Anda di halaman 1dari 17

Activitatea de contabilitate

Contabilitatea primete documentele primare de la departamentele funcionale i realizeaz notele contabile


pentru operaiunile economice reflectate de ctre documentele respective. Organizeaz i nregistreaz
aceste operaiuni pe Jurnale contabile. Obligatoriu conform legislaiei este Registrul Jurnal i Registrul Cartea
Mare. Toate operaiunile nregistrate n contabilitate chiar i pe alte jurnale trebuie nregistrate i n Registrul
Jurnal care conine toate notele contabile aferente operaiunilor economice nregistrate n mod cronologic.
ntocmete Balana de verificare i documentele de sintez: Bilanul contabil, Contul de profit i pierdere,
Notele explicative. De asemenea trebuie s ntocmeasc i s depun n termen toate declaraiile obligatorii
ctre instituiile statului.
Dup nregistrarea n contabilitate, arhiveaz documentele primare i le pstreaz pe perioadele specificate
de lege.

Jurnalele auxiliare pe feluri de operaiuni

Jurnalele auxiliare pe feluri de operaiuni


se pot utiliza, pe lng altele
n funcie de natura activitii i specificul unitii sunt:
- Jurnal privind operaiunile de cas i banc;
- Jurnal de vnzri;
- Jurnal de cumprri;
- Jurnal privind consumurile i alte ieiri de stocuri;
- Jurnal privind salariile i contribuia pentru asigurri sociale, protecia social a omerilor i asigurrile
de sntate;
- Jurnal privind operaiuni diverse.
- ntocmirea Balanei de verificare se face n urma operaiilor de nchidere de lun:
- Regularizarea conturilor de TVA pentru determinarea TVA de plat sau de ncasat;
- nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli;
- Stabilirea profitului sau a pierderii;
Balana de verificare

Balana de verificare

este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei d

situaiile financiare. Balana de verificare a conturilor sintetice, precum i balanele de verificare ale conturilor a

situaiilor financiare periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare, i ori de cte ori se con

IInventarierea patrimoniuluea patrimoniului


Contabilitatea are n sarcin i pregtirea i realizarea inventarierii periodice a patrimoniului. Aciunile
ntreprinse pentru realizarea inventarierii pot fi grupate n 2 categorii distincte:
a) msuri organizatorice:
- constituirea comisiei de inventariere;
- sigilarea cilor de acces la gestiuni cu excepia locului n care ncepe inventarierea;
- sistarea operaiunilor de intrare-ieire a bunurilor din gestiune;
- identificarea locurilor n care sunt depozitate bunurile ce urmeaz a fi inventariate;
- gruparea sau sortarea bunurilor ce urmeaz a fi inventariate pe sortimente, pe categorii de preuri;
- completarea de ctre gestionar a unei declaraii scrise din care s rezulte:
- dac are cunotin de existena n gestiune a unor bunuri nerecepionate sau care nu aparin gestiunii;
- dac deine documente de predare-primire a bunurilor care nu au fost consemnate n evidena operativ
a depozitului sau care nu au fost predate nc la contabilitate;
- dac a primit sau predat bunuri fr a ntocmi documentele adecvate;
- dac are cunotin despre existena unor plusuri sau minusuri n gestiune;
b) msuri de natur contabil
Pentru ca inventarul s fie relevant este necesar i o pregtire adecvat a contabilitii prin:
- nregistrarea la zi a tuturor operaiunilor inclusiv n evidena operativ a gestiunii: fie de magazie,
rapoarte de gestiune;
- confruntarea informaiilor coninute n contabilitate cu cele din evidena operativ;
- sistarea operaiunilor de nscriere n evidena operativ a gestiunilor inventariate, prin vizarea i
ridicarea acestora (rapoarte de gestiune, fie de magazie). Aceast msur evit posibilitatea unor
micri scriptice n gestiune dup data nceperii operaiunii de inventariere;

Dup etapa de pregtire a inventarierii, urmeaz inventarierea propriu-zis la locurile de depozitare a


bunurilor inventariate. Constatarea existenei faptice a elementelor inventariate are loc prin:
- observarea direct (numrare, msurare, cntrire, etc) pentru bunurile materiale;
- pe baz de registre sau alte documente justificative (extrase de cont) pentru bunurile necorporale de
natura creanelor i datoriilor;
Toate bunurile inventariate se nscriu n Lista de inventariere care poate fi redactat distinct sau ca
prim parte din Registrul inventar, unde bunurile sunt difereniate n funcie de felul i natura lor
(active imobilizate, stocuri, producie n curs de fabricaie, materii prime, etc)
LISTA DE INVENTARIERENVENTARIERE
1. Servete ca:
- document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii;

- document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a altor valori (elem

- document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a plusurilor i minu


- document pentru ntocmirea Registrului-inventar;
- document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri;
- document centralizator al operaiunilor de inventariere.

2. Se ntocmete ntr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de dispoziiile legale

gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitii i separat pent

asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. i se semneaz de ctre membrii c
gestionar.

n cazul bunurilor primite n custodie i/sau consignaie, pentru prelucrare etc., se ntocmete n dou exemplare
eviden se afl bunurile respective.

n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestion

acestea trebuie semnate att de persoana (sau persoanele) care pred gestiunea, ct i de gestionarul (gestionarii)
n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate efectiv nu

msurare sau a materialelor de mas, n vrac etc., a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita che

degradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i datele tehnice care

Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate n seciile de producie
n listele de inventariere.

Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu n listele de inventariere pe feluri, ind
indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la cereale etc.).

Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti trebuie s conin, pe lng elementele c
finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul i data actului de predare-primire.

Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurat, se ntocmesc lis

anexeaz procesele-verbale n care se arat cauzele nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii, da

starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup caz.


Constatrile fcute se soluioneaz de conducerea unitii n conformitate cu dispoziiile legale.
3. Circul:

- la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la inventar, prec
verbal a rezultatelor inventarierii;
- la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c toate cantitile au
respective se afl n pstrarea i rspunderea sa;

- la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de inventariere p


precum i pentru verificarea calculelor efectuate;

- la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun cu procesele-verba

deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pen
comisia de inventariere;

- la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluio

- la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc., n scopul comunicrii e
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- denumirea unitii;
- gestiunea; locul de depozitare;
- numrul curent;
- denumirea bunurilor inventariate;
- codul sau numrul de inventar;
- unitatea de msur;
- cantiti: stocuri faptice, stocuri scriptice, diferene n plus, diferene n minus;
- pre unitar;
- valoarea contabil: valoarea, diferene n plus, diferene n minus;
- valoarea de inventar;
- deprecierea: valoarea, motivul;
- comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura;
- gestionar: numele i prenumele, semntura;
- contabilitate: numele i prenumele, semntura.
REGISTRUL INVENTAR
Este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv,
grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii
unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege pe

baza de inventar faptic. n acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate
dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului.
Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv.
Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz Listele de inventariere sau alte
documente care justific coninutul acestora.
n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz soldurile
existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la data
inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar.
Cu ocazia inventarului, a constatrii faptice a existentului elementelor patrimoniale, se pot descoperi:
- bunuri depreciate sau degradate;
- bunuri care nu aparin gestiunii n cauz;
- bunuri fr micare sau cu micare lent;
- creane i datorii incerte sau n litigiu;
Conform OMFP 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv, - evaluarea activelor imobilizate i a stocurilor, cu ocazia inventarierii,
se face la valoarea actual a fiecrui element, denumit valoare de inventar, stabilit n funcie de
utilitatea bunului, starea acestuia i preul pieei.
- imobilizrile necorporale i corporale constatate ca fiind depreciate se vor evalua la valoarea actual a
fiecreia, stabilit n funcie de utilitatea sa i preul pieei. Corectarea valorii contabile a imobilizrilor
necorporale i corporale i aducerea lor la nivelul valorii de inventar se efectueaz, n funcie de tipul de
depreciere existent, fie prin nregistrarea unei amortizri suplimentare, n cazul n care se constat o
depreciere ireversibil, fie prin constituirea sau suplimentarea unor provizioane pentru depreciere, n
cazul n care se constat o depreciere reversibila a acestora.
- evaluarea titlurilor de valoare (titluri de participare, titluri de plasament, alte titluri) se efectueaz, n
cazul celor cotate pe piee reglementate i supravegheate de Comisia Naionala a Valorilor Mobiliare, pe
baza preului mediu ponderat, calculat pe ultimele 12 luni calendaristice, pentru titlurile tranzacionate n
respectivul interval de timp, iar n cazul titlurilor netranzacionate pe pieele reglementate i
supravegheate, n funcie de valoarea activului net pe aciune.
- evaluarea creanelor i a datoriilor se face la valoarea lor probabil de ncasare sau de plat, n
conformitate cu reglementrile contabile aplicabile.
Diferenele constatate n minus ntre valoarea de inventar stabilit la inventariere i valoarea contabil
net a creanelor se nregistreaz n contabilitate pe seama provizioanelor pentru deprecierea
creanelor.
- evaluarea creanelor i a datoriilor exprimate n valut se face la cursul de schimb valutar comunicat de
Banca Naionala a Romniei, valabil pentru data ncheierii exerciiului financiar.
Documentul n care sunt consemnate rezultatele inventarierii este Procesul verbal de inventariere, care

trebuie s cuprind urmtoarele informaii:


- perioada i gestiunile inventariate;
- persoanele care au participat la inventariere;
- plusurile i minusurile constatate;

Contabilitatea ncasrilor i plilor


n cadrul postului Contabilitatea ncasrilor i plilor (CIP), au loc urmtoarele activiti:
- urmrirea ncasrii la timp a creanelor clienilor;
- urmrirea plii la timp a datoriilor ctre furnizori;
- realizarea ncasrilor i plilor n numerar;
- realizarea ncasrilor i plilor prin banc;
- ntocmirea Registrului de cas i a Registrului de bac;
- ridicarea numerarului de la banc i efectuarea plii salariilor conform Statului de plat
CIP primete de la Contabilitate facturile de ncasat i de pltit. Acesta le ndosariaz n Dosarul de
facturi emise, respectiv Dosarul de facturi primite. Dup plat, respectiv ncasare CIP contabilizeaz
ncasrile i plile efectuate, dup care retrasmite la Contabilitate documentele de ncasare/plat
mpreun cu facturile n vederea arhivrii acestora.
Pentru ncasrile n numerar, CIP ntocmete Chitana fiscal n 2 exemplare.
Un exemplar este dat pltitorului i un exemplar rmne la CIP pentru contabilizare i ulterior predare la
Contabilitate pentru arhivare. Suma ncasat cu Chitana fiscal cuprinde ntotdeauna i valoarea TVA.
Pentru plile efectuate n numerar, CIP va primi Chitana fiscal.
Pentru toate plile i ncasrile n numerar care nu au alt document justificativ, se ntocmete Dispoziia
de ncasare/plat ctre casierie care este un document justificativ de nregistrare n Registrul de cas i
n contabilitate.

DISPOZIIE DE PLAT/ NCASARE CTRE CASIERIE; DISPOZIIE DE PLAT/ NCASARE


CTRE CASIERIE (colectiv)
1. Servete ca:

- dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor legale,
inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei de ncasat de ctre
titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari dect avansul primit, pentru procurare de
materiale etc.;
- dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint venituri din
activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;
- document justificativ de nregistrare n Registrul de cas i n contabilitate, n cazul plilor n numerar
efectuate fr alt document justificativ.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de compartimentul financiar contabil:
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exist alte documente prin care se dispune plata
(exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de
materiale etc.;
- n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exista alte documente prin care se dispune
ncasarea (avize de plata, somaii de plat etc.).
Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil.
3. Circul:
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz n cazurile prevzute de
lege;
- la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor respective;
- la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup caz, i se semneaz de casier; n
cazul plilor se semneaz i de persoana care a primit suma;
- la compartimentul financiar-contabil, anex la Registrul de cas, pentru efectuarea nregistrrilor n
contabilitate.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la Registrul de cas.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care ncaseaz/restituie suma;
- suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul ncasrii/plii;
- semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil;
- date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primit, data i semntura;
- casier; suma pltit/ncasat; data i semntura.

REGISTRUL DE CAS
1. Servete ca:

- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii pe
baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas.
2. Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de casierul unitii sau de alt persoan mputernicit, pe
baza actelor justificative de ncasri i pli.
La sfritul zilei, rndurile neutilizate din formular se bareaz.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al Registrului de cas pentru
ziua n curs.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre
persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor
justificative anexate.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i
respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier.
4. Se arhiveaz:
- la casierie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numrul curent; numrul actului de cas; numrul anexelor; explicaii; ncasri; pli;
- report/sold ziua precedent;
- semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.

Ordine de plat
Pentru plile prin banc se ntocmesc i se transmit ctre banc Ordine de plat. Ordinul de plat
reprezint un instrument de plat de credit care circul de la unitatea bancar a emitentului ctre
unitatea bancar a clientului beneficiar. Ordinul de plat poate fi oricnd pn la data executrii, anulat
de ctre emitent. De asemenea banca accept sau refuz Ordinul de plat n funcie de sumele pe care
le are emitentul n cont. CIP ntocmete Ordinul de plat n dou exemplare pe care le transmite bncii.
Banca dup efectuarea plii vizeaz unul din exemplarele OP pe
care l restituie emitentului anexat la Extrasul de cont. CIP verific executarea ordinului de ctre banc,

confruntnd Extrasele de cont cu Ordinele de plat emise, dup care contabilizeaz plile astfel
efectuate n Registrul de banc.
ncasrile efectuate de ctre societate prin Ordine de plat se determin din Extrasele de cont primite de
la banc i de asemenea se contabilizeaz pe baza acestora. Dac apar nelmuriri, CIP poate solicita
pltitorului o copie dup Ordinul de plat prin care acesta a efectuat plata.
Sumele pltite de ctre unitate din contul de la banc se regsesc n extrasul de cont pe coloana debit
iar ncasrile efectuate prin contul de la banc se regsesc pe coloana credit.

Contabilitatea mijloacelor fixe


Evidena operativ a contabilitii mijloacelor fixe impune consemnarea complet i la timp a tuturor
operaiunilor privind micarea mijloacelor fixe.
Intrrile de mijloace fixe care nu necesit montaj i nici probe tehnologice i care sunt date n folosin n
momentul recepionrii lor de la furnizor sunt consemnate n Procesul verbal de recepie. Acesta se
emite pe baza documentelor justificative, ce difer n funcie de cile de intrare n gestiune i anume:
intrarea prin cumprare cu titlu oneros este consemnat n Factura ntocmit de furnizor, Avizul de
nsoire a mrfii i Contractul de vnzare-cumprare. De cele mai multe ori factura reprezint
documentul de baz pentru nregistrarea n contabilitate; aportul n natura de la asociai i acionari este
reliefat n Contractul de societate i documentele de expertiz tehnic; valoarea i caracteristicile
imobilizrilor din producie proprie sunt reflectate n proiectele i devizele lucrrilor, Fia de cont analitic
pentru costuri efective etc.
Intrrile de mijloace fixe care necesit montaj, dar nu i probe tehnologice, precum cldirile i
construciile speciale care nu deservesc procese tehnologice se consemneaz n Procesul verbal de
recepie provizorie.
Recepionarea utilajelor supuse montajului i probelor tehnologice se nregistreaz n documentul
Proces verbal de punere n funciune. Intrarea imobilizrilor prin concesionare, locaie de gestiune,
nchiriere se oglindete n Procesul verbal de predare -primire, ce are la baz contractul de
concesionare sau locaie de gestiune.
Micarea mijloacelor fixe de la o secie la alta, de la un serviciu la altul, n cadrul aceleiai uniti, se
consemneaz n documentul Bonul de micare a mijloacelor fixe. Acesta servete la justificarea predriiprimirii mijloacelor fixe, nsoindu-l pe timpul transportului i la nregistrarea lor n evidena operativ i n
contabilitatea analitic.
Ieirea mijloacelor fixe prin casare, adic scoaterea definitiv din funciune prin demontare, drmare
etc. este consemnat n Procesul verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe elaborat de comisia
de casare. Pentru a se stabili existena efectiv a mijloacelor fixe pe locuri de folosin i pe responsabili

se utilizeaz Lista de inventariere i de eviden a mijloacelor fixe. Ea


servete i la inventarierea mijloacelor fixe i a consemnrii rezultatelor ei.
Contabilitatea analitic a mijloacelor fixe trebuie s fie organizat de o manier care s asigure
individualizarea fiecrui mijloc fix, cunoaterea existenei i micrii lor pe locuri de folosin, gradul de
depreciere pe structura categoriilor de mijloace fixe. De aceea, ea se organizeaz pe locuri de folosin
(secii, servicii etc.), pe categorii de mijloace fixe i, n cadrul acestora, pe obiecte de eviden.
Contabilitatea analitic a mijloacelor fixe se poate ine fie folosind Registrul numerelor de inventar i Fia
mijlocului fix, fie utiliznd Registrul pentru evidena mijloacelor fixe. Mijloacele fixe, fiind foarte
numeroase, se pot deosebi ntre ele n funcie de nsuirile tehnice, destinaie, grad de depreciere etc.
Pentru identificarea fiecrui mijloc fix i pentru asigurarea controlului lor se atribuie fiecrui obiect de
eviden un numr de inventar (simbol cifric). Numerele de inventar ale mijloacelor fixe scoase din
funciune sau vndute nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate ulterior, ele rmn libere pn la o
nou numerotare. Odat cu achiziionarea mijlocului fix, se ntocmete Procesul verbal de recepie, Fia
mijlocului fix. Potrivit legii i hotrrii AGA se stabilete sistemul de amortizare utilizat, prin Planul de
amortizare i se ataeaz fiei analitice a mijlocului fix.
Indiferent de felul lor, imobilizrile corporale sunt delimitate pe obiecte de eviden.
Fiecare mijloc fix este evideniat n Registrul numerelor de inventar.

FIA MIJLOCULUI FIX


1. Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix
sau pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare care au aceleai cote de
amortizare i sunt puse n funciune n aceeai luna. Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea
codurilor din Clasificarea imobilizrilor corporale conform legislaiei n vigoare, iar n cadrul acestora,
fisele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosin. Cnd formularul este folosit ca fi colectiv, nu
se sorteaz pe locuri de folosin. Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se scot din
cartotec i se pstreaz separat. Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea
mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii,
modernizrii sau reevalurii lor (bon de micare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din
funciune etc.). Cnd formularul este folosit ca fi colectiv, mijloacele fixe se nscriu pe un singur rnd,
specificndu-se n prima coloan numerele de inventar atribuite. n acest caz, valoarea unitar de
inventar se poate nscrie n coloana a treia a formularului.
n coloana "Buci", intrrile se nscriu "n negru", iar ieirile "n rou".

nregistrrile n coloanele "Debit", "Credit" i "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe.
n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afara de datele privind marca,
numrul de fabricaie, seria, se nscriu i prile componente ale mijlocului fix. De exemplu, la o cldire
se completeaz instalaiile de nclzire central, sanitare, electrice etc.
Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- numrul de inventar;
- felul, seria, numrul i data documentului de provenien;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunar;
- denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice;
- accesorii;
- grupa; codul de clasificare; data drii n folosin (anul, luna); data amortizrii complete (anul, luna);
durata normal de funcionare; cota de amortizare (%);
- numrul de inventar (de la numr la numr); documentul (felul, numrul, data);
- operaiunile care privesc micarea,
- creterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold.

BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE


1. Servete ca:
- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale unitii
(secie, serviciu, brigada, atelier, uniti subordonate etc.);
- document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secia sau subunitatea predtoare
la cea primitoare;
- document justificativ de nregistrare n evidena inut de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de
folosin i n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana desemnat de compartimentul care dispune
micarea mijloacelor fixe.
3. Circul:
- la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare);
- la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare, pentru semnare de predare de ctre
responsabilul cu mijloacele fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul seciei, serviciului etc.

primitor (ambele exemplare);


- la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (mpreuna cu mijlocul fix), pentru
nregistrarea n eviden la locul de folosin (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix (exemplarul 1).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtor; primitor;
- numrul curent; denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; numrul de inventar; buci; valoarea
de inventar;
- subunitatea predtoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele; semntura;
- subunitatea primitoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele; semntura;
- aprobat: data, semntura.

PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A


UNOR BUNURI MATERIALE
1. Servete ca:
- document de constatare a ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere
din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin i de declasare a altor bunuri materiale
dect mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale;
- document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a
materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau de declasare a bunurilor materiale;
- document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor
rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din scoaterea din uz a
bunurilor materiale propuse pentru declasare;
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de
inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei
prevzute n normele legale (nota privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi scos din funciune,
deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, nota justificativ privind descrierea
degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.).
Formularul se completeaz astfel:
- capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup caz (la unitile cu capital privat

responsabilitatea revine administratorilor), cu constatrile i concluziile rezultate din analiza


documentaiei primite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funciune, scoaterii
din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau a bunurilor
materiale propuse pentru declasare, se semneaz de membrii comisiei;
- capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din funciune, din uz sau declasrii, de
ctre comisia de analiz i avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii
numii de conducerea unitii care semneaz pentru realitatea operaiunilor; servete i ca document de
predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor
componente i materialelor rezultate din scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a
materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale.
Se menioneaz c, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, numrul de inventar se va trece la
cap. II n coloana "Denumirea". n situaia n care capitolul III se completeaz n alte exerciii financiare,
este necesar s se ntruneasc o nou comisie care s ntocmeasc un nou proces-verbal de scoatere
din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale care s confirme datele completate
n acest capitol.
3. Circul:
- la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a
materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a mijloacelor fixe
scoase din funciune (ambele exemplare);
- la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n eviden a
bunurilor materiale declasate (ambele exemplare);
- la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor,
subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a
mijloacelor fixe i materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de
natura obiectelor de inventar n folosin sau din declasarea bunurilor
materiale (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea
din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau
declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
- la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru
nregistrare (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:

- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- aprobat; data;
- predtorul;
- constatrile i concluziile comisiei;
- mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate;
- numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; amortizarea pn la
scoaterea din funciune;
- ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate,
- numrul i data (ziua, luna, anul) documentului;
- predtorul;
- primitorul;
- numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea;
- numele, prenumele i semntura membrilor comisiei i a gestionarului pentru primire.

PROCES-VERBAL DE RECEPIE; PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE; PROCESVERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE


1. Servete ca:
- document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate;
- document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de investiii;
- document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii;
- document de aprobare a recepiei;
- document de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie a obiectivului de investiii;
- document de aprobare a recepiei provizorii a obiectivului de investiii;
- document de punere n funciune a obiectivului de investiii.
2. Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, astfel:
- procesul-verbal de recepie se ntocmete pentru mijloacele fixe independente care nu necesit montaj
i nici probe tehnologice (utilaje pentru intervenie, unelte, accesorii de producie, mijloace de transport
auto, animale etc.), acestea considerndu-se puse n funciune la data achiziionrii lor;
- procesul-verbal de recepie provizorie se ntocmete pentru utilajele care necesit montaj, dar care nu
necesit probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care nu deservesc procese
tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la data terminrii montajului, respectiv la data
terminrii construciei;
- procesul-verbal de punere n funciune se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj
i probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care deservesc procese tehnologice,

acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor tehnologice.


Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n
prezena membrilor comisiei care este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la
recepie.
3. Circul:
- la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 i 3);
- la compartimentul care efectueaz operaiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2);
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea procesului-verbal de recepie
(exemplarele 2 i 3).
4. Se arhiveaz:
La furnizor (antreprenor):
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 i 3).
La beneficiar:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).

MODELE PROCESE VERBALE


UNITATEA .................. Obiectivul de investiii
...........................
Obiectivul supus recepiei
............................
Concluzia ..................
A. PROCES-VERBAL DE RECEPIE
I. DATE GENERALE
1. Comisia de receptie convocat la data de ............................... i-a desfurat activitatea n
intervalul: ....................................
II. CONSTATRI
n urma examinarii documentatiei prezentate i a cercetarii pe teren a lucrrilor executate s-au
constatat:
1. Documentatia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmatoarele
excepii: .........................................................
Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic/ mpiedic efectuarea
recepiei.
2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de ............., iar pn la recepia obiectivului de la
data punerii n funciune au trecut ............. luni.
3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare
este de ...................... lei.

4. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai se prezint


astfel: ..................................................
5. Urmtorii factori au influenat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul
aprobat: ...................................................
6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor tehnologice i de
spatii construite care pot conduce la mbuntirea indicatorilor tehnico-economici: ................................
7. S-a constatat c sunt/ nu sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor
tehnico-economici n ceea ce privete:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt
asigurate);
b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.;
c. fora de munc;
d. ........................................................................
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n
unanimitate/ cu majoritatea de preri:
SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE INVESTIII I SE ACORD
CALIFICATIVUL ................................................................................
2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnicoeconomici aprobai i pentru o ct mai bun exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt
necesare urmtoarele msuri:
................................................................................
................................................................................
3. Prezentul proces-verbal, care conine ........... file i .............. anexe
numerotate cu un total de ........... file, care fac parte integrant din cuprinsul
acestuia, a fost ncheiat azi ..................... n trei exemplare originale
UNITATEA ZZZZZZ.. Obiectivul pentru investiii
ZZZZZZZZZZZZZ..
Obiectivul supus recepiei
ZZZZZZZ.
Concluzia ZZZZZZ..