joria del efectivo y en las inversiones + Naturaleza de las cuentas © Enfoque del control interno en la Auditoria del efectivo y en las inversiones + Planeamiento y desarrollo en el cuestionario de evaluacién del sistema de control interno * Planeamiento y desarrollo en el programa de auditoria * Arqueo de fondos (efectivo y valores similares) = Cheques post-fechados * Faltantes y sobrantes = Cortes de ingresos y egresos = Confirmacién y revisién de las operaciones bancarias " Revisidn sobre los registros contables ‘* Riesgos aplicables a estas cuentas ‘© Elaboracién del diagnéstico sobre las cuentas del Efectivo y en las inversiones ‘* Conclusién final y organizacién de los Papeles de Trabajo Enfoque del control interno en la auditoria del efectivo y en las inversiones Cuando los mecanismos de control no son apropiados, o cuando no se revisan con frecuencia los establecidos, las posibilidades de irregularidades, desfalcos y fraudes en el manejo de efectivo e inversiones son mayores Los controles son medidas preventivas para que quienes los manejan se resistan a, o encuentren dificultades para, cometer cualquier clase de actuaciones licitas. Sin embargo, las pérdidas con esta clase de activos son frecuentes, por la liquidez que los caracteriza. En tales condiciones el auditor no puede ignorar las posibilidades de desfalcos y esta obligado a insistir ante la administracién para que se corrijan y se mejoren las deficiencias y excepciones de control interno, y a ampliar el alcance de sus pruebas cuando sea necesario; es por lo tanto importante que el auditor le dé el alcance necesario a sus pruebas y evidencias, para el cuestionario de evaluacién del sistema de control interno y del programa de auditoria en el area de efectivo e inversiones.Planeamiento y desarrollo en el cuestionario de evaluacin del sistema de control interno El Auditor, al evaluar el control interno vigente, esta interesado en determinar que exista una adecuada segregacion de funciones. Pero también esta interesado en que la administracion del efectivo y las inversiones sea eficaz y que la Gerencia cuente con la informacion oportuna para la planeacién y ejecucion del uso de estos recursos. Para ello, el auditor, al realizar el cuestionario de evaluacién del sistema de control interno, debe tener en cuenta las siguientes medidas de control: 1. Que exista segregacion de funciones entre las personas encargadas de adquisicion y venta de valores, registro, custodia, cobro de rendimientos, asi como de la comprobacion periédica de su existencia, 2. Los encargados del manejo de efectivo no tengan acceso a los registros contables y sean los responsables de su custodia 3. Que existan fondos fijos para pagos, como un medio de evitar la utiizacién de los valores en los ingresos a caja de efectivo, 4, Se realicen arqueos de caja periédicos en forma sorpresiva. 5. Los egresos sean aprobados por funcionarios autorizados, 6. Que existan controles adecuados para el manejo de los cheques recibidos por correo, consignaciones, fax y otros medios de pago, de acuerdo con las politicas de la compania, 7. Los dineros recibidos sean consignados oportunamente y en los mismos valores recibidos. 8. Que se encuentren debidamente afianzados por seguros de manejo y que gocen de una cobertura apropiada 9. Existan limites en el monto de los pagos en efectivo, pat0. Que los valores deben conservarse en un lugar seguro, por ejemplo: en la caja fuerte, o bien bajo el control y administracién de alguna institucidn especializada en la custodia de dichos valores, 11. Los valores nominativos deben estar a nombre de la compafiia, 12. Que se vigile periddicamente su existencia fisica 13. Los movimientos de compra, venta y gravamen de valores, deben efectuarse con su debida autorizacién 14. Que existan controles adecuados que permitan el registro y cobro, en forma oportuna, de los rendimientos. 16. Se leven registros adecuados en los cuales consten datos suficientes para identificar los titulos, por ejemplo: clase de titulos, emisor, numero de serie, titulos que lo ampara, costo, ‘cupones, etc. Para lo anterior es importante que cuando el auditor determine los principales objetivos al examinar estos conceptos, tenga en cuenta '* Cerciorarse que todos los valores propiedad de la companiia se encuentran registrados, ‘+ Asegurarse de la existencia fisica de los valores o documentos fisicos que _acrediten su propiedad. « Satisfacerse del correcto registro de los rendimientos utilidades 0 pérdidas provenientes de estos valores, en los resultados del periodo que se examina ‘#Veriicar que su registro y valuacién esté de acuerdo con los principios de contabilidad generaimente aceptados, aplicados consistentemente. ‘= Comprobar la autenticidad (en cantidad y calidad) de los fondos de efectivo y de los depésitos a la vista, propiedad de la compafia, y que se encuentren ya sea en su poder, en poder de los bancos, o de terceros, 0 bien en transit ‘ Determinar si las divisas extranjeras incluidas en este rubro estén adecuadamente valuadas, Determinar si dentro de este rubfo del balance, se presentan todos los fondos y depositos disponibles, propiedad de la compafiia ‘= Determinar si estos fondos 0 depésitos llenan las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricoién de cualquier Indole en cuanto a su uso y destino, ‘*Verificar su adecuada presentacién en el balance asi como que éste contenga la debida informacion en casos, tanto de posible restriccién a la disponibilidad inmediata, como de existencias en importantes monedas extranjeras.