LUCRARE DE LICEN
Coordonator tiinific
Prof. univ. dr. Dorin JULA
Absolvent
GHI M. (NI) GEORGIANA CAMELIA
Anul
2013
Coordonator tiinific
Prof. univ. dr. Dorin JULA
Absolvent
GHI M. (NI) GEORGIANA CAMELIA
Anul
2013
CUPRINS
CUPRINS..................................................................................................................3
CAPITLUL I: ASPECTE CONCEPTUALE I JURIDICE PRIVIND
NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII............................................................4
1. Conceptualizare..................................................................................................4
2. Cadrul legal i jurisdicional..............................................................................7
CAPITOLUL II: PROGRAME SI POLITICI FISCALE PRIVIND
NTREPRINDERILE MICI I MIJLOCII.............................................................15
1. Programe de dezvoltare....................................................................................15
2. Politici fiscale...................................................................................................20
2.1.Msuri de sprijin financiar:........................................................................21
2.2. Msuri de acordare a unor faciliti fiscale...............................................24
2.3. Msuri de simplificare administrativ.......................................................26
CAPITOLUL III: EVOLUIA CIFREI DE AFACERI I VALOAREA
ADUGAT N IMM............................................................................................31
CONCLUZII...........................................................................................................40
ANEXE...................................................................................................................44
BIBLIOGRAFIE.....................................................................................................48
o n anii '70.
n ceea ce privete modalitatea n care sunt identificate, plecnd de la
noiunea de ntreprindere mic i mijlocie, literatura de specialitate ofer mai multe
definiii, datorit caracterului fluid i nivelului de dezvoltare al rii n careaceste
ntreprinderi sunt localizate i i desfoar activitatea. De-a lungul timpului,
contribuii
importante
la
dezvoltarea
conceptului
au
adus
organismele
prin
Ordonana
Guvernului
nr.
25/08.1993,
privind
stimularea
dintre
Romnia
Comunitatea
European
privind
de
Urgen
economice
nr. 44/16.04.2008
de
ctre
privind
persoanele
desfurarea
fizice
autorizate,
14
de
dezvoltare
modernizare
activitilor de
on-line
formularului
www.aippimm.ro;
16
de
nscriere
pe
site-ul
on-line
formularului
de
nscriere
pe
site-ul
www.aippimm.ro;
2. Susinerea interviului organizat de ctre traineri specializai;
3. Participarea la workshop pe perioada a 9 zile calendaristice.
Condiii de participare:
Ceteni romni cu studii medii sau superioare definitivate.
V. Programul pentru dezvoltarea abilitilor antreprenoriale n rndul
tinerilor i facilitarea accesului acestora la finanare START (2012)
Buget alocat 2012 - 10000000 lei.
Schema de finanare cu credit bancar:
maxim 70% Ajutor Financiar Nerambursabil (AFN),
minim 30% credit (garantat 80% de ctre FNGCIMM).
Schema de finanare fr credit bancar:
maxim 70% Ajutor Financiar Nerambursabil (AFN),
minim 30% contribuie proprie,
din valoarea cheltuielilor eligibile, dar nu mai mult de 100 000 lei AFN / IMM cu
vechime pn la 2 ani i activitate n sfera produciei , serviciilor i comerului;
Paii de urmat:
1. nscriere pe site-ul www.aippimm.ro;
2. Depunerea unui plan de afaceri n vederea evalurii;
3. Contractarea i efectuarea cheltuielilor.
17
Cheltuieli eligibile:
Investiii n spaii comerciale, echipamente tehnologice i IT, licene,
brevete, mrci, etichetare ecologic, publicitate i promovarea activitii, mijloace
de transport, mobilier.
VI.
Programul
pentru
stimularea
nfiinrii
dezvoltrii
Alba lulia
Bacu
Braov
Mangalia
Sfntu Gheorghe
Trgu Mure
Incubatoare noi: 4 incubatoare (Cmpia
20
5
20
21
22
21
Turzii, Dorohoi, Satu Mare i
Timioara).
Implementarea Programului este efectuat de Programul Naiunilor Unite
pentru Dezvoltare(PNUD) care are rolul de agenie de implementare.
Contractul de administrare a incubatorului este ncheiat ntre AIPPIMM,
Autoritile Publice Locale i Administratorul incubatorului.
VIII. Programul Mihail Koglniceanu pentru ntreprinderile Mici i
Mijlocii
Buget alocat 2012 - 70000000 lei.
Faciliti Program: linie de credit de maxim 125000 lei/ IMM/an cu
dobnd subvenionat de stat maxim 70% din dobnda la credit dar nu mai mult
de 6,5% din soldul sumelor utilizate din linia de credit, i dup caz, garantarea
creditului n numele i contul statului pn la maxim 80% dar nu mai mult de 100
000 lei.
Paii de urmat:
1. Completarea
on-line
accesrii
liniei
de
credit
pe
site-ul
www.aippimm.ro;
2. Contractarea creditului i efectuarea cheltuielilor;
3. Transferul lunar al subveniei de dobnd.
Cheltuieli eligibile:
Cheltuieli cu plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
ctre bugetul de stat, cheltuieli privind aprovizionarea, producia, desfacerea,
executarea de lucrri i/sau prestarea de servicii, constituirea, prelucrarea i
valorificarea stocurilor, cheltuieli cu salariile i alte costuri de operare.
19
2. Politici fiscale
Referitor la politica fiscal, viziunea Guvernului este centrat pe asigurarea
unui mediu stimulativ i nediscriminatoriu, concentrndu-se n acelai timp pe
msuri de consolidare a transparenei, stabilitii i predictibilitii sale.
Consolidarea bazei de impozitare i a modului de aezare a impozitelor i
taxelor este n continuare esenial pentru asigurarea resurselor necesare dezvoltrii
economice i ndeplinirii sarcinilor statului i a angajamentelor asumate de
Romnia n calitate de stat membru al UE.
Guvernul Romniei consider sectorul IMM un domeniu prioritar de
dezvoltare al Romniei, n special prin ncurajarea iniiativei antreprenoriale i
valorificarea potenialului competitiv al IMM-urilor.
Sprijinirea, ncurajarea i ntrirea unui mediu de afaceri concurenial,
simplificarea reglementrilor i a procedurilor administrative, precum i
perfecionarea structurilor instituionale sunt elemente care depind foarte mult i de
capacitatea administraiei publice de a implementa msurile de reform.Instituiile
publice trebuie s devin competitive pentru a putea implementa msurile
menionate, altfel msurile sunt luate degeaba. Astfel, se pot anticipa viitoarele
direcii de aciune pentru a face posibil adoptarea unei atitudini pro-active i
reducerea la minimum a ocurilor transpuse asupra mediului de afaceri.
n acest context, Ministerul Finanelor Publice a implementat un cadru fiscal
care permite ntreprinderilor mici i mijlocii s opereze ntr-un mediu bazat pe
competiie corect n raport cu celelalte categorii de persoane juridice.
Principalele msuri menite s sprijine IMM pot fi clasificate dup natura lor,
astfel:
20
pentru anul 2011 a fost stabilit un plafon al garaniilor de 400 mil. lei;
n 2011 FNGCIMM a acordat 222 de garanii n valoare total de 17,3 mil
lei; o
IMM-urile
pot
opta
pentru
plata
impozitului
pe
veniturile
de
microntreprindere
aparinnd
ntreprinztorului
debutant;
reinvesteasc anual cel puin 50% din profitul realizat n anul fiscal precedent)
5. Sprijinirea contribuabililor aflai n dificultate financiar
Ealonarea la plata obligaiilor fiscale (pentru obligaiile fiscale n sum
mai mic de 20.000 lei, fr obligaia constituirii de garanii) (Conform acestui
regim, pe perioada de ealonare a obligaiilor fiscale principale i a eventualelor
dobnzi aferente acestora, penalitile urmeaz a fi amnate la plat n vederea
anulrii dac ealonarea la plat se finalizeaz conform graficelor de plat stabilite
de administraia fiscal. n acest regim se include i un procent de 50% din
majorrile de ntrziere corespunztor componentei de penalitate din coninutul
majorrii de ntrziere).
ncurajarea plii voluntare a obligaiilor fiscale restante (la 31.08.2011)
prin:
anularea penalitilor de ntrziere aferente acestora cu condiia plii
voluntare a principalului i dobnzilor pn la 31.12.2011;
reducerea cu 50% a penalitilor n cazul plii principalului i dobnzii
aferente pn la 30.06.2012;
msura se aplic i pentru un procent de 50% din majorrile de ntrziere
corespunztor componentei de penalitate din coninutul majorrii de
ntrziere.
6. Acordarea deductibilitii n proporie de 50% a cheltuielilor privind
combustibilul pentru vehiculele rutiere destinate transportului rutier de
persoane, care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii direct productive,
la calculul impozitului pe profit, precum i acordarea unei deductibiliti n
proporie de 50% a TVA-ului la achiziia acestora i a combustibilului necesar
funcionrii lor, fa de situaia actual cnd aceste cheltuieli sunt
nedeductibile n totalitate.
26
250, n prima parte a lunii februarie 2011 au fost comasate dou tarife de la
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii, astfel c n prezent numrul taxelor
/tarifelor cu caracter nefiscal, cuprinse n Registru este de 249.
n urma sarcinilor stabilite n edina Guvernului din data de 26 octombrie
2011, au fost identificate noi posibiliti de reducere prin comasare a numrului de
taxe i tarife cu caracter nefiscal. Propunerile au fost nsuite de instituiile vizate,
urmnd ca acestea s elaboreze i s iniieze demersurile de aprobare a actelor
normative, prin care se vor implementa reducerile respective de taxe i tarife.
n concluzie, prin aceste msuri se va realiza o diminuare cu 8% fa de
numrului de taxe i tarife cu caracter nefiscal existente la sfritul anului 2011.
Ministerul Finanelor Publice are n vedere continuarea procesului de reducere a
taxelor cu caracter nefiscal n special prin comasarea acestora, realiznd astfel o
simplificare a procedurilor administrative, fr a prejudicia bugetul de stat.
30
32
Microntreprinderi
19,54
ntreprinderi mici
19,34
ntreprinderi mijlocii
21,59
33
ntreprinderi mari
39,53
n anul 2010, cifra de afaceri global era astfel distribuit dup clasa de
mrime a ntreprinderilor: 39,5% n ntreprinderile mari, 21,6% n ntreprinderile
mijlocii, 19,6% n microntreprinderi i 19,3% din valoare revenea ntreprinderilor
mici. Se poate observa un uor avans al microntreprinderilor fa de ntreprinderile
mici, cu toate c acestea din urm au o pondere mai mare n numrul de angajai.
Observaia trebuie completat cu faptul c aceast distribuie se menine din anii
anteriori, cu uoare modificri, care nu schimb ordinea ntre contribuiile celor
patru clase de ntreprinderi.
n toat perioada 2003-2010, contribuia IMM la cifra de afaceri global a
fost superioar companiilor mari.
Att n perioada de cretere, ct i pe timp de criz, evoluia vnzrilor IMM
a fost mai bun.
Cifra de afaceri pe ntreprindere mic i mijlocie s-a situat n 2010 la
valoarea medie de 763.869 lei, cu aproape o treime n plus fa de valoarea din
anul de referin 2003. Cu alte cuvinte, IMM tipic i-a sporit cu o treime cifra de
34
crizei
35
Graficul nr. 4 Cifra de afaceri pe ntreprindere, dup clasa de mrime IMM 2003-2010
Graficul nr. 5 Numrul de IMM, numrul de angajai n IMM i cifra de afaceri total a IMM
Dinamica productivitii n cele trei clase ale IMM a fost diferit, astfel nct
ntreprinderile mijlocii, dei erau n anul 2003 cele mai neperformante din punct de
vedere al eficienei personalului, cu un procentaj de 68% din valoarea
productivitii n microntreprinderi, au cunoscut ritmuri anuale ridicate, dublndui practic productivitatea la finele intervalului (2010). ntreprinderile mici au
situaia cea mai defavorabil la acest indicator, cu valori mai sczute fa de
microntreprinderi.
Contribuia IMM la formarea valorii adugate brute
Valoarea adugat brut msoar contribuia ntreprinderilor, ramurilor i
sectoarelor la economia naional, fiind considerat un indicator mai relevant de
msurare a performanei economice a ntreprinderilor, ntruct elimin din calcul
costurile intermediare care intr n componena cifrei de afaceri. Datorit
economiilor de scar i intensitii mai mari a capitalului, participarea IMM la
VAB este mai mic dect contribuia acestora la cifra de afaceri i la totalul
locurilor de munc dintr-o economie. Cu toate acestea, aceast contribuie este
major i n cretere continu, dup cum se poate observa din graficul urmtor:
37
39
CONCLUZII
Din punct de vedere descriptiv/retrospectiv, sectorul IMM are o contribuie
relativ mai mic i suboptimal la crearea VAB i indirect la PIB. Este drept c
poza din avion minimizeaz rolul anumitor subsectoare ale IMM care performeaz
peste medie - fapt evideniat n radiografia prezentat. Pe ansamblu ns, dac se
abordeaz IMM din perspectiva relaiei ocupare-valoare adugat, rezultatele pot
conduce la concluzia c ele reprezint un sector mai puin eficient din punct de
vedere al valorificrii resurselor. n aceste condiii, se pune firesc ntrebarea de ce
ar merita n aceste condiii s se insiste pe sectorul IMM i s nu se insiste mai
mult pe atragerea de ISD prin firme multinaionale.
Discursul public actual ofer argumente subiri pentru a rspunde la
ntrebarea de mai sus. Pe de-o parte, se spune c dac UE susine IMM (a se vedea
Small Business Act sau Europa 2020), atunci i Romnia trebuie s le susin.
Astfel de considerente nu fac nimic altceva dect s susin ideea c
fundamentarea naional a politicii publice n sectorul IMM nu este suficient de
robust, fiind nevoie de analize mai elaborate. Pe de alt parte, se ofer un
argument sofist, care scoate n eviden doar caracterul normativ al politicilor
publice, care presupune c intenia guvernului este de a mbunti n permanen
situaia acolo unde exist puncte slabe. Dar fr o nelegere corect i profund a
acestor puncte slabe, orice politic public viznd sectorul IMM este vnare de
vnt.
n aceste condiii, se impun anumite precizri. n literatura de azi, s-a ajuns
aproape la un consens n evaluarea rolului jucat de sectorul IMM: important n
economiile dinamice, mai puin important n economiile lipsite de dinamism.
Implicaia aeaz concluziile invers dect suntem obinuii: condiiile locale
40
ale creterii economice susin sau nu rolul important al IMM i nu invers; nu poi
s dai vina pe IMM pentru faptul c nu ai un mediu antreprenorial dezvoltat i
creator de valoare adugat ci trebuie s iei n calcul ntreg ecosistemul economic,
n care firmele mari i mediul de afaceri n ansamblul su au rolul lor crucial,
oferind condiiile necesare valorificrii potenialului IMM.
Mai clar, dac exist o politic ce ncurajeaz preponderent implantarea,
conjunctural sau nu, a unor investiii de multinaionale, care nu i propun dect
marginal s aib interaciuni cu IMM locale, nu ne putem plnge c sectorul IMM
nu se dezvolt de unul singur.
Prin urmare, constatrile comparative la nivel european privind structura
suboptimal a sectorului IMM nu deosebesc Romnia de alte ri, ci deosebesc n
general o economie mai puin dinamic, mai puin competitiv de cele cu
performane superioare. Cu alte cuvinte, aceste rezultate sunt ateptate dat fiind
nivelul economic de ansamblu al rii i nu al IMM n special.
Prin urmare, rolul IMM trebuie neles n context, dup cum urmeaz:
n contextul economiei industriei (condiiile formrii de valoare ale fiecrui
sector);
n contextul dezvoltrii economiilor locale/regionale (condiiile formrii
aglomerrilor sau reelelor industriale);
n contextul ntregului ecosistem antreprenorial la nivel naional, care n
prezent este marcat de clivaj e, nencredere i rudimentarism.
Contribuia cheie a IMM la ocupare i mai ales la creterea economic nu
poate fi realizat n lipsa unui ecosistem favorabil. Prin urmare, degeaba am avea o
politic genial de ncurajare doar a sectorului IMM, dac nu dezvolt ntreg
ecosistemul antreprenorial, cu tot cu subecosistemele sectoriale (refacere lanuri de
valoare) i regionale (efecte de antrenare teritorial).
Prin caracteristicile lor, IMM ofer n economie avantaje pe care firmele
mari nu le ofer (adic, spin-off start-up, capital social, costuri de intrare i ieire
mai mici, riscuri mai mici de eec etc.), care ns nu in de ocupare sau cretere
neaprat, ci de posibilitile de consolidare a avantajelor n competiie pentru o
41
regiune sau o ar. Este simplist s concentrm atenia doar pe aceast clas de
actori economici pentru a ajunge la concluzii relevante despre creterea economic,
nu mai vorbesc de bunstare.
Acestea fiind spuse din capul locului, nu nseamn sub nici o form c nu
are sens s te concentrezi n politica public asupra IMM. Din contr, n cazul
Romniei este absolut necesar s fie crescut gradul de sofisticare a politicii publice
cu privire la acest sector. Orice date, analize, metodologii care pot aduce lumin
asupra abordrii optime sunt mai mult dect bine-venite.
Concluzionnd c sectorul IMM performeaz suboptimal ntruct se
confrunt cu patru mari probleme:
Problem de mas critic;
Problem de dimensiune;
Problem de structur sectorial;
Problem de rezilien.
Problema de mas critic este direct observabil statistic, ntruct densitatea
IMM la 1000 locuitori n Romnia este mult sub media european. Mai mult, dac
folosim analiza n plan regional, i izolm zona Bucureti-Ilfov ca fiind un caz
particular de concentrare, datele la nivelul celorlalte regiuni ofer o imagine i mai
pesimist. n termeni simpli, dac nu exist suficient de multe firme, nici
contribuia acestora la VAB/PIB nu poate s fie nemaipomenit. Exist puncte de
vedere ale unor experi care afirm c numrul de firme este irelevant i c doar
contribuia acestora ar trebui luat n calcul. Dar o astfel de observaie este doar
parial corect.
Problema de dimensiune reiese din radiografia sectorului, ntruct se
remarc ponderea mai mare dect la nivel european al firmelor de mici i foarte
mici dimensiuni, majoritatea n supravieuire, fr mari ambiii de cretere sau
sofisticare managerial. Aceast zon volatil de firme este responsabil n parte i
pentru contribuia redus la cretere a ntregului sector.
Problema de structur sectorial provine din apetena micilor firme de a
derula afaceri de comer i intermediere comercial. Romnia nu i permite s
42
fac doar comer, ci are nevoie de lanuri productive bine nchegate, cu servicii
care s poteneze potenialul industrial.
Problema de rezilien se vede din amplitudinea reaciei IMM la criz,
precum i din rata sczut de supravieuire a firmelor nou-create. Firmele
romneti apar mai degrab oportunist i prin copierea unor modele existente,
dect printr-o planificare robust, care s ia n calcul un management riguros al
riscurilor i planuri de contingen.
Pentru rezolvarea acestor probleme este nevoie de o reform substanial a
politicii publice autohtone viznd sectorul IMM. Repere ale acestei reforme sunt
descrise n recomandrile de politic detaliate n subcapitolele ce urmeaz.
O alt concluzie semnificativ, remarcat n premier prin acest studiu, este
cea legat de rolul important al firmelor cu cretere rapid i al gazelelor n ceea ce
privete contribuia la ocupare i la cretere. Constatrile sunt n linie cu rezultatele
obinute de analize similare efectuate n alte ri, dar validarea ipotezei c un
numr relativ mic de firme are un rol disproporionat de mare n contribuia la
cretere este un fapt remarcabil.
43
ANEXE
44
45
Anexa nr. 1
TABELUL NR. 1. Cifra de afaceri n imm din industrie, pe subramuri i clase de mrime, 2008/2010 (%)
Subramura industrial
micro
2008
8,4
11,1
9,1
9,1
25,7
9,6
15,1
11,9
10,3
7,3
6,5
7,2
8,4
17,0
13,1
11,1
Industria alimentar
Industria construciilor metalice
Fabricarea produselor din cauciuc i mase plastice
Fabricarea altor produse din minerale nemetalice
Prelucrarea lemnului, fabricarea produselor din lemn
Fabricarea articolelor de mbrcminte
Fabricarea de mobil
Fabricarea de maini, utilaje i echipamente
Fabricarea substanelor i a produselor chimice
Fabricarea echipamentelor electrice
Industria metalurgic
Fabricarea buturilor
Tbcirea, finisarea pieilor; articole voiaj, marochinrie
Fabricarea calculatoarelor,produselor electronice, optice
Fabricarea produselor textile
TOTAL
46
2010
8,5
12,9
11,3
8,5
27,3
11,6
15,7
11,9
10,7
6,0
9,3
7,3
9,2
21,3
9,6
1 1,8
Clasa de mrime
mici
2008
2010
32,0
30,9
34,2
34,8
29,3
34,2
30,4
29,4
40,6
39,8
26,5
22,2
36,3
30,9
33,7
32,1
42,2
36,7
22,1
25,0
15,2
19,1
21,2
31,4
25,4
29,2
39,9
29,0
24,7
23,1
31,5
31,0
mijlocii
2008
2010
59,6
60,5
54,8
52,2
61,5
54,5
60,5
62,1
33,7
33,0
63,9
66,2
48,6
53,4
54,4
56,0
47,5
52,6
70,6
69,0
78,3
71,6
71,6
61,3
66,2
61,6
43,1
49,6
62,2
67,3
57,5
57,2
Anexa nr. 2
Tabelul nr.3. Cifra de afaceri n IMM, pe ramuri industriale, 2008-2010 (milioane lei preurile anului 2008) i modificarea procentual 2010
fa de 2008 (%)
Ramura industrial
Industria alimentar
Fabricarea buturilor
Fabricarea produselor din tutun
Fabricarea produselor textile
Fabricarea articolelor de mbrcminte
Tbcirea i finisarea pieilor; fabricarea articolelor de voiaj i
marochinrie, harnaamenlelor i nclmintei; prepararea i
vopsirea blnurilor
Prelucrarea lemnului, fabricarea produselor din lemn i plut,
cu excepia mobilei; fabricarea articolelor din paie i din alte
materiale vegetale
Fabricarea hrtiei i a produselor din hrtie
Tiprire i reproducerea pe supori a nregistra
Fabricarea produselor de cocserie i a
produselor obinute din prelucrarea ieiului
Fabricarea substanelor i a produselor chimice
Fabricarea produselor farmaceutice de baz i a
preparatelor farmaceutice
Fabricarea produselor din cauciuc i mase plastice
Fabricarea altor produse din minerale nemetalice
Industria metalurgic
2008
15728,2
2413,5
1540,4
2253,9
4880,5
2009
14943,4
1812,2
1698,4
1918,6
4277,8
2010
14144,6
1709,1
1756,3
2161,8
3860,4
Variaia 2008/2010
-10,1
-29,2
+ 14,0
-4,1
-20,9
2262,0
2082,7
2205,9
-2,5
5473,0
4658,2
4433,6
-19,0
1680,2
2154,6
806,3
1646,8
2108,6
680,8
1714,0
1954,8
707,8
+2,0
-9,3
-12,2
3307,9
2527,7
2639,5
-20,2
1071,6
845,0
1201,9
+12,2
8250,3
6271,7
2693,8
5888,0
5019,4
1930,8
6158,9
4671,8
2624,9
-25,3
-25,5
-2,6
47
12408,4
9696,5
9639,7
-22,3
2256,9
1582,0
1432,8
-36,5
3216,7
3645,9
2699,3
2796,5
2619,5
2583,4
-18,6
-29,1
2081,7
2822,0
2062,5
-0,9
1069,9
4345,0
1194,6
949,4
3468,1
959,9
873,9
3088,1
969,4
-18,3
-28,9
-18,9
1472,8
1438,6
1673,9
+ 13,7
92479,8
78450,5
76888,5
-16,9
48
BIBLIOGRAFIE
1. Dragos Pslaru,
Ileana Modreanu
2. Joseph M. Juran
3. Nicolescu, O.;
4.
5.
6.
7.
8.
Haiduc, I.C.;
Sigma, Bucureti
Nancu, D.;
Popa, I;
*****
*****
*****
*****
9. *****
10. *****
completrile ulterioare
Strategia pentru o reglementare mai bun la nivelul
11. *****
12. *****
13. *****
14. *****
15. *****
16. *****
17. *****
22.01.2009
Strategia
Guvernamental pentru
dezvoltarea
50