279 - Manual Pembukuan BP Dan BPP

2012
Teknik Pembukuan
BP dan BPP
Pembukuan Sederhana Menggunakan
Microsoft Excel 2007
Modul ini menjelaskan teknik pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)menggunakan aplikasi Microsoft Excel
dengan disertai contoh-contoh penggunaannya. Aplikasi yang digunakan
dilengkapi dengan macro untuk mempermudah dan mempercepat teknik
pembukuan sehingga menjadi lebih efektif dan efisien.
Oleh Hayun Kusumah, SE, MM

Direktorat Jenderal Pendidikan Dasar - Kemdikbud
10/31/2012
Di susun oleh :
Hayun Kusumah, SE, MM
http://pembukuan-bdhr.blogspot.com
email : hayunks@gmail.com
Bagian Keuangan
Sekretariat Direktorat Jenderal Pendidikan Dasar
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Kata Pengantar
Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) ini
disusun dengan maksud untuk membantu para Bendahara di Kementeraian/Lembaga khususnya di
lingkungan Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan dalam memahami pembukuan.
Kami menyadari bahwa modul pembukuan ini tidak akan terwujud tanpa dukungan banyak pihak. Oleh
karena itu, ucapan terima kasih dan penghargaan yang setingi-tingginya penulis sampaikan kepada
semua pihak yang telah membantu dalam proses penyelesaian modul ini.
Kami menyadari sepenuhnya akan keterbatasan kemampuan, waktu dan bahan-bahan referensi yang
tersedia sehingga modul pembukuan ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saransaran dari para pembaca sangat kami harapkan untuk menyempurnakan modul ini.
Jakarta,
November 2012
Chapter: Kata Pengantar
Penulis
Daftar Isi
Kata Pengantar ............................................................................................................................................... i
Daftar Isi ........................................................................................................................................................ ii
Pendahuluan..........................................................................................................................................1
1.1
Dasar Hukum .................................................................................................................................1
1.2
Pembukuan Dengan Komputer .....................................................................................................1
Mengenal Transaksi Pembayaran .........................................................................................................3

2.1
Pembayaran Langsung ke Pihak ke-3 ............................................................................................3
2.2
Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara ..............................................................................4
2.3
Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan .........................................................................6
2.4
Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP...........................................................................9
Mengenal Pembukuan BP dan BPP .....................................................................................................11

3.1
Prinsip Pembukuan..................................................................................................................... 11
3.2
Dokumen Sumber Pembukuan .................................................................................................. 11
3.3
Penatausahaan Kas..................................................................................................................... 11
3.4
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) .................................................................................. 12
3.5
Penomoran Bukti Transaksi ........................................................................................................ 12
3.6
Jasa Giro dan Administrasi Bank ................................................................................................ 13
3.7
Koreksi Kesalahan Pembukuan .................................................................................................. 13
3.8
Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) Bendahara ......................................................................... 13
3.9
Pergantian Bendahara ................................................................................................................ 15
3.10
Jenis Buku Pembukuan ............................................................................................................... 15
Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran (BP) ......................................................................................17

4.1
Transaksi Non Kas....................................................................................................................... 17
4.2
Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP) ................................................................................. 18
4.3
Transaksi atas SPM LS Bendahara .............................................................................................. 21
4.4
Transaksi atas LPJ BPP ................................................................................................................ 22
4.5
Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas .............................................................................. 25
4.6
Transaksi Lain-lain ...................................................................................................................... 26
Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) ..................................................................28

5.1
Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP) ................................................................................. 28
Chapter: Daftar Isi
ii
5.2
Transaksi atas SPM LS Bendahara .............................................................................................. 30
5.3
Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas .............................................................................. 31
5.4
Transaksi Lain-lain ...................................................................................................................... 32
Teknik Menggunakan Aplikasi Pembukuan.........................................................................................33

6.1
Pengenalan Aplikasi.................................................................................................................... 33
6.2
Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel ............................................................................... 33
6.3
Tampilan Aplikasi Pembukuan ................................................................................................... 34
6.4
Setting Data Referensi ................................................................................................................ 35
6.5
Cara Input Transaksi ................................................................................................................... 35
6.6
Proses Pembukuan ..................................................................................................................... 36
6.7
Membuat Laporan Pertanggungjawaban................................................................................... 36
6.8
Membuat Pengawasan MAK ...................................................................................................... 36
6.9
Membuat Berita Acara Pemeriksaan Kas ................................................................................... 37
Penutup ............................................................................................................................................... 38
Chapter: Daftar Isi
Lampiran Contoh Soal .................................................................................................................................39
iii
1 Pendahuluan
Dalam rangka memenuhi amanat reformasi dibidang Keuangan Negara maka dilakukan pengaturan
yang komprehensif mengenai penatausahaan kas di Bendahara instansi.
Bagi pimpinan Satker
penatausahaan kas Bendahara ini merupakan managerial report, sebagai sarana untuk pengambilan
keputusan dalam pelaksanaan kegiatan operasional sehari-hari terkait dengan keadaan sisa pagu dana
yang sesungguhnya (kuitansi UP dianggap mengurangi pagu dana), pelengkap SAI, terkait dengan
perkiraan Kas di Bendahara.
1.1 Dasar Hukum

Modul pembukuan ini disusun dengan referensi pada beberapa peraturan atau kebijakan dibidang
keuangan, sebagai berikut:
a. UU No. 1 Tahun 2004, Pasal 53 (1) menyatakan:
Bendahara
bertanggungjawab
secara
fungsional atas
pengelolaan
uang
yang
menjadi
tanggungjawabnya kepada Kuasa BUN;

b. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006, Pasal 31 menyatakan:
Bendahara wajib menatausahakan dan menyusun laporan pertanggungjawaban atas uang yang
dikelolanya dalam rangka pelaksanaan APBN; Laporan pertanggungjawaban disampaikan kepada
BUN atau Kuasa BUN, Menteri/pimpinan lembaga, dan BPK;
c. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/MK.05/2008 tentang Tatacara Penatausahaan dan
Penyusunan LPJ Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/ Kantor/Satuan Kerja;
d. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 170/PMK.05/2010 tentang Penyelesaian Tagihan atas Beban
APBN pada Satuan Kerja;
e. Peraturan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor 66/PB/2005 tentang Mekanisme Pelaksanaan
Pembayaran Atas Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara sebagaimana telah dirubah
dengan Peraturan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-11/PB/2011;
f.
Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-47/PB/2009 tentang Petunjuk Pelaksanaan

Penatausahaan dan Penyusunan LPJ Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja.
Pelaksanaan pembukuan oleh Bendahara dapat dilakukan dengan komputer sebagaimana

Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-47/PB/2009 Pasal 7 ayat (1) yang menyatakan
Pembukuan terhadap seluruh penerimaan dan pengeluaran sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4
dapat dilakukan dengan tulis tangan atau komputer.
Dalam melaksanakan pembukuan dengan
komputer, perlu diperhatikan ketentuan-ketentuan sebagai berikut :
Chapter: Pendahuluan
1.2 Pembukuan Dengan Komputer
a. Bendahara wajib mencetak Buku Kas Umum (BKU) dan buku-buku pembantu, sekurang-kurangnya
satu kali dalam satu bulan;
b. Bendahara wajib menatausahakan hasil cetakan yang ditandatangani Bendahara dan Kuasa
Pengguna Anggaran (KPA);
Chapter: Pendahuluan
c. Bendahara wajib memelihara database pembukuan.
2 Mengenal Transaksi Pembayaran

Transaksi pembayaran pada dasarnya dilakukan secara langsung oleh Kantor Pelayanan
Perbendaharaan Negara (KPPN) tetapi untuk pembayaran dalam jumlah kecil atau pembayaran tertentu
dapat dilakukan oleh Bendahara sesuai dengan tingkat kewenangannya dan ketentuan yang berlaku.
Transaksi pembayaran secara umum dapat dikelompokkan menjadi 2 (dua) bagian, yaitu:
a. Pembayaran langsung melalui KPPN menggunakan SPM LS (Pihak ke-3);
b. Pembayaran melalui kas di Bendahara dari Uang Persediaan (UP/TUP) atau LS Bendahara yang
dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran (BP) maupun Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP);
Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan;
Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara;
Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP.
2.1 Pembayaran Langsung ke Pihak ke-3

Transaksi pembayaran ini dilakukan secara langsung oleh KPPN ke rekening penerima pihak ke-3
Keterangan bagan pembayaran langsung ke pihak ke-3 :

1. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) mengadakan kontrak dengan penyedia barang dan jasa;
Chapter: Mengenal Transaksi Pembayaran
berdasarkan SPM yang diajukan oleh satuan kerja, diilustrasikan sebagai berikut:
2. Pembayaran atas kewajiban yang timbul dari kontrak tesebut, dilakukan dengan menerbitkan SPP LS
oleh PPK untuk diserahkan ke PP SPM;
3. PP SPM menerbitkan SPM LS setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK dan selanjutnya
diserahkan ke KPPN.
4. KPPN menerbitkan SP2D dan memerintahkan Bank Operasional untuk melakukan transfer atau
pemindahbukuan ke rekening penyedia barang dan jasa atau pihak ke-3.
5. SPM yang telah diterbitkan SP2D-nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.
6. Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM/SP2D pada BKU dan buku pembantunya.
2.2 Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara

Transaksi pembayaran ini dilakukan oleh Bendahara dimana dana yang diajukan ke KPPN
ditransfer ke rekening Bendahara untuk dilakukan pembayaran oleh Bendahara. Transaksi ini dimulai
dari penerbitan SPM-LS Bendahara, transaksi pembayaran dan pertanggungjawabannya.
2.2.1
Penerbitan SPM LS Bendahara

Penerbitan SPM LS Bendahara ini dimulai dari penerbitan SPPLS oleh Pejabat Pembuat
Komitmen (PPK) sampai dengan penerimaan dana oleh Bendahara Pengeluaran, yang diilustrasikan
Keterangan bagan penerbitan SPM LS Bendahara :

1. PPK menerbitkan SPP LS beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.
2. PP SPM menerbitkan SPM LS setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya diserahkan
ke KPPN.
sebagai berikut:
3. KPPN menerbitkan SP2D dan memerintahkan Bank Operasional (BO I) untuk melakukan
pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran.
4. SPM yang telah diterbitkan SP2D nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.
2.2.2
Pembayaran atas Dana LS Bendahara

Bendahara (BP/BPP) melakukan pembayaran kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana LS
Bendahara yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:
Keterangan bagan pembayaran atas dana LS Bendahara:

1. PPK melakukan kontrak / pengadaan barang atau jasa ke pihak ke-3.
2. PPK memerintahkan Bendahara (BP/BPP) untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari
kontrak atau pengadaan tersebut.
2.2.3
Pertanggungjawaban atas Dana LS-Bendahara

Dana LS Bendahara yang diterima Bendahara Pengeluaran di pertanggungjawabkan berdasarkan
bukti bukti pembayaran, dokumen pajak dan dokumen keuangan lainnya. Apabila masih terdapat sisa
dana, maka harus dikembalikan atau disetorkan ke Kas Negara menggunakan Surat Setoran
Pengembalian Belanja (SSPB). Pengembalian belanja atas dana LS Bendahara yang telah melewati tahun
anggaran disetorkan ke Kas Negara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP) kecuali yang
belanja-balanja yang bersifat sistemik atau berulang.
3. Bendahara (BP/BPP) membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.
2.3 Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan

Transaksi pembayaran ini dilakukan oleh Bendahara dari dana uang persediaan (UP/TUP).
Transaksi ini dimulai dari penerbitan SPM UP/TUP, transaksi pembayaran dan pertanggungjawabannya
melalui penerbitan SPM GUP / Nihil.
2.3.1
Penerbitan SPM UP atau TUP

Penerbitan SPM UP/TUP ini dimulai dari penerbitan SPP UP/TUP oleh Pejabat Pembuat
Komitmen (PPK) sampai dengan penerimaan dana oleh Bendahara Pengeluaran. Penerbitan SPM UP
dilakukan satu kali dalam tahun anggaran dengan besaran sesuai ketentuan. Apabila dana UP tidak
mencukupi untuk membiayai suatu kegiatan, maka PPK dapat menerbitkan tambahan uang persediaan
atau TUP. Penerbitan SPM UP/TUP diilustrasikan sebagai berikut:
1. PPK menerbitkan SPP UP/TUP beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.
2. PP SPM menerbitkan SPM UP/TUP setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya
diserahkan ke KPPN.
Keterangan bagan penerbitan SPM UP/TUP :
2.3.2
Pembayaran/Penggunaan Dana Uang Persediaan

Bendahara (BP/BPP) melakukan pembayaran kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana
uang persediaan yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:
Keterangan bagan pembayaran atas dana uang persediaan :

2. PPK memerintahkan Bendahara (BP/BPP) untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari
kontrak atau pengadaan tersebut.
3. Bendahara (BP/BPP) membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.
Pertanggungjawaban Dana Uang Persediaan
Pertanggungjawaban
uang
persediaan
yang
diterima
oleh
Bendahara
Pengeluaran
dipertanggungjawabkan melalui SPM GU atau Nihil. Uang persediaan yang berasal dari penerbitan SPM
UP dipertanggungjawabkan dengan menerbitkan SPM GUP sekaligus untuk pengisian kembali uang
persediaan yang terdapat di Bendahara Pengeluaran, diilustrasikan sebagai berikut:
2.3.3
Keterangan bagan penerbitan SPM GUP :

1. PPK menerima pertanggungjawaban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.
2. PPK menerbitkan SPP GUP beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.
3. PP SPM menerbitkan SPM GUP setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya diserahkan
ke KPPN.
Tambahan Uang persediaan yang berasal dari penerbitan SPM TUP dipertanggungjawabkan dengan
menerbitkan SPM GU Nihil, apabila masih terdapat sisa dana uang persediaan maka disetorkan ke Kas
berikut:
Negara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP). Penerbitan SPM GU Nihil diilustrasikan sebagai
Keterangan bagan penerbitan SPM GU Nihil :

1. PPK menerima pertanggungjawaban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.
2. PPK menerbitkan SPP GU Nihil beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.
3. PP SPM menerbitkan SPM GU Nihil setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya
diserahkan ke KPPN.
4. KPPN menerbitkan SP2D Nihil.
Pada akhir tahun anggaran, Bendahara Pengeluaran harus me-nihil-kan seluruh kas termasuk uang
persediaan yang berasal dari penerbitan SPM UP, SPM TUP atau SPM GUP. Uang persediaan pada akhir
tahun dipertanggungjawabkan menggunakan SPM GU Nihil, sedangkan sisanya disetorkan ke Kas
2.4 Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP

Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) menerima penyaluran dana dari Bendahara
Pengeluaran (BP) berupa uang persediaan ataupun dana LS Bendahara. BPP melakukan pembayaran
kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:
Negara menggunakan SSBP untuk tahun anggaran bersangkutan.
Keterangan bagan pembayaran dan penyusunan LPJ BPP :

1. BP menyalurkan dana ke BPP berupa dana uang persediaan atau dana LS Bendahara.
3. PPK memerintahkan BPP untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari kontrak atau
pengadaan tersebut.
4. BPP membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.
5. PPK menerima pertanggungjawaban belanja BPP dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.
6. PPK menerbitkan SPP GUP/Nihil beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM. BPP
juga membuat LPJ atas penggunaan dananya ke BP.
Apabila terdapat sisa dana uang persediaan maka BPP mengembalikan ke BP, sedangkan untuk dana LS
Bendahara disetorkan langsung ke Kas Negara menggunakan SSPB.
10
3 Mengenal Pembukuan BP dan BPP

3.1 Prinsip Pembukuan
Prinsip-prinsip pembukuan Bendahara adalah sebagai berikut :
a. Bendahara wajib menyelenggarakan pembukuan;
b. Setiap transaksi harus segera dicatat dalam Buku Kas Umum sebelum pembukuan dalam buku-buku
pembantu dan pengawasan anggaran;
c. PA/KPA dapat menentukan buku-buku bantu/register selain Buku Kas Umum;
d. Pembukuan dilaksanakan berdasarkan asas bruto;
e. Pembukuan dapat dilakukan dengan tulis tangan dan/atau komputer;
f.
KPA melaksanakan pemeriksaan kas sekurang-kurangnya satu kali dalam satu bulan.
3.2 Dokumen Sumber Pembukuan

Dokumen sumber adalah seluruh dokumen terkait dengan uang yang dikelola Bendahara serta
transaksi dalam rangka pelaksanaan anggaran satuan kerja, antara lain:
a. DIPA yang telah mendapat pengesahan;
b. SPM-UP/SPM-TUP/SPM-GUP/SPM-LS yang telah diterbitkan SP2D;
c. SSP/SSBP/SSPB yang telah mendapat NTPN dan NTB/NTP/NPP;
d. Kwitansi/dokumen pembayaran atas uang yang bersumber dari UP atau LS-Bendahara;
e. Faktur pajak atas potongan uang yang bersumber dari UP atau LS-Bendahara;
f.
SBS/bukti penerimaan Bendahara Penerimaan.
3.3 Penatausahaan Kas

Dalam melaksanakan penatausahaan kas Bendahara perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut:
tertentu dengan kondisi tertentu dengan ijin BUN/Kuasa BUN;

b. Bendahara wajib menatausahakan seluruh transaksi satuan kerja (termasuk SPM-LS), namun
bertanggung jawab sebatas uang yang dikelolanya dalam rangka pelaksanaan APBN;
c. Bendahara tidak diperkenankan menyimpan uang atas nama pribadi;
d. Bendahara dan penyelenggara kegiatan dalam rangka melakukan pembayaran wajib melakukan
pemotongan kewajiban (pajak dan bukan pajak) pihak ketiga kepada negara;
e. Bendahara melakukan pembayaran atas perintah PA/KPA;
f.
Bendahara wajib menolak perintah bayar dari PPK apabila persyaratan tidak terpenuhi dan bertanggungjawab secara pribadi atas pembayaran yang dilaksanakannya ;
Chapter: Mengenal Pembukuan BP dan BPP
a. Bendahara penerimaan dan bendahara pengeluaran tidak boleh saling merangkap kecuali dalam hal
11
g. Penerimaan yang merupakan penerimaan negara harus segera disetor ke Kas Negara dan tidak
dapat dipergunakan langsung untuk membiayai pengeluaran kecuali diatur khusus dalam peraturan
perundang-undangan tersendiri;
h. Pada akhir tahun anggaran/kegiatan, bendahara wajib menyetor seluruh uang negara yang
dikuasainya ke Kas Negara;
i.
Bendahara menyampaikan LPJ kepada KPPN paling lambat 10 hari kerja bulan berikutnya, dengan
disertai salinan rekening koran ;
j.
PPK menyampaikan SPP kepada PA/Kuasa PA disertai bukti-bukti pengeluaran;
k. KPA melakukan pemeriksaan kas sekurang-kurangnya satu kali dalam satu bulan.
3.4 Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)

BPP adalah bendahara yang bertugas membantu Bendahara Pengeluaran (BP) untuk kelancaran
pelaksanaan kegiatan, dengan beberapa ketentuan sebagai berikut:
a. BPP diangkat oleh Menteri/pimpinan lembaga atau pejabat yang diberi kuasa, atas dasar
pertimbangan lokasi dan kompleksitas kegiatan;
b. Ketentuan mengenai penatausahaan kas untuk Bendahara Pengeluaran berlaku juga bagi BPP;
c. Pada akhir tahun anggaran/kegiatan, BPP wajib menyetorkan seluruh uang negara yang dikuasainya
ke kas negara, khusus sisa UP dikembalikan kepada Bendahara Pengeluaran;
d. BPP menyampaikan LPJ kepada Bendahara Pengeluaran paling lambat 5 hari kerja bulan berikutnya,
dengan disertai salinan rekening koran ;
e. Bendahara Pengeluaran dapat membukukan transaksi atas dasar nilai/jumlah yang tertuang dalam
laporan pertanggungjawaban BPP.
3.5 Penomoran Bukti Transaksi

dokumen sumber sebelum dibukukan, dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Nomor bukti dibuat berdasarkan urutan dan bersifat unik untuk satu tahun anggaran;
b. Penerimaan SPM yang dinyatakan sah dan penerimaan LPJ-BPP setelah tanggal transaksi,
penomoran dan penanggalannya adalah sbb :
1) SPM yang dinyatakan sah, yang diterima KPPN,diberikan tanggal waktu penerimaannya dengan
nomor yg berurutan;
2) LPJ-BPP yang diterima dari BPP, diberi tanggal waktu diterima dengan penomoran secara
berurutan;
3) Khusus untuk SPM dan LPJ-BPP akhir tahun anggaran, diberi tgl 31 Desember dengan
penomoran mengikuti urutannya.
Bendahara terlebih dahulu membubuhi nomor urut dan tanggal pada dokumen transaksi atau
12
3.6 Jasa Giro dan Administrasi Bank

Bendahara yang mengelola rekening di bank, perlu memperhatikan pendapatan dan biaya atas
rekening tersebut, antara lain:
a. Jasa Giro atas saldo kas bendahara dalam rekening koran dibukukan pada BKU, BP Kas, dan BP LainLain pada sisi debet;
b. Pajak atas jasa giro sebagaimana tercatat dalam rekening koran dibukukan pada BKU, BP Kas, dan
BP Lain-lain pada sisi kredit;
c. Biaya administrasi bank diperlakukan sebagai Biaya Operasional Kantor yang pembayarannya
melalui mekanisme Uang Persediaan. Dibukukan pada BKU, BP Kas dan BP UP pada sisi kredit, serta
sebagai pengurang pagu dalam Buku Pengawasan Anggaran.
3.7 Koreksi Kesalahan Pembukuan

Pada saat diketahui adanya kesalahan pembukuan, segera dibuat Berita Acara Kesalahan
Pembukuan yang diketahui KPA/PPK.Berita Acara dimaksud menjelaskan bahwa telah terjadi kesalahan
pembukuan atas transaksi (nomor, tgl, nilai, dst), telah dibukukan sebagai berikut..,
seharusnya dibukukan sebagai berikut
Berita Acara Kesalahan Pembukuan merupakan dokumen sumber pembukuan koreksi, dibukukan
sesuai tanggal Berita Acara, sebagai berikut :
a. Dibukukan kebalikan/reversal dari pembukuan yang salah;
b. Dibukukan menurut seharusnya.
Pada Laporan Pertanggungjawaban (LPJ)Bendahara dilampiri :
a. Berita Acara Kesalahan Pembukuan;
b. Fotokopi transaksi yang salah dibukukan;
3.8 Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) Bendahara

3.8.1
Pengertian LPJ
Laporan Pertanggungjawaban atau LPJ adalah bentuk pertanggungjawaban Bendahara yang
menyajikan informasi tentang:

a. Keadaan pembukuan pada bulan pelaporan meliputi saldo awal, penambahan, penggunaan, dan
saldo akhir dari buku- buku pembantu
b. Keadaan kas pada akhir bulan pelaporan meliputi uang tunai di brankas dan saldo rekening bank
c. Hasil rekonsiliasi internal (antara pembukuan bendahara dengan unit akuntansi)
d. Penjelasan atas selisih (jika ada) antara saldo pembukuan dan saldo kas
c. Fotokopi pembukuan yang salah (lembaran BKU & buku-bukupembantu berkenaan).
13
LPJ disusun berdasarkan BKU, buku-buku pembantu dan buku pengawasan anggaran yang telah
diperiksa dan direkonsiliasi oleh KPA/PPK, sehingga LPJ BPP dapat dengan mudah diperiksa atau ditelaah
berdasarkan BKU dan buku pembantunya, sebagai berikut :
a. Saldo akhir dan nomor bukti terakhir BKU merupakan data saldo terakhir BKU pada bulan LPJ;
b. Saldo awal buku pembantu (BP Kas, BP UM Perjadin, BP BPP, BP UP, dll) merupakan data saldo
terakhir buku pembantu bersangkutan bulan sebelumnya;
c. Penambahan merupakan jumlah mutasi debet dalam buku pembantu bersangkutan pada bulan LPJ,
sebaliknya Pengurangan merupakan jumlah mutasi kreditnya;
d. Periksa saldo akhir sesuai dengan persamaan berikut :
(BP Kas + BP UM Perjadin + BP BPP) = (BP UP + BP LS Bdhr + BP Pajak + BP Lain)
e. Uang tunai di brankas dapat di cek pada hasil opname kas di Bendahara Pengeluaran.
f.
Uang di rekening bank dapat di cek pada rekening koran sesuai bulan LPJ.
g. Saldo UP pada Buku Pembantu UP ditambah kuitansi-kuitansi yang belum di pertanggungjawabkan

dengan GU harus sama dengan Kas di Bendahara Pengeluaran pada SAK.
h. Apabila terdapat selisih kas pada LPJ dengan Kas di Bendahara Pengeluaran pada SAK, maka harus
diuraikan pada penjelasan selisih. Selisih ini antara lain terjadi untuk transaksi akhir bulan karena
tanggal dokumen sumber berbeda dengan tanggal fisik dana yang diterima di rekening koran
Bendahara Pengeluaran.
3.8.2
Penyampaian LPJ
Laporan Pertanggungjawaban atau LPJ Bendahara wajib disampaikan secara bulanan paling
a. Kepala KPPN (rangkap 2);

b. Menteri/Pimpinan Lembaga masing-masing;
c. Badan pemeriksa Keuangan.
LPJ dapat disampaikan kepada KPPN bersamaan dengan rekonsiliasi Laporan Keuangan UAKPA. Dalam
hal LPJ ditolak oleh KPPN karena tidak memenuhi ketentuan, LPJ tersebut segera dikembalikan kepada
bendahara untuk diperbaiki, selanjutnya dikirimkan kembali ke KPPN selambat-lambatnya 5 hari kerja
sejak tanggal pengembalian.
lambat 10 hari kerja bulan berikutnya disertai rekening koran dari bank/pos bulan berkenaan kepada :
14
3.8.3
Perbedaan LPJ dengan Laporan Keuangan

Perbedaan antara Laporan Pertanggungjawaban Bendahara dengan Laporan Keuangan UAKPA,
sebagai berikut:
No
Uraian
Laporan UAKPA
Kuitansi pembayaran dg UP
yang belum disahkan (belum
di SPM/SP2D-kan).
Kas di Bendahara
Pengeluaran
Belum dianggap sbg

realisasi yg mengurangi
pagu anggaran dalam DIPA
Terbatas pada saldo UP
Sudah dianggap sebagai realisasi

yang mengurangi Pagu Anggaran
dalam DIPA
Mencakup seluruh saldo kas yg ada
pada Bendahara :
a. Kas dari UP.
b. Kas dr SPM LS Bendahara
c. Kas dari pungutan pajak oleh
Bendahara.
d. Kas dari sumber lainnya
Surat Bukti Setoran (SBS)
Sudah dianggap sebagai realisasi

yang mengurangi target pendapatan
Kas di Bendahara
Penerimaan
Belum dianggap sebagai

realisasi yg mengurangi
target pendapatan
Tidak tercatat
Laporan Bendahara
Tercatat sebesar SBS yang belum

disetor ke Kas Negara
3.9 Pergantian Bendahara

Dalam hal terjadi pergantian Bendahara dalam suatu periode pembukuan, dilakukan pemeriksaan
kas dan serah terima yang dituangkan dalam Berita Acara Pemeriksaan Kas dan Serah Terima
sebagaimana format dalam lampiran Perdirjen PB No. 47/PB/2009.
3.10 Jenis Buku Pembukuan

3.10.1 Pembukuan BP
a. Buku Kas Umum (BKU)

b. Buku Pembantu Kas ( Kas Tunai dan Kas Bank )
c. Buku Pembantu Uang Persediaan
d. Buku Pembantu BPP
e. Buku Pembantu Pajak
f.
Buku Pembantu UM Perjalanan Dinas
g. Buku Pembantu LS Bendahara

h. Buku Pembantu Lainnya
i.
Buku Pengawasan Anggaran Belanja
j.
Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) BP
Jenis buku yang digunakan dalam pembukuan BP terdiri dari:
15
3.10.2 Pembukuan BPP

Jenis buku yang digunakan dalam pembukuan BPP terdiri dari:
a. Buku Kas Umum (BKU)
b. Buku Pembantu Kas ( hanya Kas Tunai )
c. Buku Pembantu Uang Persediaan
d. Buku Pembantu Pajak
e. Buku Pembantu LS Bendahara
f.
Buku Pembantu Lainnya
g. Buku Pengawasan Anggaran Uang Persediaan (hanya untuk kas yang diterima melalui UP/TUP)
h. Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) BPP
16
4 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran (BP)

4.1 Transaksi Non Kas
4.1.1
Penerimaan DIPA
Dokumen Sumber
: DIPA yang telah disahkan
Posting Rule
No
1
2
4.1.2
Uraian Pembukuan
Buku Kas Umum
Pengawasan Anggaran
Debet
Kredit
Keterangan
In - Out
Penerbitan SPM LS Pihak ke-3

Penerbitan SPM LS Pihak ke-3 digunakan untuk transaksi pembayaran yang ditransfer langsung
ke rekening penerima, misal : Pembayaran Kontrak Pengadaan Barang dan Jasa, Penyaluran
Bantuan Sosial / Blokgrant (Uang), dan lain-lain.
Pembukuan SPM-LS Pihak ke-3 dicatat bruto, sedangkan potongan-potongan (pajak, asuransi,
dll) dapat dibukuan atau diakomodir dengan membuat jenis transaksi tersendiri bersifat prememory atau in-out.
Dokumen Sumber
: SPM/SP2D LS
Posting Rule
No
4.1.3
Uraian Pembukuan
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pengawasan Anggaran
Pengesahan Belanja
Debet
Kredit
Keterangan
In - Out
Pengesahan
Potongan atas SPM LS Pihak ke-3

Jenis transaksi ini merupakan potongan yang terjadi atas penerbitan SPM LS Pihak ke-3.
Potongan dapat berupa potongan pajak (PPN, PPh 22, PPh 23, Pajak Lainnya) atau potongan
selain pajak.
Dokumen Sumber
: SPM/SP2D LS, SSP
Posting Rule
No
1
2
Uraian Pembukuan
Buku Kas Umum
Buku Pembantu Pajak
Debet
Kredit
Keterangan
In - Out
Khusus potongan pajak
Chapter: Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran (BP)
17
4.2 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP)

4.2.1
Penerbitan SPM UP/TUP

Penerbitan SPM UP/TUP digunakan untuk pengisian/penambahan uang persediaan pada
Bendahara yang akan dipertanggungjawabkan kemudian menggunakan SPM GUP/Nihil.
Dokumen Sumber
: SPM/SP2D UP/TUP
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Buku Pembantu UP
Kredit
Keterangan
Apabila dalam penerbitan SPM UP/TUP terdapat potongan, maka dibukukan kebalikannya
dengan posting rule sebagai berikut :
No
4.2.2
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Buku Pembantu UP
Keterangan
Penerbitan SPM GUP

Penerbitan SPM GUP digunakan untuk mempertanggungjawabkan Uang Persediaan (SPM/SP2D
UP sekaligus mengisi kembali Uang Persediaan pada Bendahara senilai SPM GUP tersebut.
Apabila terdapat potongan atas SPM GUP, maka dibukukan kebalikannya sebagaimana posting
rule pada point 4.2.1.
Dokumen Sumber
: SPM/SP2D GUP
Posting Rule
No
4.2.3
Uraian Pembukuan
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
2
Buku Pembantu UP
Pengesahan Belanja
Kredit
Keterangan
Pengesahan
Penerbitan SPM GU Nihil

Penerbitan SPM GU Nihil digunakan untuk mempertanggungjawabkan SPM/SP2D TUP atau
SPM/SP2D UP pada akhir tahun. Penerbitan SPM GU Nihil hanya berfungsi sebagai pengesahan
belanja, tidak mengisi kembali Uang Persediaan.
18
Dokumen Sumber
: SPM/SP2D Nihil
Posting Rule
No
1
2
4.2.4
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
Buku Kas Umum

Pengesahan Belanja
Keterangan
In - Out
Pengesahan
Penarikan Dana Tunai dari Rekening Bank

Transaksi penarikan dana tunai dari rekening bank dilakukan oleh BP untuk memindahkan dana
dari rekening bank ke tunai atau cash on hand.
Transaksi ini tidak mempengaruhi Buku Kas Umum atau Buku Pembantu Kas, hanya terjadi
perpindahan posisi dana dari Kas Bank ke Kas Tunai.
Dokumen Sumber
: Cek / Slip Penarikan Dana
Posting Rule
No
4.2.5
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4
Buku Pembantu Kas Tunai

Buku Pembantu Kas Bank
Keterangan
In - Out
In - Out
Pembayaran Tunai dari Dana UP

Jenis transaksi ini merupakan transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BP secara tunai.
potongannya dibukukan tersendiri.
Dokumen Sumber
: Kwitansi, Faktur Pembelian
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

5
6
Buku Pembantu UP
Keterangan
Tidak ada transaksi
Apabila terdapat potongan-potongan, transaksi ini harus dibukukan secara bruto, sedangkan
19
4.2.6
Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran

Jenis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BP
secara tunai, sehingga secara riil Bendahara hanya membayarkan kas-nya secara netto.
Dokumen Sumber
: Faktur Pajak, Bukti Potong
Posting Rule
No
4.2.7
Uraian Pembukuan
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Buku Pembantu Pajak
Kredit
Keterangan
Tidak ada transaksi
Setoran Pajak
Jenis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan-potongan pajak pada transaksi
pembayaran yang dilakukan oleh BP secara tunai.
Dokumen Sumber
: Surat Setoran Pajak (SSP)
Posting Rule
4.2.8
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Buku Pembantu Pajak
Keterangan
Tidak ada transaksi
Setoran Sisa Uang Persediaan

Jenis transaksi ini merupakan setoran sisa Uang Persediaan pada BP baik dana yang berasal dari
penerbitan SPM TUP maupun UP yang dikembalikan pada akhir tahun.
Dokumen Sumber
: Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP)
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Buku Pembantu UP
Keterangan
Tidak ada transaksi
No
20
4.3 Transaksi atas SPM LS Bendahara

4.3.1
Penerbitan SPM LS Bendahara

Jenis transaksi ini merupakan penerbitan SPM LS yang dananya ditransfer ke Rekening
Bendahara Pengeluaran. Penerbitan SPM LS Bendahara dicatat bruto, jika terdapat potongan
maka harus bukukan tersendiri sehingga jumlah dana yang diterima Bendahara sesuai dengan
fisik kas yang diterima di rekening.
Transaksi ini sudah diakui sebagai realisasi belanja sehingga dibukukan disisi kredit dalam Buku
Pengawasan Anggaran dan sekaligus sebagai pengesahan belanja.
Dokumen Sumber
: SPM/SP2D LS
Posting Rule
No
4.3.2
Uraian Pembukuan
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

5
3
2
Buku Pembantu LS Bendahara

Pengesahan Belanja
Debet
Kredit
Keterangan
Tidak ada transaksi
Pengesahan
Potongan atas Penerbitan SPM LS Bendahara

Jenis transaksi ini merupakan potongan yang terjadi atas penerbitan SPM LS Bendahara.
Dokumen Sumber
: SPM/SP2D LS, SSP
Posting Rule
No
4.3.3
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
Keterangan
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

5
6

Buku Pembantu Pajak
Tidak ada transaksi
Khusus potongan pajak
Pembayaran dari Dana LS Bendahara

Transaksi pembayaran ini merupakan pembayaran yang dilakukan oleh BP menggunakan dana
LS Bendahara. Pembayaran dapat dilakukan melalui transfer langsung dari rekening bank yang
akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Bank, dapat pula dilakukan secara tunai yang akan
mempengaruhi Buku Pembantu Kas Tunai. Pembayaran yang dilakukan secara tunai, maka
Potongan atas SPM ini secara umum merupakan potongan pajak.
21
perlu memperhatikan saldo kas di Buku Pembantu Kas Tunai, apabila tidak mencukupi maka
perlu dilakukan penarikan dana tunai sebagaimana jenis transaksi point 4.2.4 Penarikan Dana
Tunai dari Rekening Bank.
Jika terdapat potongan pajak pada saat pembayaran, dapat digunakan Potongan Pajak
sebagaimana jenis transaksi point 4.2.6 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran.
Pengawasan anggaran atau MAK utk LS Bendaharaterdapat pada di BP sedangkan BPP hanya
penyalurkan tidak melakukan pengawasannya.
Dokumen Sumber
: Kwitansi
Posting Rule
No
4.3.4
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Keterangan
Untuk transaksi tunai

Untuk transaksi bank
Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara

Jenis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana atas penerbitan SPM
LS Bendahara yang tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan.
Dokumen Sumber
: Surat Setoran Pengembalian Belanja (SSPB)
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Keterangan
Tidak ada transaksi
4.4 Transaksi atas LPJ BPP

4.4.1
Penyaluran Dana ke BPP

Jenis Transaksi ini merupakan penyaluran dana ke BPP baik Uang Persediaan maupun LS
Bendahara yang dilihat dari sisi BP. Penyaluran dana ke BPP dapat dilakukan secara tunai
sehingga akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Tunai, atau dilakukan non tunai
menggunakan cek sehingga akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Bank.
Dokumen Sumber
: Kwitansi, Cek
22
Posting Rule
No
4.4.2
:
Uraian Pembukuan
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Buku Pembantu BPP
Debet
Kredit
Keterangan
Untuk transaksi tunai

Untuk transaksi cek
Penerimaan Sisa Dana Uang Persediaan dari BPP

Jenis Transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas sisa dana Uang Persediaan yang
dikembalikan oleh BPP.
Sisa dana Uang Persediaan di BPP harus dikembalikan ke BP tidak disetor langsung ke Kas
Negara.
Dokumen Sumber
: Kwitansi
Posting Rule
No
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Buku Pembantu BPP
Keterangan
Tidak ada transaksi
LPJ BPP Belanja atas Dana Uang Persediaan

Data belanja ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total belanja selama periode laporan per
MAK yang dilakukan oleh BPP dari dana Uang Persediaan.
Data Belanja atas UP dicatat per MAK berdasarkan LPJ BPP.
Dokumen Sumber
: LPJ BPP
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu BPP
3
4
Buku Pembantu UP
Keterangan
4.4.3
Uraian Pembukuan
23
4.4.4
LPJ BPP Pembayaran dari Dana LS Bendahara

Data pembayaran ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total pembayaran dari dana LS
Bendahara yang disalurkan ke BPP selama periode laporan.
Dokumen Sumber
: LPJ BPP
Posting Rule
No
4.4.5
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu BPP
Keterangan
LPJ BPP Setoran Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara

Data setoran ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total setoran sisa dana LS Bendahara
selama periode laporan yang disetorkan ke kas negara menggunakan Surat Setoran
Pengembalian Belanja (SSPB).
Sisa dana LS Bendahara yang disalurkan ke BPP disetorkan langsung ke kas negara menggunakan
SSPB dan dilaporkan melalui LPJ BPP, tidak dikembalikan ke BP.
Dokumen Sumber
: LPJ BPP
Posting Rule
No
4.4.6
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu BPP
Keterangan
LPJ BPP Potongan Pajak

Data potongan pajak ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total potongan pajak selama
periode laporan atas transaksi-transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BPP.
Dokumen Sumber
: LPJ BPP
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu BPP
Buku Pembantu Pajak
Kredit
Keterangan
24
4.4.7
LPJ BPP Setoran Pajak

Data setoran pajak ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total setoran pajak selama periode
laporan yang dilakukan oleh BPP menggunakan SSP.
Dokumen Sumber
: LPJ BPP
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu BPP
Buku Pembantu Pajak
Keterangan
4.5 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas

4.5.1
Pembayaran Uang Muka Perjadin

Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai oleh Bendahara sebagai Uang Muka
(UM) Perjalanan Dinas (Perjadin) yang akan dipertanggungjawabkan kemudian.
Dokumen Sumber
: Kwitansi
Posting Rule
No
4.5.2
Uraian Pembukuan
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Buku Pembantu UM Perjadin
Debet
Kredit
Keterangan
Tidak ada transaksi
Pertanggungjawaban Perjadin
Jenis transaksi ini merupakan pertanggungjawaban perjalanan dinas yang telah dilakukan atau
SPPD rampung yang didukung bukti-bukti pengeluaran.
Dokumen Sumber
: Bukti / Kwitansi Perjadin
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

3
4
Buku Pembantu UP
Keterangan
25
Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kekurangan bayar, maka pembayaran

kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :
No
Uraian Pembukuan
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Debet
Kredit
Keterangan
Tidak ada transaksi
Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kelebihan bayar, maka penerimaan

kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Keterangan
Tidak ada transaksi
4.6 Transaksi Lain-lain

4.6.1
Penerimaan Lain-lain
Jenis transaksi ini merupakan penerimaan lain-lain yang diterima Bendahara baik secara tunai
maupun pemindahbukuan. Penerimaan lain-lain secara tunai akan mempengaruhi posisi Buku
posisi Buku Pembantu Kas Bank.
Dokumen Sumber
: Kwitansi , Tanda Terima, Rekening Koran
Posting Rule
No
4.6.2
Uraian Pembukuan
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Buku Pembantu Lain-lain
Kredit
Keterangan
Khusus transaksi kas

Khusus transaksi bank
Pengeluaran Lain-lain
Jenis transaksi ini merupakan pengeluaran lain-lain yang dikeluarkan Bendahara baik secara
tunai maupun pemindahbukuan. Pengeluaran lain-lain secara tunai akan mempengaruhi posisi
Pembantu Kas Tunai, sedangkan penerimaan melalui pemindahbukuan akan mempengaruhi
26
Buku Pembantu Kas Tunai, sedangkan pengeluaran melalui pemindahbukuan akan

mempengaruhi posisi Buku Pembantu Kas Bank.
Dokumen Sumber
: Bukti Pengeluaran, Rekening Koran
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4

Keterangan
Khusus transaksi kas

Khusus transaksi bank
27
5 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)

5.1 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP)
5.1.1
Penerimaan Dana Uang Persediaan

Jenis transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas penyaluran dana yang bersumber
dari Uang Persediaan (UP/TUP) oleh BP ke BPP.
BPP melakukan pengawasan Uang Persediaan, sehingga ketika BPP menerima dana dari BP
harus diinput alokasi penggunaannya per MAK.
Sisa dana Uang Persediaan (UP/TUP) dikembalikan ke BP, tidak disetor langsung ke Kas Negara,
dapat menyebabkan ketidakcocokan permasalahan UP/TUP.
Dokumen Sumber
: Kwitansi, Cek
Posting Rule
No
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4
Buku Pembantu UP
Buku Pengawasan UP
Kredit
Keterangan
Pembayaran dari Dana Uang Persediaan

Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai yang dilakukan oleh BPP bersumber dari
dana Uang Persediaan (UP/TUP) yang disalurkan oleh BP ke BPP.
Dokumen Sumber
: Kwitansi
Posting Rule
No
5.1.3
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4
Buku Pembantu UP
Buku Pengawasan UP
Keterangan
Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran

Jenis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pembayaran yang dilakukan oleh
BPP secara tunai, sehingga secara riil Bendahara hanya membayarkan kas-nya secara netto.
Dokumen Sumber
: Faktur Pajak, Bukti Potong
Posting Rule
Chapter: Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)
5.1.2
Uraian Pembukuan
28
No
5.1.4
Uraian Pembukuan
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Buku Pembantu Pajak
Kredit
Keterangan
Setoran Pajak
Jenis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan-potongan pajak pada transaksi
pembayaran yang dilakukan oleh BPP secara tunai.
Dokumen Sumber
: Surat Setoran Pajak (SSP)
Posting Rule
No
5.1.5
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Buku Pembantu Pajak
Keterangan
Penerbitan SPP GU
Jenis transaksi ini merupakan penerbitan SPP GU yang dilakukan oleh BPP sebagai
Dokumen Sumber
: SPP GU
Posting Rule
No
1
2
5.1.6
Uraian Pembukuan
Buku Kas Umum
Pengesahan Belanja
Debet
Kredit
Keterangan
Pengesahan
Pengembalian Sisa Uang Persediaan ke BP
Jenis transaksi ini merupakan pengembalian sisa Uang Persediaan kepada BP.
Dokumen Sumber
: Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP)
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
3
4
Buku Pembantu UP
Buku Pengawasan UP
Pengesahan Belanja
Keterangan
Pengesahan
pertanggungjawaban atas dana Uang Persediaan yang telah dibelanjakannya.
29
5.2 Transaksi atas SPM LS Bendahara

5.2.1
Penerimaan Dana LS Bendahara

Jenis transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas penyaluran dana yang bersumber
dari LS Bendahara oleh BP ke BPP.
Pengawasan anggaranuntuk LS Bendahara oleh BP sedangkan BPP hanya penyalurkan tidak

melakukan pengawasan anggaran.
Dokumen Sumber
: Kwitansi, Cek
Posting Rule
No
5.2.2
Uraian Pembukuan
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Kredit
Keterangan
Pembayaran dari Dana LS Bendahara

Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai yang dilakukan oleh BPP bersumber dari
dana LS Bendahara yang disalurkan oleh BP ke BPP.
Apabila terdapat potongan pajak pada transaksi pembayaran, maka potongan tersebut
Dokumen Sumber
: Kwitansi
Posting Rule
No
5.2.3
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Keterangan
Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara

Jenis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana LS Bendahara yang
tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan.
Dokumen Sumber
: Surat Setoran Pengembalian Belanja (SSPB)
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Keterangan
dibukukan sebagaimana point 5.1.3 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran.
30
5.3 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas

5.3.1
Pembayaran Uang Muka Perjadin

Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai oleh BPP sebagai Uang Muka (UM)
Perjalanan Dinas (Perjadin) yang akan dipertanggungjawabkan kemudian.
Dokumen Sumber
: Kwitansi
Posting Rule
No
5.3.2
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Keterangan
Pertanggungjawaban Perjadin
Jenis transaksi ini merupakan pertanggungjawaban perjalanan dinas yang telah dilakukan atau
SPPD rampung yang didukung bukti-bukti pengeluaran.
Dokumen Sumber
: Bukti / Kwitansi Perjadin
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

3
4
Buku Pembantu UP
Buku Pengawasan UP
Keterangan
Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kekurangan bayar, maka pembayaran

kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Keterangan
Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kelebihan bayar, maka penerimaan

kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :
No
Uraian Pembukuan
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Debet
Kredit
Keterangan
31
5.4 Transaksi Lain-lain

Penerimaan Lain-lain
Jenis transaksi ini merupakan penerimaan lain-lain yang diterima Bendahara secara tunai.
Dokumen Sumber
: Kwitansi , Tanda Terima
Posting Rule
No
5.4.2
Uraian Pembukuan
Debet
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Kredit
Keterangan
Pengeluaran Lain-lain
Jenis transaksi ini merupakan pengeluaran lain-lain yang dikeluarkan Bendahara secara tunai.
Dokumen Sumber
: Bukti Pengeluaran
Posting Rule
No
Uraian Pembukuan
Debet
Kredit
1
2
Buku Kas Umum

Buku Pembantu Kas
Keterangan
5.4.1
32
6 Teknik Menggunakan Aplikasi Pembukuan

6.1 Pengenalan Aplikasi
Aplikasi pembukuan sederhana ini menggunakan Microsoft Excel dan macro sehingga setting
macro harus dalam kondisi aktif. Aplikasi yang dapat digunakan mulai dari Microsoft Excel 2003
sampai dengan 2010. Secara umum aplikasi dapat berjalan dengan baik, tetapi terdapat sedikit
permasalahan pada format uraian transaksi yang berbeda panjang karakternya untuk setiap versi
Microsoft Excel. Untuk menggunakan aplikasi ini perlu diketahui hal-hal sebagai berikut:
a. Semua pencatatan transaksi pembukuan hanya dilakukan melalui Sheet Transaksi, selanjutnya
hanya di posting untuk dilakukan pembukuan ke BKU dan Buku Pembantunya;
b. Uraian transaksi sebaiknya tidak terlalu panjang, secukupnya tetapi informatif, mengingat
keterbatasan aplikasi ketika melakukan wrapping teks dalam satu cell;
c. Periode pembukuan adalah satu tahun, jika dilakukan per bulan maka fungsi Wasmak dan LPJ tidak
dapat digunakan;
d. Pengawasan MAK (Wasmak) dan LPJ harus di Proses terlebih dahulu / tidak otomatis;
e. Backup sebaiknya dilakukan minimal setiap bulan, dengan tetap melanjutkan transaksi sebelumnya.
6.2 Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel

6.2.1
Mengaktifkan Macro pada Aplikasi

Cara Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel 2003, sebagai berikut:
a. Pada saat membuka aplikasi akan tampil form konfirmasi Enable Macros atau Disable Macros.
Cara Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel 2007 atau 2010, sebagai berikut:
a. Pada aplikasi akan tampil toolbar Security Warning
b. Tekan Options
c. Pilih Enable this content
d. Tekan OK
6.2.2
Setting Macro pada Microsoft Excel

Setting Macro pada Microsoft Excel secara default pada setting Default atau Disable all macros
with notificationsehingga hampir tidak perlu dilakukan perubahan setting ini. Apabila diperlukan
perubahan setting ini, pada aplikasi Microsoft Excel 2003 dapat dilakukan sebagai berikut:
Chapter: Teknik Menggunakan Aplikasi Pembukuan
b. Pilih / tekan Enable Macros.
33
a. Pilih menu Tools Macro Security

b. Pada Tab Security Level pilih option Medium atau Low
c. Jika memilih Medium maka setiap membuka excel akan ditanya Enable Macros atau Disable
Macros. Untuk menjalankan aplikasi ini pilih Enable Macros.
Sedangkan cara setting Macro pada Microsoft Excel 2007, dapat dilakukan sebagai berikut:
a. Pilih Ms Office Button Button
, pilih Excel Options
b. Pilh Trust Center

c. Pilih Trust Center Settings
d. Pilih Macro Settings
e. Pilih option Enable all macros
6.3 Tampilan Aplikasi Pembukuan
34
6.4 Setting Data Referensi

Setting aplikasi dan referensi ini perlu dilakukan awal penggunaan aplikasi atau terdapat
perubahan jenis transaksi, kode mata anggaran atau perubahan lainnya.
6.4.1
Setting Diagram Posting Rule

Konfigurasi posting rule secara default dapat dilihat pada sheet Diagram. Konfigurasi ini dapat
diubah baik ditambah atau dikurang dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan tentang pembukuan.
Hal-hal perlu diperhatikan dalam perubahan diagram posting rule, yaitu:
a. Kode jenis transaksi harus unik atau tidak boleh sama;
b. Tidak boleh ada baris yang kosong kecuali posisi data terakhir, karena sistem akan menbaca baris
secara berurutan sampai baris terakhir kosong;
c. Penambahan atau pengubahan posting rule harus memperhatikan jenis transaksi, substansi
transaksi serta menjaga kesesuaian persamaan dalam pembukuan.
6.4.2
Setting Mata Anggaran Keluaran (MAK)

Konfigurasi mata anggaran secara default dapat dilihat pada sheet MAK. Konfigurasi ini harus
disesuaikan dengan mata anggaran yang digunakan masing-masing Bendahara, dengan memperhatikan
hal-hal sebagai berikut:
a. Kode mata anggaran harus unik atau tidak boleh sama;
b. Tidak boleh ada baris yang kosong kecuali posisi data terakhir, karena sistem akan menbaca baris
secara berurutan sampai baris terakhir kosong;
c. Kolom data pengawasan anggaran tidak perlu diisi, karena pagu, realisasi dan saldo per mata
6.4.3
Setting Sampul BKU

Konfigurasi juga dilakukan terhadap informasi BKU pada sheet Sampul BKU. Sesuaikan data
pada sheet Sampul BKU sesuai dengan data Bendahara Pengeluaran (BP) atau Bendahara Pengeluaran
Pembantu (BPP).
6.5 Cara Input Transaksi

Input transaksi dilakukan pada sheet Transaksi dengan memperhatikan hal-hal sebagai berikut:
a. Input transaksi dilakukan langsung pada sheet Transaksi, isikan pada kolom-kolom tersedia;
b. Kolom Nomor Urut tidak perlu diisi, akan otomatis terisi ketika proses posting;
c. Tanggal harus sesuai format DD/MM/YYYY. Kolom tanggal ini menggunakan format Text
sehingga data dibaca sebagai string bukan format date atau tanggal sistem;
anggaran akan terisi secara otomatis pada saat posting transaksi.
35
d. Kode Transaksi harus sesuai dengan jenis transaksi pada sheet Diagram;
e. Kolom MAK dan Pajak akan ditentukan warnanya sesuai jenis transaksinya. Jika cell MAK atau Pajak
normal (putih) maka harus diisi, jika berwarna hitam maka tidak perlu diisi;
f.
Nomor bukti diisi ber-urutan berdasarkan dokumen sumber atau bukti transaksi.
6.6 Proses Pembukuan

Pada sheet Transaksi terdapat 2 (dua) buah tombol yaitu Posting dan Re Posting. Posting
digunakan untuk melakukan posting terhadap data-data transaksi baru yang belum diberi nomor urut
transaksi, berfungsi untuk melanjutkan posting data transaksi. Sedangkan Re Posting digunakan untuk
melakukan posting ulang seluruh transaksi, berfungsi untuk memperbaiki data pembukuan apabila
terjadi kendala atau permasalahan teknis atau permasalahan lainnya dalam pembukuan.
6.7 Membuat Laporan Pertanggungjawaban

Untuk membuat Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) harus diproses terlebih dahulu sesuai dengan
bulan laporan yang akan dibuat. Ketika sheet LPJ BP atau LPJ BPP dipilih maka secara otomatis akan
muncul form pilihan bulan untuk membuat LPJ seperti gambar dibawah. Apabila tidak perlu diproses
6.8 Membuat Pengawasan MAK

Untuk membuat pengawasan anggaran juga harus diproses terlebih dahulu sesuai dengan group
MAK yang akan dibuat. Ketika sheet Wasmak dipilih maka secara otomatis akan muncul form pilihan
ulang, tekan tombol Cancel atau tutup form melalui icon [X].
36
group MAK untuk membuat laporan seperti gambar dibawah. Apabila tidak perlu diproses ulang, tekan
tombol Cancel atau tutup form melalui icon [X].
Pengawasan anggaran pada BP berbedan dengan BPP, dimana BP melakukan pengawasan anggaran
belanja per MAK, sedangkan BPP hanya mengawasi anggaran uang persediaan.
6.9 Membuat Berita Acara Pemeriksaan Kas

Pembuatan Berita Acara Pemeriksaan Kas dilakukan pada sheet BA Kas. Sheet ini terhubung
langsung dengan data-data pada LPJ BP/BPP sehingga mengikuti bulan laporan pada sheet LPJ.
37
7 Penutup
Demikian Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan Bendahara Pengeluaran
Pembantu (BPP) disusun untuk membantu para Bendahara memahami tata cara pembukuan dan
diharapkan dapat memberikan informasi dan kontribusi yang berarti bagi perbaikan pengelolaan
keuangan pada unit-unit kerja terkait.
Informasi dan update aplikasi, kunjungi website :
http://pembukuan-bdhr.blogspot.com
Chapter: Penutup
email : hayunks@gmail.com
38
Lampiran Contoh Soal
Soal Latihan 1
No
Tanggal
01/01/2012
Uraian Transaksi
BP
11/01/2012
Diterima DIPA 2012, dengan rincian per MAK sebagai berikut:

- MAK 521111
: Rp 150.000.000
- MAK 522111
: Rp 130.000.000
- MAK 524119
: Rp 200.000.000
Diterbitkan SPM/SP2D UP sebesar Rp 100.000.000
12/01/2012
Ditarik kas tunai dari Rekening BP sebesar Rp 75.000.000
12/01/2012
Disalurkan dana UP ke BPP sebesar Rp 25.000.000
19/01/2012
Dibayar tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000
24/01/2012
Dibeli ATK melalui UP utk keperluan perkantoran sebesar

Rp11.000.000, kemudian dipungut PPN 10%.
24/01/2012
Dibayarkan UM Perjadin a.n. Bp. A sebesar Rp 4.500.000
28/01/2012
Pertanggungjawaban perjadin a.n. Bp. A sebesar Rp 4.200.000 dan

dikembalikan kelebihan UM Perjadin sebesar Rp 300.000
28/01/2012
10
28/01/2012
Diterbitkan SPM/SP2D LS Bendahara untuk perjalanan dinas dalam

rangkakegiatan workshop sebesar Rp45.000.000 MAK 524119,
dipotong pajak PPh 23 untuk biaya penginapan Rp 19.000.000
Diambil dana tunai dari rekening bendahara sebesar
Rp26.000.000,-
11
30/01/2012
12
30/01/2012
Dibayarkan oleh BP dari dana LS Bdh untuk biaya penginapan

(Fullboard) sebesar Rp15.000.000
Dibayarkan oleh BP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket Peserta
workshop sebesar Rp10.000.000
13
31/01/2012
Disetorkan oleh BP ke KasNegara sisa LS Bendahara
14
31/01/2012
Dibuat LPJ BP bulan Januari 2012
MAK 521111 Belanja Keperluan Perkantoran

MAK 522111 Belanja Langganan Listrik
MAK 524119 Belanja Perjalanan Lainnya
Chapter: Lampiran Contoh Soal
Keterangan :
BPP
39
Soal Latihan 2
No
Tanggal
Uraian Transaksi
12/01/2012
19/01/2012
Diterima dana tunai UP dari kas BP ke BPP sbesar Rp70.000.000,dialokasikan untuk :

MAK 521111 : Rp 20.000.000
MAK 521211 : Rp 5.000.000
MAK 522111 : Rp 5.000.000
MAK 524111 : Rp 20.000.000
MAK 524119 : Rp 20.000.000
Dibayar oleh BPP tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000
24/01/2012
24/01/2012
Dibeli ATK oleh BPP utk keperluan kantor ke CV. Jaya Sentosa
sebesar Rp 16.500.000 (termasuk PPN) kemudian dipungut PPN
Diterimadana LS Bendahara untuk perjalanan dinas dalam rangka
kegiatan workshop sebesar Rp26.000.000
28/01/2012
28/01/2012
Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untk biayapenginapan

(Fullboard)sebesar Rp15.000.000
Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket peserta
28/01/2012
28/01/2012
Disetorkan oleh BPP sisa danaLS Bendahara ke Kas Negara

menggunakan SSPB
Disetorkan seluruh kewajiban pajak ke Kas Negara
28/01/2012
Di buat SPP GU Nihil atas UP yang telah di belanjakan
10
31/01/2012
Disetorkan oleh BPP kembali semua sisa UP ke BP
11
31/01/2012
Disusun oleh BPP, LPJ BPP Januari 2012
BPP
MAK 521111 Belanja Keperluan Perkantoran

MAK 521211 Belanja Bahan
MAK 522111 Belanja Langganan Listrik
MAK 524111 Belanja Perjalanan Biasa
MAK 524119 Belanja Perjalanan Lainnya
Keterangan :
BP
40
Soal Latihan 3
Tanggal
01/01/2012
11/01/2012
3
4
12/01/2012
12/01/2012
15/01/2012
18/01/2012
7
8
19/01/2012
24/01/2012
9
10
11
12
13
29/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
03/02/2012
14
03/02/2012
15
10/02/2012
16
13/02/2012
17
18
19
20
19/02/2012
20/02/2012
23/02/2012
30/02/2012
21
22
23
24
30/02/2012
31/02/2012
31/02/2012
31/02/2012
Uraian Transaksi
Diterima oleh BP, DIPA Tahun Anggaran 2012, detail per MAK sbb:
521111 Belanja Keperluan Perkantoran
Rp 150.000.000
521211 Belanja Bahan
Rp 90.000.000
522111 Belanja Langganan Listrik
Rp 130.000.000
524119 Belanja Perjalanan lainnya
Rp 200.000.000
Diterbitkan SPM/SP2D UP sebesar Rp 200.000.000
BP
Ditarik kas tunai dari Rekening BP sebesar Rp 150.000.000

Disalurkan dana tunai UP dari kas BP ke BPP dialokasikan untuk :
521111 Belanja Keperluan Perkantoran
Rp 20.000.000
521211 Belanja Bahan
Rp 5.000.000
522111 Belanja Langganan Listrik
Rp 4.500.000
524119 Belanja Perjalanan lainnya
Rp 20.000.000
Diterbitkan SPM/SP2D LS Bendahara untuk perjalanan dinas dlm
rangka kegiatan workshop MAK 524119 sebesar Rp45.000.000,
dipotong pajak PPh 23 untuk biaya penginapan sebesar Rp
19.000.000
Disalurkan dana LS Bendahara dari kas BP ke BPP untuk kegiatan
workshop Rp 26.000.000(Rp 45.000.000 Rp 19.000.000)
Dibayar oleh BPP tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000
Dibeli ATK oleh BPP utk keperluan perkantoran ke CV. Jaya Sentosa
sebesar Rp 16.500.000, kemudian dipungut PPN dan disetorkan
pajaknya.
Dibayarkan UM Perjadin oleh BPP a.n. BP A sebesar Rp 4.500.000
Disusun LPJ BPP Januari 2012 oleh BPP kemudian diserahkan ke BP
Diterima LPJ BPP Januari 2012 oleh BP
Disusun SPP GU untuk seluruh transaksi UP oleh BPP
Disahkan Perhitungan Rampung Perjadin oleh BPP a.n.Bp A
sebesar Rp 4.200.000
Diterima oleh BP, dana kelebihan perjadin sebesar Rp 300.000
(Rp 4.500.000 Rp 4.200.000)
Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya penginapan
(Fullboard)sebesar Rp15.000.000
Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket peserta
Dibayar oleh BPPtagihan listrik Februari 2012 sebesar Rp1.950.000
Disetorkan oleh BPP ke negara seluruh sisa LS Bendahara
Disetorkan oleh BPP semua sisa UP ke BP
Dibuat permohonan SPP GU utk semua transaksi oleh BPP di bulan
Februari
Disusun oleh BPP, LPJ BPP Februari 2012
Diterima LPJ BPP Februari 2012 oleh BP
Dibuat LPJ BP bulan Februari 2012
Dibuat Berita Acara Pemeriksaan Kas bulan Februari 2012
BPP
No
1
41

279 - Manual Pembukuan BP Dan BPP

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

279 - Manual Pembukuan BP Dan BPP

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

2012

Oleh Hayun Kusumah, SE, MM

Chapter: Kata Pengantar

Dasar Hukum .................................................................................................................................1

Pembukuan Dengan Komputer .....................................................................................................1

Mengenal Transaksi Pembayaran .........................................................................................................3

Pembayaran Langsung ke Pihak ke-3 ............................................................................................3

Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara ..............................................................................4

Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan .........................................................................6

Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP...........................................................................9

Mengenal Pembukuan BP dan BPP .....................................................................................................11

Dokumen Sumber Pembukuan .................................................................................................. 11

Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) .................................................................................. 12

Penomoran Bukti Transaksi ........................................................................................................ 12

Jasa Giro dan Administrasi Bank ................................................................................................ 13

Koreksi Kesalahan Pembukuan .................................................................................................. 13

Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) Bendahara ......................................................................... 13

Pergantian Bendahara ................................................................................................................ 15

Jenis Buku Pembukuan ............................................................................................................... 15

Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran (BP) ......................................................................................17

Transaksi Non Kas....................................................................................................................... 17

Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP) ................................................................................. 18

Transaksi atas SPM LS Bendahara .............................................................................................. 21

Transaksi atas LPJ BPP ................................................................................................................ 22

Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas .............................................................................. 25

Transaksi Lain-lain ...................................................................................................................... 26

Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) ..................................................................28

Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP) ................................................................................. 28

Chapter: Daftar Isi

Transaksi atas SPM LS Bendahara .............................................................................................. 30

Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas .............................................................................. 31

Transaksi Lain-lain ...................................................................................................................... 32

Teknik Menggunakan Aplikasi Pembukuan.........................................................................................33

Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel ............................................................................... 33

Tampilan Aplikasi Pembukuan ................................................................................................... 34

Setting Data Referensi ................................................................................................................ 35

Cara Input Transaksi ................................................................................................................... 35

Proses Pembukuan ..................................................................................................................... 36

Membuat Laporan Pertanggungjawaban................................................................................... 36

Membuat Pengawasan MAK ...................................................................................................... 36

Membuat Berita Acara Pemeriksaan Kas ................................................................................... 37

Chapter: Daftar Isi

Lampiran Contoh Soal .................................................................................................................................39

Bagi pimpinan Satker

1.1 Dasar Hukum

tanggungjawabnya kepada Kuasa BUN;

Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-47/PB/2009 tentang Petunjuk Pelaksanaan

Pelaksanaan pembukuan oleh Bendahara dapat dilakukan dengan komputer sebagaimana

Dalam melaksanakan pembukuan dengan

komputer, perlu diperhatikan ketentuan-ketentuan sebagai berikut :

1.2 Pembukuan Dengan Komputer

c. Bendahara wajib memelihara database pembukuan.

2 Mengenal Transaksi Pembayaran

Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan;

Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara;

Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP.

2.1 Pembayaran Langsung ke Pihak ke-3

Keterangan bagan pembayaran langsung ke pihak ke-3 :

Chapter: Mengenal Transaksi Pembayaran

2.2 Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara

Penerbitan SPM LS Bendahara

Keterangan bagan penerbitan SPM LS Bendahara :

Chapter: Mengenal Transaksi Pembayaran