Auditoria
A
Actividad de Auditora Interna.
Son aquellos sujetos, unidades o sistemas que es posible definir y evaluar. Pueden
incluir:
-
Polticas, procedimientos y prcticas.
-
Centros de costo, centros de utilidad y centros de inversin
-
Cuentas del Balance General
-
Sistema de informacin.
-
Contratos y programas importantes
-
Unidades organizacionales tales como productos o servicios
-
Funciones tales como: procesamiento electrnico de datos, compras, mercadeo,
produccin, finanzas, contabilidad y recursos humanos
-
Sistemas transaccionales por actividades tales como: ventas, recaudos, compras, desembolsos, inventarios y contabilidad de costos, produccin, tesorera,
nmina y activos fijos
-
Estados financieros
-
Leyes y regulaciones
Este concepto se utiliza en la fase de planeacin de las auditoras.
Accin de Control.
C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
designadas y contratadas para tal fin, para dar cumplimiento mediante la aplicacin
de un conjunto de procedimientos y mtodos de trabajo a las atribuciones que le
confiere la presente ley.
(Decreto Ley N 27785., Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Republica.
Comprende las auditoras y exmenes especiales, programadas en funcin a: Misin
de la entidad, los Criterios de Rotacin de nfasis, Materialidad, reas Crticas y/o
de incidencia, requerimientos provenientes de Directivas especficas y/o normas
de carcter general, y dems disposiciones contenidas en la normativa de control
vigente.
Acciones rpidas.
Es el examen breve y oportuno realizado con prontitud por el personal asignado por
la Contralora General de la Republica a efectos de verificar en un plazo sumario hechos sujetos a control presuntamente irregulares, denuncias ciudadanas, informacin
recibida u obtenida debidamente sustentada cuyo carcter significativo o de inters
publico, sustente la necesidad de la presencia y / o actuacin inmediata del control
gubernamental como sistema en cautela de los intereses del estado.
Actividades de Control Gerencial.
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Abstenerse.
Deber por el cual toda autoridad o funcionario que tenga facultad resolutiva o cuyas
opiniones sobre el fondo de la peticin o reclamo puedan influir en el sentido de la
resolucin, deber abstenerse de resolver o intervenir en los siguientes casos:
a) Si es pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad,
con cualquiera de los interesados o con sus representantes o mandatarios.
b) Si ha tenido intervencin como abogado, perito o testigo en el mismo proceso.
c) Si la resolucin por expedirse le pudiera favorecer directa y personalmente.
Abstencin de Opinin.
Una abstencin de opinin declara que el auditor no expresa una opinin sobre los
estados financieros. Esta opinin es necesaria cuando el auditor ha realizado una
auditora insuficiente en alcance para poder formarse una opinin sobre los estados
financieros. La abstencin de opinin no se debe expresar cuando el auditor cree
que en base a su auditora, existen desviaciones importantes a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
Administracin de riesgos.
Es un proceso que debe ser ejecutado en todas las entidades. El titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de su ejecucin a un rea o unidad
orgnica de la entidad. Asimismo, el titular o funcionario designado y el rea o
unidad orgnica designada deben definir la metodologa, estrategias, tcticas y
procedimientos para el proceso de administracin de riesgos. Adicionalmente, ello
no exime a que las dems reas o unidades orgnicas, de acuerdo con la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos definidos, deban identificar los eventos
potenciales que pudieran afectar la adecuada ejecucin de sus procesos, as como
el logro de sus objetivos y los de la entidad, con el propsito de mantenerlos dentro
de margen de tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su
cumplimiento.
Administracin estratgica
Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamente Correlacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y control
Efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas
Asociadas, as como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anua
Ajuste Integral.
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Los detalles de los activos, los pasivos y las clases de transacciones se registran
y se procesan correctamente y asimismo se informa con respecto a parte, fecha,
descripcin, cantidad y precio.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU
Aseveracin de Integridad.
Un activo o pasivo existe en una fecha dada y una transaccin o clase de transaccin
ocurri durante el perodo cubierto por los estados financieros. En otro contexto,
su sinnimo es de validez.
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo
y de la administracin de la empresa.
Auditores externos
Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditoras anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.
Auditor encargado.
INSTITUTO PACFICO
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Auditor Gubernamental.
Personas que forman parte del Sistema Nacional de Control y tiene la responsabilidad
final de la auditora. El trmino auditor; se usa tambin para referirse al personal
de las sociedades de auditora independiente, que es designado para examinar los
estados financieros de entidades del Estado.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
Auditoria de Gestin.
Es el examen de informacin contable - financiera por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin sobre su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la
confiabilidad de tal informacin.
Auditora de estados financieros
Una auditora que se realiza para determinar si los estados financieros globales de
cualquier entidad se presentan de acuerdo con criterios especficos (por lo general
los PCGA).
Auditora funcional
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Auditora gubernamental:
Cuando es efectuada por los rganos de Auditora Interna de las propias entidades
pblicas comprendidas en el mbito de competencia del Sistema Nacional de Control.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU Auditora interna
Es el examen de las operaciones administrativa, econmica y financiera para establecer que se han desarrollado de acuerdo a las disposiciones legales, reglamentarias y directivas emanadas por los organismos rectores, as como disposiciones
reglamentarias o estatutarias, en otras palabras; el objetivo.
Auditoria de Desempeo.
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Se defini como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar los fraudes y delitos en desarrollo de la funcin publica considerndose un verdadero apoyo
de la auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales como : enriquecimiento
ilcito peculado, cohecho, soborno, desfalco, malversacin de fondos, prevaricato,
conflicto de intereses, etc.
Sin embargo , la auditoria forense esta direccionado mas all de la corrupcin financiera y administrativa, esta orientada a prevenir y detectar delitos mayores como
trafico de armas, lavado de dinero, evasin tributaria, fraude corporativo ( caja de
pensiones militar y policial, derrama administrativa, AFP etc.), fraude financiero.
Ambiente de control.
Es el conjunto de documentos importantes que rene el auditor y que han sido solicitados o elaborados por la comisin de auditoria durante el examen, los mismos
que han sido clasificados en orden de importancia y trascendencia necesarias para
la realizacin de la auditoria y tienen un contenido caracterstico.
Teniendo en cuenta que un trabajo de auditoria debidamente documentado, puede
ser muy til para auditorias subsecuentes o cuando proporciona apoyo en situaciones
especificas, su archivo y conservacin adquiere especial relevancia no solo por los as8
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
pectos mencionados, sino por que constituyen pruebas documentales para cualquier
proceso ya sea administrativo o judicial, por lo tanto su conservacin es obligatoria.
Autoevaluacin
B
Balance Constructivo.
Es la hoja de trabajo que muestra el asiento de apertura o reapertura en forma referencial, el movimiento acumulado de las cuentas del Mayor, ajustes, asientos de
regularizacin patrimonial, distribucin de los saldos de las cuentas patrimoniales,
de gestin y resultados y las presupuestarias con la finalidad de obtener informacin
para la formulacin de los estados financieros y presupuestarios.
Banco Mundial.
(BM, en ingls World Bank) es uno de los organismos especializados de las Naciones
Unidas. Su propsito declarado es reducir la pobreza mediante prstamos de bajo
inters, crditos sin intereses a nivel bancario y apoyos econmicos a las naciones
en desarrollo. Est integrado por 184 pases miembros. Se debe distinguir el Banco
Mundial, propiamente dicho, y el Grupo Banco Mundial. Como se detalla en el
siguiente punto, el Banco Mundial propiamente dicho son dos instituciones el BIRF
y la AIF. El Grupo Banco Mundial est integrado por las dos instituciones anteriores,
ms la CFI, el OMGI y el CIADI.
C
Carta de Representacin.
INSTITUTO PACFICO
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Carta de compromiso.
Son documentos necesarios e importantes que se utiliza al inicio del proceso de auditoria, donde el auditor jefe de comisin enva ala entidad o al rea auditada, a fin
que esta, proporcione la documentacin e informacin requerida para la ejecucin
de auditoria con la finalidad de obtener informacin y evidencia de auditoria.
Capacitacin.
El cuarto atributo identifica las razones subyacentes para que este presente la condicin o hallazgo insatisfactoria y responde a la pregunta Por que se produjo?
Si la condicin ha persistido por un largo periodo de tiempo o esta intensificando,
tambin se deben describir las causas que contribuyen a estas caractersticas.
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Aptitud de una organizacin, sistema o proceso para realizar un producto que cumple
con los requisitos para ese producto.
Caractersticas de evidencia de auditoria.
Competencia.- Es la medida de la calidad de las evidencias obtenidas, su aplicabilidad respecto a una aseveracin en particular y su confiabilidad.
Cedula matriz.
Es la principal cedula de trabajo que presenta de manera global los montos que son
objetos del examen y, a partir del cual se generan las cedulas auxiliares, sirve para
ordenar los aspectos examinados en una auditoria.
Todas las cedulas matrices deben reverenciarse por cuanto reviste especial importancia el registro de las pruebas de auditoria realizadas.
Cedulas auxiliares.
Son las cedulas de trabajo que se originan en las cedulas matrices y son empleadas para presentar las diferentes cuentas que conforman los rubros de los estados
financieros, la secuencia del desarrollo de una transaccin operativa en una rea
determinada, estas cedulas a su vez se pueden denominar cedulas sumarias y cedulas
analticas. Las cedulas auxiliares deben contener el registro de la evaluacin de las
evidencias de auditoria y las conclusiones a las que se ha llegado.
Cedula sumaria.
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
Certeza de Auditoria.
Constituye las apreciaciones que realiza el auditor sobre los descargos o aclaraciones
que realizaran los funcionarios involucrados en las observaciones, sobre el hallazgo
comunicado, este comentario debe ser incluido en forma breve, pero sin dejar de
reflejar la conformidad o la debilidad o improcedencia de descargo, tambin se debe
incluir la opinin del auditor.
Condicin.
Comprende la situacin actual encontrada por el auditor al examinar un rea, actividad u operacin. La condicin identifica la naturaleza y extensin de hallazgo
o condicin insatisfactoria. A menudo responde a la pregunta Que estuvo mal?
normalmente, una clara y precisa declaracin de la condicin procede de una comparacin realizada por el auditor entre lo que encontramos de un criterio apropiado
de evaluacin con lo que deba ser.
Consciencia de Control.
Se refiere a la importancia que la gerencia brinda al control interno y, por lo tanto, a la atmsfera dentro de la cual funcionan los controles internos especficos
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Con lleva mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditora,
no revelando los hechos, datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor
por el ejercicio de su actividad profesional. Slo podr acceder a la informacin
relacionada con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin y
ejecucin del trabajo de auditora.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
Contralora General de la Republica.
-
Conjunto de polticas y procedimientos, as como de recursos tcnicos especializados para cerciorarse que las auditoras se realizan de acuerdo con los objetivos,
polticas, normas y disposiciones del Manual de Auditora Gubernamental y otras
disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
Control Externo.
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tos tcnicos aplicados por la Contralora General de la Repblica y/o por los rganos
del Sistema que ejercen control gubernamental y las sociedades de auditora independiente que sta designa y se contrata para evaluar la gestin, la captacin y el uso de
los recursos pblicos por ellas. Se efecta mediante auditoras y exmenes especiales.
Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control de la Contralora General De
la Republica.
Control Interno.
-
Control Gubernamental.
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
el control interno de las operaciones, pueden variar de una entidad a otra, segn
la naturaleza, magnitud y complejidad de sus operaciones; sin embargo, un control
gerencial efectivo comprende los siguientes pasos:
-
Determinacin de objetivos y metas mensurables, polticas y normas;
-
Monitoreo del progreso y avance de las actividades;
-
Evaluacin de los resultados logrados;
-
Accin correctiva, en los casos que sean requeridos (MAGU)
Cdigo de tica
El propsito del Cdigo de tica de The Institute Of. Internal Auditor (IIA) es el de
promover una cultura tica en la profesin global de auditora interna. Es necesario
y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora interna ya
que sta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los
riesgos, los controles y el gobierno. El Cdigo de tica se aplica tanto a las personas
como a las entidades que suministran servicios de auditora interna.
Colusin
Conciliacin mensual, por lo general preparada por el personal del cliente, de las
diferencias entre el saldo en efectivo registrado en el mayor general y el monto en
la cuenta bancaria.
Concordancia
Conformidad de una cosa con otra. Los papeles de trabajo deben demostrar que el
trabajo o examen se ha efectuado en concordancia con las normas de auditora.
Confirmacin
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
cliente deudor, su afirmacin de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios
registros. Se usa principalmente en la Auditora Financiera con motivo del examen
de los crditos activos.
Es la recepcin por parte del auditor de una respuesta verbal o por escrito de una
tercera parte independiente que verific la precisin de la informacin solicitada.
Comunicacin de hallazgos.
Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha titulado. Un
CP tiene como responsabilidad principal el desempeo de la funcin de auditoria
sobre estados financieros histricos publicados de entidades financieras comerciales
y no comerciales.
Control
Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros, para mejorar la gestin
de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos.
La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Controles:
Medios a travs de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es
efectivo y es manejado en armona con eficiencia y economa, dentro del marco
legal vigente.
Conclusiones.
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
f.
La especializacin, que considera la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que incide. Para lo cual los diversos
rganos del Sistema propondrn a la Contralora General de la Repblica sus
recomendaciones para la elaboracin de las normas tcnicas especializadas de
control que consideren aplicables a sus entidades.
g.
Cumplimiento:
AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y adhesin a las polticas de la organizacin, planes, procedimientos, leyes, regulaciones
y contratos.
D
Declaracin Jurada de Bienes y Rentas.
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Desfalco
Robo de activos.
Desviar
Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditora operativa permite
elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados
dentro de la organizacin.
Dictamen
Opinin tcnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta la informacin financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de
auditora elaborado por un Contador Pblico Colegiado.
Dictamen de auditora
Documento que expide el contador pblico con su firma al terminar una auditora
de balance y que contiene dos secciones:
-
Una breve explicacin del alcance de trabajo realizado.
- Su opinin profesional de los estados financieros examinados en cuanto a que
si se presenta de una manera razonable la situacin financiera de la empresa,
conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente en relacin con el ao anterior.
Director Ejecutivo de Auditora
INSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
E
Economa
Administracin recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener toda
organizacin debe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la
auditora interna.
Eficiencia
Medida en que los recursos/insumos (fondos, tiempo, etc.) se han convertido Econmicamente en resultados.
Efectividad
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales es designado
como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formacin, y
cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir acompaado de
observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo.
Enfoque de auditoria.
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
Todas las auditorias se planean y realizan con una actitud de escepticismo profesional de no suponer que la gerencia es deshonesta y que sus aseveraciones contables
no tienen validez ni tampoco suponer una honestidad cuestionable, por tanto debe
reconocerse la necesidad de realizar una evaluacin objetiva, por considerar que
todo esta bien.
Etapa de ejecucin.
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Estimaciones contables.
Son operaciones que se realizan para reflejar hechos econmicos que durante el
ejercicio requieren ser mostrados en los estados financieros, en forma complementaria
a los hechos financieros acontecidos durante el ejercicio, ejemplo de estimaciones
contables ; cobranza dudosa, desvalorizacin de existencia, depreciacin de activo
fijo, amortizacin de intangibles, provisin de beneficios sociales, etc.
Espionaje
Accin de espiar, acechar u observar disimuladamente. La auditora interna se convierte en un centro de espas de la organizacin. sta es otra situacin a evitar.
Estandarizacin
Accin de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visin. Camino a seguir
por la organizacin para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o
caminos escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras favorables (metas)
con relacin a otros competidores en determinado mercado.
Estratificacin
INSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
Evaluacin de Riesgo.
-
Evaluacin de una intervencin para el desarrollo realizada por una unidad y/o personas que dependen de la gerencia o direccin de un organismo donante, asociado
o de ejecucin. Trmino conexo: autoevaluacin.
Evaluacin de hallazgos.
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Al efectuar la evaluacin de los hallazgos, el auditor debe considerar varios factores relacionados con la entidad tales como: su tamao complejidad, diversidad de
actividades, estructura orgnica y otras caractersticas.
Evidencia de Auditoria.
Viene a ser la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las
cuales basar su opinin. La evidencia de auditora abarca los documentos fuente
y los registros contables que sustentan a los estados financieros y la informacin
corroborativa proveniente de otras fuentes.
Conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes (relevantes)
que sustentan las conclusiones del auditor.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
Evidencia fsica.
Se obtiene de la evidencia fsica por medio de una inspeccin u observacin directa. Esta forma de evidencia es utilizada por el auditor en la verificacin de saldos
de activos tangibles y se obtiene a travs del examen de constatacin fsica. Se
obtiene de las actividades ejecutadas por las personas (funciones, competencias y
atribuciones), de los documentos y registros (memorandos, documentos fuentes,
acuerdos, libros y registros de contabilidad.
Tal evidencia debe documentarse en papeles de trabajo que resuman los asuntos
revisados u observados que muestran la naturaleza y alcance de la inspeccin,
fotografas y otras representaciones graficas, etc.
Evidencia testimonial.
Este tipo de informacin incluye comprobantes de pagos; facturas, rdenes de compra, de servicio, cheques, contratos y otros tipos de documentos sustenta torios y
estn contenidos en los archivos de la entidad y se tiene disponible para el auditor
en el momento en que se solicitan.
El auditor debe considerar constantemente la confiabilidad de la forma de evidencia
documental utilizada en respaldo de sus hallazgos. Ejemplo un documento externo
que se obtenga directamente de su lugar de orgenes mas digno de confianza que
el mismo tipo de documento obtenido de la entidad , pueden haber sido alterados,
INSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
seria difcil alterar la mayora de los documentos externos sin que pueda detectarse
la alteracin interna, cualquier alteracin deber de investigarse.
Evidencia analtica.
Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales
y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos, o restringirse a slo
uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.
Tambin se efectan exmenes especiales para investigar denuncias de diversa ndole
y ejercer el control de las donaciones recibidas, as como de los procesos licitarios,
del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin gubernamental,
entre otros. El Examen Especial se sustenta en mtodos, procedimientos y tcnicas
de auditora y se adecuan a las polticas y normas de auditora gubernamental.
-El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la prctica de una
auditora de gestin, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecucin; c) Informe; excepto
en lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus procedimientos son
ms simplificados que en una auditora de alcance amplio.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - -Se denomina Examen Especial a la Auditora que puede comprender
o combinar la Auditora Financiera de un alcance menor al requerido para la emisin
de un dictamen de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas - con
la auditora de gestin - destinada, sean en forma genrica o especfica, a la verificacin del manejo de los recursos presupuestarios de un perodo dado -, as como
el cumplimiento de los dispositivos legales aplicables.
Tambin tiene objetivos especficos, entre otros, determinar si la programacin y
formulacin presupuestaria se ha efectuado en funcin de las metas establecidas en
los planes de trabajo de la entidad, evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de
la ejecucin del presupuesto, en relacin con las disposiciones que lo regulan y el
cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, as como determinar la eficacia,
confiabilidad y la oportunidad con que se evala el presupuesto de las entidades.
Asimismo, se efectan exmenes especiales para investigar denuncias de diversa
ndole y ejercer el control de las donaciones recibidas, as como de los procesos
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
licitarios, del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin gubernamental, entre otros.
NAGU.4.50, LEY No 27785. Ley del sistema Nacional del Control Interno de la
Contralora General de la Republica.
Exactitud.
Los valores y detalles de los activos y pasivos y las operaciones econmicas y financieras se han registrado y procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente
en reportes e informes con exactitud, sustentados en documentos y fuente.
Existencia.
F
Factor finito de correccin
Un factor que refleja el efecto de los tamaos pequeos de poblacin que se utiliza
para reducir el tamao inicial de la muestra.
Factores crticos
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
concluir la auditora.
Factor de Ajuste.
Una funcin puede ser una persona, una seccin o un departamento de una Entidad
con responsabilidades especficas y definidas en el proceso de operaciones (por
ejemplo el Tesorero, el Departamento de Ventas, etc.); o la actividad desempeada
por un empleado, la seccin o el departamento (por ejemplo la aprobacin de pagos
el recibo de materiales etc.)
G
Garanta de auditora
Es un complemento del riesgo aceptable de auditora; un riesgo aceptable de auditora del 2% es lo mismo que una garanta de auditora del 98%; tambin recibe el
nombre de garanta global y nivel de garanta.
Gestin
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Grado
H
Hallazgo (Constatacin)
Un hallazgo (o una constatacin) utiliza evidencias obtenidas de una o ms evaluacin espera realizar afirmaciones basadas en hechos.
Hallazgos de la auditora
I
Identificacin de los riesgos
En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el
logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. Los factores
externos incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos, sociales y tecINSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
nolgicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la administracin
e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
Indicador del desempeo (o de resultados).
Que impera o manda. El estudio del sistema de control interno utilizado por la organizacin o rea que se va a auditar es un imperativo establecido por las normas
de auditora.
Implantar
Establecer y poner en ejecucin doctrinas nuevas, instituciones, prcticas o costumbres. Implantacin de la auditoria interna, incluidas sus diferentes fases.
Implementacin
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten ms adecuadas
para los objetivos y recursos institucionales, efectundose el seguimiento correspondiente a su implantacin y resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo,
la adecuada y oportuna implementacin de las recomendaciones producto de las
observaciones de las acciones de control.
Importancia
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Indagacin.
Es el examen a travs del cual se realizan, averiguaciones, seguimiento sobre determinados datos, operaciones partidas contables, etc. De ciertas reas con el fin de
satisfacer las interrogantes del auditor y por acopiar evidencias de auditoria. Ejemplo
indagacin de los registros de contabilidad, indagacin sobre activos no habidos.
Indicador
Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados financieros examinados y las notas a los estados financieros.
Informe corto o Informe de auditoria financiera.
Es el producto final del trabajo del auditor gubernamental, a travs del cual se
presentan: observaciones, conclusiones y recomendaciones, contiene la expresin
de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas, comunica tambin los resulINSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
Valoracin por debajo del valor real o correcto. Subestimacin. Las recomendaciones de la auditora interna no son deducibles. Esta es otra situacin a evitar en la
implantacin y desarrollo de la auditora interna.
Inspeccin
Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las caractersticas operativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspeccin
personal del auditor a las diferentes instalaciones.
Evaluacin de la conformidad por medio de la observacin y dictamen, acompaada,
cuando sea apropiado, por medicin, ensayos o estimacin.
Institute Of. Internal Auditors (IIA)
L
Ley de una auditora
Publicacin de la GAO que se utiliza de forma amplia como referencia por los auditores gubernamentales y contadores pblicos que efectan trabajo de auditora
gubernamental. El titulo oficial es Governmental Auditing Standards.
Listado de errores:
Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el sistema PED.
32
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
M
Magu.
Es el documento normativo fundamental que define las polticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditora gubernamental en el Per. Es aprobado por
el Contralor General de la Repblica en su calidad de titular del rgano rector del
Sistema Nacional de Control.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
Marcas de auditoria.
INSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
Materialidad en la Revelacin.
Una metodologa que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control
igualando controles internos importantes y debilidades del control interno con los
objetivos de auditora relacionados con operaciones.
Memo de dbito
Documento que indica una red en el monto debido a un proveedor por mercadera
devuelta o por una rebaja obtenida.
Memorando de Conclusiones.
Un documento interno que incluye o se refiere a otros papeles de trabajo que comprenden los siguientes aspectos:
Confirmacin de que los papeles de trabajo de auditora se revisaron.
Conclusiones con respecto a si los estados financieros carecen de errores e
irregularidades de importancia relativa.
Resumen de las diferencias de auditora sin ajustar, si existiesen.
Conclusiones con respecto a si la evidencia de auditora obtenida es suficiente
y apropiada para formular una opinin de auditora.
Evaluacin de la presentacin de los estados financieros.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU Memorando de Planeamiento.
Documento que resume las decisiones ms significativas del proceso de planeamiento, describiendo en forma detallada en plan general de auditoria a fin de guiar
el desarrollo del mismo a travs de los programas de auditoria.
Memoria Anual.
Documento que emite una entidad tomando, por lo general, un ao como perodo
base y que incluye los correspondientes estados financieros y dictamen del auditor.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL.
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Un mtodo para dividir una auditora conservando en el mismo segmento los tipos
de operaciones estrechamente relacionadas y los saldos de cuentas.
Mezcla de evidencias de auditora
Es un modelo formal que refleja las relaciones entre el riesgo de auditora aceptable (AAR), riesgo inherente, riesgo de control (CR) y riesgo de deteccin planeado
(PDR); PDR = AAR/ (IR x CR).
N
Nagu.
Son criterios fundamentales que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientadas a uniformizar el trabajo de auditoria gubernamental
y obtener resultados de calidad de los cuales son emitidos por la Contralora General
de la Republica.
INSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
Naga.
Son guas generales utilizados por los auditores cuyos lineamientos se encuentran
relacionados con las cualidades profesionales, con el juicio, ejercicio de ellos, con la
ejecucin del trabajo y con la preparacin del informe de auditoria, a fin de valorar
niveles de rendimiento, este grupo de normas estn autorizadas para asegurar la
calidad de los exmenes que realizan los auditores.
Naturaleza de la auditora
Es una forma de expresar el tipo de auditora que se realiza. Es decir los objetivos
que se persiguen cuando se decide practicar un trabajo profesional de auditora.
As, podemos hablar de auditoras de naturaleza financiera, operacional, ambiental,
etc.
Negacin de opinin
Incumplimiento de un requisito
Nomenclatura
Nmina, lista de nombres. Para un fcil manejo de los papeles de trabajo es necesario asignarles un ndice o un smbolo, adoptando un sistema de nomenclatura que
permita encontrar cualquier documento de acuerdo con un orden preestablecido.
Normas
Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que realiza
y a la emisin de su opinin.
Normas de auditora
Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor y del
trabajo que desempea, que derivan de la naturaleza profesional de la auditora y
sus caractersticas especficas.
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de cul es el nivel que se considera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se determinan cuando se
elaboran los criterios de auditora.
Norma de Referencia.
O
Objetividad
Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a
cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores
internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditora.
Objetivo
Son declaraciones amplias desarrolladas por los Auditores y definen los propsitos
que la auditora intenta alcanzar.
INSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
Los nueve objetivos especficos de auditora que utiliza el auditor para ayudarse a
decidir la evidencia apropiada de auditora para las cuentas por cobrar.
Objetivos de auditora relacionados con operaciones en el ciclo de ventas
y cobranza
Los seis objetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones en
el ciclo de ventas y cobranza.
Objetivos de auditora relacionados con operaciones
Seis objetivos de auditora que deben cumplirse antes de que el auditor pueda llegar a la conclusin de que el total de cualquier clase determinada de operaciones
se presenta con razonabilidad. Los objetivos de auditora generales relacionados
con operaciones son existencia, integridad, precisin. Clasificacin, oportunidad y
asentamiento y resumen.
Objetivos de auditora relacionados con saldos
Son los nueve objetivos de auditora que se cumplen antes de que el auditor llegue a
la conclusin de que algn saldo de cuenta es razonable. Los objetivos de auditora
generales relacionados con saldos son el de existencia, integridad, precisin, clasificacin, fecha de corte, inventario detallado, valor de venta, derechos y obligaciones
y presentacin y revelacin.
Objetivos del Trabajo
Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros
pretendidos del trabajo.
Observacin
Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido
adquiere la denominacin de hallazgo, para fines de presentacin en el informe se
convierte en observacin.
Operaciones
Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las
actividades recurrentes de una organizacin encaminados a la fabricacin de productos o generacin de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor.
Opinin Adversa.
Una opinin emitida cuando el auditor llega a la conclusin que no puede emitirse
opinin sin salvedad por cualquiera de varias razones, tales como:
Que los estados financieros no estn de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y apropiados) y con
los requisitos regulatorios para propsitos de emisin de informes, en algn
aspecto importante, pero el efecto no es de tanta magnitud como para requerir
una opinin adversa; o
Que existe una limitacin en el alcance de la auditora de los estados financieros
pero la limitacin no es tan significativa como para requerir una abstencin de
opinin
Opinin sin Salvedad.
Una opinin sin salvedad se emite cuando el auditor ha obtenido suficiente evidencia
apropiada de auditora de que los estados financieros estn razonablemente presentes
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (u otros
pertinentes y apropiados) y los requisitos regulatorios para propsitos de emisin
de informes, dentro del contexto de importancia relativa
INSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
Es un elemento til para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos.
Oportunidad del Informe.
La comisin de auditoria deber adecuarse a los plazos estipulados en la programacin de auditoria correspondiente, a fin de que el informe puede emitirse en
el tiempo previsto, permitiendo que la informacin en el revelada sea utilizada
oportunamente.
Organizacin
P
Papeles de trabajo
Es el que se refiere a mencionar e identificar los estados financieros que han sido
materia de examen incluyendo la fecha y el periodo cubierto, debe incluir la expresin de que el establecimiento y mantenimiento de la estructura de control interno
es responsabilidad de la administracin de la entidad.
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Parrafo de alcance .
A traves de este parrafo se indica que el proposito de la auditoria fue informar sobre
los estados financieros, mas no proporcionar una seguridad de funcionamiento de la
estructura de control interno de la entidad ademas se indicara que la comunicacin
es solo para uso de la gerencia o de otros funcionarios responsables de la entidad.
Planeamiento
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad
impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de
respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los
recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos.
Plan de revisin estratgica
Acciones limitadas de evaluacin, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen as como su auditabilidad.
Plan de Auditora
Tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de gestin, en trmiINSTITUTO PACFICO
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
nos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern materia de
examen.
Practicas de auditoria.
Base, origen, fundamentos mximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La
actuacin del auditor est regida por principios ticos profesionales.
Procedimiento de auditora
Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar, interpretar y documentar informacin durante una auditora. Los procedimientos de auditora se
disean con el propsito alcanzar los objetivos. La auditora de los estados financieros, aludida comnmente como dictamen o certificacin, implica (1) el anlisis de los
estados financieros, para lo cual es necesario reunir suficiente material comprobatorio
y (2) la expresin de una opinin en cuanto a la legitimidad de la presentacin de
los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente
aceptados (u otros principios generales de contabilidad).
A fin de planear la auditora de los estados financieros, el practicante debe idear
una estrategia general para llevar a cabo lo siguiente:
a) Considerar el control interno del cliente.
b) Practicar pruebas sustantivas.
c) Informes de auditora
Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditora.
Procedimientos
Son los mtodos para procesar las operaciones (la autorizacin de cancelacin, la
preparacin del comprobante de pago, etc.)
Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los procedimientos
pueden estar documentados o no.
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Procedimientos alternos
Son los mtodos utilizados ara efectuar las actividades de acuerdo con las polticas
establecidas. Tambin son series cronolgicas de acciones requeridas, guas para la
accin que detallan la forma exacta en que deben realizarse ciertas actividades.
Proceso de auditora
Conjunto de fases necesarias para la realizacin de un examen de auditora conforme a las normas de auditora. El proceso de auditora se compone de cuatro fases
principales, Planeacin, Ejecucin, Conclusin o Informe y Seguimiento.
INSTITUTO PACFICO
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Programa de auditora
La entidad posee los derechos de propiedad con relacin a los activos mostrados
en los estados financieros y los pasivos representan adecuadamente las obligaciones
de la entidad.
Pruebas de auditoria.
R
Rastreo.
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Racionalizacin de trmites.
Demanda legal potencial contra un cliente, donde existe la condicin para que se
presente la demanda pero no se ha presentado ninguna reclamacin.
Recomendaciones
Son acciones que los Auditores creen necesarias para corregir condiciones existentes
o mejorar las operaciones.
Requisito
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Revisin de los papeles de trabajo de la auditoria terminada por parte de otro miembro del despacho de auditores para asegurar la calidad y contrarrestar el prejuicio.
Revisin estratgica
Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las reas de trabajo de
auditora establecidas durante la etapa de revisin general y profundizar el conocimiento inicial de los asuntos ms importantes.
Revisin independiente
Revisin de estados financieros sin auditar diseados para proporcionar una certeza
limitada de que no se necesita hacer modificaciones importantes a dichos estados
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
financieros, a fin de que estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados o, de ser aplicables, con otra base amplia de contabilidad.
Revisin selectiva.
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogneo en ciertas reas o documentos elaborados, con fines
de separar mentalmente asuntos que no son normales. Ejemplo revisin selectiva
de cargas diferidas, anticipos concedidos, adelanto de viticos. Etc.
Riesgo
Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al aceptar un saldo como correcto,
cuando el error real del saldo es igual o mayor que el error tolerable.
Riesgo aceptable de auditora
Es una medida de la disponibilidad del auditor a aceptar que los estados financieros
contengan errores importantes despus de que se haya terminado la auditoria y de
que se haya emitido una opcin sin salvedades.
Riesgo aceptable de exceso de confianza RAE
El riesgo que el auditor esta dispuesto ha asumir un control como eficaz o un ndice
de errores e irregularidades monetarios como tolerable, citando el ndice de excepcin de la poblacin real es superior al ndice de excepcin tolerable.
Riesgo aceptable de rechazo incorrecto RARI
Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al rechazar un saldo como incorrecto
cuando no es errneo por un monto importante.
Riesgo de auditora
INSTITUTO PACFICO
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Una medida de las expectativas del auditor de que la estructura de control interno
no evitar que ocurran errores importantes ni detectar ni los corregir si han ocurrido; el riesgo de control es evaluado para cada objetivo de auditoria relacionado
con operaciones en un ciclo o clase de operaciones.
Riesgo de control
Una medida del riesgo de que los hechos de auditoria para un segmento no detectarn los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales errores.
Riesgo de falta de muestreo
La probabilidad de excepcin cuando las pruebas de auditoria no descubren excepciones existentes en la muestra; riesgo de falta de muestreo (error de falta de
muestreo) se provoca por el no-reconocimiento de las excepciones y por tener
procedimientos de auditoria inadecuados por ineficientes.
Riesgo de informacin
Riesgo que el auditor o el despacho de auditores sufra un dao debido a una relacin con un cliente, aunque el informe de auditoria que se presente para el cliente
sea correcto.
Riesgo en la auditora
La aceptacin por parte de los auditores de que existe cierto nivel de incertidumbre
en la realizacin de la auditora.
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Riesgo inherente
Se define riesgo alto cuando existe mayor probabilidad de que, un error importante
que se incurre en una aseveracin en los estados financieros, no sea detectado o
prevenido oportunamente por el control interno de la entidad.
Rotacin de pruebas
Es una tcnica de auditora que sirve para hacer eficiente el tiempo utilizado y consiste en diferir (realizar en perodos prolongados que lo normal) la realizacin de
ciertas pruebas de auditora para aquellas reas que en el pasado reciente, al ser
auditadas, dieron como resultado un nivel aceptable de confiabilidad. Cuando se
decide rotar alguna prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebas
de recorrido.
S
Salud financiera
Es el estado que guardan los recursos de una organizacin, cuya operacin no pone
en riesgo su existencia y que se representa por su valor econmico.
INSTITUTO PACFICO
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Satisfaccin de auditora
Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las evidencias encontradas, las cuales
le confirman que los criterios o Normas previstos se cumplieron o que los aspectos
cuantitativos examinados han sido conformados razonablemente de acuerdo con
las Normas o criterios. Este concepto es utilizado en la fase de conclusin o informe
de las auditoras.
Satisfaccin del cliente
Percepcin del cliente sobre el grado en que se han cumplido sus requisitos.
Secuencia
Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propsito de otorgar
un ordenamiento secuencial al proceso de auditora, se establecen unas fases de
su desarrollo.
Segregacin de funciones
Est definido como un proceso mediante el cual los Auditores determinan lo adecuado, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con respecto a los
hallazgos de la auditora informados. Tales hallazgos tambin incluyen situaciones
relevantes reportadas por Auditores Externos, Auditores Internos y otros.
Seguimiento de resultados.
Es un proceso para evaluar la eficacia del rendimiento del control internen el tiempo
y consiste en la revisin y verificacin permanente sobre el funcionamiento de logros
obtenidos de las medidas de control implantadas incluyendo la implementacin de
las recomendaciones formuladas en los informes de auditoria a travs del memorndum de control interno, de los rganos confortantes del Sistema Nacional de
control Interno a travs del OCI Y SOA.
Es la etapa mas importante, por que obliga a evaluar y comparar los resultados
obtenidos en relacin a las normas de control establecidos perfeccionando los
procedimientos, mejorando la organizacin, los mtodos, la eficiencia del personal
reasignado funciones, modificando la estructura organizativa, mejorando la direccin.
Seguridad razonable
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
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Servicios de consultora
Es el documento mediante el cual el auditor presenta en forma resumida, a la administracin de la entidad examinada, los aspectos ms importantes de la auditoria,
as como los resultados alcanzados.
La sntesis gerencial tiene por objetivo hacer que el informe final (corto y largo) se
mas breve y de mayor utilidad para los usuarios del informe.
Simulacin
Accin de simular o fingir. En auditora la simulacin consiste en desarrollar programas de aplicacin para determinada prueba y comparar los resultados de la
simulacin con la aplicacin real
Sntesis
Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios.
Como de los receptores de los informes slo leern la sntesis, es importante que
sta refleje el contenido del informe de manera clara y precisa. La sntesis debe
presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos ms importantes del informe,
a fin de evitar errores de interpretacin
Sistema
Cualquier conjunto cohesionado de elementos que estn dinmicamente relacionados para lograr un propsito determinado.
Es un arreglo, conjunto o coleccin de conceptos, partes, actividades y/o personas
que estn conectadas o interrelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definicin aplica a sistemas manuales y automticos). Un sistema tambin puede ser un
conjunto de subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta comn.
(SMP)
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeacin y termina con la conclusin de los trabajos de auditora. La supervisin incluye:
-
Proveer instrucciones apropiadas a los subordinados al comienzo de la auditora
y aprobar el programa de auditora.
-
Observar que el programa de auditora aprobado es desarrollado sin desviaciones o las mismas estn justificadas y autorizadas.
-
Determinar que los papeles de trabajo respaldan adecuadamente los hallazgos,
conclusiones e informes de auditora.
-
Asegurarse de que los informes de auditora son exactos, objetivos, claros,
concisos, constructivos y oportunos.
-
Determinar que los objetivos de auditora se alcanzaron.
INSTITUTO PACFICO
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T
Tabla de nmeros aleatorios
Son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia necesaria que fundamente su opinin
Tcnicas de control interno
Son las tcnicas que permiten alcanzar los objetivos del Control Interno y se resumen
en cuatro grupos:
-
Tcnicas de disciplina: Que estn dadas por la segregacin de funciones, el
acceso restringido, la supervisin y la Auditora.
-
Tcnicas de perfeccin: Que incluyen la numeracin secuencial, los totales de
control, los archivos de pendientes y las listas de recordatorio.
-
Tcnicas de reejecucin: Que se refieren a la doble verificacin y al control
previo.
-
Tcnicas de validacin: Que comprenden los mecanismos de autorizacin,
comparacin y verificacin de validez.
Tcnicas de verificacin escrita.
AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
Confirmacin.- Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados a travs de informacin directa y por escrito,
otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a
examen (confirmacin interna), por lo que estn en disposicin de opinar en
forma vlida y veraz sobre ellas. Otra forma de confirmacin, es la denominada confirmacin externa, la cual se presenta cuando se solicita a una persona
independiente de la organizacin auditada (tercero), informacin de inters que
slo ella puede suministrar.
Conciliacin.- Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. Esta tcnica consiste en analizar la informacin producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de
una misma operacin o actividad, con el objeto de establecer su concordancia
entre s y, a la vez, determinar la validez y veracidad de los informes, registros
y resultados que estn siendo examinados.
Entrevistas.- Pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o personas beneficiarias de los programas o actividades a su cargo. Para obtener
INSTITUTO PACFICO
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Las Encuestas.- Pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran universo de datos o grupos de personas. Pueden ser enviadas por correo u otro
mtodo a las personas, firmas privadas y otros que conocen del programa o
el rea a examinar. Su ventaja principal radica en la economa en trminos de
costo y tiempo; sin embargo, su desventaja se manifiesta en su inflexibilidad,
al no obtenerse ms de lo que se pide, lo cual en ciertos casos puede ser muy
costoso. La informacin obtenida por medio de encuestas es poco confiable,
bastante menos que la informacin verbal recolectada en base a entrevistas
efectuadas por los auditores. Por lo tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado
a no ser que se cuente con evidencia que la corrobore.
Las cinco categoras de pruebas de auditora que utilizan los auditores para determinar si los estados financiemos se presentan en forma razonable: procedimientos para
entender la estructura de control interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas
de operaciones, procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldos.
Trabajo
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AUDITORIA
GLOSARIO TEMTICO
V
Validar
Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa
una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y
aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado.
Valor realizable de las cuentas por cobrar
Cantidad de los saldos pendientes en las cuentas por cobrar que se cobrarn al
ltimo
Valoracin de los riesgos
El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo los riesgos
potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio detallado
de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El propsito
es obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo para estimar
su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
Valuacin
Peritaje de avalo que realiza un valuador, con el propsito de sealarlo en un documento reconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parmetros comerciales
que primen en ese momento.
Verificacin
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Verificar
Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se
predijo. La auditora operativa es un examen que verifica y evala la administracin
integral de la empresa.
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AUDITORIA