Sakit
Pertemuan 14
Akuntansi Sektor Publik
Program S1 STIE Kesatuan
DASAR
AKUNTANSI
DESKRIPSI
PERBEDAAN
Laporan
Keuangan
AKRUAL
TERIKAT
TUJUAN
KHUSUS
TERIKAT
WAKTU
PENGGANTIAN
&
PENGEMBANG
AN FASILITAS
ABADI
Dana dibatasi u/
penambahan
aktiva tetap
Neraca
Laporan Operasi
Laporan Perubahan Aktiva Bersih
Laporan Arus Kas
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
DA yg hrs
dikelola dan
tdk u/
digunakan
dana umum
Mencatat dana yg dpt digunakan untuk mencatat
sumber daya/dana yg diterima dan dibelanjakan dlm
menjalankan kegiatan operasional utama
Direksi dpt menetapkan penyisihan atas sumberdaya
tertentu = tetap dianggap sbg dana terikat namun
pencatatannya hrs mencantumkan tujuan penyisihan
dana tsb, untuk membedakan dr dana yg dibatasi
penggunaannya oleh pihak eksternal
Dana Terikat
Dana Terikat Sementara
1. Specific Purpose Funds
2. Time restricted funds
3. Plant Replacement & Expansion Funds
Dana Terikat Permanen
Endowment Funds
NERACA
LAPORAN OPERASI
LAPORAN PERUBAHAN AKTIVA
BERSIH
LAPORAN ARUS KAS
NERACA
Bbrp hal yg hrs diperhatikan:
Kas : Tdk termasuk kas pd Dana Terikat spt Dana Abadi
Piutang : Piutang dilaporkan yg diperkirakan dpt direalisasikan, shg
ada penyisihan. Pelayanan sosial tdk diakui sbg piutang /
pendapatan
Investasi : at cost atau nilai wajar. Hasil investasi yg tdk dibatasi
diklasifikasikan sbg perubahan saldo dana pd laporan operasi
RS
Aktiva Tetap : Dilaporkan bersama dgn akumulasi depresiasi dlm
dana umum
Aktiva Yg Disisihkan : Disisihkan secara internal tdk termasuk dlm
restricted assets
Utang jk Panjang : dilaporkan dlm neraca
Saldo Dana : tdk terikat, terikat sementara, dan terikat permanen
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Laporan Operasi
Mencakup pendapatan, beban, untung & rugi,
serta transaksi lainnya yg mempengaruhi saldo
dana selama periode berjalan
Dilaporkan indikator kinerja yg mencakup
laba/rugi operasi maupun laba lain surplus
pendapatan & sumbangan lainnya atas belanja
Perubahan lainnya dlm saldo dana hrs dilaporkan
setelah indikator kinerja
Laporan operasi
Pos-pos yg perlu diperhatikan
Pendapatan Jasa Pasen: dihitung pd jml bruto, dikurangi
contractual adjustment = Pendapatan bersih Jasa Pasen
Penyesuaian kontraktual:contoh perusahaan asuransi
membayar dgn tarif yg lebih rendah
Pendapatan dr Kegiatan Lain : dicatat bersihnya
Transfer antardana: Transfer dr dana terikat ke tdk terikat
Beban Dana Umum: accrual
Sumbangan: dlm bentuk jasa biasanya tdk dicatat, dlm
bentuk aktiva dicatat dlm nilai wajar
Aktiva
Aktiva Lancar :
Kas
Piutang
-/-Estimasi Piutang Tak Tertagih
Piutang Sumbangan
Persediaan
Beban Dibayar Dimuka
Jumlah Aktiva Lancar
Aktiva Yg Disisihkan:
Kas Yg Disisihkan untuk Pengembangan Fasilitas
Piutang Yg Disisihkan untuk Pengembangan Fasilitas
Investasi Yg Disisihkan untk Pengembangan Fasilitas
Total Aktiva Yg Disisihkan
Investasi
Aktiva Tetap
-/- Akumulasi Depresiasi
Aktiva Tetap (Bersih)
TOTAL AKTIVA
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
14.000
400.000
(30.000)
12.000
60.000
20.000
476.000
210.000
120.000
808.000
1.138.000
716.000
3.200.000
(1.000.000)
2.200.000
4.530.000
70.000
60.000
90.000
25.000
125.000
5.000
375.000
1.100.000
Total Kewajiban
1.475.000
Aktiva Bersih :
Tidak Terikat
Terikat Sementara
Terikat Waktu
Total Aktiva Bersih
1.685.000
570.000
800.000
3.055.000
4.530.000
Dana umum
Pendapatan RS setahun = seluruh pasen x tarif std = 2.600.000,
penyesuaian kontraktual =240.000, pendapatan kantin = 30.000
JURNAL :
Piutang
2.600.000
2.600.000
240.000
240.000
Kas
30.000
Pendapatan Program lainnya
30.000
Dana umum
Beban operasi = 2.590.000, sejml 2.125.000 = tunai, sisanya penggunaan aktiva dibayar dimuka, penyisihan
piutang, depresiasi dan utang. Tdp juga sumbangan jasa = 10.000
JURNAL :
Belanja Jasa Keperawatan
800.000
Belanja-Jasa Profesional Lainnya
620.000
Belanja-Jasa Umum
700.000
Belanja-Jasa Fiskal
100.000
Belanja-Jasa Administrasi
80.000
Belanja-Biaya Malpraktek
30.000
Belanja-Piutang Tak Tertagih
60.000
Belanja-Depresiasi
200.000
Kas
2.125.000
Estimasi Piutang Tak Tertagih
60.000
Persediaan
90.000
Belanja Dibayar Dimuka
5.000
Akumulasi Depresiasi
200.000
Utang Usaha
50.000
Utang Gaji
30.000
Utang Biaya Malpraktik
30.000
Belanja-Jasa Profesional Lainnya
10.000
Pendapatan Donasi Jasa
10.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Dana umum
Diterima donasi aktiva dlm bentuk kas = 63.000,
obat2an = 30.000, keduanya tdk terikat
JURNAL:
Kas
63.000
Sumbangan-Tidak Dibatasi
Persediaan
63.000
30.000
Sumbangan-Tidak Dibatasi
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
30.000
Dana Umum
Pendapatan dr investasi (board-designated funds) = 10.000, dan
memperoleh keuntungan = 5.000 dr penjualan peralatan
JURNAL:
Kas -Disisihkan u/ Pembangunan Gedung
Pendapatan Investasi
10.000
10.000
Kas
55.000
Akumulasi Depresiasi
50.000
Aktiva Tetap
Keuntungan Penjualan Aktiva
100.000
5.000
Dana umum
Data transfer dr Dana Terikat ke Dana Tdk Terikat
JURNAL:
Kas
Penerimaan Transfer-Pelepasan Saldo Dana
Kas
Penerimaan Transfer-Pelepasan Saldo Dana
Aktiva Tetap
Penerimaan Transfer-Pelepasan Saldo Dana
Kas
Penerimaan Transfer-Pelepasan Saldo Dana
180.000
180.000
200.000
200.000
25.000
25.000
12.000
12.000
Dana umum
Kas
Estimasi Piutang Tak Tertagih
Piutang
Persediaan
Kas
Kas
Investasi
Aktiva Tetap
Kas
Wesel bayar
Bagian Lancar Utang Jk Panjang
Utang Usaha
Utang Gaji
Kas
Kas
Utang Pihak Ketiga
Utang Jangka Panjang
Bagian Lancar Utang Jangka Panjang
Investasi
Keuntungan Investasi Belum Direalisasi
2.250.000
50.000
2.300.000
50.000
50.000
50.000
50.000
250.000
250.000
5.000
60.000
90.000
25.000
180.000
35.000
35.000
50.000
50.000
15.000
15.000
Jurnal lainnya
JURNAL
Aktiva Tetap
Kas
PengTransfer-Pelepasan SD
Aktiva Tetap
Kas
Piutang atas Janji
Investasi
Kas
200.000
200.000
25.000
25.000
105.000
105.000
122.000
122.000
DANA ABADI
Diperoleh sumbangan kas = 415.000, dr jumlah tsb
400.000 langsing diinvest.
JURNAL
Kas
415.000
Sumbangan - Terikat
415.000
Investasi
400.000
Kas
400.000
Assets
Aktiva Lancar
Kas
Piutang
-/- Estimasi Piutang Tak Tertagih
Piutang Sumbangan
Persediaan
60,000 Beban Dibayar Dimuka
20.000
Total Aktiva Lancar
285.000
460.000
( 40.000)
-
14.000
400,000
( 30.000)
12.000
50.000
15.000
770.000
75,000
15.000
1.330.000
10.000
1.430.000
476.000
Aktiva Yg Disisihkan
210.000
120.000
808.000
1.138.000
3.375.000
(1.150,000)
2.225.000
3.200.000
(1.000.000)
2.200.000
5.106.000
4.530.000
2.205.000
426.000
1.215.000
3.666.000
1.685,000
570.000
800.000
3.055,000
5.106.000
4.530.000
65.000
50.000
50.000
30.000
30,000
160.000
5.000
390.000
1.050.000
1.440.000
70,000
60.000
90,000
25.000
125.000
5.000
375.000
1.100.000
1.475.000
2.600.000
(240.000)
2.360.000
30.000
93.000
5.000
10.000
192.000
2.690.000
800.000
630.000
700.000
100.000
80.000
30.000
60.000
200.000
2.600.000
90.000
10.000
100.000
15.000
225.000
340.000