1. Dapatkan Pemahaman bisnis dan industri klien dan tentukan:
Pentingnya pembelian dan hutang usaha bagi entittas
Pemacu ekonomik kunci yang mempenagurhi pembelian dan hutang
usaha klien
Syarat perdagangan standar industri, termasuk saat musim dsbg.
Luas konsentrasi aktivitas dengan pemasok dan komitmen
pembelian
2. Lakukan prosedur awal atas saldo hutang usaha dan catatan yang harus diuji lebih lanjut:
Lacak (trace) saldo awal hutang usaha ke KKP tahun lalu
Review aktivitas buku besar hutang usaha dan selidiki ayat-ayat
yang tampak janggal
Dapatkan daftar saldo hutang usaha pada tanggal neraca dan
tentukan keakuratannya dengan cara:
Jumlahkan daftar dan cocokan dengan (1) jumlah arsip voucher
yang belum dibayar, atau arsip induk hutang usaha, dan (2) saldo buku besar
Uji kecocokan pemasok dan daftar saldo yang ada dalam catatan akuntansi
3. Prosedur Analitis
Kembangkan ekspektasi hutang usaha dg menggunakan pengetahuan
aktivitas bisnis entitas , syarat dagang normal, dan riwayat perputaran hutang usaha
Hitung rasio
Perputaran hutang usaha
Hutang usaha dengan total hutang lancar
Analisis hasil rasio relatif dengan ekspektasi berdasar tahun lalu, data industri, jumlah anggaran, atau data lain.
Bandingkan saldo biaya dengan tahun yang lalu atau anggarannya untuk menentukan indikasi kemungkinan kurangsaji yang terkait dengan hutang yang belum tercatat
Lacak sample catatan akun transaksi hutang usaha ke dokumen
pendukung
Usut kredit ke voucher pendukung, faktur pemasok, laporan
penerimaan, dan pesanan pembelian dan informasi pendukung lain.
Usut debet ke pengeluaran kas atau ke memo retur pembelian
4. Lacak sample catatan akun transaksi hutang usaha ke dokumen
pendukung
Usut kredit ke voucher pendukung, faktur pemasok, laporan
penerimaan, dan pesanan pembelian dan informasi pendukung lain.
Usut debet ke pengeluaran kas atau ke memo retur pembelian
5. Lakukan uji pisah-batas pembelian.
Pilih sampel catatan transaksi pembelian beberapa haris sebelum
dan sesudah akhir tahun dan periksa dokumen pendukung seperti voucher, faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang dan tentukan apakah pembelian telah dicatat dalam periode yang tepat
Amati nomor laporan penerimaan yang dikeluarkan pada hari
terakhir periode audit dan lacak sampel nomor laporan penerimaan yang lebih kecil dan yang lebih besar ke dokumen pembelian terkait dan tentukan apakah transaksi telah dicatat dalam periode yang tepat
6. Lakukan uji pisah batas pembayaran:
Amati nomor cek terakhir yang dikeluarkan dan diserahkan pada
kahir periode audit kemudian lacak ke catatan akuntansi untuk meverifikasi ketelitian waktu pencatatan
Lacak tanggal cek yang sudah dibayarkan dengan tanggal yang
ada dalam rekening koran
7. Lakukan pencarian kewajiban yang tidak dicatat:
Periksa pembayaran kemudian antara tanggal neraca dan tanggal
akhir pekerjaan lapangan dan bila ada dokumentasi terkait yang menunjukkan ada indikasi pembayaran hutang yang ada pada tanggal neraca, lacak ke daftar hutang usaha.
Periksa dokumentasi hutang yang tercatat pada akhir tahun dan
masih belum dibayar sampai saat pekerjaan lapangan selesai
Selidiki ketidak cocokan antara pesanan pembelian, laporan
penerimaan dan faktur penjualan pada akhir tahun
Tanyakan pada personil akuntansi dan pembelian tentang adanya
hutang yang belum dicatat
Review anggaran modal, pesanan kerja, dan kontrak pembangunan
sebagai bukti hutang yang belum dicatat.
8. Konfirmasi hutang
dentifikasi pemasok utama dengan mereview register voucher atau
buku pembantu hutang dan kirimkan permintaan konfirmasi ke pemasok yang saldonya besar, kecil, atau nol dan yang bersaldo debet
Selidiki dan lakukan rekonsiliasi perbedaan yang ada
9. Selidiki hutang yang tidak dikonfirmasi ke laporan bulanan yang diterima
klien dari pemasok 10. Bandingkan pelaporan hutang dengan PABU:
Tentukan bahwa hutang telah diidentifikasi dan diklasifikasi dengan
layak dan perkirakan periode pembayarannya
Tentukan apakah ada saldo debet yang jumlah keseluruhannya
signifikan dan hasil harus direklasifikasi
Tentukan ketepatan pengungkapan sehubungan dengan pihak
afiliasi atau hutang yang ada jaminannya
Tanyakan kepada manajemen keberadaan komitmen yang belum
