NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA Y SU SEGUIMIENTO

EL INFORME DE AUDITORIA
Al trmino de cada intervencin, el auditor interno gubernamental
presentar al titular de la dependencia o entidad, o a la autoridad que la haya
ordenado, por escrito y con su firma, un informe acerca de la auditora
practicada.
Caractersticas Generales del Informe de Auditora El informe producto
de cada auditora deber hacer una clara mencin de la naturaleza, objeto y
alcance del trabajo desarrollado, sealando, en su caso, las limitaciones que se
hubieran enfrentado para el cumplimiento de los objetivos propuestos.
La informacin que proporcione el reporte de auditora acerca de los
actos, hechos o situaciones observados, debe reunir principalmente los
siguientes atributos de calidad:
A) Oportunidad. De tal manera que la informacin permita tomar a
tiempo las acciones requeridas;
B) Integridad. Deben incluirse todos los hechos importantes observados,
sin omisin alguna, proporcionando una visin objetiva de las cuestiones
advertidas y de las conclusiones y recomendaciones a que conducen;
C) Competencia. Asegurarse de
corresponden al objeto de la auditora;

que

los

resultados

informados

D) Relevancia. Considerar los asuntos trascendentales para la situacin u

operaciones de las reas examinadas, sin abundar en detalles innecesarios;
E) Objetividad. Presentar con imparcialidad la verdad o realidad de los
actos, hechos o situaciones comprobados, hasta donde dicha verdad o realidad
sean razonablemente asequibles y estn respaldados con evidencia probatoria
indubitable;
F) Conviccin. Hacer que la solidez de la evidencia conduzca a cualquier
persona prudente a las mismas conclusiones a que lleg el auditor;
G) Claridad. Cuidar que la estructura, terminologa y redaccin
empleadas, permitan que la informacin presentada pueda ser entendida por
cualquier persona, aun la no versada en el tema; y
H) Utilidad. Aportar elementos que propicien la optimizacin del uso de
los recursos y el mejoramiento de la administracin de la dependencia o
entidad.

Adicionalmente, se considera requisito indispensable que todos los

informes producto del trabajo del auditor, sean formalizados mediante la firma
del titular del rgano Interno de Control.
Contenido del Informe de Auditora
El texto de la norma da los sealamientos generales para el contenido
del informe que rinde el auditor, en el que debe manifestar expresamente su
opinin acerca de:
La propiedad y debido funcionamiento de los sistemas de operacin,
registro, control e informacin de las operaciones;
Cuando el objeto de la auditora sea la verificacin de aspectos contables
y/o financieros se deber informar acerca de:
a)

Si se han adoptado sistemas de control para el cumplimiento

oportuno de las obligaciones legales y disposiciones
administrativas.

b)

Si
los
sistemas
de
contabilidad
en
uso
operan
satisfactoriamente y proporcionan una clasificacin suficiente
de la naturaleza y destino de las partidas a que se refieren,
sujetndose a los principios de contabilidad generalmente
aceptados aplicables al caso.

c)

Los resultados obtenidos en el examen y evaluacin que haya

practicado sobre los sistemas de control, conforme a lo previsto
en la norma quinta, y

d)

Si los sistemas de informacin de la dependencia o entidad se

rigen por los preceptos aplicables y aportan datos tiles para la
toma de decisiones y para la rendicin de cuentas.

Cuando la auditora se practique para evaluar la economa, eficiencia y

eficacia de las operaciones o programas, adems de los puntos anteriores, el
auditor deber informar:
e)

Si los criterios elegidos por la dependencia o entidad para

reconocer, clasificar y medir los objetivos, metas y realizaciones
son idneos y permiten precisar la dimensin correcta de esos
elementos.

f)

Si existen parmetros razonables para juzgar la suficiencia,

insuficiencia o exceso de los recursos asignados al logro de
metas y objetivos.

g)

Si las pautas que se siguen para establecer las relaciones entre

la magnitud de los recursos y la dimensin de los objetivos,
metas y realizaciones, permiten estimar aproximadamente la
eficiencia lograda.

h)

Si la eficacia se determina aplicando a las realizaciones el

mismo criterio que se usa para calcular la dimensin de los
objetivos y metas.

i)

Si son adecuados los criterios para medir la eficiencia de las

actividades cuyos resultados no guardan relacin directa con
los recursos asignados a su realizacin, y

j)

Si los registros que consignan las operaciones y resultados no

contables se rigen por esos criterios y proporcionan
convenientemente los datos requeridos

Sujecin a las Normas Generales de Auditora Interna Gubernamental

y a los procedimientos de auditora de aplicacin general.
El informe de auditora debe contener la declaracin formal del auditor
interno gubernamental de haber desarrollado su trabajo de conformidad con
estas normas y con los procedimientos de auditora de aplicacin general,
requeridos para el caso. Si por alguna circunstancia el auditor gubernamental
se ve obligado a apartarse de tales normas y procedimientos, indicar en el
informe los motivos que tuvo para ello, as como los criterios y procedimientos
alternativos que haya seguido.
Observaciones, Conclusiones y Recomendaciones
Las conclusiones a que llegue el auditor interno gubernamental deben
concernir primordialmente a la confiabilidad de la informacin y a la
especificacin de los actos, hechos y situaciones, favorables o cuestionables,
que haya observado con relacin al objeto de su revisin.
Las observaciones del auditor debern caracterizarse por su relevancia,
claridad, concisin y objetividad, y cuantificarse cuando sea posible. Las
conclusiones debern ser objetivas e indubitables, hasta donde lo permita la
evidencia que las apoye, y las recomendaciones debern ser precisas,
prcticas y orientadas a la eliminacin de las irregularidades y deficiencias, y
evitar su recurrencia con el fin de mejorar el desempeo de la dependencia o
entidad auditada.
Discusin de las Conclusiones y
Responsables de las Areas Auditadas

Recomendaciones

con

los

Salvo casos de excepcin, debidos a la naturaleza de la investigacin o a

la ndole de las observaciones encontradas, como la presuncin de actos

indebidos, el auditor interno gubernamental discutir su informe con los

responsables de las reas examinadas, antes de su presentacin formal. En esa
discusin podr conseguir pruebas adicionales y elementos de juicio que no se
le hayan aportado durante el desarrollo de su trabajo y lo lleven a atemperar o
modificar su opinin, y, en todo caso, le permitir asegurar, en lo posible, la
solidez de la evidencia obtenida, la validez de sus conclusiones, la pertinencia
de las recomendaciones y la objetividad e imparcialidad de su informe. Si hay
desacuerdo entre los responsables de las reas examinadas y el auditor, ste
solicitar que se le presenten por escrito los puntos de vista contrarios,
debidamente razonados, y los incluir en su informe.
Reportes Especficos
Los informes o reportes especficos que soliciten los titulares, los rganos
de gobierno o la Secretara de la Contralora General de la Federacin, debern
observar las caractersticas enunciadas por esta norma
Responsabilidad sobre la Opinin Vertida en el Informe
El auditor interno gubernamental es responsable de las conclusiones,
juicios y recomendaciones vertidas en sus informes.
SEGUIMIENTO DE LAS RECMENDACIONES
El auditor interno gubernamental har el seguimiento de las acciones
correctivas adoptadas como resultado de las observaciones y recomendaciones
contenidas en el informe de auditora.
Objeto del Seguimiento
Siendo el propsito fundamental de la auditora interna gubernamental el
coadyuvar a la mejora en general de la administracin de las dependencias o
entidades, la verificacin de que las acciones correctivas y de mejora se lleven
a la prctica constituye una de las principales responsabilidades de la funcin.
Promocin de la Toma de Acciones
Cuando como resultado de las observaciones y recomendaciones
contenidas en el informe de auditora sea necesario tomar medidas correctivas,
el auditor se cerciorar de que stas se han puesto en vigor oportunamente, y
que permiten alcanzar los resultados deseados.
Cuando no se hayan tomado las medidas sugeridas en asuntos que, a
juicio del auditor, sean importantes para el logro de los objetivos o de la
eficiencia en las operaciones de las reas auditadas, har constar este hecho
en los informes que presente posteriormente ante los niveles decisorios o
autoridades competentes.

Debers buscar informacin y un ejemplo de informe largo e

informe corto.