Muhlis Isnanto

125020301111026
Why People Commit Fraud
Who Commits Fraud
Penelitian menunjukkan semua bahwa orang dapat melakukan penipuan. Pelaku penipuan
biasanya tidak dapat dibedakan dari orang lain atas dasar karakteristik demografi atau
psikologis. Kebanyakan pelaku penipuan memiliki profil yang terlihat seperti orang-orang
pada umumnya.Beberapa tahun yang lalu, sebuah penelitian dilakukan untuk mengetahui
karakteristik fisik dan perilaku pelaku penipuan.
Dalam penelitian ini, pelaku penipuan dibandingkan dengan (1) tahanan dipenjara karena
pelanggaran properti dan (2) sampel noncriminal, misalnya mahasiswa. Latar belakang
pribadi dan profil psikologis dari tiga kelompok dibandingkan. Hasil penelitian menunjukkan
bahwa pelaku penipuan dipenjara sangat berbeda dari tahanan dipenjara lainnya. Bila
dibandingkan dengan penjahat lain, mereka kurang mungkin untuk ditangkap, berbelok,
ditangkap, dihukum, dan dipenjara. Mereka juga cenderung untuk melayani kalimat yang
panjang. Selain itu, pelaku penipuan yang jauh lebih tua. Sementara hanya 2 persen dari
pelaku properti adalah perempuan, 30 persen pelaku penipuan adalah perempuan. Pelaku
penipuan yang lebih terdidik, lebih religius, kurang cenderung memiliki catatan kriminal,
cenderung tidak memiliki menyalahgunakan alkohol, dan jauh lebih kecil kemungkinannya
untuk memiliki obat yang digunakan. Mereka juga kesehatan psikologis yang lebih baik.
Mereka menikmati lebih optimis, harga diri, kemandirian, prestasi, motivasi, dan
keharmonisan keluarga daripada pelaku properti lainnya. Pelaku penipuan juga tampaknya
mengungkapkan kesesuaian yang lebih sosial, pengendalian diri, kebaikan, dan empati
dibanding pencuri/ perampok lainnya
The Fraud Triangle

Dennis Greer menggambarkan tiga elemen kunci umum tindakan fraud yakni : (1) tekanan
yang dirasakan, (2) kesempatan yang dirasakan, dan (3) beberapa cara untuk merasionalisasi
penipuan dapat diterima. Ketiga unsur membentuk apa yang kita sebut fraud triangle/ segitiga
fraud. Setelah pindah ke apartemen, Dennis Greer tidak bisa membayar sewa bulan kedua itu.
Dihadapkan dengan pilihan antara menjadi tidak jujur atau akan kembali hidup dalam
mobilnya, Dennis memilih untuk tidak jujur. Setiap penipuan pelaku menghadapi semacam
tekanan yang dirasakan. Kebanyakan tekanan melibatkan kebutuhan keuangan, meskipun
tekanan non finansial, seperti kebutuhan untuk melaporkan hasil keuangan yang lebih baik
daripada kinerja aktual, frustrasi dengan pekerjaan, atau bahkan tantangan untuk
mengalahkan sistem, juga dapat memotivasi penipuan. Dalam kasus Dennis Greer, ia
memiliki tekanan yang sebenarnya. Anda mungkin melihat pelaku penipuan dan berpikir
"tetapi dia tidak memiliki tekanan yang nyata." Namun, tidak peduli apa yang Anda pikirkanyang penting adalah persepsi pelaku pada saat penipuan. Pelaku penipuan perlu cara untuk

merasionalisasi tindakan mereka sebagai diterima. Rasionalisasi Dennis adalah dua: (1) ia
tidak percaya apa yang dia lakukan adalah "ilegal," meskipun ia mengakui mungkin tidak
etis; dan (2) ia percaya ia akan mendapatkan warisan dan menjadi pinjaman, dan, sementara
metodenya pinjaman itu mungkin tidak etis, ia akan membayar utang. Setelah semua, hampir
semua orang meminjam uang.

Persepsi tekanan, kesempatan dirasakan, dan rasionalisasi yang umum untuk setiap penipuan.
Apakah penipuan adalah salah satu yang menguntungkan pelaku langsung, seperti penipuan
karyawan, atau salah satu yang menguntungkan organisasi pelaku, seperti penipuan
manajemen, tiga unsur yang selalu hadir. Dalam kasus penipuan manajemen, misalnya,
tekanan bisa menjadi kebutuhan untuk membuat laba terlihat lebih baik atau untuk memenuhi
perjanjian utang, kesempatan bisa menjadi komite audit lemah dan rasionalisasi bisa "kita
akan hanya 'memasak buku' sampai kita bisa mendapatkan lebih dari punuk ini sementara.
"Dalam banyak hal, penipuan seperti api. Agar api terjadi, tiga elemen yang diperlukan: (1)
oksigen, (2) bahan bakar, dan (3) panas. Ketiga unsur membentuk "segitiga api," Ketika
ketiga elemen datang bersama-sama, ada kebakaran.
The Element of Pressure
- Financial Pressures
Penipuan dapat dilakukan untuk menguntungkan diri sendiri atau organisasi.
Penipuan karyawan, di mana seorang individu menggelapkan asset dari
perusahaan, biasanya menguntungkan pelaku. Penipuan manajemen, di mana
petugas organisasi menipu investor dan kreditor dengan memanipulasi laporan
keuangan, yang paling sering dilakukan untuk menguntungkan organisasi dan
manajemennya. Pada bagian ini, kita akan membahas tekanan berbeda yang
memotivasi individu untuk melakukan penipuan atas nama mereka sendiri.
Kebanyakan ahli penipuan percaya bahwa tekanan dapat dibagi menjadi empat
kelompok utama: (1) tekanan keuangan, (2) kejahatan, (3) tekanan yang
berhubungan dengan pekerjaan, dan (4) tekanan lainnya.
Studi menunjukkan bahwa sekitar 95 persen dari semua penipuan melibatkan
tekanan baik keuangan atau wakil-terkait. Tekanan keuangan dennis Greer adalah
bahwa ia tinggal di mobilnya, tidak memiliki furnitur atau kebutuhan hidup
lainnya, dan pecah. Tekanan keuangan umum yang terkait dengan penipuan yang
menguntungkan pelaku langsung adalah sebagai berikut:
1. Keserakahan
2. Hidup di luar kemampuan seseorang
3. tagihan tinggi atau utang pribadi
4. kredit Miskin
5. kerugian keuangan pribadi
6. kebutuhan keuangan yang tak terduga

Vice Pressures
Terkait erat dengan tekanan keuangan motivasi yang dibuat oleh kejahatan seperti
perjudian, obat-obatan, alkohol, dan hubungan di luar nikah mahal. Sebagai
contoh kejahatan ini memotivasi seseorang untuk melakukan penipuan,
mempertimbangkan pengakuan salah satu individu bagaimana perjudian
menyebabkan tindakan tidak jujur nya.
Contoh
nyata:
1. Ayah yang menggelapkan uang saku anak enam tahun nya
2. Wanita yang mencuri uang untuk mendanai kecanduan narkoba anak-anaknya
3. Karyawan yang menggunakan uang perusahaan untuk membiayai kecanduan
narkoba

Work-Related Pressures
Sementara tekanan keuangan dan kejahatan memotivasi kebanyakan penipuan,
beberapa orang melakukan penipuan untuk mendapatkan perhatian dari majikan
atau orang lain mereka. Faktor-faktor seperti mendapatkan sedikit pengakuan
untuk prestasi kerja, memiliki perasaan ketidakpuasan kerja, takut kehilangan
pekerjaan, yang diabaikan untuk promosi, dan perasaan kurang dibayar telah
memotivasi banyak penipuan.

Other Pressures
Selain ketiga pressures di atas ada beberapa pressure lain yang tidak terklasifikasi
di pressure diatas antara lain:
1. Tekanan pasangan, misalnya tuntutan gaya hidup pasangan yang membutuhkan
lebih banyak biaya karena gaya hidup pasangan yang mewah
2. Tekanan hidup, misalnya krisis ekonomi keluarga
3. Tekanan sosial , seseorang akan dipandang baik dalam masyarakat jika
"Menjadi sukses" dan banyak yang lewat jalan pintas fraud untuk bisa dipandang
menjadi orang yang sukses

The Element of Opportunity

Sebuah kesempatan yang dirasakan untuk melakukan penipuan, menyembunyikan, atau
menghindari hukuman adalah elemen kedua dari segitiga penipuan. Pada bagian ini, kita akan
membahas peluang penipuan. Setidaknya enam faktor utama meningkatkan peluang bagi
individu untuk melakukan penipuan dalam sebuah organisasi. Berikut daftar faktor-faktor ini
tidak lengkap, tetapi tidak memberikan cukup banyak pengaturan untuk menggambarkan
peran peluang di segitiga penipuan.
1. Kurangnya kontrol yang mencegah dan / atau mendeteksi perilaku penipuan
2. Ketidakmampuan untuk menilai kualitas kinerja
3. Kegagalan untuk mendisiplinkan pelaku penipuan
4. Kurangnya akses terhadap informasi
5. Ketidaktahuan, apatis, dan ketidakmampuan
6. Kurangnya audit trail
-

Controls That Prevent and/or Detect Fraudulent Behavior

Memiliki kerangka kerja pengendalian yang efektif mungkin adalah langkah yang
paling penting suatu organisasi dapat dilakukan untuk mencegah dan mendeteksi
kecurangan karyawan. Organisasi yang didirikan kerangka pengendalian internal
yang umum bahwa sebagian besar bisnis berlangganan adalah Committee of

Sponsoring Organizations (COSO). Sementara COSO10 mengidentifikasi lima

unsur kerangka pengendalian internal organisasi, kita akan membahas tiga dari
mereka termasuk lingkungan pengendalian, fungsi akuntansi, dan aktivitas
pengendalian.
1. The Control Environment
Lingkungan pengendalian adalah suasana kerja yang organisasi menetapkan bagi
karyawannya. Lingkungan pengendalian meliputi peran manajemen dan contoh,
komunikasi manajemen, perekrutan yang sesuai, struktur organisasi yang jelas,
dan departemen audit internal yang efektif. Peran manajemen dan Contoh Unsur
yang paling penting dalam membangun lingkungan yang sesuai peran manajemen
dan contoh. Dalam banyak kasus, perilaku tidak jujur atau tidak manajemen telah
dipelajari dan dimodelkan oleh karyawan.
2. Management Communication
Unsur penting kedua dalam lingkungan pengendalian adalah komunikasi
manajemen. Berkomunikasi apa yang bisa dan tidak tepat adalah penting. Sama
seperti orang tua yang mencoba untuk mengajar anak-anak mereka untuk jujur
harus sering berkomunikasi dan terbuka dengan mereka, organisasi yang ingin
karyawan untuk berperilaku dengan cara tertentu harus jelas label apa yang bisa
dan tidak dapat diterima. Kode etik, pertemuan orientasi, pelatihan, diskusi
pengawas / karyawan, dan jenis-jenis komunikasi yang membedakan antara
perilaku yang dapat diterima dan tidak dapat diterima sangat penting.
3. Appropriate Hiring
Unsur penting ketiga dalam menciptakan struktur pengendalian yang tepat adalah
perekrutan yang sesuai. Penelitian telah menunjukkan bahwa hampir 30 persen
dari semua orang di Amerika Serikat tidak jujur, 40 persen lainnya adalah
situasional jujur (jujur mana sebaiknya bersikap jujur dan tidak jujur mana
sebaiknya bersikap tidak jujur), dan 30 persen jujur sepanjang waktu. Sementara
sebagian besar organisasi yakin bahwa karyawan mereka, pelanggan, dan vendor
antara 30 persen yang jujur, hal ini biasanya tidak terjadi.
4. Clear Organizational Structure
Unsur penghalang fraud keempat dari lingkungan pengendalian adalah struktur
organisasi yang jelas. Ketika setiap orang dalam suatu organisasi tahu persis siapa
yang bertanggung jawab untuk setiap kegiatan usaha, penipuan kurang mungkin
dilakukan. Dalam situasi seperti itu, lebih mudah untuk melacak aset yang hilang
dan sulit untuk menggelapkan tanpa tertangkap. Akuntabilitas yang ketat untuk
prestasi kerja sangat penting untuk lingkungan pengendalian yang baik.
5. Effective Internal Audit Department
Unsur kelima dari lingkungan pengendalian adalah departemen audit internal yang
efektif, dikombinasikan dengan program pencegahan keamanan atau kerugian.
Sementara kebanyakan studi telah menemukan bahwa auditor internal mendeteksi
hanya sekitar 20 persen dari semua penipuan karyawan (orang lain yang terdeteksi
melalui tips, oleh karyawan waspada, atau sengaja), kehadiran hanya auditor
internal memberikan efek jera yang signifikan. Auditor internal menyediakan
pemeriksaan independen dan menyebabkan pelaku mempertanyakan apakah atau
tidak mereka dapat melakukan penipuan dan tidak tertangkap. Fungsi keamanan
terlihat dan efektif, dalam hubungannya dengan program pencegahan kerugian
yang tepat, dapat membantu memastikan penipuan yang benar diselidiki dan
kelemahan kontrol dan pelanggaran tepat ditangani dan dihukum.

The Accounting System

Komponen kedua dari struktur pengendalian adalah sistem akuntansi yang baik.
Setiap penipuan terdiri dari tiga unsur: (1) pencurian tindakan, dimana aset yang
diambil, (2) penyembunyian, yang merupakan upaya untuk menyembunyikan
penipuan dari orang lain, dan (3) konversi, di mana pelaku menghabiskan uang
atau mengubah aset yang dicuri untuk kas dan kemudian menghabiskan uang.
Sistem akuntansi yang efektif memberikan jejak audit yang memungkinkan
penipuan untuk ditemukan dan membuat penyembunyian sulit. Tidak seperti
perampokan bank, dimana biasanya tidak ada usaha untuk menyembunyikan
pencurian tindakan, penyembunyian merupakan salah satu elemen penting yang
membedakan penipuan. Penipuan yang sering tersembunyi dalam catatan
akuntansi. Catatan akuntansi didasarkan pada dokumen transaksi, baik kertas atau
elektronik. Untuk menutupi penipuan, kertas atau dokumentasi elektronik harus
diubah, salah, atau membuat penipuan. Penipuan dapat ditemukan dalam catatan
akuntansi dengan memeriksa entri transaksi yang tidak memiliki dukungan atau
dengan menelusuri jumlah laporan keuangan yang tidak wajar. Tanpa sistem
akuntansi yang baik, membedakan antara penipuan aktual dan kesalahan yang
tidak disengaja seringkali sulit. Sebuah sistem akuntansi yang baik harus
memastikan bahwa transaksi yang dicatat adalah (1) berlaku, (2) berwenang baik,
(3) lengkap, (4) diklasifikasikan dengan benar, (5) dalam periode yang tepat, (6)
dihargai dengan baik, dan (7 ) diringkas dengan benar.

Control Activities (Procedures)

Komponen ketiga dari struktur kontrol kegiatan kontrol yang baik (atau prosedur).
Seorang individu yang memiliki atau bisnis sendiri dan merupakan satu-satunya
karyawan mungkin tidak perlu banyak prosedur pengendalian. Sementara orangorang tersebut dapat memiliki banyak kesempatan untuk menipu perusahaan
mereka, mereka tidak memiliki insentif untuk melakukannya. Mereka tidak akan
mencuri dari diri mereka sendiri, dan mereka tidak akan pernah ingin
memperlakukan pelanggan buruk. Namun, organisasi yang melibatkan banyak
karyawan harus memiliki prosedur pengendalian sehingga tindakan karyawan
akan kongruen dengan tujuan manajemen atau pemilik. Selain itu, dengan
prosedur pengendalian, peluang untuk melakukan dan / atau penipuan
menyembunyikan dieliminasi atau diminimalkan. Tidak peduli apa bisnis adalah,
apakah itu bisnis membesarkan anak-anak; bisnis operasi lembaga keuangan, toko
kelontong, atau perusahaan Fortune 500; atau bisnis investasi aset pribadi, berikut
lima prosedur kontrol utama yang diperlukan:
1. Segregation of Duties and Dual Custody
Pemisahan tugas melibatkan membagi tugas menjadi dua bagian sehingga satu
orang tidak memiliki kontrol penuh terhadap tugas. Ganda tahanan membutuhkan
dua orang untuk bekerja bersama-sama pada tugas yang sama. Either way,
dibutuhkan dua orang untuk melakukan satu pekerjaan. Bentuk kontrol, seperti
kebanyakan kontrol preventif, yang paling sering digunakan saat kas yang terlibat.
Misalnya, pembukaan penerimaan kas yang masuk dalam bisnis biasanya
dilakukan oleh dua orang atau tugas memisahkan. Akuntansi untuk dan
penanganan penerimaan kas dipisahkan sehingga satu orang tidak memiliki akses
ke kedua.
2. System of Authorizations
Prosedur pengendalian internal kedua adalah sistem yang tepat otorisasi. Prosedur
pengendalian otorisasi mengambil banyak bentuk. Password wewenang individu

untuk menggunakan komputer dan untuk mengakses database tertentu. Kartu

tanda tangan otorisasi individu untuk masuk safe deposit box, untuk menguangkan
cek, dan untuk melakukan fungsi-fungsi lain pada lembaga keuangan. Batas
pengeluaran wewenang individu untuk menghabiskan hanya apa yang ada di
anggaran mereka atau tingkat disetujui. Ketika orang tidak berwenang untuk
melakukan suatu kegiatan, kesempatan untuk melakukan penipuan berkurang.
Misalnya, ketika orang-orang tidak diizinkan untuk masuk safe deposit box,
mereka tidak bisa masuk dan mencuri isi orang lain. Ketika individu tidak
berwenang untuk menyetujui pembelian, mereka tidak dapat memesan barangbarang untuk penggunaan pribadi dan memiliki perusahaan mereka membayar
barang. Seperti kasus penipuan berikut menunjukkan, kegagalan untuk
menegakkan kontrol otorisasi membuat perbuatan penipuan cukup sederhana.
3. Independent Checks
Teori di balik pemeriksaan independen adalah bahwa jika orang tahu bahwa
pekerjaan atau kegiatan mereka akan dipantau oleh orang lain, kesempatan untuk
melakukan dan menyembunyikan penipuan akan berkurang. Ada banyak jenis
pemeriksaan independen. Kantor Pengawas Mata Uang (OCC) mensyaratkan
bahwa setiap karyawan bank di Amerika Serikat mengambil satu minggu liburan
(lima hari berturut-turut) setiap tahun. Sementara karyawan hilang, orang lain
yang seharusnya untuk melakukan pekerjaan mereka. Jika tumpukan pekerjaan
karyawan sampai saat dia keluar selama seminggu, ini "wajib di" control tidak
bekerja sebagaimana mestinya dan kesempatan untuk melakukan penipuan tidak
dihilangkan. Rotasi periodik kerja, jumlah uang tunai atau sertifikasi, ulasan
atasan, karyawan panas garis, dan penggunaan auditor bentuk lain dari
pemeriksaan independen. Salah satu department store besar di Eropa memiliki staf
tambahan yang lengkap karyawan untuk mata rantai department store. Staf ini
pergi ke toko dan bekerja sementara orang yang bekerja di sana pergi berlibur
selama sebulan. Sementara mereka pergi, staf sementara beroperasi toko. Salah
satu tujuan dari program ini adalah untuk menyediakan lengkap, pemeriksaan
independen atas kegiatan karyawan toko. Jika seseorang yang melakukan
penipuan dipaksa untuk meninggalkan selama sebulan, aktivitas ilegal sering
ditemukan. Sebagai ilustrasi penggunaan kreatif pemeriksaan independen,
mempertimbangkan kasus toko es krim Baskin-Robbins di Washington, DC.
4. Physical Safeguards
Pengamanan fisik sering digunakan untuk melindungi aset dari pencurian dengan
penipuan atau cara lain. Pengamanan fisik, seperti kubah, brankas, pagar, kunci,
dan kunci, mengambil kesempatan untuk melakukan penipuan dengan membuat
sulit bagi orang untuk mengakses aset. Uang terkunci dalam lemari besi, misalnya,
tidak dapat dicuri kecuali seseorang memperoleh akses yang tidak sah atau kecuali
seseorang yang memiliki akses melanggar kepercayaan. Kontrol fisik sering
digunakan untuk melindungi persediaan dengan menyimpannya dalam kandang
terkunci atau gudang, aset kecil seperti alat atau perlengkapan dengan mengunci
mereka dalam lemari, dan uang tunai dengan menguncinya di brankas atau lemari
besi.
5. Documents and Records
Prosedur kontrol kelima melibatkan menggunakan dokumen dan catatan untuk
membuat catatan transaksi dan jejak audit. Dokumen jarang berfungsi sebagai
kontrol pencegahan tetapi memberikan kontrol detektif yang sangat baik. Bank,
misalnya, menyiapkan laporan kiting tersangka serta laporan aktivitas rekening
bank karyawan untuk mendeteksi penyalahgunaan oleh karyawan atau pelanggan.

Sebagian besar perusahaan memerlukan pesanan pelanggan untuk memulai

transaksi penjualan. Dalam arti, sistem akuntansi seluruh berfungsi sebagai
kontrol dokumenter. Tanpa dokumen, tidak ada akuntabilitas ada. Tanpa
akuntabilitas, jauh lebih mudah untuk melakukan penipuan dan tidak tertangkap.
The Element of Rationalization
Sejauh ini, kita telah membahas dua elemen pertama dari segitiga penipuan: tekanan yang
dirasakan dan peluang yang dirasakan. Unsur ketiga adalah rasionalisasi. Hampir setiap
penipuan melibatkan unsur rasionalisasi. Kebanyakan pelaku penipuan adalah pelanggar
pertama kali yang tidak akan melakukan kejahatan lainnya. Dalam beberapa cara, mereka
harus merasionalisasi ketidakjujuran tindakan mereka. Rasionalisasi umum digunakan oleh
pelaku penipuan meliputi berikut ini:
-

Organisasi berutang kepada saya.

Saya hanya meminjam uang dan akan membayar kembali.
Tidak ada yang akan terluka.
Saya layak mendapat lebih.
Ini untuk tujuan yang baik.
Kami akan memperbaiki buku segera setelah kami mendapatkan lebih kesulitan
keuangan ini.
Sesuatu harus dikorbankan-my integritas atau reputasi saya. (Jika saya tidak
menggelapkan untuk menutupi ketidakmampuan saya untuk membayar, orang
akan tahu aku tidak bisa memenuhi kewajiban saya dan itu akan memalukan
karena aku seorang profesional.)

Tentu saja, ada banyak rasionalisasi lainnya. Ini, bagaimanapun, adalah perwakilan dan
berfungsi sebagai dasar yang memadai untuk membahas peran rasionalisasi dalam perbuatan
penipuan.
Fraud Recruitment
Segitiga fraud berguna dalam hal ini membantu kita untuk memahami bagaimana seseorang
menjadi terlibat dalam penipuan. Sayangnya, banyak penipuan saat ini dilakukan oleh lebih
dari satu orang. Bahkan, sebagian besar jika penipuan-terutama laporan keuangan penipuanyang kolusif, yang berarti bahwa tindakan tersebut melibatkan lebih dari satu pelaku. Ketika
penipuan terjadi, konspirator memiliki keinginan untuk melaksanakan pengaruh akan- sendiri
orang lain untuk bertindak dan melakukan seperti pelaku keinginan-tanpa perlawanan. Pada
tahun 1959, dua peneliti dengan nama Perancis dan Raven diklasifikasikan daya ke lima
variabel yang terpisah, masing-masing berasal dari berbagai aspek hubungan antara aktor dan
atau sasaran nya pengaruh. Secara khusus, Raven Perancis dan menunjukkan bahwa A
kekuasaan atas B ditentukan oleh (1) A kemampuan untuk memberikan manfaat bagi B
(reward power), (2) kemampuan A untuk menghukum B jika B tidak sesuai dengan keinginan
A (coercive power), (3) kepemilikan A pengetahuan atau keahlian (expert power) khusus, (4)
A hak yang sah untuk meresepkan perilaku untuk B (legitimate power), dan (5) sejauh mana
B mengidentifikasi dengan A (referent power).