Anda di halaman 1dari 21

PENGHASILAN TIDAK

KENA PAJAK

Pasal 6 Ayat (3) UU PPh


(3) Kepada orang pribadi sebagai Wajib Pajak
dalam negeri diberikan pengurangan berupa
Penghasilan Tidak Kena Pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 7 (UU PPh).

BESARAN PTKP

Ps. 7(1) UU PPh

(1) Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun mulai 1 Jan 2009:
a. Rp15.840.000,00 untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
b. Rp1.320.000,00 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
c. Rp15.840.000,00 tambahan untuk seorang isteri yang
penghasilannya digabung dengan
penghasilan suami sdd Pasal 8 ayat (1)
(UU PPh); dan
d. Rp1.320.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga
sedarah dan keluarga semenda dalam garis
keturunan lurus serta anak angkat, yang
menjadi tanggungan sepenuhnya, paling
banyak 3 orang untuk setiap keluarga.
PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN
PADA AWAL TAHUN PAJAK ATAU
AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK

BESARAN PTKP
(1) Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahunmulai 1 Januari 2013
sebesar (PMK-162/PMK.011/2012)
a. Rp24.300.000,00 untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
b. Rp 2.025.000,00 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
c. Rp24.300.000,00 tambahan untuk seorang isteri yang
penghasilannya digabung dengan
penghasilan suami sdd Pasal 8 ayat (1)
(UU PPh); dan
d. Rp 2.025.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga
sedarah dan keluarga semenda dalam garis
keturunan lurus serta anak angkat, yang
menjadi tanggungan sepenuhnya, paling
banyak 3 orang untuk setiap keluarga.

Yang dimaksud dengan "anggota keluarga yang


menjadi tanggungan sepenuhnya" adalah anggota
keluarga yang tidak mempunyai penghasilan dan
seluruh biaya hidupnya ditanggung oleh Wajib
Pajak.
Anak angkat yang belum dewasa belum berumur
18 tahun atau belum menikah

1. Tuan Budi, seorang PNS. Istri Yanti seorang


ibu rumah tangga. Anggota keluarga sbb:
Lahir
Hub.
Status
Aminah
Anita
Amir

1-8-1948 Mertua
2-4-1990 a k
15-2-2000 a k

Berapa PTKP tahun pajak 2011 ?


Berapa PTKP tahun pajak 2013 ?

pelajar
pelajar

2. Tuan Budi, seorang PNS. Istri Yanti seorang


ibu rumah tangga. Anggota keluarga sbb:
Lahir
Hub.
Status
Aminah
Mirna
Anita
Amir

1-8-1948 Mertua
3-6-1978 kakak
2-4-1990 a k
15-2-2013 a k

Berapa PTKP tahun pajak 2011 ?


Berapa PTKP tahun pajak 2013 ?

pensiun
janda
pelajar

PENERAPAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK


WARISAN YANG BELUM TERBAGI TIDAK DIBERIKAN PTKP
WANITA KAWIN
KARYAWATI KAWIN HANYA BEKERJA DARI SATU PEMBERI
KERJA
KARYAWATI KAWIN SUAMI TIDAK MEMILIKI PENGHASILAN
WANITA KAWIN DENGAN PERJANJIAN PISAH HARTA
WANITA KAWIN YANG MENGHENDAKI MENJALANKAN HAK DAN
KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA SENDIRI
SUAMI ISTRI HIDUP BERPISAH BERDASAR KEPUTUSAN HAKIM
PENERAPAN PTKP

PENGHASILAN ATAU KERUGIAN


BAGI WANITA KAWIN
Pasal 8 ayat (1)

DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN ATAU


KERUGIAN SUAMINYA
KECUALI
PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA ATAU DIPEROLEH
DARI SATU PEMBERI KERJA
YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,
DAN
PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA DENGAN
USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA
9

SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK


SECARA TERPISAH
Pasal 8 ayat (2) dan (3)

MENGADAKAN PERJANJIAN
PEMISAHAN HARTA DAN
PENGHASILAN SECARATERTULIS

HIDUP BERPISAH
BERDASARKAN
PUTUSAN HAKIM

DIKEHENDAKI OLEH ISTRI YG


MEMILIH U/MENJALANKAN HAK
& KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA
SENDIRI
10

PPh SUAMI-ISTRI YG KONDISI PH = ISTRI MEMILIH


U/MENJALANKAN HAK & KEWAJIBAN PAJK SENDIRI
HENDRO,STATUS KAWIN ,USAHA DAGANGTEKSTIL ,ISTRI DAGANG PAKAIAN
,TANGGUNGAN 1 ANAK KANDUNG.
PENGHASILAN NETO
a. DAGANG SUAMI ( HENDRO ) Rp 200.000.000
b. DAGANG ISTRI
Rp 300.000.000
c.JML PENGHASILAN
Rp 500.000.000
d. PTKP (K/I/1)
Rp 26.400.000
e. PKP
Rp 473.600.000
f. PPh TERUTANG
Rp 132.010.000
PENGENAAN PPh MASING-MASING DIHITUNG SBB :
PPh SUAMI :
a/c X f
= Rp 52.804.000
PPh ISTERI :
b/c X f
= Rp 79.206.000

11

PENGHASILAN ANAK YANG


BELUM DEWASA
Pasal 8 ayat (4)

PENGHASILAN ANAK YANG BELUM DEWASA DARI MANAPUN


SUMBER PENGHASILANNYA DAN APAPUN SIFAT
PEKERJAANNYA DIGABUNG DENGAN PENGHASILAN ORANG
TUANYA
DALAM TAHUN PAJAK YANG SAMA .

12

NOTASI PTKP
TK/...
K/ ....
K/ I/...
PH
HB/

: Tidak kawin,ditambah banyaknya tanggungan ... orang


yang berhak atas PTKP.
: Kawin,ditambah banyaknya tanggungan ... orang yang berhak
atas PTKP.
: Kawin, penghasilan istri digabung dgn penghasilan
suami, ditambah banyaknya tanggungan ... orang yang
berhak atas PTKP.
: Wajib Pajak kawin,kondisi Pisah Harta & Penghasilan.
: Wajib Pajak kawin kondisi Hidup Berpisah,ditambah
banyaknya tanggungan ... orang yang berhak atas PTKP.

Karyawati kawin pada dasarnya PTKP hanya untuk diri sendiri saja ( TK/0)

13

NOTASI PTKP

1. Tuan Budi, seorang PNS. Istri Yanti seorang


guru sekolah swasta. Anggota keluarga sbb:
Lahir
Hub.
Status
Aminah
Anita
Amir

1-8-1948 Mertua
2-4-1990 a k
15-2-2000 a k

Berapa PTKP tahun pajak 2011 ?


Berapa PTKP tahun pajak 2013 ?

pelajar
pelajar

2. Tuan Budi, seorang PNS. Istri Yanti seorang


guru sekolah swasta dan mengajar di Bimbel
Primagama. Anggota keluarga sbb:

Aminah
Norman
Anita
Amir

Lahir
Hub.
Status
1-8-1948 Mertua
pensiunan
5-11-1986 adik kandung
2-4-1990 a k
pelajar
15-2-2000 a k
pelajar

Berapa PTKP tahun pajak 2011 ?


Berapa PTKP tahun pajak 2013 ?

3. Tuan Budi, memiliki toko. Istri Yanti sebagai


kasir toko. Anggota keluarga sbb:

Aminah
Darman
Anita
Amir

Lahir
Hub.
1-8-1948 Mertua
3-6-1945 Mertua
2-4-2000 a k
15-2-2013 a k

Berapa PTKP tahun pajak 2011 ?


Berapa PTKP tahun pajak 2013 ?

Status

pelajar
-

4. Tuan Budi, memiliki toko. Istri Yanti sebagai


usaha salon. Anggota keluarga sbb:

Aminah
Ramlan
Anita
Amir

Lahir
Hub.
1-8-1948 Mertua
5-7-1968 Paman
2-4-2000 a k
15-2-2013 a k

Berapa PTKP tahun pajak 2011 ?


Berapa PTKP tahun pajak 2014 ?

Status
pensiunan
pelajar
-

Contoh 1
Wajib Pajak A mempunyai seorang isteri dengan
tanggungan 4 orang anak.
Apabila isterinya memperoleh penghasilan dari
satu pemberi kerja yang sudah dipotong PPh
Pasal 21 dan pekerjaan tersebut tidak ada
hubungannya dengan usaha suami atau anggota
keluarga lainnya,
Berapa besarnya PTKP Tahun pajak 2010?
Berapa PTKP tahun pajak 2013 ?
Besarnya PTKP yang diberikan kepada Wajib
Pajak A adalah sebesar Rp21.120.000,00
{Rp15.840.000,00 + Rp1.320.000,00 + (3 x
Rp1.320.000,00)}, sedangkan untuk isterinya,
pada saat pemotongan PPh Pasal 21 oleh pemberi
kerja diberikan PTKP sebesar Rp 15.840.000,00.

Contoh 2
Data sama kasus 1, tetapi isteri berpenghasilan yang
harus digabung dengan penghasilan suami,
Berapa besarnya PTKP?
Besarnya PTKP yang diberikan kepada Wajib Pajak A
adalah sebesar Rp36.960.000,00 (Rp21.120.000,00 +
Rp15.840.000,00).

Keadaan Yang Harus Diperhatikan


Dalam Penerapan PTKP

(2) Penerapan ketentuan sebagaimana dimaksud pada


ayat (1) ditentukan oleh keadaan pada awal tahun
pajak atau awal bagian tahun pajak.
Misalnya, pada tanggal 1 Januari 2009 Wajib Pajak B
berstatus kawin dgn tanggungan 1 orang anak.
Apabila anak yang kedua lahir setelah tanggal 1
Januari 2009, besarnya PTKP yg diberikan kepada
Wajib Pajak B untuk tahun pajak 2009 tetap dihitung
berdasarkan status kawin dgn 1 orang anak.
Ps. 7(2) UU PPh

Penyesuaian Besarnya PTKP


(3) Penyesuaian besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditetapkan
dengan Peraturan Menteri Keuangan setelah
dikonsultasikan dengan Dewan Perwakilan Rakyat.
Ps. 7(3) UU PPh