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NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORA CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA

DETERMINADAS REAS.
Alcance de esta NIA:
Trata de las consideraciones especficas que el auditor ha de tener en cuenta en
relacin con la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada, de
conformidad con la NIA 330, la NIA 500 y otras NIA aplicables, con respecto a
determinados aspectos de las existencias, litigios y reclamaciones en los que
interviene la entidad, as como la informacin por segmentos en una auditora de
estados financieros.
Existencias
La direccin habitualmente establece procedimientos de acuerdo con los cuales se
realiza un recuento fsico de existencias al menos una vez al ao con el fin de que
sirvan de base para la preparacin de los estados financieros y, en su caso, para
determinar la fiabilidad del sistema de inventario permanente de la entidad.
La presencia en el recuento fsico de existencias conlleva:
*La inspeccin de las existencias para determinar su realidad y evaluar su estado, as
como la realizacin de pruebas de recuento.
*La observacin del cumplimiento de las instrucciones de la direccin y la aplicacin
de procedimientos para el registro y control de los resultados del recuento fsico de
existencias.
*La obtencin de evidencia de auditora con respecto a la fiabilidad de los
procedimientos de recuento de la direccin.
Dichos procedimientos pueden servir como pruebas de controles o como
procedimientos sustantivos, en funcin de la valoracin del riesgo realizada por el
auditor, del enfoque previsto y de los procedimientos especficos llevados a cabo.

Observacin de la aplicacin de los procedimientos de recuento de la direccin


La observacin de la aplicacin de los procedimientos de recuento de la direccin, por
ejemplo, de los que estn relacionados con el control de los movimientos de las
existencias antes, durante y despus del recuento, facilita al auditor la obtencin de
evidencia de auditora sobre si las instrucciones y los procedimientos de recuento de
la direccin se han diseado e implementado adecuadamente.
Realizacin de pruebas de recuento
La realizacin de pruebas de recuento, por ejemplo, localizando en las existencias
fsicas elementos seleccionados en los registros de recuento de la direccin, y
localizando en los registros de recuento de la direccin elementos seleccionados de
las existencias fsicas, proporciona evidencia de auditora sobre la integridad y
exactitud de dichos registros.
Recuento fsico de existencias realizado en una fecha distinta a la de los
estados financieros
Por razones prcticas, el recuento fsico de existencias se puede realizar en una fecha
distinta a la de los estados financieros. Esto se puede realizar con independencia de
que la direccin establezca las cantidades de existencias mediante un recuento fsico
anual o mediante un sistema de inventario permanente. En cualquiera de los dos
casos, la eficacia del diseo, la implementacin y el mantenimiento de los controles
sobre las variaciones de existencias, determina si es adecuada, a efectos de la
auditora, la realizacin del recuento fsico de existencias en una fecha o fechas
distintas a los estados financieros.
La presencia en el recuento fsico de existencias no es factible
En algunos casos, puede no ser factible presenciar el recuento fsico de existencias.
Esto se puede deber a factores tales como la naturaleza y ubicacin de las
existencias. Sin embargo, los inconvenientes de carcter general que ello cause al
auditor no bastan para justificar la decisin del auditor de que su presencia no es
factible.

Litigios y reclamaciones
Los litigios y reclamaciones que afectan a la entidad pueden tener un efecto material
sobre los estados financieros, y, por consiguiente, puede ser necesario revelarlos o
contabilizarlos en los estados financieros.
La evidencia de auditora obtenida a efectos de identificar litigios y reclamaciones que
puedan dar lugar a un riesgo de incorreccin material tambin puede proporcionar
evidencia de auditora con respecto a otras consideraciones relevantes, como la
valoracin o la medida relacionados con litigios y reclamaciones.
Revisin de cuentas de gastos jurdicos
El auditor puede considerar adecuado examinar los documentos fuente
correspondientes, tales como facturas de gastos jurdicos, como parte de su revisin
de las cuentas de gastos jurdicos.
Comunicacin con los asesores jurdicos externos de la entidad
La comunicacin directa con los asesores jurdicos externos de la entidad facilita al
auditor la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a si
se conocen los litigios y reclamaciones potencialmente materiales, as como sobre si
las estimaciones de la direccin sobre las implicaciones financieras, incluidos los
costes, son razonables.
Informacin por segmentos
Dependiendo del marco de informacin financiera aplicable, la entidad puede estar
obligada o autorizada a revelar informacin por segmentos en los estados financieros.
La responsabilidad del auditor con respecto a la presentacin y revelacin de
informacin por segmentos se refiere a los estados financieros tomados en su
conjunto. Por consiguiente, no se requiere al auditor que aplique los procedimientos
de auditora que seran necesarios para expresar una opinin sobre la informacin por
segmentos presentada por separado.

Atentamente

Comisin de Dictamen Fiscal