Kelompok Transaksi
Saldo Akun
Keberadaan atau
Beban bunga yang dicatat Saldo hutang jangka panjang yang dicatat
Keterjadian (EO)
neraca (E02)
panjang
peristiwa
dan
yang
terjadi
Semua
transaksi
bunga
dan
pendapatan
lainnya
yang
berkaitan
dengan
hutang
panjang
yang
Hak dan
kewajiban (RO)
merupakan
kewajiban
entitas
yang
melaporkan (RO2)
Saldo ekuitas pemegang saham merupakan
klaim pemilik atas aktiva entitas yang
melaporkan (RO2)
bunga Saldo hutang jangka panjang (VA2) dan
Penilaian atau
Transaksi
beban
Alokasi (VA)
yang
berkaitan
dengan
jangka
panjang
hutang
Pengungkapan
panjang
(PD)
dan
pemegang
saham
diidentifikasi
ekuitas
telah
serta
keuangan (PD2)
diklasifikasikan
tepat
laporan
dalam
keuangan (PD1)
seperti
nilai
pari
atau
nilai
Signifikansi Audit
Hutang Berbunga Memberikan kelayakan atas proporsi hutang entitas yang dapat
terhadap
Aktiva
industri.
Ekuitas Pemegang Memberikan kelayakan atas proporsi ekuitas entitas yang dapat
Saham
Total Aktiva
industri.
Membandingkan
Jika
Pengembalian
atas
sebuah
perusahaan
mampu
menghasilkan
tingkat
dengan
Biaya dapat
Inkremental
menggunakan
pembiayaan
dengan
hutang
untuk
Hutang
Pengembalian
atas
Saham Biasa
Arus
Kas
Operasi terhadap kewajiban keuangannya. Rasio yang kurang dari 1,0 menunjukkan
Dividend
Hutang
Lancar
Beberapa
Bunga Dihasilkan
Bebam
terhadap
Bunga Suatu pengujian kelayakan atas beban bunga yang dicatat yang
Hutang harus mendekati biaya modal hutang rata-rata entitas.
Bunga
4. Risiko Pengendalian
Dalam lingkungan pengendalian, misalnya, tanggung jawab atas transaksi
biasanya ditetapkan pada bendahara atau pejabat kepala keuangan yang harus
memiliki integritas dan kompetensi untuk melaksanakan tugs ini. Transaksi
yang bernilai besar akan memerlukan otorisasi dari dewan direksi, dan komite
audit dari dewan tersebut dapat memantau secara ketat aktivitas serta
pengendalian dalam siklus ini. Unsur sistem akuntansi dari komponen
informs dan komunikasi akan menyediakan buku besar pembantu baik untuk
hutang obligasi maupun modal saham.
5. Dokumen dan Catatan yang Umum
Beberapa dokumen yang ada dalam siklus investasi seperti sertifikat saham
dan obligasi serta kontrak obligasi, juga merupakan hal yang penting dalam
siklus pembiayaan, namun perspektifnya berubah dari investor ke penerbit.
Dokumen lain yang penting diantaranya adalah buku besar pembantu
pemegang obligasi dan pemegang saham biasa, dalam transaksi siklus
pembiayaan dibutuhkan juga ayat jurnal dalam jurnal umum dan jurnal
penerimaan serta pengeluaran untuk penerbitan dan penarikan sekuritas
hutang serta ekuitas, akrual dan pembayaran bunga serta pengumuman dan
pembayaran dividen.
6. Fungsi dan Pengendalian yang Berkaitan
a. Mengotorisasi obligasi dan modal saham
Otorisasi dilakukan oleh dewan direksi dan dilakukan berdasarkan aktivitas
perencanaan dan investasi strategis.
b. Menerbitkan obligasi dan modal saham
Transaksi dicatat secara tepat dalam hal jumlah, klasifikasi, dan periode
akuntansi berdasarkan otorisasi serta dokumentasi pendukung
Substantif Pengujian
Prosedur
Awal
1. Mendapatkan
pemahaman
mengenai bisnis dan industri serta
menentukan :
VA1,2
EO 1&2, C 1&2, RO 1, VA
1&2, PD 1&2
Pengujian
Rincian Saldo
EO1&2,RO1,VA1&2
D1&3
EO1,C1,RO1,VA1&2
obligasi
1. Membandingkan
laporan dengan GAAP.
VA1
penyajian
PD1
Menentukan
kelayakan
pengungkapan mengenai semua
syarat, perjanjian, komitmen, dan
ketentuan
penarikan
yang
berkaitan dengan hutang jangka
panjang.
PD3
b.