Asemnri i deosebiri a Sistemului Fiscal din Republica Moldova i

Republica Belarus

Impozit pe venit
Asemnri:
1. n ambele ri subieci ai impozitului pe venit, snt:
a) Persoanele fizice rezidente care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i
persoanele care practic activitate profesional
b) Persoanele fizice nerezidente
2. Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se ntelege anul calendaristic la
ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care
trebuie achitat.
Deosebiri:
Criterii
Obiect al impunerii

Republica Belarus
Impozitul pe venit se percepe
pe venitul persoanelor fizice,
obinut ntr-un an
calendaristic:
a) Pentru rezideni din
sursele R. Belarus
i/sau peste hotarele
acesteia.
b) Pentru nerezideni
din sursele aflate pe
teritoriul R. Belarus.

Republica Moldova
a) Venitul din orice surse
aflate n R. Moldova,
precum i din orice
surse aflate n afara R.
Moldova, cu excepia
deducerilor i
deducerilor i
scutirilor.
b) Venitul din investiii i
financiar din orice
surse aflate n afara
R.Moldova, obinut de
p. fizice rezidente
ceteni ai R. Moldova
care nu desfoar
activitate de
ntreprinztor.
c) Venitul din orice surse
aflate n R. Moldova i
din orice surse aflate n
afara R. Moldova
pentru activitatea n R.
Moldova, cu excepia
venitului din investiii
i financiar din orice
surse aflate n afara
rii, obinut de p.
fizice rezidente

Cote de impozit

Cota de impozit este de 13%

i se aplic asupra venitului
impozabil corespunztor
fiecrei surse din fiecare
categorie pentru determinarea
impozitului pe venituri.
Rata impozitului pe venit
pentru persoanele fizice se
stabilete la cota de 9.
Scutirile standard:
1. n mrime de 730000
ruble/lun pentru
venitul pn la
4420000 ruble/lun
2. n mrime de 210000
ruble/lun pentru
fiecare copil cu vrsta
sub 18 ani i/sau
pentru fiecare persoan
ntreinut
3. prini cu 3 sau mai
muli copii sub vrsta
de 18 ani sau copii
invalizi cu vrsta sub
18 ani beneficiaz de
scutirea n mrime de
41000 ruble/lun
pentru fiecare copil.
4. n mrime d 1030000
ruble/lun pentru
urmtoarele categorii
de contribuabili:
-persoanele care au suferit n
urma accidentului de la
Cernobl i care a participat la
lichidarea consecinelor
acestui accident
- veteranii diferitor razboaie
- invalizii de gradul I i II

ceteni strini i
apatrizi care desfoar
activitate pe teritoriul
R. Moldova.
a) pentru personae fizice i
ntreprinztori individuali,
cota este n mrime de:
- 7% din venitul anual
impozabil ce nu depete
suma de 27852 lei,
- 18% din venitul anual
impozabil ce depete suma
27852 lei,
b) pentru persoanele juridicen mrime de 12% din venitul
impozabil,
c) pentru gospodriile
rneti (de fermier) n
mrime de 7% din venitul
impozabil,
Scutiri personale:
-Fiecare contribuabil are
dreptul la o scutire personal
n sum de 9516 lei pe an.
- suma scutirii personale
majore va constitui 14148 lei
pe an pentru orice persoan
care:
a) s-a ]mboln[vit i a suferit de
boala actinic provocat de
consecinele avariei de la
C.A.E. Cernobl,
b) este invalid i s-a stabilit c
invaliditatea sa este n legtur
cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl,
c) este printele sau soia
(soul) unui participant czut
sau dat disprut n aciunile de
lupt pentru aaprarea
integritii teritoriale i a

independenei R.Moldova, ct
i n aciunile de lupt din R.
Afganistan,
d) este invalid ca urmare a
participrii la aciunile de
lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i a
independenei R. Moldova,
precum i n aciunile de lupt
din R. Afganistan,
e)este invalid de rzboi,
invalid din copilrie, invalid
de gradul I i II,
- persoana fizic rezident
aflat n relaii de cstorie are
dreptul la o scutire
suplimentar n sum de 9516
lei anual, cu condiia c soia
(soul) nu beneficiaz de
scutirea personal.
- contribuabilul (persoan
fizic rezident) are dreptul la
o scutire n sum de 2124 lei
anual pentru fiecare persoan
ntreinut, cu excepia
invalizilor din copilrie pentru
care scutirea constituie 9516
lei anual.

Taxa pe valoare adaugat (TVA)

Asemnri:
1. n ambele ri subieci ai impunerii sunt considerate:
a) Orice persoan care desfoar activiti economice, privind activitile
productorilor, comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile
exctractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora care snt
nregistrai sau trebuie s fie nregistrai n calitate de pltitor de T.V.A
b) Persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii
care desfoar activitate de ntreprinztor prin intermediul reprezentan ei
permanente care import mrfuri.
c) Persoanele juridice i fizice, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor
care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt inregistra i n calitate
de pltitori de T.V.A.
2. Baza de impozitare a taxei pe valoare adaugat este constituit din:
a) Pentru livrri de bunuri i prestri de servicii de ctre subiecii impozabili,
reprezentind rezultatul activitii lor de ntreprinztor.
b) Importul serviciilor.

Deosebiri:
Criterii
Cotele de impunere

Republica Belarus
Cota standard este de 20%
Cota redus de 10% se
impoziteaz realizarea pe
teritoriul republicii a
produciei animaliere,
fitotehnice, piscicole,
mrfurilor pentru copii:
marfurilor (lucrarilor,
serviciilor), produse cu
aplicarea tehnologiilor noi i

Republica Moldova
Cota standard- n mrime de
20% din valoarea impozabil a
mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor
efectuate pe teritoriul R.
Moldova.
Cote reduse n mrime de 8%,
- La pine i produsele
de panificaie, la lapte
i produse lactate

nalte.
Cota n mrime de 0% se
aplic la exportul mrfurilor.
n plus, n conformitate cu
legislaia n vigoare, bunurile
i serviciile a cror preuri
(tarife) sunt reglementate se
impun conform cotelor de
9,09 i 15,25%

livrate pe teritoriul R.
Moldova, cu excepia
produselor alimentare
pentru copii care snt
scutite de T.V.A.
La medicamente att
indicate n
Nomenclatorul de stat
de medicamente, ct i
autorizate de
Ministerul Sntii,
importate i/sau livrate
pe teritoriul Republicii
Moldova, precum i
medicamentele
preparate n farmacii
conform precripiilor
magistrale, cu coninut
de ingrediente
(substane
medicamentoase)
autorizate,
La mrfurile importate
i/sau livrate pe
teritoriul R.M.
La gazele naturale i
gazele lichefiate att la
cele importate, ct i la
cele livrate pe teritoriul
R.M.
La producia de
fitotehnie i
horticultur n form
natural i producia
din zootehnie n
formnatural, mas
vie i sacrificat,
produs, importat
i/sau livrat pe
teritoriul R.M.
La zaharul din sfecl
de zahr, produs,
importat i/sau livrat
pe teritoriul R.M.

Cota zero:

M[rfurile, serviciile
pentru export i toate
tipurile de transporturi
internaionale de
mrfuri i pasageri,
Serviciile de transport
internaional al gazelor
naturale prestate de
ctre S.A. MoldovaGaz,
Energia termic i apa
cald pentru bunurile
impobiliare cu
destinaie locativ
Mrfurile livrate n
magazinele duty-free.

Accizele
Asemnri:
1. Subieci ai impunerii accizelor snt:
a) Pers. Juridice i pers. Fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor
b) Pers. Juridice i pers. Fizice care import mrfuri supuse accizelor.
Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul titlu.
Deosebiri:
Criterii
Cotele accizelor :
Bere
igri de foi
Motorin
mbrcminte din blan ( de
nurc, vulpe polar, vulpe,
samur)

Republica Belarus
n conformitate cu Legea
Republicii Belarus Cu privire
la accize , pe teritoriul
Republicii Belarus
funcioneaz cote unice a
accizelor, att pentru bunurile
produse de ctre pltitorii de
accize pe teritoriul vamal al R.
Belarus i/sau vndute pe
teritoriul vamal al R. Belarus.
Cotele accizelor sunt stabilite
de ctre Preedintele Rep.
Belarus n ruble belaruse

Republica Moldova
2,02 lei/litru
40% (valoarea n lei)
1455 lei/ton
25% (valoarea n lei)

Bijuterii din aur i/ sau din

platin

calculate pe unitate de msur

fizic a volumului de mrfuri
supuse accizelor. Lista de
mrfuri supuse accizelor poate
fi concretizat de ctre
Preedintele Rep. Belarus.

-bijuterii din argint, chiar

acoperite, placate sau dublate
cu alte metale preioase: 2,20
lei/gram
-Bijuterii din alte metale
preioase, chiar acoperite,
placate sau dublate cu metale
preioase: 33,40 lei/gram

Impozitele locale
Asemnri
1. n ambele ri tipurile de impozite locale sunt aceleai
a) Tax de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoiale
b) Tax de plasare a publicitii (reclamei)
c) Tax de aplicare i folosire a simbolicii locale
d) Tax pentru cazare
e) Tax pentru parcare
f) Tax de la posesorii de cini
2. Subieci ai impunerii snt pentru
a) Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale- persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztororganizator al licitaiilor i loteriilor,
b) Taxa de plasare a publicitii (reclamei)- persoanele juridice sau persoanele fizice
nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz informaii
publicitare prin intermediul mijloacelor cinematografice retelelor telefonice,
telegrafeice, mijloacelor de transport.
c) Taxa de aplicare a simbolicii locale- persoanele juridice sau fizice, nregistrate n
calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica locala pe produsele fabricate,

d) Taxa pentru cazare- persoanele juridice sau fizice, inreg. n calitate de ntreprinzator,
care presteaza servicii de cazare,
e) Taxa pentru parcare- pers. Juridice sau fizice, inreg. n calitate de ntreprinztor, care
presteaz servicii de parcare,
f) Taxa de la posesorii de cini- persoanele fizice care lociesc n blocuri locativelocuinte de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente privatizate.

Deosebiri
Pe lng aceste tipuri de impozite locale fiecare tara mai are si alte tipuri de impozite, de ex. n
Rep. Belarus mai sunt prezente taxe de pecuit si vinatoare, taxa pentru dreptul de comert, taxa
pentru constructie in zona de statiuni climaterice, taxa pentru intretinerea si dezvoltarea
infrastructurii orasului, impozite din vinzari de marfuri in comertul cu amanuntul.
n Republica Moldova sunt prezente urmatoarele taxe locale: taxa pentru amenajarea teritoriului,
taxa balnear[, taxa pentru parcaj, taxa pentru salubrizare, taxa pentru dispozitivele publicitare.