15-03-2015

QUE ES UNA AUDITORA DE EEFF?

AUDITORA EXTERNA O DE
ESTADOS FINANCIEROS
PABLO LAGOS
PUCV 06 de Marzo 2015

Por qu necesitan las empresas una auditora de

sus Estados Financieros?
Requerimientos normativos de la Superintendencia de Valores
y Seguros.
Requerimientos Legales (Ley de Sociedades Annimas N
18.046)
Requerimientos de Bancos Acreedores.
Informacin para los Inversionistas actuales o potenciales.

Una Auditora de Estados Financie ros es un proceso continuo,

consistente en una serie de actividades y proce dimientos
realizados por un profesional o firma de auditores
independientes, con el propsito de em itir una opinin sobre
los estados financie ros de una entidad a una fecha
determinada. Esta opinin se basa en:

a) Razonabilidad de los EEFF

b) Adecuacin a Normativa IFRS (anteriormente PCGA)
c) Uniformidad con el ao anterior.

PRINCIPALES ETAPAS DE UNA AUDITORA DE

ESTADOS FINANCIEROS
1. Obtencin de conocimiento del negocio del cliente.
2. Planificacin / definicin de la estrategia de auditoria a
seguir.
3. Evaluacin y comprensin de la estructura de control
interno.
4. Aplicacin de pruebas sustantivas, validacin de saldos de los
EEFF.
5. Emisin del informe de auditoria.

15-03-2015

Clasificacin de otras Auditoras

PLANIFICACIN ESTRATEGIC A DE AUDITORIA

Obtencin de Conocimiento.
ENFOQUE EN CONTROLES

EVALUACION
DEL CI

Auditora Interna

ENFOQUE SUSTANTIVO

Centrada en velar por el cumplimiento de

las polticas y normas instauradas en la
empresa, por parte de la administracin
superior.

Desfavorable

Favorable
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Confiar

Qu Prue bas?
Rie sgo Asociado

No Confiar

Auditora Computacional
PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS
EEFF

DEFINIR NAO

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS EEFF

EMISION DE LA
OPINION A LOS
EEFF.

Auditora Tributaria
Centrada en velar por el cumplimiento de las
disposiciones tributarias por parte de la
empresa, con el fin de no caer en infraccin
ante los organismos reguladores.

Centrada en velar por que los sistemas

computacionales de la empresa cumplan
con lo requerido por ellos y por su
adecuado resguardo.

La Auditoria de Estados Financieros se encuentra

regulada por algn cuerpo normativo?

Se encuentra regulada por las

Auditora de Gestin

NAGAS / ISA ISA Clarity

Centrada en velar que las unidades de la organizacin

cumplan con los objetivos definidos por la alta
direccin. Evaluacin del desempeo

15-03-2015

NAGAS V/S
Procedimientos de Auditora

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS)

El auditor debe tener un adecuado entrenamiento tcnico y la capacidad profesional para

efectuar la auditora NAGA AU 200

Por lo tanto, las NAGAS regulan y norman el trabajo del auditor de estados financieros.

NAGAS SECCIONES:

100 Normas Generales.

200 Principios generales y responsabilidades.
300 y 400 Evaluacin de riesgos y respuesta a los riesgos.
500 Evidencia de Auditoria.
600 Utilizacin del trabajo de otros.
700 Conclusiones de Auditoria e Informes.
800 Consideraciones especiales.
900 Consideraciones especiales en Chile.

Informe de
los Auditores

Medidas relativas a la calidad en la

ejecucin de esos actos y los
objetivos que han de alcanzarse
mediante el uso de
procedimientos adoptados.
Actos que han de ejecutarse en el
desarrollo de una auditora, por
parte del auditor:

Inspeccin
Observacin
Indagacin
Confirmacin
Comparacin
Re-clculo
Etc.

PLANIFICACIN ESTRATEGIC A DE AUDITORIA

Obtencin de Conocimiento.
ENFOQUE EN CONTROLES

EVALUACION
DEL CI

Estrategia de Auditora

ENFOQUE SUSTANTIVO

Desfavorable

Favorable
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Confiar

Mario A. Verdejo Garcia

No Confiar
DEFINIR NAO

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS EEFF

Qu Pruebas?
Riesgo Asociado

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS
EEFF

PUCV Abril 2012

EMISION DE LA
OPINION A LOS
EEFF.

15-03-2015

FASES CLAVES DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS
Evaluacin de los sistemas de
control interno administrativos
contables de la empresa

Estrategia de Auditora

Validacin de los saldos de los

estados financieros de la
empresa

MM$
Qu hacer?
Por donde empezar?

Confiaremos o no en los
sistemas de control
interno de la compaa?

Qu camino seguir?

Estrategia general de Auditora

NAGA Seccin 300.

IMPORTANCIA RELATIVA
NAGA Seccin 320

Determinar las caractersticas del trabajo (T ipo de Informe)

Establecer obligaciones (Fechas lmites para informes intermedios y finales)
Determinar niveles de importancia relativa, identificacin preliminar de
riesgos, evaluacin de la obtencin de evidencia del control interno, proceso
de preparacin y presentacin de informacin financiera.
Los recursos a ser asignados (Integrantes del equipo, la inclusin de
expertos)
El presupuesto de auditora (en horas)
Asignar recursos en perodo de auditora intermedio o a fechas de corte
claves.
Cmo tales recursos sern administrados, dirigidos y supervisados.

La informacin tiene importancia relativa, cuando su

omisin o representacin incorrecta pueden influir en
las decisiones econmicas de los usuarios, tomadas
a partir de los estados financieros. La importancia
relativa depende del monto de la partida omitida o del
error de evaluacin en su caso, juzgados siempre
dentro de las circunstancias particulares de la omisin
o de la representacin incorrecta. De esta manera, el
papel de la importancia relativa es proporcionar un
umbral o punto de corte, ms que ser una
caracterstica cualitativa primordial que la informacin
debe tener para ser til

15-03-2015

PLANIFICACIN ESTRATEGIC A DE AUDITORIA

PLANIFICACIN ESTRATEGIC A DE AUDITORIA

Obtencin de Conocimiento.
ENFOQUE EN CONTROLES

EVALUACION
DEL CI

Obtencin de Conocimiento.

ENFOQUE SUSTANTIVO

Desfavorable

CONFIANZA EN
CONTROLES

NO CONFIANZA EN
CONTROLES

PLANIFICACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Favorable
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Confiar

No Confiar
DEFINIR NAO

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS EEFF

Qu Prue bas?
Rie sgo Asociado

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS
EEFF

EJECUCION DEL TRABAJO

CONCLUSIN

1 Evaluacin de los sistemas de CI.

Concluir respecto de la revisin de los Estados Financieros

de la empresa:
1.- Razonabilidad de los EEFF

Desfavorable

2.- Adecuacin con IFRS.

3.- Uniformidad o Consistencia

Favorable
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Confiar
PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS EEFF

Objetivo de determinar riesgos del trabajo de auditora

Tarea.
Segn las NAGAS, Cmo se pueden identificar los riesgos de
auditora?

EMISION DE LA
OPINION A LOS
EEFF.

EVALUACION
DEL CI

Obtencin del conocimiento del cliente y del negocio del

cliente.

No Confiar
DEFINIR NAO

Qu Prue bas?
Rie sgo Asociado

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS
EEFF

2 Desarrollo de procedimientos sustantivos sobre los saldos

de los Estados Financieros.

INFORME DE AUDITORA

EMISION DE LA
OPINION A LOS
EEFF.

15-03-2015

PLANIFICACIN ESTRATEGIC A DE AUDITORIA

Obtencin de Conocimiento.
ENFOQUE EN CONTROLES

EVALUACION
DEL CI

AUDITORIA 2

ENFOQUE SUSTANTIVO

Desfavorable

Favorable
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Confiar

Qu Prue bas?
Rie sgo Asociado

No Confiar
DEFINIR NAO

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS EEFF

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS
EEFF

Etapa 4. Desarrollo de
Pruebas Sustantivas
Mario A. Verdejo Garcia
PUCV Abril 2012

EMISION DE LA
OPINION A LOS
EEFF.

Qu Pruebas y en cules rubros?

No, sin antes recordar

Ya
podemos
comenzar
a
Auditar???

Los ciclos o
flujos
significativos de
operacin en
una empresa..
Ciclos de Ingresos y Cuentas por cobrar.
Ciclo de Compras (gastos) y cuentas por pagar.
Ciclo de Tesorera (flujos de efectivo)
Ciclo de remuneraciones
Ciclo de Inversiones
Ciclo de Activo Fijo.
Ciclo de Cierre de estados financieros. Consolidacin .

15-03-2015

LA ENTIDAD Y SUS PROCESOS EN EL

CICLO PRIMARIO

MERCADO DE
BIENES DE
CAPITAL

En Auditora 2
Ciclos de
Operaciones en
una empresa

Activo Fijo
MERCADO
DE

CAJ A

Activo
Circulante
(Materias
Primas)

CAPITALES

Se materializan en

ACTIVO CIRCULANTE
Productos

Productos

en Proceso

Terminados

Activo
Circulante
(Deudores)

Rubros de los Estados Financieros

CAJA

los cuales presentan

RIESGOS ASOCIADOS

Transformaciones
laborales y de
personal
Transformaciones
Financieras

Gastos
Sumidero

Transformaciones
Comerciales

Transformaciones
Productivas

MERCADO DE
PROVEEDORES

Efectivo.
Cuentas por cobrar
PPE
Cuentas por pagar
Ingresos
Costos - Gastos

MERCADO DE
MANO DE OBRA

en respuesta

Transformaciones
Financieras

MERCADO DE
CLIENTES

Fl u j o s d e i n te rc a m b i o co n e l e nto rn o

Implementamos
Procedimientos de Auditora

Inspeccin

Comparacin

Observacin
Indagacin

Recalculo.
Confirmacin

Evidencia de
Auditora

EMISION DE LA
OPINION A LOS
EEFF.

Fl u j o s i n te rn o s
Re tro a l i m e n ta c i n Po s i ti v a

A.Limone, 1978

In d i c a Tra n s fo rm a c i n

AUDITORIA 2

Riesgos de Auditora
(AU 315)

Para validar las

AFIRMACIONES O ASERCIONES
a los rubros de los EEFF

Riesgo de Auditora
Es el riesgo de que el auditor, sin saberlo,
inadvertidamente, pueda dejar de modificar
apropiadamente su opinin sobre estados
financieros que estn significativamente mal
expresados.

Mario A. Verdejo Garcia

PUCV Abril 2012

15-03-2015

EN TERMINOS GENERALES.

Tipos de Riesgos
Riesgo Inherente.

Sin Auditoria

Riesgo de Control.
Grado de
Confianza

Riesgo

100%

Riesgo de Deteccin.
Riesgo de representacin incorrecta
significativa.

Riesgo Inherente
Riesgo propio del negocio o de la actividad
comercial que realiza la entidad.

Minimizar; a travs del mayor y mejor

conocimiento del negocio.

Riesgo de Control
Riesgo de que los errores no sean prevenidos
o detectados en forma oportuna por las
polticas o procedimientos de los sistemas de
control interno de la entidad.
Minimizar; a travs de la evaluacin de los
sistemas de control interno.

15-03-2015

Riesgo de Deteccin
El riesgo de que el auditor no detecte un error
material en una afirmacin de los estados
financieros.
El riesgo de deteccin es una funcin de la
efectividad de un procedimiento de auditora y
de su aplicacin por parte del auditor

Trabajo en clases Casos de Riesgo

Una empresa de fabrica de joyas es auditada. En
cualquier momento, su inventario incluye cantidades
importantes de Plata, Oro y Diamantes genuinos.

Riesgo de representacin
incorrecta significativa
Evaluacin combinada del auditor del riesgo
inherente y del riesgo de control.
Representaciones incorrectas conocidas. surgen de la incorrecta
seleccin o de la mala aplicacin de principios de contabilidad,
Representaciones incorrectas probables. Surgen de diferencias entre
los juicios de la Administracin y del auditor con respecto a las
estimaciones contables que el auditor considera como no razonables o
inapropiadas.

Trabajo en clases Casos de Riesgo

Hemos realizado un inventario fsico de los camiones y
vehculos de la sociedad que presenten un valor libros
sobre M$ 25.000 sin presentar diferencias respecto de la
existencia de los mismos.
Sin embargo, el universo restante es material para efectos
la auditoria y no se han realizado pruebas. Quedan solo 2
dias para emitir el informe de auditoria.

RIESGO?
RIESGO?

15-03-2015

Trabajo en clases Casos de Riesgo

Durante pruebas interinas (Antes del 31/12/xx) se
verific que no se realizan conciliaciones para todas las
cuentas de Banco.

AUDITORIA 2

Procedimientos de Auditora
(AU 330)

Mario A. Verdejo Garcia

RIESGO?

NAGAS V/S
Procedimientos de Auditora
Medidas relativas a la calidad en la
ejecucin de esos actos y los
objetivos que han de alcanzarse
mediante el uso de
procedimientos adoptados.
Actos que han de ejecutarse en el
desarrollo de una auditora, por
parte del auditor:

PUCV Abril 2012

Procedimientos de Auditora.

El auditor debiera disear y ef ectuar procedimi entos de auditora

adicionales cuya naturaleza, oportunidad y alcance responden a los
riesgos evaluados de representaciones incorrectas significativas a
nivel de la afirmacin pertinent e. El propsito es proporcionar una
clara vinculacin entre la natural eza, oportunidad y alcanc e de los
procedimientos de auditora adicional es del auditor y las
evaluaciones de riesgo. (AU 330)

Inspeccin
Observacin
Indagacin
Confirmacin
Comparacin
Reclculo
Etc.

10

15-03-2015

Consideraciones al disear
procedimientos de Auditora.

Procedimientos de Auditora.
Qu es la NAO? AU 330

Al disear procedimientos de auditora adicionales, el auditor

debiera considerar asuntos tales como:
La importancia relativa del riesgo (no necesariamente del rubro).
La probabilidad que ocurra una representacin incorrecta significativa.
Las caractersticas de la clase de transacciones, saldos de cuenta o de
revelacin involucrados.
La naturaleza de los controles especficos utilizados por la entidad, en
particular, si son manuales o computacionales.
Si el auditor espera obtener evidencia de auditora para determinar si los
controles de la entidad son efectivos en cuanto a prevenir o detectar
representaciones incorrectas significativas.

AUDITORIA 2

Evidencia de Auditora
AU 500

Naturaleza: La naturaleza de los procedimientos de auditora adicionales

se refiere a su propsito (pruebas de controles o procedimientos
sustantivos) y su tipo, esto es, procedimientos de inspeccin, observacin,
indagacin, confirmacin, reclculo, reprocesos de resultados o
procedimientos analticos.
Alcance: El alcance se refiere a la cantidad de veces en que un
procedimiento de auditora especfico va a ser efectuado, por ejemplo, el
tamao de una muestra o el nmero de observaciones de una actividad de
control
Oportunidad: La oportunidad se refiere a cundo los procedimientos de
auditora se llevan a cabo o el perodo o fecha a la cual es aplicable la
evidencia de auditora

Qu? - Cundo? - Cunto?

Concepto clave Evidencia de

auditora AU 500
Es toda la informacin utilizada por el auditor para
llegar a las conclusiones sobre las cuales basa su opinin
de auditora e incluye la informacin contenida en los
registros contables que respaldan los estados financieros
y otra informacin

Mario A. Verdejo Garcia

PUCV Abril 2012

11

15-03-2015

Evidencia de auditora AU 500

AUDITORIA 2

ElElauditor
auditordebe
debeobtener
obtenersuficiente
suficienteyyapropiada
apropiadaevidencia
evidencia
de
auditora
para
obtener
una
base
razonable
de auditora para obtener una base razonablepara
parapoder
poder
expresar
expresaruna
unaopinin
opininsobre
sobrelos
losestados
estadosfinancieros
financierosque
que
se
seestn
estnauditando.
auditando.

Objetivos de Auditora
(AFIRMACIONES)
AU 315 - 330

Cantidad de evidencia de auditora

Suficiente

Mario A. Verdejo Garcia

PUCV Abril 2012

Apropiada

Calidad de la evidencia de auditora

PLANIFICACIN ESTRATEGIC A DE AUDITORIA

Afirmaciones

Obtencin de Conocimiento.
ENFOQUE EN CONTROLES

EVALUACION
DEL CI

ENFOQUE SUSTANTIVO

Desfavorable

Si sabemos cuantos rubros sern auditados

Qu nos podra indicar que debemos validar
o Auditar en cada cuenta?

Favorable
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Confiar

No Confiar
DEFINIR NAO

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS EEFF

EMISION DE LA
OPINION A LOS
EEFF.

Qu Prue bas?
Rie sgo Asociado

PRUEBAS SUSTANTIVAS
SOBRE SALDOS DE LOS
EEFF

AU 315
AFIRMACIONES
ASERCIONES
OBJETIVOS

12

15-03-2015

AFIRMACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

NAGA AU 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y
EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS SIGNIFICATIVA

EXISTENCIA U OCURRENCIA (E/O)

Gran parte del trabajo del auditor para formular su opinin sobre los EEFF,
consiste en obtener y evaluar evidencia comprobatoria sobre las
afirmaciones contenidas en los estados financieros.

Activos y pasivos de la empresa existen a una fecha determinada (cierre

de los EEFF) y si las transacciones registradas han ocurrido durante el
periodo dado.

Se entiende por afirmaciones en los EEFF, aquellas declaraciones

contenidas en forma implcita o explcita en ellos, pudiendo ser
clasificadas de acuerdo a los siguientes criterios generales:

Ejemplos:

EXISTENCIA U OCURRENCIA (E/O)

INTEGRIDAD (C)

LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES, REGISTRADAS EN EL BALANCE, REPRESENTAN

CANTIDADES QUE SE DEBAN A LA ENTIDAD A LA FECHA DE BALANCE GENERAL.
LAS EXISTENCIAS CORRESPONDEN A BIENES QUE SE ENCUENTRAN DISPONIBLES PARA
LA VENTA.

EXACTITUD (A)
CORTE (CO)
DERECHOS Y OBLIGACIONES (R&O)
VALORIZACIN Y ASIGNACIN (V)
CLASIFICACIN Y COMPRENSIBILIDAD (P&D)

INTEGRIDAD

(TOTALIDAD)

(C)

Todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los EEFF,

estn de hecho as incluidas.

Ejemplos:
TODOS LOS SERVICIOS PRESTADOS DURANTE EL PERIODO CUBIERTO POR LOS ESTADOS
FINANCIEROS SE ENCUENTRAN REFLEJADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES REPRESENTAN TODAS LAS CANTIDADES QUE SE
DEBEN POR CONCEPTO DE TRANSACCIONES DE VENTAS.

EXACTITUD

(VALOR CORRECTO)

(A)

Que las transacciones registradas y saldos de cuentas sean

matemticamente exactos, estn basados en cantidades correctas, hayan
sido clasificadas en las cuentas adecuadas.
Ejemplos:
EL AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR EST MATEMTICAMENTE CORRECTO, Y EST DE
ACUERDO CON LO QUE APARECE EN EL LIBRO MAYOR.
LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR REPRESENTAN VENTAS QUE ESTN BASADAS EN
PRECIOS Y CANTIDADES CORRECTAS CALCULADOS CON EXACTITUD.

LOS ARCHIVOS CON LOS QUE TRABAJA EL AUDITOR SON CONFIABLES PRESENTANDO
TODA LA INFORMACION NECESARIA.

13

15-03-2015

CORTE (CO)
Las transacciones se han registrado en el periodo correcto. Los ingresos
corresponden a ventas ocurridas en el periodo que cubre el balance
general al igual que los gastos. No es posible anticipar ingresos ni
postergar gastos.
Ejemplo:
TRANSACCIONES DE VENTA SE REGISTRAN EN EL PERIODO ADECUADO DE ACUERDO A
NORMATIVA INTERNACIONAL (NIC 18).

VALORIZACIN Y ASIGNACIN (V)

(VALUACIN)

Se refiere a que si las partidas que componen los activos, pasivos,

patrimonio, ingresos y gastos han sido incorporados en los estados
financieros de acuerdo a sus valores apropiados. Esto significa que se
seleccionen y apliquen apropiadamente los PCGA / NIC / NIIF de medicin y
reconocimiento.

Ejemplo:
EL RUBRO DE DEUDORES POR VENTAS INCLUIDO EN EL BALANCE GENERAL EST
EXPRESADO A SU VALOR NETO, LO QUE SIGNIFICA QUE LA PROVISIN DE INCOBRABLES SE
PRESENTA DEDUCIENDO LA RESPECTIVA CUENTA.

DERECHOS Y OBLIGACIONES (R&O)

Considera que los activos registrados en los Estados Financieros
representen derechos de la entidad, y los pasivos registrados obligaciones
de la misma.
Ejemplo:
LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES CONSTITUYEN DERECHOS LEGALES DE LA
EMPRESA A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL.
LA PROVISION DE IMPUESTO A LA RENTA CONSTITUYE UNA OBLIGACION LEGAL DE
PAGAR IMPUESTOS.

CLASIFICACIN Y
COMPRENSIBILIDAD (P&D)
Se refiere a si determinados componentes de los EEFF estn debidamente
clasificados, descritos y revelados.
Ejemplo:
LAS CUENTAS POR COBRAR ESTAN ADECUADAMENTE DESCRITAS Y CLASIFICADAS EN LOS
EEFF.
CAMBIOS EN LA MEDICIN Y RECONOCIMIENTO DE INGRESOS HAYAN SIDO
ADECUADAMENTE PRESENTADOS Y REVELADOS.

OBLIGACIONES CLASIFICADAS EN EL LARGO PLAZO NO VENCERN DENTRO DE UN AO.

14

15-03-2015

POR LO TANTO OBJETIVOS DE

AUDITORA

TOTALIDAD

INTEGRIDAD / TOTALIDAD
EXACTITUD

EXISTENCIA U OCURRENCIA
CORTE
VALORIZACIN Y ASIGNACIN
DERECHOS Y OBLIGACIONES
CLASIFICACIN Y COMPRENSIBILIDAD

OBJETIVOS DE CONTROL

Curso de
Auditora 2

CONCLUSIN
CUANDO SE CUMPLEN LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO SE
CUMPLEN CIERTOS OBJETIVOS DE AUDITORA. POR LO TANTO, EL AUDITOR
LIMITAR LA APLICACIN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS. (NAO)
CUANDO SE MENCIONA QUE SE CUMPLEN CIERTOS OBJETIVOS DE
CONTROL INTERNO, SE PUEDE ENTENDER QUE EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ES CONFIABLE.

DE LOS DATOS INGRESADOS.

Curso de

EXACTITUD DE LOS DATOS INGRESADOS.

Auditora 1
AUTORIZACIN
MANTENCIN: INTEGRIDAD Y EXACTITUD DE LOS DATOS ACUMULADOS
ACTUALIZACIN: TOTALIDAD Y EXACTITUD DE LAS ACTUALIZACIONES.

Resumen.
Hemos Planificado la auditora para el ao 20xx
Conocemos el Entorno de Control Interno de la Empresa
Hemos evaluado los riesgos
Contamos con un equipo de trabajo con un adecuado
conocimiento de la Industria y el cliente.
Entonces ahora?

15

15-03-2015

Pruebas Sustantivas!!
Pero Sobre que Rubros o cuentas de los EE.FF?

Todos?

A considerar
En Planificacin y Control Interno, determinamos
Naturaleza, Alcance y Oportunidad de las pruebas (NAO).
Situaciones no contempladas en Planificacin y/o Ciclos no
revisados en Control Interno.

Algunos?
Con qu N.A.O?
es decir
Cuanto ser revisado

Ejemplos: Situacin legal, Tributaria, Nuevas polticas

Contables, Manejo de Instrumentos Financieros
(opciones, swap, futuros)
Determinar Materialidad para definir que rubros del
estado financiero ser auditado.

16