Contabilidad de Clinicas

Contabilidad de Clnicas

Clnicas: Son empresas capitalistas que conducen sus actividades para beneficio y
conveniencia de la asociacin. Las poseen y administran hombres de negocios, grupos de
estos o mdicos en ejercicio; en cualquier caso la gerencia activa de la empresa esta en
estrecha colaboracin con un grupo de mdicos, tanto poseen una participacin financiera
como sino.
La peculiaridad de la separacin de la propiedad y la administracin se hace necesaria por
virtud de la naturaleza de los servicios profesionales que realiza la clnica y por las leyes de
sanidad existentes que rigen las actividades del mismo, adems por el cdigo de comercio.
Tipos de Clnicas:
Las Clnicas Generales: Son aquellas que estn organizadas para procurar la hospitalizacin
de los pacientes con cualquier clase de trastorno o enfermedad.
Clnicas Especializadas: Son las que admiten solamente casos de tipo particular de
enfermedad.
Organizacin de Las Clnicas:
La organizacin es un aspecto del elemento de planificacin de la direccin que concierne a la
especificacin y determinacin de las responsabilidades de explotacin y de funciones, as
como a la organizacin de una empresa constituye el armazn sobre el que se llevan a la
prctica las responsabilidades directivas, la coordinacin de las actividades u operaciones.

La Organizacin de Las Clnicas bsicamente reposa en tres direcciones:

a) Unidades Administrativas:
a.1 Contabilidad
a.1.1 Facturacin
a.1.2 Cobranzas
a.1.3 Cajas
b) Unidades de Servicios a pacientes:

b.1 Emergencia
b.2 Hospitalizacin
b.2.1 Diagnostico Departamento de Rayos X
Laboratorio de Anlisis Clnico
b.2.2 Atencion Enfermera
Admisin
Egresos
c) Unidades de Servicios Internos
c.1 Depsito
c.2 Mantenimiento
c.3 Otros (Lavandera, cocina, entre otros).

Principales Operaciones
Prestar servicio de atencion medico- quirrgico a travs de los servicios de Emergencia y
Hospitalizacin.
El servicio de emergencia se encarga de recibir a aquellos pacientes que ingresen en
circunstancias inesperadas y transitorias; se dice que son transitorias ya que estos pacientes
despus de realizado el diagnostico medico y aplicado el tratamiento correspondiente, se
decide de acuerdo a la gravedad del caso si el paciente debe ingresar al servicio de
hospitalizacin o no aunque no es la nica va de ingreso por hospitalizacin.

Organizacin del Departamento de Contabilidad y Control Interno Contable

Organizacin del Departamento de Contabilidad (Clnicas)

Un buen servicio de contabilidad requiere la jerarquizacion necesaria para que se realicen las
deferentes tareas en el departamento respectivo. Se puede decir, en trminos generales que
las Jerarquas que se distinguen son las siguientes Contralor (solo en Hospitales pblicos)
Contador, Auditor, Auxiliares de Contabilidad, Cajeros y Empleado de Cobro.
Contralor.

Realiza los informes necesarios y supervisa el establecimiento de polticas contables o

procedimientos de control.
Contador.

Las funciones del contador son las de responsabilizarse de la ejecucin integral del trabajo de
contabilidad y vigilar el asiento de las cantidades de las diversas cuentas en los auxiliares de
contabilidad que se establezcan. La elaboracin de los Estados y Balances parciales o
peridicos que se requieran, la responsabilizacion de los informes o estados de caja o estados
ntegros departamentales, las labores relacionadas con el registro contable de todo el
movimiento financiero de la institucin la contabilizacin de la documentacin original o noticias
de movimiento financieros que se le turne para la movilizacin de las plizas, verificacin de la
cancelacin de cuentas de control, la supervisin de los trabajos de la contabilizacin y registro
contable que realice el personal a sus ordenes, etc.

Auditor.

Son funciones del auditor: encargarse de todos los trabajos de auditoria y visitas de
inspeccin que se sealen de acuerdo con los programas. La presentacin de informes
sobre las auditorias realizadas. Supervisar todas aquellas mediadas de control interno
que se juzguen adecuada para garantizar el empleo conveniente de los bienes.
Auxiliar de Contabilidad: Es el responsable de la ejecucin integral de los trabajos de
contabilidad, realizados en uno o mas auxiliares de cuentas de control, encargndose
de formular y registrar las diversas cuentas, sean manualmente o por procedimientos
mecanizados.

Facturador:Es el responsable de la elaboracin de los recibos y documentos de

cobros necesarios, la conciliacin global o parcial de los datos, que se le suministren
para su elaboracin y manejo, preparar las facturas, documentos contables y
correspondencia a su jefe inmediato superior, la revisin de facturas y documentos que
se presenten para su pago a la institucin.
Cajero:Recibir el dinero en la seccin de caja, conociendo los cargos que por los
diferentes servicios realiza la clnica o el hospital en sus diferentes facetas, realizar el
pago de las facturas que se presenten en la seccin de caa por los proveedores o
acreedores. La recepcin de documentos para pago o cobro y la tramitacin de este
material, requiriendo las autorizaciones respectivas.

Control Interno Contable ms adecuado para las Clnicas.

Registrar diariamente las transacciones principalmente las cuentas por cobro y cuentas

por payar, al igual que tener quincenalmente el class flow.

Organizar de una manera sistemtica el flujo de documentos en el departamento.
Mantener interrelacin con la administracin de la organizacin.
Conciliar saldos semanales para tener una buena planificacin fiscal. Plan de cuentas
estructurado a las necesidades de la empresa.
Control sobre las cuentas de los seguros porque al momento en que el seguro paga a
la clnica, no especifica que factura esta cancelando y cual fue el monto que se
reconoci en ese momento.
Control de los inventarios de material medico- quirrgico y de medicinas. Esto para
evitar la merma de los mismos, pues en todas estas instituciones siempre suele
escaparse del control de la persona encargada del almacn.

Estados Financieros utilizados por la Clnicas.

Estados Financieros:
En toda clnica es primordial tener una idea de la operacin en lo que se refiere al
manejo de cantidades y bienes que pueden expresarse numricamente en dinero,
cifras que tendrn por objeto presentar a los socios de dicha institucin al panorama
financiero de la misma.
En las Clnicas como en cualquier otra empresa se realizan los estados financieros
exigidos por la Federacin del Colegio de Contadores Pblicos son:
Balance General
Estado de Resultado
Estado de Flujo de efectivo
Movimiento del Patrimonio
Todos estos Estados Financieros se realizan a costo histrico y se representan
ajustndolos por exposicin a la inflacin a peticin de los accionistas de la empresa,
los mismos deben ser presentados a la Junta Directiva anualmente dentro de los 3
meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio econmico.
Informes Especiales.
La Gerencia de las Clnicas adems de conocer los resultados de los Estados
Financieros desea conocer los resultados de un periodo dado por los departamentos y

de la clnica en conjunto, para ello se realizan informes estadsticos que muestran lo

siguiente:
- El costo por dia de paciente de los componentes totales de cada departamento.
-El costo por dia de paciente de los gastos generales de la Clnica.
-El Costo por dia de paciente de lso gastos de administracin y oficina.

El costo de los alimentos por comisa. El costo de los alimentos y slanos de cocina por
comida
Tenedura de Libros
Adems de los libros exigidos por la ley las clnicas llenan los siguientes libros
auxiliares:
Auxiliar de cuentas por cobrar
Auxiliar de cuentas por pagar
Auxiliar de Caja chica
Auxiliar de compras
Auxiliar de compras
Auxiliar de plizas.

Los libros Mayores comprueben lo siguiente:

Mayor General: Contiene todas las cuentas de control, cuentas del balance, activo, pasivo y
capital, cuentas detalladas de ingresos y gastos. Estas ltimas se agrupan por departamento.

Mayor de Cuentas de Enfermos: Contiene los registros detallados de las transacciones con
los pacientes.

Mayor de Activo Fijo: Comprenden las cuentas detalladas de cada partida de equipo o grupos
de clases especiales de suministros.

Mayor de Acreedores: Es un archivo de plizas o comprobantes o de cuentas detalladas de

las transacciones con los acreedores (donde no se emplee el sistema de plizas).

Inventarios: Son registros detallados de almacenes, que controlan las existencias por grupos,
de acuerdo con su situacin.

Registro de Nomina: Dividido en dos secciones, una contiene el registro del tiempo y el
resumen de nomina (de donde se hace la distribucin a los departamentos) y la otra
comprende el registro continuo de cada empleado, con la acumulacin de las retribuciones
devengadas, deducciones del seguro social y otras informaciones de relevancia.
Adems de las anteriores, pueden necesitarse otros registros, para facilitar la estadstica
medica a distintas clnicas. En trminos generales las polticas contables que se manejan en
las clnicas son iguales o parecidas a otras empresas, la diferencia radica en algunas cuentas
que se utilizan para el registro de las transacciones.

CLINICA CHILIMEX, C.A

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS
AL 31/12/2002
Ingresos Departamentales 900.000
(-) Gastos Bsicos (a2) 100.000
Utilidad Bruta 800.000
Gastos Operativos 100.000
Gastos Administrativos 150.000 (250.000)
Utilidad en Operaciones 550.000
Perdidas por incobrables (*) 10.000
Gastos por intereses 20.000
Descuentos Concedidas 20.000 (50.000)
500.000
(+) Intereses Devengados 20.000
Descuentos Obtenidos (**) 30.000
Ganancias en Venta de Activos 40.000
Ingresos Extraordinarios 10.000 100.000
Utilidad del Ejercicio 600.000
(-) Utilidad al Personal 60.000
Impuestos 40.000 (100.000)
Utilidad Neta 500.000

Nota: (*) En cuanto a la prdida por incobrables, se podrn considerar como gastos
administrativos, ya que el crdito y la cobranza son desiciones y gestiones generales.
(**) Depende de la Gerencia.

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo SCTR (Ley N 26790)

Este seguro brindado por la ONP, otorga coberturas por accidente de trabajo y
enfermedad profesional a las personas que realizan labores que pueden poner en
peligro su salud o su vida en un centro de trabajo de alto riesgo.
Todas las empresas que realizan las actividades de riesgo estn obligadas a
contratar este tipo de seguro para sus trabajadores.

A quines est dirigido

Beneficiarios: Trabajadores que realizan labores consideradas de alto riesgo.
Contratantes: Empresas que ejecuten actividades peligrosas o de riesgo (D.S. N
009-97-SA).

A partir de cundo el empleador debe contratarlo:

Desde el momento en que el trabajador realice actividades de riesgo y su salud se
encuentre en peligro dentro de su centro de trabajo. Este seguro cubrir los
accidentes y enfermedades profesionales producidas en el lugar de labores.

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR cubre:

Un accidente de trabajo:
Es toda lesin orgnica o perturbacin funcional causada en el centro del trabajo o
con ocasin del trabajo, por accin imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza
externa, repentina y violenta que obra sbitamente sobre el trabajador o debido al
esfuerzo del mismo.
Una enfermedad profesional:
Es todo estado patolgico permanente o temporal que sobreviene al trabajador
como consecuencia directa del trabajo que desempea o del medio en el que se ha
visto obligado a trabajar
Condicin
de
Invalidez

% menoscabo

Pensin a recibir

Parcial
Permanente

Porcentaje de menoscabo igual o superior al 50%

pero menor a 2/3 (67%).

Pensin Vitalicia
igual al 50 % de la
remuneracin.

Parcial
Permanente

En caso sea igual o superior a los 2/3 (67%)

Pensin Vitalicia
igual al 70 % de la
remuneracin.

Gran
Invalidez

Definitivamente incapacitado para realizar

cualquier tipo de trabajo remunerado, y que
requiere el auxilio de otra persona para las
funciones esenciales de la vida (100%)

Pensin Vitalicia
igual al 100 % de la
remuneracin.

Otros beneficios:
El SCTR de ONP ofrece los siguientes beneficios:

Pensin de Sobrevivencia:
La Aseguradora pagar pensiones de sobrevivencia a los beneficiarios en caso de
fallecimiento del asegurado.
Cobertura de Sobrevivencia:
Para efecto del clculo de la remuneracin se tomar el promedio de las 12 ltimas
remuneraciones mensuales percibidas antes del siniestro.
Gastos de Sepelio:
En caso de fallecimiento de un asegurado, la aseguradora reembolsar los gastos
de sepelio a la persona natural o jurdica que los hubiera sufragado, previa
presentacin de los documentos originales que sustenten dicho gasto.
Cobertura

Sobrevivencia

Condicin

Beneficio

Pensin vitalicia

Pensin Vitalicia igual al 42% de de la

remuneracin.

Cnyugue con uno o

mas hijos

Pensin Vitalicia igual al 35% de la

remuneracin

Para cada hijo

14% de la remuneracin hasta los 18 aos o

vitalicia si es invlido total y permanente.

Padres

14% de la remuneracin para cada uno de

los padres que cumplan con algunos de los
siguientes requisitos :
Si son invlidos total o parcialmente en %
superior al 50%

Si tienen ms de 60 aos y hayan

dependido econmicamente del trabajador
fallecido.
Gastos de
Sepelio
(Reembolso)

La persona (natural o
jurdica) que realiz el
gasto.

Igual al monto sealado por la SAFP para

cada trimestre (publicado en El Peruano).

Cobertura supletoria del SCTR:

Este servicio est dirigido a aquellos trabajadores que laboran en empresas que
incumplieron el marco legal al no contratar el Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo, pese a realizar actividades peligrosas . En estos casos, si el trabajador sufre
un accidente o una enfermedad producto de las tareas que realiza en su centro de
labores, la ONP le otorgar una cobertura similar a la del Seguro Complementario
de Riesgo, ya que podr acceder a los mismos beneficios con excepcin del
reembolso por concepto de Gastos de Sepelio.
De esta manera, el Estado cumple con su funcin de proteger a los trabajadores,
quedando el empleador como deudor ante la ONP y teniendo que asumir las
sanciones estipuladas en la ley por su incumplimiento.
Existe una lista de empresas, que debido a las actividades que realizan, estn
obligadas a contratar este seguro:

Construccin

Construccin de maquinarias

Electricidad, gas y vapor

Explotacin de minas de carbn

Extraccin de madera

Extraccin de minerales metlicos

Extraccin de otros materiales

Fabricacin de otros productos minerales no metlicos

Fabricacin de otros productos qumicos

Fabricacin de productos derivados del petrleo y del carbn

Fabricacin de productos metlicos

Fabricacin de productos plsticos

Fabricacin de sustancias qumicas industriales

Fabricacin de textiles

Fabricacin de vidrio y productos de vidrio

Industria bsica de hierro y acero

Industria bsica de metales no ferrosos

Industria de la madera y productos de madera y corcho

Industria del cuero y productos y sucedneos del cuero

Industria del tabaco

Periodismo

Pesca

Produccin de petrleo crudo y gas natural

Refineras de petrleo

Servicios de saneamiento y similares

Servicios mdicos y odontolgicos, otros servicios de sanidad veterinaria

Trabajo portuario

Transporte areo

Periodistas y camargrafos en trabajo de campo.