1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Exercitareaaudituluipresupuneurmtoareleetape:
Planificarea
Colectarea dovezilor
Finalizarea.
Planificarealucrrilorcontribuie:
Mrimea entitii.
Complexitatea auditului.
Cunoaterea business-ului.
Fiecare dintre primele 4 etape au drept scop s-l ajute pe auditor s realizeze ultima etap, adic ntocmirea unui plan
de emitare eficient i redactarea unui program de audit. De ex. Cunoaterea business-ului clientului l ajut pe auditor
s neleag evenimentele, cauzele, practica existent ce pot influena semnificativ asupra planificrii auditului.
2. Preplanificarea
1
Decizia de acceptare a unui nou client sau de deservire a clientului cu care colaboreazauditorul.
Identificareamotivelorpentru care un client are nevoie de audit.
Ajungereala un acord cu clientulnceea ce privetetermeniiicondiiileangajamentului.
Modul de acceptare a clienilor noi iexaminareacelorexisteni, care este stipulat de SIA
Controlulcalitiipentru un audit al situaiilorfinanciare.
Documente prezentate de entitate (ex. Proce verbale ale adunrilor, materiale expediate acionarilor sau
prezentate organelor de stat, materialele de publicitate, rapoarte financiare ale anilor precedeni, bugete,
rapoarte interne ale conducerii, regulamente interne referitoare la sistemele contabil i de control intern, planul
de conturi intern, planul ale serviciilor de marketing, de desfacere etc.)
Deasemenea auditorul trebuie s cunoasc factorii care influeneaz businessul clientului. Ei se mpart n factori:
1. Generali economici
2. De ramur
3. La nivelul entitii (vezi anexa)
La etapa planificrii a auditului este necesar de a fi studiate i nelese sistemele contabil i de control intern.
Sistemele date sunt pri componente ale controlului intern.
Elementele de baz ale controlului intern
CONTROLUL INTERN
SISTEMUL CONTABIL
PROCEDURI DE CONTROL
Sistemul contabil totalitatea regulilor i nregistrrilor contabile ale entitii prin intermediul crora are loc prelucrarea
tranzaciilor n scopul inerii evidenei. El permite de a identifica i acumula, analiza i calcula, clasifica i nregistra,
generaliza i reflecta tranzaciile economice n rapoartele financiare.
Sistemul de control intern reprezint totalitatea politicilor i procedurilor adoptate de conducerea entitii n vederea
asigurrii unei desfurri organizate i eficiente a activitii economice.
Mediu de control , parte a sistemului de control intern, care consta n atitudinea membrilor consiliului director i
conducerii, informarea i aciunile acestora referitoare la controlul intern i la importana acestuia pentru entitate.
Auditul trebuie s studieze mediu de control pentru a aprecia atitudinea conducerii fa de controlul intern.
Mediu de control include :
1.
2.
3.
4.
Procedurile de control reprezint politica i procedurile ce completeaz mediu de control care sunt stabilite de
conducere pentru atingerea anumitor obiective. Ele includ :
A. Proceduri de prevenire a denaturrilor limitarea accesului fizic la active i nregistrri contabile, aprobarea
i controlul documentelor, controlul sistemului computerizat, rotaia personalului cu funcie de rspundere,
utilizarea formularelor de documente contabile elaborate n baza cerinelor legislaiei innd cont de
particularitile entitii.
B. Proceduri de descoperire a denaturrilor pregtirea, efectuarea, controlul i aprobarea rezultatelor verificrii
reciproce, verificarea exactitii aritmetice a nregistrrilor, compararea i analiza rezultatelor financiare cu
datele bugetelor, compararea informaiei interne cu sursele externe de informaii, compararea rezultatelor
inventarierei cu datele contabile, verificarea analitic a nregistrrilor contabile.
Auditul trebuie s obin nelegerea procedurilor de control suficient pentru elaborarea planului de audit.
nelegerea de ctre auditor a sistemelor contabil i de control intern este obinut n baza experienei anterioare de
lucru cu entitatea dat i se completeaz:
3