HEC GENEVE

HEC LAUSANNE

Matrise universitaire en Comptabilit, Contrle et Finance (MscCCF)

Semestre 5.1

AUDIT DES INSTITUTIONS FINANCIRES

Charg de cours:

1.

Pierre Zach, expert-comptable diplm, KPMG

Contenu
Ce cours prsente les spcificits de laudit des institutions financires en
Suisse. Ces dernires (banques, ngociants en valeurs mobilires, fonds de
placement, assurances) oprent dans un environnement lgislatif particulier en
raison des risques systmiques lis ce secteur dactivits. Les autorits de
supervision nationales et internationales ont dfini un cadre de rgulation
complexe portant sur les rgles de bonne gestion et sur les conditions
dautorisation des institutions financires. Dans ce cadre, le rle de laudit
externe est tendu des domaines allant largement au-del des tats financiers.
En Suisse, en particulier, le rle de laudit externe comprend lapprciation du
respect des conditions dautorisation pour exercer une activit de banque ou de
ngociant. Ltendue et lapproche daudit sont conditionnes non seulement par
le cadre rglementaire mais aussi par la nature des risques et des oprations
des instituts financiers. Ce cours a pour but de faire mieux comprendre
lenvironnement des institutions financires, leurs risques et lapproche daudit de
ce domaine dactivits.
Les thmes principaux abords sont les suivants:
1.
2.
3.
4.
5.

2.

Les oprations et les risques bancaires

Le systme de surveillance des institutions financires
Laudit orient risques
Lapproche de laudit prudentiel et de laudit financier
Le systme de reporting

Rfrences

Loi sur les banques 1934; Ordonnance sur les banques, 1972, OB

Loi sur les bourses et le commerce des valeurs mobilires, 1995, LBVM

Ordonnance sur les bourses et le commerce des valeurs mobilires, 1996,

OBVM

Circulaires, bulletins et rapports de gestion de la Commission fdrale des Banques

(CFB)

International Auditing Practice Statement 1006 (IAPS): Audit of the financial

statements of banks

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HEC LAUSANNE

Matrise universitaire en Comptabilit, Contrle et Finance (MscCCF)

Directives de lAssociation Suisse des Banquiers (ASB) :

3.

Directives pour le contrle interne, 2003, Convention relative lobligation de

diligence des banques, CDB 03, Directives concernant le mandat de gestion de
fortune, 2003, Rgles de conduite pour ngociants, 1997.

Examen
Examen oral avec documentation restreinte.

PS: A titre exceptionnel, et en raison des vacances scolaires genevoises, les cours
dbuteront le 30 octobre 2006 Genve suivi directement du 6 novembre
2006, ensuite la cadence des cours schelonnera toutes les 2 semaines.

Audit des Institutions Financires (2006 2007)

4.

Descriptif de cours

Sance I:

Thmes:

Les oprations et les risques bancaires

Lundi
30.10.2006
15:00 19:00

Spcificit des oprations bancaires:

Les oprations bancaires

Les tats financiers dune banque

Les risques daffaires

Les risques oprationnels

Cas:

Les tats financiers de Banque Exemple

Lectures:

IAPS 1006 chiffres 1 28

Diapositives

Sance II:

Thmes:

Cas:

Lundi
06.11.2006
15:00 19:00

Cadre lgal

Les conditions dautorisation pour lexercice dune activit bancaire:

Activit irrprochable

Exigences de fonds propres et de liquidits

Exigences dorganisation

Gestion des risques

Autres exigences et normes de comportement (par ex. les

directives de lASB Association Suisse des Banquiers)

Le calcul des fonds propres exigibles

Lannonce des gros risques

Lectures:

Bulletin CFB No 47, pages 31 45

Diapositives

Audit des Institutions Financires (2006 2007)

Sance III:

Thmes:

Lundi
20.11.2006
15:00 19:00

Surveillance des banques

Le systme de surveillance Dual:

Le rle de la Commission Fdrale des banques

Le rapport du FMI et la Commission Nobel

Le rle des organes de rvision

Le systme de sanctions

Cas:

Constats dirrgularits et sanctions de la CFB, rvision

extraordinaire; cas tirs de la pratique (fraudes, cas de
dysfonctionnement du systme de contrle interne)

Lectures:

Diapositives

Sance IV:

Thmes:

Lundi
04.12.2006
15:00 19:00

Approche daudit

Laudit prudentiel:

Ltendue de laudit

Les domaines daudit obligatoire

Lapproche risque

La planification long terme

Laudit financier:

Les principes dtablissement des comptes annuels

Lanalyse de la situation financire de la fortune et des

revenus

Lexamen de lorganisation et du systme de contrle

interne lors de ltablissement des comptes

Laudit statutaire selon le code des obligations

Cas:

Banque Exemple:

Lectures:

Circulaire CFB 05/1

Diapositives

Le rapport sur lapproche risques, les ratios

bancaires cls

Audit des Institutions Financires (2006 2007)

Sance V:

Thmes:

Lundi
18.12.2006
15:00 19:00

Reporting

Le rapport sur laudit prudentiel:

Le rsum de laudit

Les constats, les irrgularits et les autres remarques

Les prises de position

Le rapport sur laudit financier:

Les prises de position sur les comptes annuels

Les prises de position sur le contrle interne et

lorganisation des bouclements

Lanalyse de ltat de fortune

Le rapport statutaire
Les rapports spciaux
Cas:

Rapport annuel dune banque

Lectures:

Circulaire CFB 05/02

Diapositives

Sance VI:

Thmes:

Lectures:

Le contrle interne

Organisation interne / gouvernance

La gestion des risques

Linformatique (y.c. outsourcing)

Circ. CFB sur le contrle interne

Directive ASB sur la gestion des risques
Diapositives

Lundi
15.01.2007
15:00 19:00

Audit des Institutions Financires (2006 2007)

Sance VII:

Thmes:

Les ngociants en valeurs mobilires, les fonds de

placement, les assurances

Lundi
29.01.2007
15:00 19:00

Concept de surveillance:

Ngociants en valeurs mobilires

Assurances

Fonds de placement

Le rle de lauditeur
Le reporting
Cas:

Le rapport annuel des directions de fonds et des fonds de

placement

Lectures:

Diapositives

Sance VIII:

Thmes:

Synthse

Audit des institutions financires

Prparation lexamen

Cas:

Divers problmes dexamen

Lectures:

Diapositives

Lundi
12.02.2007
15:00 19:00

Sminaire daudit (2006 2007)