imobilizarile corporale
Export
Import
Factura de cumparare
Factura de vanzare
Jurnal de vanzari
Jurnal de cumparari
Deconturi de TVA
Fisa mijlox fix
Proces verbal de receptie, punere in functiune
Proces verbal de casare, scoatere dn gestiune
Foaie de calcul a amortizarilor
Lista de inventariere
4.
Monografie contabila
Aplicatia 1
725
Venituri din producia de investiii imobiliare
200.000
= 215
Investiii imobiliare
2.000
= 756
Venituri din investiii imobiliare
9.000
Aplicatia 2
O intreprindere de exploatare pretolier achiziioneaz o sond de extrcie in valoare de
9.000.000 um. ntreprinderea estimeaza c la terminarea extraciei va efectua cheltuieli cu
demontarea , mutarea activului si restaurarea amplasamentului in valoare de 1.000.000 um
(cheltuieli efective cu demontarea si mutarea activului :materiale consumabile 600.000 um ,
manoper 200.000 um servicii terii 400.000) .Durata de via util a mijlocului fix este de 10
ani.
Rezolvare :
1) Achizitia sondei petroliere
2131=404
9.000.000
2131=1513
1.000.000
(provizione incluse in imobilizari nu n cheltuieli )
2) Amortizarea anual
10.000 .000
6811=2813
= 1.000.000
10 ani
3) Efectuarea cheltuielilor cu demontarea si mutarea activului la sfritul duratei de
utilitate
- Materiale consumabile
602 = 302
600.000
- Salarii (manoper)
641 = 421
200.000
- Servicii teri
628 = 401
400.000
4) Anulare provizion pentru dezafectare
1513 = 7812
1.000.000
Aplicatia 3
La sfritul lunii decembrei N 1 s-a achiziionat un utilaj in urmatoarele condiii:
- Pre negociat cu furnizorul 80 um
- Cheltuieli cu transportul i instalarea facturate de furnizor de 15 um
- Cheltuieli cu probele facturate de furnizor 5 um
- TVA 24 %
Pentru achiziia utilajului s-a primit o subventie de 60 um .Utilajul se amortizeaza prin metoda
liniara pe o perioada de 4 ani .
= 404
124
2131
(80+15+5) 100
4426
24
60
3) ncasarea subveniei
5121 = 4451
60
4) Amortizare anual
6811 = 2813
100
4
= 25
4751 = 7584
60
4
= 15
Aplicatia 4
Societatea Beta achizitioneaza un mijloc fix la un cost de achzitie de 600.000 lei, avand o
durata normata de functionare de 5 ani. La sfarsitul anului N+1, societatea reevalueaza
mijlocul fix, noua valoare reevaluata fiind de 500.000 lei. Sa se aplice cele 2 procedee de
reevaluare prevazute in IAS 16.
Procedeul 1:
Inregistrarea achizitiei utilajului
%
=
213
4426
404
744.000 lei
600.000 lei
144.000 lei
6811 = 281
6811 = 281
120.000 lei
120.000 lei
404
744.000 lei
600.000 lei
144.000 lei
6811 = 281
6811 = 281
120.000 lei
120.000 lei
Anularea amortizarii:
281 = 213 233.333 lei
Calculul diferentei nete din reevaluare:
Diferenta neta din reevaluare = Valoare reevaluata Valoare neta contabila =
= 500.000 360.000 = 140.000 lei
N+4
5
Calculul amortizarii:
Valoarea amortizarii anul N = 80.000 lei x 1/15 = 5.333 lei
Valoarea amortizarii anul N+1 = 80.000 lei x 2/15 = 10.667 lei
Valoarea amortizarii anul N+2 = 80.000 lei x 3/15 = 16.000 lei
Valoarea amortizarii anul N+3 = 80.000 lei x 4/15 = 21.334 lei
Valoarea amortizarii anul N+4 = 80.000 lei x 5/15 = 26.667 lei
Inregistrarea amortizarii:
Anul N: 6811
=
,, Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizarilor
- Anul N+1:
- Anul N+2:
- Anul N+3:
- Anul N+4:
6811 = 2813
6811 = 2813
6811 = 2813
6811 = 2813
2813
5.333 lei
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport
10.667 lei
16.000 lei
21.334 lei
26.667 lei
N+1
22.000
N+2
28.000
N+3
17.000
N+4
13.000
Calculul amortizarii:
Valoarea amortizarii anul N = 80.000 lei x 20.000/100.000 = 16.000 lei
Valoarea amortizarii anul N+1 = 80.000 lei x 22.000/100.000 = 17.600 lei
Valoarea amortizarii anul N+2 = 80.000 lei x 28.000/100.000 = 22.400 lei
Valoarea amortizarii anul N+3 = 80.000 lei x 17.000/100.000 = 13.600 lei
Valoarea amortizarii anul N+4 = 80.000 lei x 13.000/100.000 = 10.400 lei
c) Calculul amortizarii accelerate:
Valoarea amortizarii anului N = 50% x 100.000 = 50.000 lei
Valoarea amortizarii anului N+1, N+2, N+3, N+4 = 50.000/4 = 12.500 lei
Inregistrarea amortizarii:
- Anul N: 6811 = 2813 50.000 lei
- Anul N+1: 6811 = 2813 12.500 lei
- Anul N+2: 6811 = 2813 12.500 lei
- Anul N+3: 6811 = 2813 12.500 lei
- Anul N+4: 6811 = 2813 12.500 lei
Aplicatia 6
Entitatea X are ca obiect de activitate productia de becuri. Aceasta achizitioneaza in data de
01.03.N, de la entitatea Y. un utilaj in valoare de 20.000 lei pentru desfasurarea in conditii
optime a activitatii entitatii. La data de 01.06.N (la 3 luni de la achizitie), entitatea X
inlocuieste o componenta a utilajului cu alta noua, mai performanta si care conduce la
imbunatatirea parametrilor tehnici initiali. Costul de achizitie aferent noii componente este de
6.000 lei, fara T.V.A.
Conform politicilor contabile aplicabile de entitatea X, aceasta recunoaste utilajul ca
imobilizare corporala si il va amortiza pe parcursul unei durate de utilizare economica de 5
ani.
a) Inregistrarea utilajului ca imobilizare corporala:
%
2131
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje si instalatii de lucru)
404
Furnizori de imobilizari
24.800 lei
20.000 lei
4426
T.V.A. deductibila
4.800lei
5121
Conturi curente la banci
24.800 lei
281
Amortizari privind
imobilizarile corporale
1.000 lei
281
Amortizari privind imobilizarile
corporale
6583
Cheltuieli privind activele cedate
2131
5.000 lei
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)
250 lei
4.750 lei
404
Furnizori de imobilizari
6.000 lei
401
Furnizori
6.000 lei
Aplicatia 7
Societatea este subventionata, pentru o investitie cu caracter social, de la bugetul statului, in
baza unui contract de 7.000 um. Suma primita este folosita integral pt. achizitia unui utilaj in
anul curent in valoare de 9.000 um, TVA 24%. Sa se inregistreze primirea subventiei, achizitia
utilajului si amortizarea lui in primul an de functionare, stiind ca durata de functionare este de
6 ani, amortizabil liniar.
a) Primirea subventiei guvernamentala
4451
=
4751
7.000 lei
Subventii guvernamentale
Subventii guvernamentale
pentru investitii
b) ncasarea subventiei
5121
Conturi la banci n lei
4451
7.000 lei
Subventii guvernamentale
c) Achizitie utilaj
% = 404 Furnizori de imobilizari
2131
Echipamente tehnologic
(maini, utilaje i instalaii de lucru)
4426
d) Plata achizitiei
404
5121
11.160 lei
9.000 lei
2.160 lei
11.160 lei
Furnizori de imobilizari
7584
1.167 lei
Venituri din subvenii pentru investiii
Aplicatia 8
Societatea detine echipamente achizitionate la nchiderea exercitiului N-2 cu
60.000lei. Echipamentele se amortizeaza linear, ncepand cu 1 ianuarie N-1, pe o durata de 6
ani. La 31 decembrie N, conducerea ntreprinderii decide reevaluarea echipamentelor.
Valoarea justa a acestora este estimata la 30.000 lei La 31 decembrie N+1, tinand cont de
schimbarile intervenite pe piata, echipamentele sunt, din nou, reevaluate. Valoarea justa este
estimata la 50.000 lei
D
213
Cost
60.000 lei
VR sf N
40.000 lei
10.000 lei
22.500 lei
Dif poz
27.500 lei
7.500 (anulare)
Cost
60.000 lei
Valoare ramasa
a) anulare amortizare
281
40.000 lei
213
3.000 lei
b) diferenta negativa din reevaluare 30.000 lei 40.000 lei= -10.000 lei
6813
=
213
10.000 lei
Amortizare N+1=30.000/4ani= 7.500 lei
nregistrare amortizare
681
= 281
7.500 lei
anulare amortizare
281
7.500 lei
213
d)diferenta pozitiva din reevaluare 50.000 lei 22.500 lei = 27.500 lei
213
= %
27.500 lei
7813
10.000 lei
105
17.500 lei
Aplicatia 9
La data de 16 decembrie N, entitatea A a achizitionat un utilaj de la entitatea B la costul
de 10.000 lei,TVA 24%. Achitarea datoriei fata de furnizorul de imobilizari se realizeaza
ulterior prin transfer bancar.
Entitatea decide ca durata de utilizare economica sa coincida cu durata normala de functionare
de 4 ani, preluata din Catalog. Metoda utilizata de intreprindere este cea degresiva.
a) Inregistrarea utilajului ca imobilizare corporala:
%
2131
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de
lucru)
4426
T.V.A. deductibila
404
Furnizori de imobilizari
12.400 lei
10.000 lei
2.400 lei
5121
Conturi curente la banci
12.400 lei
c)Inregistrarea amortizarii
Rata amortizarii liniare = 100 / 4 = 25%
Rata amortizarii degresive = 25% x 1,5 = 37,5%
Anul N+1:
Amortizare degresiva = 10.000 x 37,5% = 3.750 lei
Amortizare liniara = 10.000 / 4 = 2.500 lei
Amortizarea degresiva este mai mare decat cea liniara, astfel incat, pe parcursul anului N,
entitatea va utiliza metoda de amortizare degresiva.
Inregistrarea contabila efectuata lunar va fi:
6811
,, Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizarilor
2813
312,5 lei
(3.750 / 12)
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
Anul N+2:
Amortizare degresiva = (10.000 - 3.750) x 37,5% = 2.343,75 lei
Amortizarea liniara = (10.000 - 3.750) / 3 = 2.083,33 lei
Amortizarea degresiva este mai mare decat cea liniara, astfel incat, pe parcursul anului N+1,
entitatea va utiliza metoda de amortizare degresiva.
Inregistrarea contabila efectuata lunar va fi:
6811
,, Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizarilor
2813
195,31 lei
(2.343,75 / 12)
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
Anul N+3:
Amortizare degresiva = (10.000 - 3.750 - 2.343,75) x 37,5% = 1.464,84 lei
Amortizare liniara = (10.000 - 3.750 - 2.343,75) / 2 = 1.953,13 lei
Amortizarea degresiva este mai mica decat cea liniara, astfel incat, incepand cu anul N+3,
entitatea va utiliza metoda de amortizare liniara.
Inregistrarea contabila efectuata lunar in anii N+3 si N+4 va fi:
6811
,, Cheltuieli de exploatare
2813
162,76 lei (1.953,13 / 12)
Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea
imobilizarilor
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
Nr. crt.
Luna
Amortizare
lunara
Valoare ramasa
neamortizata
ianuarie
312,50
9.687,50
februarie
312,50
9.375,00
martie
312,50
9.062,50
aprilie
312,50
8.750,00
mai
312,50
8.437,50
iunie
312,50
8.125,00
iulie
312,50
7.812,50
august
312,50
7.500,00
septembrie
312,50
7.187,50
10
octombrie
312,50
6.875,00
11
noiembrie
312,50
6.562,50
12
decembrie
312,50
6.250,00
TOTAL
N+1
3.750,00
13
ianuarie
195,31
6.054,69
14
februarie
195,31
5.859,38
15
martie
195,31
5.664,06
16
aprilie
195,31
5.468,75
17
mai
195,31
5.273,44
18
iunie
195,31
5.078,13
19
iulie
195,31
4.882,81
20
august
195,31
4.687,50
21
septembrie
195,31
4.492,19
22
octombrie
195,31
4.296,88
23
noiembrie
195,31
4.101,56
24
decembrie
195,31
3.906,25
TOTAL
N+2
2.343,75
25
ianuarie
162,76
3.743,49
26
februarie
162,76
3.580,73
27
martie
162,76
3.417,97
28
aprilie
162,76
3.255,21
29
mai
162,76
3.092,45
30
iunie
162,76
2.929,69
31
iulie
162,76
2.766,93
32
august
162,76
2.604,17
33
septembrie
162,76
2.441,41
34
octombrie
162,76
2.278,65
35
noiembrie
162,76
2.115,89
36
decembrie
162,76
1.953,13
TOTAL
N+3
1.953,13
37
ianuarie
162,76
1.790,36
38
februarie
162,76
1.627,60
39
martie
162,76
1.464,84
40
aprilie
162,76
1.302,08
41
mai
162,76
1.139,32
42
iunie
162,76
976,56
43
iulie
162,76
813,80
44
august
162,76
651,04
45
septembrie
162,76
488,28
46
octombrie
162,76
325,52
47
noiembrie
162,76
162,76
48
decembrie
162,76
0,00
TOTAL
N+4
1.953,13
Aplicatia 9
In luna decembrie a anului N, entitatea Meta a achizitionat o masina pentru fabricarea
hartiei la costul de 200.000 lei, pentru care decide o durata normala de functionare de 10 ani
(in catalog, perioada este cuprinsa intre 8 si 12 ani).
a) Inregistrarea utilajului ca imobilizare corporala:
%
2131
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de
lucru)
4426
T.V.A. deductibila
404
Furnizori de imobilizari
248.000 lei
200.000 lei
48.000 lei
5121
Conturi curente la banci
248.000 lei
c) Rata lunara de amortizare fiscala stabilita in regim liniar este de 1.667 lei (200.000
lei / 10 ani / 12 luni).
2813
1.111 lei
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
Aplicatia 10
Se achizitioneaza dintr-un imprumut bancar un utilaj in valoare de 50.000 lei, durata normala
de functionare 10 ani si amortizare liniara. Suma cheltuielilor cu dobanzile aferente
imprumutului primit este 8.000 lei. Sa se inregistreze achizitia mijlocului de transport si
amortizarea acestuia in primul an, stiind ca politica firmei este de a considera cheltuielile cu
dobanzile drept ale perioadei.
a) Primirea mprumutului bancar
5121
Conturi la banci n lei
b) Achizitie utilaj
%
2131
Echipamente tehnologice
4426
TVA deductibila
=
404
62.000 lei
Furnizori de imobilizari 50.000
12.000
c) Plata achizitiei
404
=
Furnizori de imobilizari
5121
62.000 lei
Conturi la banci n lei
5121
8.000 lei
Conturi la banci n lei
Scrisoare de angajament
Catre Consiliul de Administratie sau reprezentantilor adecvati ai conducerii la varf:
Dumneavoastra ati cerut ca noi sa efectuam auditul bilantului societatii MARA S.A. la
data 31.12.2013, precum si al contului de profit si pierdere si situatiei fluxurilor de numerar
pentru exercitiul financiar care se ncheie la aceasta data. Suntem ncantati sa va confirmam
acceptarea acestui angajament prin continutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua
va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastra asupra situatiilor financiare.
Noi ne vom desfasura activitatea de audit n conformitate cu Standardele
Internationale de Audit (sau cu referire la practici sau standarde nationale relevante). Acele
standarde cer ca noi sa planificam si sa efectuam auditul, cu scopul de a obtine un grad
satisfacator de certificare ca situatiile financiare nu contin denaturari semnificative. Un audit
include examinarea, pe baza de teste, a dovezilor privind valorile si prezentarile de informatii
din situatiile financiare. De asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile
folosite si a estimarilor semnificative efectuate de catre conducere, precum si evaluarea
prezentarii generale a situatiilor financiare.
Datorita caracteristicii de test si a altor limitari inerente ale oricarui sistem contabil si
de control intern, exista un risc inevitabil ca unele denaturari semnificative sa ramana
nedescoperite.
Pe langa raportul nostru asupra situatiilor financiare, estimam ca va putem oferi o
scrisoare separata privind orice carenta semnificativa a sistemului contabil si de control intern
care ne atrage atentia.
5.2.
Control documentar-contabil
Acest tip de control cuprinde:
5.3.
In cazul de fata, se alege aplicarea unui procent de 20%. Esantionul statistic va avea
valoarea de 10.000 x 20% = 2.000.
4. Pe baza esantionului statistic, se determina topul acestuia prin aplicarea procentului de 80%
din valoarea esantionului.
In cazul de fata, topul esantionului statistic inregistreaza valoarea de 80% x 2.000 =
1.600 facturi.
5. Selectarea facturilor aleatoare alese din randul celor ce nu au fost luate in considerare in topul
esantionului se va face dupa voia auditorului.
In cazul de fata se va alege aleator dintr-un numar de 2.000 1.600 = 400 de
facturi, exeptand cele 1.600 de facturi apartinand topului esantionului.
5.4.
Control faptic
Controlul faptic cuprinde:
Confirmarile externe
Acestea constau in confirmarea soldurilor finale ale conturilor de furnizori si cele de
clienti, respectiv conturile de datorii si cele de creante
Proba 1
Nu a fost depusa la Administratia Financiara Declaratia 102, privind obligatiile de plata la
bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale aferenta lunii octombrie. Aceasta trebuia
depusa lunar pana la data de 25 ale lunii urmatoare.
Se genereaza, deci, o proba de audit necuantificabila.
Proba 2
S-a achizitionat un utilaj caruia, insa, nu i s-au estimat durata de utilitate si valoarea reziduala
si nu s-a inregistrat amortizarea acestuia.
Aceasta reprezinta o proba necuantificabila.
Proba 3
Societatea detine un numar de 5 facturi pe care este inscris numarul, insa nu si seria acestora.
Aceasta constituie o proba necuantificabila.
Proba 4
Societatea vinde un utilaj din proprietate proprie la un pret de 10.000 lei + T.V.A. Valoarea de
intrare a utilajului vandut este de 20.000 lei, iar amortizarea calculata pana la momentul
vanzarii este de 9.000 lei.
Inregisrarile contabile ar trebui prezentate, folosind T.V.A colectata de 24%%,conform
codului fiscal in vigoare, astfel:
1. Inregistrarea facturarii (transferului de proprietate):
461 = %
7583
4427
12.400 lei
10.000 lei
2.400 lei
20.000 lei
9.000 lei
11.000 lei
Insa, societatea a calculat eronat valoarea aferenta T.V.A, utilizand vechiul procent de 19%,
inregistrand eronat:
461 = %
7583
4427
11.900 lei
10.000 lei
1.900 lei
Proba 5
Societatea cumpara de la Soc. Q un utilaj la un pret de 20.000 lei + T.V.A.
Inregisrarea contabila ar trebui prezentata, folosind T.V.A deductibila de 24%,conform
codului fiscal in vigoare.
Inregistrarea achizitiei:
%
404
24.800 lei
2131
20.000 lei
4426
4.800 lei
Insa, societatea a calculat eronat valoarea aferenta T.V.A, utilizand vechiul procent de 19%,
inregistrand eronat:
%
404
23.600 lei
2131
20.000 lei
4426
3.600 lei
Proba 6
Societatea achizitioneaza un utilaj in valoare de 45.000 lei. Cheltuielile cu transportul sunt
facturate de acelasi furnizor si au o valoare de 5.000 lei. Contabilizarea corecta a acestei
operatiuni ar fi:
%
404
62.000 lei
2131
50.000 lei
4426
12.000 lei
Proba 7
Societatea detine o cladire achizitionata in februarie N-1 cu 190.000 lei, amortizata pentru
valoarea de 90.000 lei pe care o da spre vanzare in octombrie N la un pret de 100.000 lei,
TVA 24%.
212
190.000 lei
2812
90.000 lei
6583
100.000 lei
Proba 8
O instalatie pusa in functiune la 01.01.N-1, inregistrata la un cost de achizitie de 39.000 lei si
avand o valoare reziduala de 19.000 lei se amortizeaza liniar, durata de utilitate fiind estimata
la 10 ani. Inregistrarea amortizarii instalatiei aferenta anului N-1 ar fi trebuit prezentata astfel:
6811 =
Proba 9
Societatea scoate din folosinta un mijloc de transport cu valoare contabila de 35.000 lei.
Amortizarea cumulata aferenta este de 15.000 de lei. Inregistrarea contabila ar fi trebuit
prezentata astfel:
% =
2813
2133
35.000 lei
15.000 lei
6583
20.000 lei
Proba 10
In urma inventarierii, societatea constata lipsa unui echipament tehnologic, din motive
neimputabile, stiind ca valoarea de intrare este de 3.500 lei si amortizarea cumulata este de
2.700 lei. Contabilizarea ar fi trebuit realizata astfel:
1. Inregistrarea lipsei la inventar a echipamentului tehnologic:
% = 2131 3.500 lei
2813
2.700 lei
6583
800 lei
2. Inregistrarea T.V.A. aferenta valorii ramase de amortizat, care se include in cheltuielile
nedeductibile fiscal:
TVA aferenta valorii neamortizate = (3200 lei 2400 lei) x 24% = 192 lei
635 = 4427
192 lei
Proba 1: Aceasta proba de audit este necuantificabila. In acest caz, auditorul va folosi
rationamentul profesional in aprecierea acesteia. In urma acestei erori, nu s-a cauzat nicio
alterare in prezentarea situatiilor financiare ale firmei, prin urmare auditorul considerand
proba nesemnificativa.
Proba 2: Proba este necauntificabila, deci se va aplica rationamentul profesional in
evaluarea sa. Auditorul a considerat ca aceasta proba afecteaza imaginea fidela prezentata de
situatiile financiare. Prin urmare, proba este considerata semnificativa.
Proba 3: Fiind o proba necuantificabila, este necesara aplicarea rationamentului
profesional. Aceasta proba nu a afectat valorile prezentate in situatiile financiare si nu a
generat probleme majore in evidenta, este deci considerata o proba nesemnificativa.
Proba 4: Eroarea este de 500 lei, generand o pondere de 500/1.000.000= 0,05% din
cifra de afaceri. Fiind sub nivelul de 5 % este clasificata drept proba nesemnificativa.
Proba 5: Eroarea este de 800 lei, generand o pondere de 800/1.000.000= 0,08% din
cifra de afaceri. Fiind sub nivelul de 5 % este clasificata drept proba nesemnificativa.
Proba 6: Eroarea este de 5.000 lei, ponderea in cifra de afaceri fiind de
5.000/1.000.000 lei = 0,5%. Valoarea este inferioara pragului de 5%, reprezentand, deci, o
proba nesemnificativa.
Proba 7: Eroarea are valoarea de 190.000 lei, detinand o pondere de
190.000/1.000.000= 19% din cifra de afaceri. Aceata valoare depaseste pragul de 5%,
apreciindu-se, deci, ca fiind o proba semnificativa.
Proba 8: Eroarea de 1.900 lei genereaza o pondere in valoarea cifrei de afacei de
1.900/1.000.000 = 0,19%. Fiind o valoare mai mica de 5 %, proba este considerata proba
nesemnificativa.
Proba 9: Eroarea consta in valoarea de 20.000 lei, ponderea in valoarea cifra de afaceri
fiind de 20.000/1.000.000 lei = 2%. Aceasta valoare este inferioara pragului de 5%,
reprezentand, deci, o proba nesemnificativa.
Proba 10: Eroarea inregistreaza o valoare de 192 lei, ponderea in cifra de afaceri fiind
de 192/1.000.000 lei = 0,0192%. Valoarea este inferioara pragului de 5%, reprezentand, deci,
o proba nesemnificativa.
RAPORT DE AUDIT
Catre actionarii MARA S.A.
Am auditat situatiile financiare ale SC MARA S.A., formate din bilant, contul de
profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie si
notele explicative la situatiile financiare anuale la data de 31.12.2013, intocmite in
conformitate cu OMFP 3055/2009, Legea contabilitatii nr.82/1991R cu modificarile si
completarile ulterioare.
Conform prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991R, conducerea este responsabila
pentru intocmirea si prezentarea fidela a acestor situatii financiare in conformitate cu
Reglementarile contabile aplicabile. Aceasta responsabilitate include: proiectarea,
implementarea si mentinerea unui sistem de control intern adecvat pentru intocmirea si
prezentarea fidela a unor situatii financiare care sa nu contina anomalii semnificative, datorate
erorilor sau fraudei; selectarea si aplicarea de politici contabile adecvate; si realizarea de
estimari contabile rezonabile pentru circumstantele existente.
Responsabilitatea noastra este de a exprima o opinie cu privire la aceste situatii
financiare in baza auditului efectuat. Am efectuat auditul in conformitate cu Standardele
Internationale de Audit. Aceste standarde cer ca noi sa ne conformam cerintelor etice, sa
planificam si sa realizam auditul in vederea obtinerii unei asigurari rezonabile ca situatiile
financiare nu cuprind denaturari semnificative.
Un audit implica aplicarea de proceduri pentru obtinerea probelor de audit referitoare
la sume si alte informatii publicate in situatiile financiare. Procedurile de audit selectate