Legal Notice
! Ebook ini adalah hakmilik sepenuhnya Infokerjaya Resources
(002091193-K)
! Sebarang aktiviti pengedaran semula atau menjual semula
naskhah ini adalah DILARANG sama sekali dan ianya menyalahi
Akta Hakcipta.
! Jika anda memperolehi Ebook ini bukan dari laman web
www.penguasaKastam.com, sila laporkan kepada kami melalui
email support@rujukankerjaya.com dan ganjaran sewajarnya
akan diberikan kepada anda
! Sebagai pembeli yang sah, anda layak menerima tip-tip
penting untuk kemasukan kerja kerajaan daripada kami yang
akan disalurkan melalui EMAIL yang anda daftarkan dengan
kami
Disclaimer
Seluruh
kandungan
Pakej
Rujukan
Peperiksaan
Bertulis
Penguasa
Kastam
W41
ini
adalah
hakmilik
di
bawah
tanggungjawab
Infokerjaya
Resources.
Ianya
diterbitkan
untuk
tujuan
perkongsian
maklumat
dan
sayugianya
diingatkan
yang
kandungan
Pakej
ini
tidak
boleh
dianggap
nasihat
professional
dan
kami
tidak
bertanggungjawab
atas
sebarang
liabiliti
kerugian
dan
kerosakan
hasil
dari
maklumat
dalam
Pakej
ini.
Semua
maklumat
dalam
Pakej
Rujukan
Peperiksaan
ONLINE
Penguasa
Kastam
W41
ini
adalah
tepat
pada
masa
ianya
diterbitkan
dan
ianya
adalah
rujukan
umum
dan
Infokerjaya
Resources
tiada
kaitan
dengan
Suruhanjaya
Perkhidmatan
Awam
(SPA)
www.RujukanKerjaya.com
CBP = GST
CBP dikenali juga sebagai VAT (value added tax) atau cukai nilai ditambah.
CBP
dikenakan
ke
atas
bekalan
barangan
dan
perkhidmatan
di
setiap
peringkat
rantaian
bekalan
daripada
pembekal
sehingga
peringkat
peruncit.
CBP
dikenakan
di
setiap
peringkat
rantaian
bekalan,
elemen
cukai
tidak
menjadi
sebahagian
daripada
kos
produk
kerana
cukai
input
boleh
ditolak
oleh
perniagaan
di
langkah
seterusnya
dalam
rantaian
bekalan.
CBP
adalah
cukai
kepenggunaan
yang
meluas
meliputi
semua
sektor
ekonomi
(semua
barang
dan
perkhidmatan
yang
dibuat
di
Malaysia
dan
diimport).
CBP
membolehkan
perniagaan
untuk
menuntut
kredit
cukai
input
mereka
secara
automatik
dalam
sistem
perakaunan
mereka.
Mengapa
perlu
bayar
cukai?
Kita
perlu
membayar
cukai
supaya
kerajaan
boleh
membiayai
pembangunan
sosio
ekonomi
termasuk
menyediakan
infrastruktur,
pendidikan
,penjagaan
kesihatan,
kebajikan
dan
keselamatan
negara
dan
lain-lain.
www.RujukanKerjaya.com
Siapa Terlibat?
CBP
dikenakan
ke
atas
pembekalan
barang
dan
perkhidmatan
yang
dibuat
dalam
menjalankan
atau
meneruskan
perniagaan
di
Malaysia
oleh
orang
kena
cukai.
Perniagaan
tersebut
tidak
boleh
mengenakan
dan
memungut
CBP
atas
pembekalan
barang
dan
perkhidmatan
yang
dibuat
kepada
pelanggan
mereka.
Kerajaan
boleh
mendapatkan
hasil
dengan
mengenakan
cukai
ke
atas
pengilangan
atau
jualan
barang
seperti
cukai
jualan
dan
duti
eksais.
CBP
adalah
salah
satu
kaedah
memungut
cukai
yang
lebih
baik
daripada
yang
kaedah
lain.
www.RujukanKerjaya.com
Peratusan CBP
Kebanyakan negara lain CBP dikenali sebagai VAT, atau Cukai Nilai Ditambah.
Negara
1980
China
17.0 %
1985
Indonesia
10.0 %
1985
New Zealand
12.5 %
1991
Thailand
7.0 %
1994
Singapura
5.0 %
1994
United Kingdom
17.5 %
1996
Filipina
10.0 %
2000
Australia
10.0 %
2005
India
12.5 %
www.RujukanKerjaya.com
Sejarah Percukaian
Sistem
percukaian
di
Malaysia
melibatkan
beberapa
jenis
cukai
yang
tidak
langsung
seperti
berikut
:
o
Duti Import - dikenakan ke atas barang yang dibawa masuk ke dalam negara.
Duti Eksport - dikenakan ke atas barang yang dibawa keluar daripada Negara.
Cukai
Jualan
-
dikenakan
ke
atas
sebilangan
besar
barang
pada
masa
import
atau
pada
peringkat
pengilangan.
Dua
kadar
cukai
dikenakan
iaitu
5.0%
dan
10.0%.
Restoran
"
Hotel
"
Telekomunikasi
"
Kenderaan
"
Minuman Keras
"
Beer
"
Produk Tembakau
www.RujukanKerjaya.com
Cukai Semasa
Cukai Jualan
Cukai Perkhidmatan
Cukai Jualan
10.0 % - kadar am
Keperluan
Perlesenan
Perlu
dilesenkan
di
bawah
Akta
Cukai
Jualan
Perlu
memohon
sijil
pengecualian
daripada
perlesenan
Cukai
Seperingkat
-
Cukai
jualan
yang
dikenakan
ke
atas
barang
pengilangan
semasa
barang
dijual
atau
dilupuskan
oleh
pengilang.
www.RujukanKerjaya.com
Cukai Perkhidmatan
Peniaga
Penyedia
Perkhidmatan
Pengguna
www.RujukanKerjaya.com
Perlesenan
Perkhidmatan Bercukai
a)
b) Restoran,
bar,
snek
bar,
rumah
kopi
yang
terletak
di
dalam
hotel
yang
mempunyai
lebih
25
bilik
(Kumpulan
B1)
c)
Tiada
Nilai
Ambang
Perkhidmatan telekomunikasi
f)
g)
j)
k)
l)
www.RujukanKerjaya.com
Perolehan
jualan
tahunan
RM
3,000,000.00
dan
ke
atas
Restoran,
bar,
snek
bar,
rumah
kopi
yang
terletak
di
luar
hotel
termasuk
food
court
(Kumpulan
C)
www.RujukanKerjaya.com
10
Persediaan CBP
Langkah
pertama
untuk
bersedia
untuk
CBP
adalah
mendaftar
untuk
nombor
pendaftaran
CBP.
Peniaga
perlu
memastikan
sama
ada
mereka
dikehendaki
berdaftar
atau
berdaftar
secara
sukarela.
www.RujukanKerjaya.com
11
Jenis
Pendaftaran
3
jenis
pendaftaran
untuk
CBP
:
Pendaftaran
kumpulan
o Satu
kemudahan
yang
membenarkan
beberapa
syarikat
untuk
berdaftar
sebagai
satu
kumpulan
dan
memusatkan
pentadbiran
mereka
untuk
tujuan
pengakaunan
CBP.
o Setiap
syarikat
hendaklah
didaftarkan
secara
berasingan
sebelum
mereka
boleh
berdaftar
dan
setiap
syarikat
hendaklah
membuat
pembekalan
bercukai
sepenuhnya.
Pendaftaran
cawangan/bahagian
o Orang
kena
cukai
yang
menjalankan
perniagaannya
di
dalam
beberapa
cawangan
atau
bahagian
atas
permohonan
dan
tertakluk
kepada
terma-terma
dan
syarat-syarat
yang
ditetapkan,
boleh
berdaftar
di
atas
nama
cawangan
atau
bahagian
tersebut.
o Kemudahan
ini
disediakan
untuk
orang
kena
cukai
yang
mempunyai
beberapa
unit
pengakaunan
kendiri
untuk
mendaftar
setiap
unit
secara
berasingan
untuk
CBP.
www.RujukanKerjaya.com
12
Penalti
Penalti
boleh
dikenakan
ke
atas
kesalah-kesalahan
:
www.RujukanKerjaya.com
13
Jenis
Bekalan
4
jenis
pembekalan
terlibat
:
Pembekalan
Dikecualikan
o Pembekalan
dikecualikan
adalah
pembekalan
barang
atau
perkhidmatan
yang
tidak
tertakluk
kepada
CBP.
o Perniagaan
tidak
memungut
apa-apa
CBP
pada
pembekalan
mereka
dan
tidak
berhak
untuk
menuntut
kredit
cukai
input
perniagaan.
www.RujukanKerjaya.com
14
Pembekalan
Berkadar
Standard
Pembekalan
berkadar
standard
adalah
barang
dan
perkhidmatan
yang
dikenakan
CBP
pada
kadar
standard.
Jika
cukai
input
mereka
adalah
lebih
besar
daripada
cukai
output,
mereka
boleh
menuntut
kembali
perbezaan
tersebut.
PENGILANG
PEMBORONG
PERUNCIT
PENGILANG
membayar
CBP
cukai
output
PEMBORONG
membayar
CBP
cukai
output
PERUNCIT
membayar
CBP
cukai
output
PEMBORONG
menuntut
balik
CBP
cukai
input
PERUNCIT
menuntut
balik
CBP
cukai
input
PENGGUNA
PENGILANG
menuntut
balik
CBP
cukai
input
PENGGUNA
membayar
CBP
kadar
6%
www.RujukanKerjaya.com
15
Tingkat Pembekalan
Pengilang
Pemborong
Peruncit
Pembekalan
Berkadar
Sifar
Perniagaan layak untuk menuntut kredit cukai input dalam mendapatkan bekalan ini.
PENGILANG
PEMBORONG
PERUNCIT
PENGGUNA
www.RujukanKerjaya.com
16
Tingkat Pembekalan
Pemborong
Peruncit
Pembekalan
Dikecualikan
Perniagaan tidak layak menuntut kredit cukai input dalam mendapatkan bekalan ini.
CBP 6%
HOSPITAL
SWASTA
PENGGUNA
Tiada
CBP
www.RujukanKerjaya.com
17
Hospital tidak boleh menuntut semula CBP yang dikenakan oleh pembekal.
Tingkat Pembekalan
Pengilang
Penyedia Perkhidmatan
Faedah
CBP
Meingkatkan
Taraf
Hidup
-
Hasil
daripada
CBP
boleh
digunakan
untuk
tujuan
pembangunan
infrastruktur
sosial
seperti
kemudahan
dan
institusi
kesihatan,
infrastruktur
pendidikan
dan
kemudahan
awam
untuk
meningkatkan
lagi
taraf
hidup
Pembangunan
Negara
-
CBP
satu
kaedah
yang
lebih
baik
dan
cekap.
Lebih
banyak
dana
boleh
disalurkan
ke
dalam
projek-projek
pembangunan
negara
untuk
kemajuan
ke
arah
menjadi
negara
berpendapatan
tinggi.
www.RujukanKerjaya.com
18
Keadilan
Dan
Kesaksamaan
-
CBP
dikenakan
secara
sama
rata
antara
perniagaan
yang
terlibat,
sama
ada
di
peringkat
pengilangan,
pemborong,
peruncit
atau
di
sektor
perkhidmatan.
Meningkatkan
Daya
Saing
Global
-
Harga
eksport
Malaysia
akan
menjadi
lebih
berdaya
saing
di
persada
global
kerana
tidak
dikenakan
CBP
dan
CBP
yang
ditanggung
ke
atas
input
boleh
didapatkan
semula
di
sepanjang
rantaian
pembekalan.
Memperkukuhkan
industri
eksport
negara
dan
membantu
negara
untuk
lebih
maju.
Harga
Adil
Kepada
Pengguna
-
CBP
menghapuskan
cukai
bertindih
di
bawah
SST.
Pengguna
akan
membayar
harga
yang
lebih
berpatutan
bagi
kebanyakan
barang
dan
perkhidmatan
berbanding
SST.
Lebih
Telus
-
CBP
adalah
lebih
telus
kerana
pengguna
akan
tahu
sama
ada
barang
atau
perkhidmatan
diperoleh
tertakluk
kepada
cukai
dan
amaun
cukai
yang
perlu
dibayar.
www.RujukanKerjaya.com
19
Pengenaan
GST
hanya
ke
atas
nilai
tambah
bagi
sesuatu
peringkat
pengagihan
supaya
barang
atau
perkhidmatan
tidak
dikenakan
cukai
berganda.
GST
bukan
satu
cukai
yang
baharu
tetapi
ia
adalah
cukai
gantian
-
Pengarah
Projek
GST
,
Kementerian
Kewangan,
Ezleezan
Othman.
GST
dikenakan
pada
kadar
6%
sahaja
yang
akan
menggantikan
2
cukai
semasa
iaitu
cukai
jualan
yang
dikenakan
pada
kadar
5%
dan
10%.
Cukai
Perkhidmatan
dikenakan
pada
kadar
6%.
Struktur
GST
yang
bakal
dilaksanakan
pada
1
April
2015
berbeza
dengan
negara-negara
lain
kerana
ia
dibentuk
dengan
mengambil
kira
kedudukan
sosioekonomi
rakyat.
Makanan
asas
seperti
beras,
tepung,
gula,
rempah
ratus,
ikan,
telur,
minyak
masak
tidak
dikenakan
GST.
Perkhidmatan
asas
seperti
sistem
pengangkutan
awam,
sistem
pendidikan
dan
sistem
kesihatan
dikecualikan
GST
Kadar
GST
6%
adalah
antara
yang
terendah
berbanding
negara
pengamal
GST
lain
(Denmark
25%
GST)
www.RujukanKerjaya.com
20
Datuk
Seri
Najib
Razak
menyifatkan
rakyat
yang
mengelak
daripada
membayar
cukai
sebagai
pengkhianat
negara.
Daripada
14
juta
tenaga
kerja
di
negara
ini,
hanya
1.34
juta
atau
10%
sahaja
yang
layak
membayar
cukai
dan
hasil
pendapatan
kerajaan
itu
digunakan
untuk
melaksanakan
pelbagai
program
ekonomi,
infrastruktur,
pendidikan
dan
sosial
rakyat
-
Datuk
Seri
Najib
Razak.
www.RujukanKerjaya.com
21