Anda di halaman 1dari 27

A K U N TA N S I K EU A N G A N 1

TIM D O S EN

KAS

Kas
Aktiva paling likuid,
Media pertukaran standar,
Basis pengukuran dan akuntansi
semua pos-pos lainnya,
Aktiva Lancar

Kas
uang koin (coin),
uang kertas (currency),
dana deposito di Bank,
wesel pos (money order),
cek yang disahkan (certified check),
cek kasir (cashier check),
cek pribadi,
wesel bank (bank draft).

Masalah Pelaporan Kas

Restricted Cash (kas yang dibata


Bank Overdraft
Cash Equivalent (Setara Kas)

Restricted Cash
Compensating
balances
(saldo kompensasi
sebagai dukungan
kesepakatan
kredit):
Legally restricted
1 tahun
deposits kredit
( 1 siklus
jangka
perasi)
pendek disajikan
terpisah
di antara
Untuk
tujuan:
Kas dan Setara
Perluasan
pabrik
Kas.
Pelunasan
utang
jangka panjang.
Legally restricted
1 tahun
(> 1 siklus operasi) deposits disajikan
dalam Investasi
atau Aktiva Lainnya.

Current
Asset

Restricted
Cash

Longterm
Asset

Bank Overdraft
Terjadi bila penulisan cek > saldo
rekening
bank
Harus dilaporkan sebagai utang
usaha
(kewajiban lancar)
Jika material harus diungkap
secara
terpisah pada bagian depan
neraca,
atau dalam catatan atas
laporan
keuangan.

Setara Kas

investasi yang bersifat sangat likuid,


berjangka pendek,
cepat dapat dijadikan kas dalam
jumlah tertentu tanpa menghadapi
risiko perubahan nilai yang signifikan.

Klasifikasi Pos-pos Terkait Kas


Pos:
Kas.....................
.......
Kas
Kecil...................
.
Surat berharga
jangka
pendek........
Surat berharga
jangka
pendek.........
Cek mundur dan
IOU...

Klasifikasi:
Kas
Kas
Setara Kas
Investasi sementara
Piutang
Piutang
Beban dibayar di
muka
Utang lancar
Kas dengan definisi
terpisah

Pengendalian Kas

enetapan tanggungjawab penerimaan da


pengeluaran kas (specifically assigned
responsibility for handling cash receipt)
emisahan fungsi penerimaan dan
engeluaran kas dengan fungsi pencatata
as (separation of handling and recording
ash receipt),
enyetoran harian semua penerimaan kas
daily deposit of all cash received)

Pengendalian Kas

mbayaran kas menggunakan sistem vouc


oucher System to control cash payments
meriksaan internal mendadak (internal
dit at irregular intervals)
tatan kas ganda (double record of cash)

Rekening Bank

Lockbox accounts (Rekening Lockbox)

General Checking Accounts (Rekening Koran


Umum)

Imprest Bank Accounts (Rekening Bank Impre

Sistem Kas Kecil


Tangg
al

No
.
Ce
k

1 Nov

58

Penerima
NettyPemegang
Kas Kecil

Akun
diDebit
Kas kecil

PR

Dr.
Akun
lain

Cr. Kas

3.500

3 Nov Telegram........................................ 165


7 Pembelian klip kertas.......................... 50
12 Ongkos angkut ekspress.................. 375
18 Pengiriman pos................................... 380
19 Makan lembur pegawai...................... 360
20 Pembelian perangko.......................... 1.000
21 Ongkos angkut ekspres................... 280
27 Perbaikan mesin tulis......................... 750
Total............................................ 3.360

3.500

Distribusi Pembayaran
Tg
l

No
v1
3
7
12
18
19
20
21
27
27

Keterangan

Dana
Telgram
Beli Klip
Angkut
O.Kirim
Lembur
Perangk
oAngkut
Reparas
i
Total
Saldo
27 Total
27 Saldo
Penggan
ti dana

No.
Buk
ti

1
2
3
4
5
6
7
8

Teri
ma

Baya
r

Meter
ai

Ongko
sAngk
ut

Beba
n
Umu
m
Lain2

Bayar Lain2
Akun

Jumla
h

3.500 ........ .......... .......... ......... .........


.........
..
.
..
. .........
..
165 .......... ..........
165
....
.........
50
.
.. ......... Perl.K
..
375 .......... ..........
.. t
.........
380
.
.. ......... .........
.........
360 ..........
375
.. ..
......... 1.00
. .......... ......... O.Kr
.........
0 ..........
..
. m
.........
280
.. ..........
360 .........
.........
750 ..........
.. ......... .........
. 33.6
.. ..........
.. .........
.........
0 1.000
.. ......... .........
..3.50 1.40 ..........
280 ..750 .........
0 3.50 .......... .......... 1.275 .........
.........
0
....
.. ......... .........

.........
..
.........
..
50
.........
..
380
.........
..
.........
..
.........
..
.........
..

Jurnal
Dr. Dana Kas Kecil..... 3.500
Cr. Kas.............................. 3.500

Dr. Beban Perangko ............1.000


Dr. Beban Penngangkutan ... 655
Dr. Beban Umum Lain2........1.275
Dr. Peralatan kantor ............. 50
Dr. Beban Pengiriman........... 380
Cr. Kas ........................................ 3.360

Kas Kecil (Petty Cash)

KAS

(1)
(2)
3.360

3.500
KAS
KECIL

140

3.500

Dr. Kas kecil ...3.360


Cr. Kas.............. 3.360
Dr. Beban-beban ....
3.360
Cr.
Kas......................3.36
0

3.360

Bukti

Petty
Cash
Journal

3.360

Kas Kecil (Petty Cash)


3.500

(1)
Kas

Imprest
Fund

(2)
3.360

3.360
140

3.500
Bukti

Bukti

3.360

Dr. Beban-beban .... 3.360


Cr. Kas......................3.360

Kelebihan dan Kekurangan Kas

elisih Kas:

Saldo kas menurut buku

saldo kas menurut phis

Selisih Kas Kurang:


Saldo kas menurut buku > saldo kas menurut phisik
Dr. Selisih Kas/Cr. Kas

Selisih Kas Lebih:


Saldo kas menurut buku < saldo kas menurut phisik
Dr. Kas/ Cr. Selisih Kas

Perlindungan Phisik Saldo Kas

Minimalisasi cash on hand.


Disimpan di lemari besi, cash-box.
Upayakan kas hari ini segera disetor ke ban
Inspeksi mendadak terhadap saldo kas.
Rekonsiliasi bank.

Rekonsiliasi Saldo Bank

etoran dalam perjalanan;


etoran kas akhir bulan yang sudah dicatat ole
erusahaan (penyetor), tetapi oleh Bank dicata
ada bulan berikutnya.

k-cek beredar;
k-cek yang ditulis perusahaan (penyetor)
ah dicatat pada saat ditulis, tetapi oleh
atat atau di-kliring pada bulan berikutn

Rekonsiliasi Saldo Bank

eban Bank;

ank telah mencatat beban yang harus dikenakan ole


ank atas saldo deposit perusahaan (penyetor), seper
sa bank, pemrosesan cek, cek kosong (NSF), sewa
eposit box; tetapi perusahaan belum mengetahui
danya pembebanan jasa bank tersebut hingga
erusahaan menerima rekening koran dari bank.

Rekonsiliasi Saldo Bank

Kredit bank;
agihan (piutang) perusahaan yang diterima
angsung oleh bank dari pelanggan, dan telah
icatat oleh Bank dalam rekening perusahaan,
etapi perusahaan belum mengetahui setoran
asil tagihan pelanggan tersebut, hingga
erusahaan menerima rekening koran dari ban

Rekonsiliasi Saldo Bank

esalahan Bank atau Kesalahan Perusahaa


epositor);
salahan pembukuan, baik yang dilakukan
eh Bank maupun perusahaan (depositor),
ng mengakibatkan perbedaan antara saldo
enurut bank dengan saldo menurut
mbukuan perusahaan (depositor).

Rekonsiliasi Bank
Svendsen Inc.
Rekonsiliasi Bank
30 Maret 2010

ldo laporan bank 30 Maret 2010............................ $2.979,72


tambah: Setoran dalam perjalanan........................
$658,50
Beban bunga atas rekening perusahaan
salah catat oleh bank..............................
12,50 671,00
$3.650,72
kurangi cek-cek yang masih beredar:
No. 1126...........................................................
$58,16
No.1138............................................................
100,00
No. 1152...........................................................
98,60
No. 1154...........................................................
255,00
No. 1155...........................................................
192,07 703,83
ldo bank yang benar............................................. $2.946,89

Rekonsiliasi Bank
Saldo buku 30 Maret 2010.................................... $2.952,49
Ditambah: Bunga yang diperoleh selama Maret.....
98,5
Cek no. 1116 untuk Ace Advertising
0
sebesar $46 dicatat perusahaan
sebagai $64.......................................
116,50
18,0 $3.068,99
Dikurangi: beban administrasi bank......................0
Cek dari pelanggan yang disetor pada
25 Maret ternyata kosong dan dikembalikan$3,1
Dengan tanda Tidak Cukup Dana................. 6
122,10
Saldo buku yang benar......................................... $2.946,89
118,
94

Jurnal
Dr. Kas ................................
98,50
Cr. Pendapatan
.................. 98,50
Dr.bunga
Kas ................................
18,00
Cr. Beban
Dr. Piutang
usaha ............... 118,94
iklan............................
18,00
Dr. Beban umum lain-lain....
3,16
Cr. Kas....................................... 122,10

Terima Kasih