Danger
Ep
Cause
Cause
Cause
E
Ep
Danger
Cause
Effet
Cause
Ascendant
Ep : vnement prcdent
Effet
Danger
Es
Effet
Danger
Es
Effet
Danger
Es
Descendante
Es : vnement suivant
Figure 7 : causes et effets
Pour aider identifier les causes comme les effets, nous pouvons nous baser sur les
catgories de sources de risques laborer par le RAY et JEAN dans leur ouvrage
grer le risque : pourquoi ? Comment? :
-
24
Lenvironnement
La fin de vie
En plus de ces mthodes, nous devons mettre en tte que la thorie est trs
diffrente de ce qui se pratique. Lapplication de ces mthodes dans la pratique
ncessite dobserver le travail rel, qui seffectue habituellement et non pas celui
prescrit.
Aprs lidentification vient la quantification des risques. Pour en faire, on multiplie la
gravit la frquence. La frquence tant la probabilit doccurrence ou de
survenance du risque alors que la gravit est limpact ou le poids des consquences
attendues en cas de survenance du risque (elle dpend de la valeur brute du danger
et des mesures de protection prise). De ces deux variables on obtient une matrice de
4*4 (matrice simplifie) qui montre les niveaux des risques.
Frquence dexposition
Rgulire
Risque critique
Priodique
Risque majeur
Rare
Risque significatif
Risque mineur
Exceptionnel
Gravit
Insignifiant Mineur
Significatif
critique
25
Pour quantifier les risques, lorganisation doit mettre en place un rfrentiel stable
qui dfinit les niveaux de frquence et de gravit. Lobjectif tant que tous les acteurs
aient la mme reprsentation des risques afin de quantifier de faon homogne ces
derniers. Une fois tabli, le rfrentiel doit faire lobjet dun code, une grille de
lecture qui permet dinterprter les mesures.
2. Audit des systmes, de ses rsultats et de son cot
Cette tape na de sens que lorsquil y a un systme de contrle de risque. Elle a pour
objectif de vrifier la pertinence globale de ce systme, cest--dire, de mesurer les
carts entre les rgles de fonctionnement prescrites et les faons de faire rellement
cours au sein de lentreprise.
Pour en faire, il faut mettre en place une grille daudit du management des risques
qui valuera parmi dautres : lvaluation des risques (en terme quantitatif et
qualitatif), le diagnostic (mesure de limpact et recherche des causes), planification
(politiques et objectifs, laboration des plans de progrs, traitement (mise en uvre
des actions, mesure de rsultats), prennisation (management et organisation,
gestion de la connaissance).
On ce qui concerne laudit des rsultats, il consiste analyser ce qui est rellement
pass depuis la dernire valuation (quel risque et avec quelle gravit ?).
Enfin, il nous faut juger de lefficience du systme, cest--dire du rapport entre de
lefficacit et des moyens mis en uvre pour lobtenir. Ceci suppose de connaitre ce
qui nous cote ces dits moyens.
B- Diagnostic
Comme nous lavons signal au dbut de cette section, cette phase comprend deux
tapes : mesure de limpact et la recherche des causes.
1. Mesure de limpact
Tout dabord, nous devons faire une distinction entre la quantification des risques et
la mesure dimpact. En fait, la diffrence rside dans la cible tudie. La
26
Risque oprationnel
Risque tactique
Risque stratgique
27
28
Accepter
Le
Risque
ris
Risque
brut
ou
Risque
rsiduel
1
Accepter
Le
Risque
Risque
rsiduel
2
ou
Rduire
le risque
Ragir
au
risque
Financer
le risque
Quant aux processus de traitement, nous allons les prsenter dans laxe suivant.
En ce qui concerne la manire de conduite, nous pouvons nous baser sur les
conditions de succs dun systme de management des risques prsentes par Ray et
jean dans leur ouvrage grer le risque : pourquoi ? Comment ? . Il sagit
essentiellement d :
-
En fait, la prennisation nintervient pas avant ou aprs une tape, ce nest pas une
phase proprement parler mais il sagit dune proccupation permanente
prminente dans chaque phase de la dmarche.
29
La gestion des risques utilise ses propres outils surtout dans le domaine de
lvaluation. On va dresser un simple glossaire de ces outils dans ce qui suit.
1. Analyse fonctionnelle
Lanalyse fonctionnelle nanalyse pas les risques mais constitue en quelque sorte le
canevas sur lequel viennent se poser les tudes de lanalyse prliminaire des risques
(APR) et lanalyse des modes de dfaillances, de leurs effets et de leur criticit
(AMDEC).
1.1 ) APR10 : Lanalyse prliminaire des risques est une mthode didentification et
dvaluation des risques au stade initial de la conception dun systme. Elle
sutilise titre prventif. Elle consiste identifier les divers lments dangereux
prsents dans le systme quon est en train dtudier et examiner pour chacun
deux comment ils pourraient conduire une situation accidentelle plus ou moins
grave, suite un vnement initiant une situation potentiellement dangereuse.
Elle est une donne dentrs pour lAMDEC, qui approfondira les risques rsiduels.
1.2 ) AMDEC11 : Cest un outil de sret de fonctionnement et de gestion de la
qualit. Cest une dmarche inductive qui consiste identifier au niveau dun
systme ou dun de ses sous-ensembles, les modes potentiels de dfaillances de
ses lments, leurs causes et leurs effets.
On distingue trois types danalyse : AMDEC produit (risque lis au produit pour
amliorer la fiabilit et assurer la qualit), AMDEC processus (risque li au
10
Mmoire outil de gestion fournisseur : mthode et outils pour la slection des fournisseurs ; Olivier JENN,
Universit Qubec MONTREAL
11
Mmoire outil de gestion fournisseur : mthode et outils pour la slection des fournisseurs ; Olivier
JENN, Universit Qubec MONTREAL
30
processus
de
fabrication
des
produits),
AMDEC
moyens
(tudi
les
A ct de ces outils, purement lis lanalyse des risques, il existe dautres outils
peut tre inattendus- que lentreprise peut utiliser dans la gestion des risques. Et
cest ce que nous allons voir dans les axes suivants.
2. Autres outils dvaluation des risques
2.1) Analyse des forces concurrentielles13
Cela permet de mesurer les risques dun dsquilibre dans les rapports de force entre
les clients et lentreprise, les fournisseurs et lentreprise, le risque li larrive de
nouveaux concurrents.
2.2)
Forces/faiblesses et opportunits/menaces14
Il est clair que le tableau de forces et faiblesses, opportunits et menaces cherche les
risques exogne et endogne encourus par lorganisation quon tudie.
12
Mmoire outil de gestion fournisseur : mthode et outils pour la slection des fournisseurs ; Olivier JENN,
Universit Qubec MONTREAL
13
Grer le risque : pourquoi ? Comment ?
14
Grer le risque : pourquoi ? Comment ?
31
Arbre de probabilit
Cest un outil daide la dcision. Il permet aux gestionnaires de gnrer tous les
scnarios possibles et choisir qui se voit comme le moins risqu.
Cette mthode consiste composer un ensemble de nuds reprsentants les points
de dcisions et plusieurs branches incidents de ces nuds (reprsentent les
consquences possibles de certaines dcisions) puis assigner chaque branche
(consquence) une certaine probabilit et enfin pour chaque scnario on estime le
risque (cest--dire chaque chaine doption entre le nud initial et un certain nud
final), en multipliant chaque fois la probabilit par la consquence, et en choisissant
le scnarios le moins risqu.
1.2) Technique de Monte Carlo
Cette technique a pour objectif de mesurer les consquences des risques une fois ils
sont dtects. Et ce, par le biais de simulations informatiques travers toutes sortes
de techniques probabilistes. Cette technique consiste soumettre un systme un
hasard conforme celui observ lors de situations passes.
Il sagit disoler un certain nombre de variables cls dun projet ou dun vnement et
dy affecter une distribution de probabilit puis on effectue un grand nombre de
tirage alatoire afin de dterminer la probabilit doccurrence de chaque rsultat.
1.3) Rseaux de neurones15
Cest une mthode de calcul dont la conception est inspire du fonctionnement des
neurones biologiques. Cest un systme qui mit en uvre le principe de
lapprentissage par lexprience, cest--dire quil est capable de reconnaitre les
15
Mmoire outil de gestion fournisseur : mthode et outils pour la slection des fournisseurs ; Olivier JENN,
Universit Qubec MONTREAL
32
33
34
Oprations
Tches lmentaires
Figure 9 : top-down
& buttom-up16
Pour synthtiser les tapes des deux approches on propose les deux tableaux
suivants 17:
Approche Buttom-up
1
Pilotage et communication
16
35
Buttom-up
Top-down
Processus
Approche top-down
1
Chaque entreprise se compose de nombreux processus lis les uns aux autres. Ces
processus doivent parfaitement fonctionner ensemble pour que lentreprise soit
performante. Lapproche processus est une mthode destine maitriser et
amliorer le fonctionnement dun organisme.
Lapproche processus est une mthode danalyse et de modlisation, dont un des
buts est de travailler collectivement sur lamlioration de lefficacit dune
organisation.
Il existe trois types de processus pour une approche processus complte :
-
36
Processus de
ralisation
Processus de soutien et
de support
18
37
38
39
Reprsentation graphique
40
Comme nous lavons dit, lensemble de ces tapes, nous avons les prsents au cours
de ce rapport, sauf ltape de la reprsentation graphique.
Il existe plusieurs modes de reprsentations graphiques :
-
Un tableau double entre : qui est une faon la plus commune pour
cartographier les risques
Conclusion
Dans ce chapitre nous avons trait les pratiques du risk management en termes
dtapes de llaboration de la stratgie de gestion des risques ainsi que les modles
et outils qui aident russir cette gestion. En outre nous avons pu prsenter les
approches que nous pouvons adopter lors du travail de ralisation de la cartographie.
Au niveau de cette premire partie, nous avons prsent tous les outils et les
mthodes ncessaires pour dresser la cartographie des risques de la socit/champ
dapplication afin de russir notre mission. La deuxime partie a pour objectif
dtudier les risques et mettre en place leur cartographie.
41
INTRODUCTION
Si la premire partie a servi de rfrentiel thorique et nous a aid comprendre et
avoir les outils ncessaires pour accomplir notre mission, cette deuxime partie sera
plus empirique et fera lobjet dune application des mthodes et des stratgies pour
mettre en uvre la cartographie des risques qui sert comme outil dvaluation des
risques jugs importants.
Cette partie sarticle autour de 2 chapitres qui sont :
-
Chapitre 3 : Recommandation
42
Date de cration
15/04/1995
Adresses
Capital social
1.610.000,00 Dhs
Forme juridique
SARL
Nombre demploys
128
Domaine dactivit
Agro-alimentaire
Destination
Tlphone
05 28 33 30 33 / 05 28 33 26 81
Fax
05 28 33 40 24
FROMITAL@menara.ma
Site
www.fromital.coms
43
44
45
Pour avoir une ide gnrale sur lactivit de lentreprise ainsi que sur processus
de fabrication des produits de FROMITAL, nous pouvons le prsenter comme
suit :
Etape 1 : collection du lait auprs des leveurs
Etape 2 : Rception et
refroidissement du lait
Etape 3 : Analyse du lait
Etape 14 :
Expdition
Etape 4 : Prparation et
pasteurisation
Etape 5 : Affectation du lait aux
ateliers spcialiss
Etape 13 : Salage
Etape 12 : Emballage et
conditionnement
Etape 6 : Maturation
Etape 7 : Moulage
Etape 11 : Affinage
Etape 8 : Pressage
Etape 10 : Salage
Etape 9 : Dmoulage
46
47
48
Direction gnrale
Management de la qualit
Condition
de vente
PRODUCTION
Conception et
dveloppement
Fourniture de
la MP
Analyse des MP
Marketing/
Commercial
Approvisionnement
Scurit
alimentaire
MP &
Fourniture
Catalogue
de
produits,
devis
Contrle dapprovisionnement et de
production
Stratgi
e
Stockage
Ressources
humaines
Expdition
Contrle
M/se
Informatique
Comptabilit
Processus de management
Processus support
Processus de ralisation
19
49
Facture
Communication interne/externe,
dfinition des stratgies, et supervision
de la bonne marche de lentreprise
Signature du demandeur ;
Le bon de commande interne doit tre bien chiffr car sur sa base quon saisie le bon de
commande. Cest le service achat qui soccupe de la consultation des fournisseurs. Le
nombre de ces derniers tant vari selon la matire demande.
2. Passation de la commande
Les commandes dachat sont envoyes par fax ou par mail par le service achat. Si la
socit veut consulter de nouveaux fournisseurs la procdure est la suivante : le service
achat envoie aux diffrents fournisseurs une demande de prix, les fournisseurs envoient
leurs devis avec la fiche technique, le bulletin dalimentarit (et un chantillon de la
matire demande sil sagit dune matire utilise comme ingrdient des produits
commercialiss par la socit).
Le bon de commande envoy au fournisseur contient les lments suivants :
Dsignation, quantit des matires demandes, prix de la marchandise ;
50
dentre (systme).
5. Comptabilisation
Lenregistrement comptable constitue luvre du responsable comptable. Ds lors, la
saisie de la facture sur systme entrane lenregistrement automatique de lopration
dans le journal des achats.
Logigramme du processus achat- fournisseur (Voir logigramme dtaill en annexe 2)
QUI ?
FAIT QUOI ?
51
Document
Dclarer le besoin en
MP ou fourniture
Service
demandeur de
MP
Bon de
commande
interne
MP dj utilis ?
Fournisseur choisi ?
Magasinier
Non
Demande
de
fournisseur
Existe en
stock ?
Oui
Fournisseur
Laboratoire
Non
Tester
lchantillon
Livrer la
MP au
service
demand
eur
Validation de
la MP
Service achat
Choix du
fournisseur
(qualit/prix)
Validation de
la Cde
Analyse de la
Cde
Envoi/Faxassion
de la commande
R
E
T
O
U
R
Service contrle
Non
Expdition
Comptabilit
Fiche technique
ou fiche
dalimentarit
Echantillon
Qualit
Le service Achat
& la direction
Oui
Rception de la
commande
52
Bon de
rception/de
livraison
Contrle de la
commande :
acceptation ?
Oui
Stockage
Comptabilisation
Bon de
commande
Facturation
Bon
dentre/bon de
rception
Rception de la
facture
Quand le client accepte le devis, il le joint avec le bon de commande quil les envoie la
socit par fax. Une fois reus que ce soit par fax, par tlphone ou par mail, le bon de
commande doit tre sign par le responsable commercial.
2. Traitement de la commande
Le service expdition analyse la commande et voit la disponibilit dans le stock. Sil est
disponible, il prpare la commande sinon il prpare un bon de commande interne quil
lenvoie au service production.
3. Livraison
La responsable facturation vrifie que le bon de commande est dment rempli. En
prsence du service contrle, le responsable expdition vrifie la concordance entre le
bon de commande et la livraison. Une fois termine, le service facturation prpare le
bon de livraison en 3 exemplaires : 2 copies envoyes au client et une copie cachet par
le client et reste dans son dossier.
Au moment de la livraison une autre personne dans facturation, tablie le bon de sortie
en 1 exemplaire.
53
4. Facturation
En se basant sur les bons de livraison la facture est dite. Pour les grandes surfaces on
leur dite le BL/facture mais pour les CHR (Caf, Htel, Restaurant), on centralise les BL
jusqu la fin du mois et on leur prpare une facture.
Les factures sont dites en 2 exemplaires : Un exemplaire envoy au client, Un
exemplaire transmis au service comptabilit pour sa comptabilisation avec une copie qui
est transmise au service contrle.
54
FAIT QUOI ?
COMMENT ?
Client
Grille tarifaire,
catalogue de
produit,
ngociation du
mode
paiement
Traditionnel/
habituel
Potentiel
Prospection
D. Commercial
R. Commercial
Prospection
russite ?
OUI
Non
Passation
de
la
commande par fax,
Mail ou tlphone
Standardiste/
Service
facturation
Traitement et analyse
de la commande
Dossier
douverture
de compte
rempli par le
client
Devis
cachet
Bon de
commande de
la part du
client
Expdition
Commande
disponible
?
Non
Oui
Prparer la
commande
S. contrle
Bon de Cde
interne
Demande
la production
Contrler la
commande
Expdier la
commande
Bon de
livraison
Bon de sortie
Comptabilisation
Rglement
55
Expression du besoin
Phases
R1
R2
Risques
Description
Ce risque peut
tre caus par :
- linexactitude du
besoin ressenti
par les services
demandeurs.
Risque li
- absence de
prvision
lexpressio dapprovisionnem
n interne
ent
du besoin - non-conformit
des commandes
aux besoins des
services surtout
en termes de
quantit.
- Achat non
anticip ou
non autoris.
Pour tous les
types dachat et
quelques soient
leur montant on
consulte 2 3
fournisseurs au
maximum. Le
Nombre
recours de
limit de
nouveaux
fournisseu
fournisseurs ne se
rs
fait que quand il y
consults
a une demande
dun nouveau
article ou en cas
de diffrends avec
les anciens
fournisseurs.
Risque de
56
Type de
risque
Impacts
Oprationn
el
Impact financier :
Dpense
dapprovisionnem
ent norme
- Impact sur la
production :
Rupture de stock
et cessation
temporaire de la
production
oprationn
el
Situation de
dpendance
vis--vis du
fournisseur
- Surcot des
approvisionne
ments de la
socit
- Crise dans la
haute saison et
dans le cas de
situations
imprvisibles
fournisseur
potentiel non
consult
Absence dun
panel de
fournisseurs en
cas durgence
Rception des
biens
commands
Cration et passation
de la commande
R3
R4
R5
R6
Ngociation faible
des clauses de
contrat avec le
fournisseur, qui se
rpercute
ngativement sur
la position de
force de
Ngociatio lentreprise et qui
n de
guide lentreprise
contrat
subir des pertes
et des pnalits
importantes.
Absence de loi
appliquer en cas
de litige avec le
fournisseur
tranger.
Relance
des
fournisseu
rs
Suivi des
commande
s encours
Risque li
au
transitaire
Erreur dans le
contenu des
commandes
Ce risque est d
labsence dune
procdure de
suivi des
commandes
encours
Ce risque est li
limportation des
matires
premires et des
matriaux.
Ce risque peut
avoir comme
57
Impact
financier :
paiement des
pnalits
- Litige avec le
fournisseur
- Non respect
des chances
de livraison
juridique
Oprationn
el
Oprationn
el
Oprationn
el
Impact ngatif
sur la
trsorerie
Non respect des
dlais de
livraison
Importance des
charges
dimportation
- Rception de MP
dont la date
limite est
acheve
origine :
Absence de
loi
qui
protge
FROMITAL
en cas de
litige ;
- Dfaut de
qualit des
produits
imports ;
- Retard de
livraison
Ce risque peut
avoir pour cause :
le non suivi des
commandes, un
Organisatio
problme de
nnel
ddouanement
(quand il sagit
dune
importation)
Rception de la facture
R7
Retard de
livraison
R8
Nonconformit
des
articles
(qualit,
quantit et
dsignation
)
R9
R10
Perte de
facture
Sur
facturation
Ce risque est d
essentiellement
labsence dun
accus de
rception pour
ses commandes.
La perte de
facture est lie
lorganisation des
dossiers et de
lespace de
stockage et
darchivage des
documents
Diffrence entre
la quantit reue
rellement
stocke et la
quantit prsente
dans la facture
58
Rupture de
stock
- Arrt de
production
Rupture de
stock et donc
une cessation
temporaire de
production
Oprationn
el
Oprationn
el
Retard de
paiement des
fournisseurs
- Rclamation des
fournisseurs
pour paiement de
facture
-
Oprationn
el
Sur-paiement des
commandes
(Paiement dune
quantit de
marchandise qui
nest pas reue)
R11
R12
R13
autres
R14
R15
R16
Factures non
envoyes au
service
comptables
Crainte de retard
Paiement
de paiement guide
dune
lentreprise
facture
payer son
non
fournisseur avant
comptabili
comptabilisation
se
de facture
Retard
facture
Retard de
paiement
Financier
Retard de
comptabilisati
on
Oubli ou retard de
comptabilisatio
n de facture
dj paye
Financier
Il est li aux
oprations faites
linternational
(importation de
matires
Risque de
premire de
Financier
change
lEurope). Il
nexiste pas une
politique de
gestion ou de
couverture de
risque de change
La socit na pas
une politique
Absence
dapprovisionneme
dune
nt pour faire face
Knowledge
politique
aux demandes et
managemen
dapprovisio besoins urgents.
t/stratgiqu
nnement en Ceci saggrave avec
e
cas
la dpendance de
durgence
la socit vis--vis
de ses fournisseurs
habituels
Absence
En cas
dune
dimprvisible la
Stratgique
procdure
socit va se
59
Oprationn
el
Risque de perte
du fournisseur
critique ou
perturbation des
relations
commerciales.
- Dpenses
dapprovisionne
ment normes
- Arrt de
production
- Interruption du
processus dachat
de
traitement
des
imprvisible
s
trouver en
situation de crise
vu linexistence de
procdure des
traitements des
imprvisibles
Phases
Description
Insolvabili
t client
Inexistence de
critres stricts de
solvabilit pour le
choix des clients
pendant la phase
de prospection,
tel que :
- la
rputation
de la
socit en
termes de
respect des
obligations,
- Mauvaise
tude
financire
des
prospects.
Ordr
e de
livrai
son
Prospection
R1
Risques
R2
Ngociatio
n contrats
Clients en
position de force
et des clauses de
contrats en faveur
de lautre partie
R3
Risque li
aux
situations
Le risque peut
tre li :
- la perte des
60
Type de
risque
Impacts
Impact ngatif
sur la
trsorerie de la
socit
Importance des
charges (subir
des pnalits
de retard de
livraison, de
non conformit
avec la
commande
client)
Fraude dans le
volume des
ventes
Financier
Stratgique
Oprationn
el
livraison
R4
R5
R6
des clients
carnets de
bon de
livraison ;
- Le non
rapproche
ment
rgulier des
situations
des
comptes
clients avec
les
BL/facture
- Rectificatio
n des BL ou
des
situations
clients
- Absence
dune
procdure
de blocage
des clients
Inexistenc
e de cadre
de lignes
de crdit
accorder
La socit na pas
dtermin un
seuil de crdit
ne pas dpasser
pour chaque
client.
(quantit
vendue
suprieur la
quantit
prsente dans
la situation.
- Vente ralise
sans paiement
vu la perte des
pices
justificatives.
Livraison de
marchandises
un client qui a
cumul un
montant
darrir trs
important.
Assumer des
pnalits de
retard de
livraison
Annulation de
la commande.
Oprationn
el/stratgiq
ue
Ce risque est
li au:
- linexistence
dune procdure
Organisatio
Retard de
de suivi des
nnel/Opra
livraison
ordres de
tionnel
livraison
- Absence dun
planning de
livraison.
Ce Risque dcoule
Retour de
Oprationn
de:
marchandi
el/techniqu
Dfaut de qualit
se
e
- Problme
61
Compta
bilisatio
n/Rgle
ment
Facturation
R7
R8
danalyse
dans les
labos :
- Stockage
non
adquat
avec la
nature des
produits
dans les
frigos.
- mauvais
chargement
de la
marchandis
e dans les
frigos.
- Transport
Echange de
marchandise ;
Date limit de
produit.
Les prix utiliss
dans les
commandes
ventes ne sont pas
ceux ngocis
avec le client. Ce
risque peut
dcouler du :
Sous
- manque de
facturation
suivi du
dossier
client.
- Non
signature
des
nouveaux
devis par le
client
Remise
Cest au directeur
accorde
gnral
en se
daccorder des
basant des
rductions aux
62
importants
- Non service
offert aux
clients.
- Affecter
ngativement
la rputation
de lentreprise
Oprationn
el
Refus de
paiement des
factures par le
client
- Diffrend et
litige avec le
client
- Poursuite en
justice
Financier
Influence
ngative sur la
politique de
fidlisation des
critres
subjectifs
R9
Emission
davoir
non
justifi
R10
Gestion
des
crances
R11
Risque li
au calcul
du
Provision
pour
dprciati
on des
clients
Autres
R12
Risque de
tarificatio
n
R13
Ecoute
client
clients. Les
critres tant
ambigus et
gnralement
subjectifs
Ce risque est li
labsence de
procdures
Financier
strictes daccord
de remise
La socit tolre
certains de ses
clients de payer
les nouvelles
Financier
crances ou
retarder les
crances les plus
anciennes
Existence des
clients insolvables
avec des cumules
darrirs trop
Financier
importants et
quon leur a pas
constat des
provisions
Les devis envoys
aux clients chaque
dbut danne ne
sont pas signs
par le client alors Oprationn
que toutes les
el
oprations avec
ce mme client se
font avec des
nouveaux prix.
Inexistence
dtude sur
terrain pour
Stratgique
valuer les
/Image de
besoins des
marque
clients, dtecter
les cibles viser
et russir la
63
clients
Problme de
trsorerie
Crances non
payes
Trsorerie en
souffrances
- Reflet loin de la
ralit sur la
situation des
clients de la
socit
-
Diffrence
de prix
- Diffrends
avec le client
- Charges des
notes de
dbits
- Refus de
paiement
-
Pntration
du march
choue
- Perte
financire
importante
Inadquati
on entre
besoin et
production
R14
pntration des
nouveaux
marchs
Inexistence de
prvision de
vente sur les
quels nous allons
nous baser pour
dterminer la
quantit
produire
Oprationn
el
-
- Sous
production
ou sur
production
Problme de
stock
Notation
1
Evaluation frquence :
Description
Ne sest jamais produit /
Trs rare
1fois par an
2
Rare
Occasionnel
Frquent
Trs frquent
Habituel
64
Notation
1
Descripti
on
faible
Evaluation de la Gravit :
de
Moyen
Trs
Risque qui induit une perte de la capacit et la fonctionnalit
importan
de lactivit, perturbations tendues, situation non matrise
t
mais absence deffets prjudiciables sur la continuit
dexploitation,
Trs Important impact majeur sur la situation financire,
impact significatif sur limage de marque de lentreprise.
Majeure
Impact
majeur
sur
lactivit,
faillite,
perte
financire
65
Evaluation de la criticit :
Echelle
Description
1-5
Trs faible
6-10
Faible
11-15
Moyen
16-20
Important
21-25
Trs important
26-30
Majeure
Echelle
1
Description
Maitris
Satisfaisant
Passable/moyen
Insuffisant
inappropri
66
es des
risques
Frquenc
Gravit
Critic
Degr
Frquen
it
de
ce
Gravit
criticit
contr
Degr
de
contr
le
le
R1
12
R2
24
R3
R4
18
R5
R6
15
R7
16
R8
R9
R10
3 /2
R11
R12
R13
12
24
R14
24
R15
R16
67
Frquence
R2
Frquence/probabilit
doccurrence
6
5
4
R5
R4
3
2
R1
R12
R13
R11
R7
R6
R8
R14
R15
R10
R3
R9
R16
Gravit
Gravit /Impact
68
Frquence
R13
R4
Frquence/probabilit
doccurrence
R6
5
4
R8
R7
R10
3
2
R14
R1
R5
R9
R3
R11
R12
R2
Gravit
1
1
Gravit /Impact
69
R3
R15
R16
R14
R10
R6
R1
R7
R4
R5
R2
R8
R9
R12
R13
R11
Contrle
1
10
15
Criticit
70
20
25
30
Contrle
R14
R1
R4
R10
R12
R8
R9
R11
R3
R2
R7
R13
R6
R5
1
1
10
15
20
30
25
Criticit
Criticit
71
On peut comparer la cartographie des risques comme une boussole des dirigent. Elle
leur dirige vers les lments qui perturbent le bon fonctionnement du travail, les
pratiques qui peuvent tre considres comme source de gaspillage de ressourcesetc.
La maitrise de risques est un sujet qui proccupe de plus en plus les dirigeants des
socits et les services de surveillances et daudit au sein de ces dernires. Cest pour
cela une bonne gestion des risques exige de dfinir clairement les limites acceptables.
Dans le chapitre suivant, nous allons prsenter
permettre lentreprise de faire face aux diffrents risques identifis mais surtout ceux
les plus majeurs.
CHAPITRE 3 : RECOMMANDATIONS
Sous la lumire de ce qui prcde, nous allons suggrer quelques pistes pour amliorer
les pratiques de FROMITAL et formuler des recommandations quon juge ncessaire
pour grer les risques que ce soit par leur minimisation, leur vitement ou par leur
transfert.
Pour synthtiser ce qui sest prsent dans la cartographie, nous pouvons tirer les
conclusions suivantes :
-
A travers lobservation, les entretiens avec les responsables des services et lanalyse des
faits, on peut dire que lorigine des risques rside dans:
-
Dmotivation de personnel ;
72
Pour remdier la situation, et pour faire face aux diffrents risques nous proposons ce
qui suit.
1- Processus achat/fournisseur
Rfrence du
risque
R1
Intitul du risque
Risque
li
lexpression interne
du besoin
Recommandations
-
grer
la
passation
des
par
les
services
demandeurs.
R2
Nombre limit de
fournisseurs
consults
Faire
recours
(Questionnaire
valuation fournisseurs) ;
Qualifier les fournisseurs ;
tablir la consultation ;
Raisonner
en
cot
global
dacquisition ;
R3
Ngociation
contrat
de
73
Relance
fournisseurs
des
R5
R6
Suivi
des
commandes encours
Risque
li
transitaire
au
qui
engagent
la
responsabilit du transitaire en
matire de la qualit des produits ;
-
Disposer
dun
panel
des
Retard de livraison
R8
Non-conformit des
articles
(qualit,
quantit
et
74
dsignation)
et
qualitatif
(sassurer
de
la
Perte de facture
bonne
gestion
des
pices
justificatives ;
R10
Sur facturation
R11
Retard facture
pour
sa
Retard de paiement
R14
Risque de change
R15
R16
Absence
dune
politique
dapprovisionnement
en cas durgence
Absence
dune
procdure
de
traitement
des
imprvisibles
imprvisibles
et
des
cas
75
Intitul du risque
Recommandation
-
R1
Insolvabilit client
R2
Ngociation
Ngocier de manire
conditions
contrats
et
les
stricte les
modalits
de
paiement ;
-
Risque li aux
R3
situations des
Dtenir
une
procdure
claire de
clients
R4
Inexistence de cadre
de lignes de crdit
dpass
accorder
R5
Retard de livraison
le
client
doit
tre
automatiquement bloqu.
-
76
R6
Dfaut de qualit
R8
Sous facturation
Remise accorde en
R9
se basant des
critres subjectifs
R10
Communiquer
critres
aux
justifi
R11
les
Gestion des
et
naccepter
pas
le
crances
prsence darrirs ;
-
R12
Risque li au calcul
77
du Provision pour
du retard et de limportance de la
dprciation des
crance.
clients
R13
Risque de
tarification
ltude
du
quantitative
march :
et
analyse
qualitative
des
Ecoute client
Inadquation entre
R15
besoin et
production
78
Procdure dachat
Gnralits
-
Pour tout achat dans la valeur est infrieure 10 000 dhs, lachat direct peut
tre fait condition quon doit sassurer de la comptitivit des prix.
Pour tout achat dont la valeur est entre 10 000 et 100 000 dhs, on doit
imprativement consulter au moins trois fournisseurs tout en leur envoyant une
mme demande de prix o on doit mentionner : quantit, nature, prix, dlai de
livraison, (garantie, performancequand il sagit dune machine ou dune
fourniture de bureau) etc, ainsi que la date limite dacceptation des offres des
prix.
Le dpouillement et lanalyse des offres doivent tre effectus par une quipe
interne. Une liste des critres de slection doit tre prtablie.
79
confection de son offre. Il devra prciser la nature de loffre, sa localisation, les dlais de
ralisation et de garantie ainsi que toute disposition opportune.
Le dossier indiquera galement les lments qui entreront en considration lors de
lvaluation des offres ainsi que la faon dont ces lments seront quantifis et valus.
Le dossier tabli doit faire lobjet dexamen et approbation par le directeur gnral.
Etape 2 : Publication et remise des dossiers dappel doffres
Le responsable achat prpare lavis de publication large diffusion. Aprs la validation
de lavis par le directeur, la publication est effectue.
Le responsable achat est responsable de la remise des dossiers dAO aux
soumissionnaires intresss.
Etape 3 : Rception et dpouillement
A la rception des offres, le service achat et le directeur administratif et financier
doivent les examiner dans les meilleurs dlais. Le prix est lun des critres de slection
(mais pas lunique critre). Les performances, les garanties, la disponibilit, les services
aprs vente sont autant des critres dterminants. Quand il sagit de la matire
premire, les fournisseurs sont amens envoyer des chantillons pour que le service
laboratoire la teste afin de choisir la MP la plus adquate au besoin de la socit (afin de
garantir la qualit des produits de FROMITAL) et dans ce cas la prsence du responsable
qualit devient une obligation lors de dpouillement et lexamen des offres. Le choix
final doit tre approuv par au moins deux personnes de la socit, tout en justifiant par
crit (procs verbaux) ce choix. Les autres offres reues doivent tre fermes et porter
la mention ne pas ouvrir : offre de prix pour. . Les offres qui sont reues aprs la
date limite sont automatiquement rejetes. Le fournisseur doit tre inform par crit
que son offre na pas t traite en raison de la date limite retenue.
80
Etape 4 : Signature
Le contrat doit tre sign par le contractant quon a choisi et par le directeur gnral de
FROMITAL. Il est transmis par la suite lattributaire qui prend les dispositions
ncessaires pour commencer lexcution du contrat. Le responsable achat est charg de
veiller la correcte excution du contrat. Il doit effectuer un classement exhaustif pour
tous les marchs du FROMITAL.
1. Expression du besoin :
Pour tout achat il faut quil y ait un besoin interne exprim par un service utilisateur qui
se matrialise par un bon de commande interne, qui dfinie :
-
Date de la demande ;
Le demandeur ;
Observation tel que le fournisseur de la matire (sil jugeait selon leur exprience
que ce fournisseur leur donne un produit de qualit).
Cette demande est signe et transmise au service achat. Il est prfrable que cette
demande soit tablie sur un document pr numrote et quil soit tabli en trois (3)
exemplaires rpartis de la manire suivante :
-
Deux (2) copies au service achats qui classe un exemplaire et transmet lautre
exemplaire au magasinier.
2. Commande
Sur la base des bons de commandes internes, le bon de commande dfinitif est prpar.
Un bon de commande doit tre prpar et transmis au fournisseur. Ce bon de
commande doit faire rfrence la demande et loffre de prix, et doit mentionner la
quantit, le prix unitaire et le prix total (et dventuelle remise accorde). En outre, il
81
doit mentionner ladresse laquelle la commande doit tre livre ainsi que la date
limite de livraison.
3. Rception des marchandises
En mme temps que seffectue la livraison des biens, le fournisseur doit remettre
loriginal dun bon de livraison qui mentionne lensemble des biens livrs. Le service
contrle doit contrler la livraison et sa conformit avec le bon de commande envoy
au fournisseur. Une fois contrl, le bon de livraison doit tre sign par le contrleur,
suivi de la mention conforme au bon de commande Ndate.. . Le bon de livraison
doit tre vers dans les dossiers dachat, une copie dans le dossier magasin (pour
faciliter le contrle du stock), une copie signe doit tre attache la facture finale
transmise pour paiement et une copie signe doit tre remise au fournisseur. Un bon
dentre doit tre prpar par le service facturation et doit tre joint dans le dossier des
stocks (gard par le magasinier). Lagent payeur ne peut en aucun cas signer un bon de
livraison.
4. Rception de la facture
Les factures sont reues par la secrtaire qui les enregistre dans le registre des factures
pour les transmettre aprs au service contrle.
82
5. Enregistrement et classement
Les factures doivent tre comptabilises ds leur rception, le responsable concern
appose le cachet comptabilis. Aprs vrification des conditions de prix et de
rglements on appose le timbre bon payer . Les prvisions de rglements sont
enregistres dans la zone chancier lors de la saisie de la facture.
Les factures non payes doivent tre classes dans un document dans le dossier
factures en instance de paiement.
6. Rglement
Le directeur financier procde au paiement de la facture aprs vrification de la
conformit avec le bon de commande, et le bon de livraison. Toute facture soumise au
paiement doit porter les coordonnes du fournisseur, la date denvoi, le N du compte
courant bancaire, le N du registre du commerce et le cachet de fournisseur.
Quand il y a un retour de la marchandise, une facture avoir est envoye par le
fournisseur. Cette facture doit tre rapproche au bon de retour pour vrifier les
quantits et les prix. Cette facture doit faire lobjet dune comptabilisation.
En cas durgence, le responsable des achats doit avoir une liste de fournisseur (un panel
de fournisseur) qui pourrait rpondre au besoin urgent de la socit et viter la
cessation temporaire de production.
Procdure vente :
Gnralits :
La liste des prix est envoye aux clients de lentreprise chaque dbut danne. Et doit
contenir le cachet de la socit avec la signature du DG ainsi que la signature et le
cachet du client. Les devis sont tablis en 3 copies : 1 copie livre ou faxe au client, 1
copie reste dans le service commercial et 1 copie garde dans le carnet des devis.
1. Expression du besoin
La commande est reue de la part du client soit par la standardiste (via fax ou courrier)
ou par le service facturation (par tlphone). Le bon de commande doit porter le raison
83
84
85
4. Facturation
En se basant sur le bon de livraison, le responsable facturation dite la facture en 3 4
exemplaires : 2 ou 3 factures sont livres/faxes au client (nombre de facture livrer
dpend du besoin du client dont une servira comme accus de rception) et une facture
reste dans le service client. Lorganisation dpend de la nature du client : sil sagit
dune grande surface, pour chaque commande on tabli une facture et quand il sagit
dun HCR (Htel, Caf, Restaurant), on dite juste les bons de livraison et la fin du mois
On dite la facture selon ce qui est pralablement dcrit.
Au moment de la rception de la commande par le client, le livreur prsente le bon de
livraison (et la facture si elle est disponible) au client. Ce dernier peut payer au
comptant au livreur aprs quils sassurent tous les deux de la concordance du montant
pay avec le montant sur la facture.
Le responsable service facturation transmet le bon de commande, le bon de livraison et
la facture au service contrle. Ce dernier procde la vrification de ces documents en
se basant essentiellement sur le bon de livraison. En cas derreur, il restitue le dossier au
responsable facturation qui corrige les erreurs signales avant de retransmettre
nouveau le dossier au service contrle.
Enfin le service contrle cachte les documents dans ce dossier en 4 copies : une copie
originale dans le dossier client, une copie dossier dans un classeur de vente une copie
dans le classeur de TVA et une copie pour le service comptable pour comptabilisation.
5. Enregistrement
La responsable client, pointe tous les dossiers clients et tablis une situation globale
chaque dbut de semaine et ladresse au DG, au DAF, au responsable commercial et
lagent de recouvrement pour vrifier lexistence ou non de crance chues non rgles
et laccumulation darrirs pour sassurer de leur solvabilit. Lorsque la situation du
client est lencontre des dispositions pr-signales le compte du client doit tre
bloqu.
86
Un dlai de blocage dun mois pendant lequel on relance au client. Si le client ne veut
pas payer ce quil doit la socit, une procdure de poursuite en justice se voit
ncessaire.
La politique de rduction des prix ou daccord de remise doit tre clairement dfinie, et
doit se baser sur des critres bien dtermins : tel que limportance du client en terme
de chiffre daffaire ralis avec lui, la solvabilit de ce client et sa capacit honorer ses
engagements temps vers la socit.
Lobjectif de cette dernire partie cest dapprcier les causes et les consquences des
risques reconnus dans lentreprise. Nous avons pu cartographier les risques de la socit
FROMITAL au travers lvaluation faite selon la gravit des risques identifis et la
probabilit de leur occurrence. Lanalyse nous a permis dinclure les prjudices causs
au personnel qui ne peuvent tre chiffrs.
La prise de conscience de lexistence des risques est le point de dpart dune gestion de
risque cible. Elle aide conomiser les ressources de lentreprise, participe la
prvention et la rduction des anomalies et amliore la capacit de lentreprise se
prparer diverses situations.
87
Conclusion gnrale
Pour initialiser un processus de management des risques au sein de la socit FROMITAL
ou toute autre entreprise, la mise en place de la cartographie des risques devient un
outil fondamental et indispensable. La cartographie identifie les principaux risques et
participe mettre en place les activits de contrle tout en prcisant les point de
contrle renforcer. La cartographie est un outil qui doit aider au pilotage de la gestion
des risques et mme celui de lentreprise.
88