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PGA

Introduccin a la
Informacin
Financiera para
la toma de
Decisiones
Mtra. Nora Andrade

Clasificacin de costos
que apoyan el modelo
Variables
Costos de
Acuerdo a su
Comportamiento

Fijos

Semivariables o
semifijos

PGA

Tema 6: Modelo costo volumen - utilidad

PGA

Clasificacin de costos
que apoyan el modelo
Costo Fijo: Es aquel costo que en total permanece
constante, cuando las unidades producidas o
vendidas cambian dentro de un rango.
Costo Variable Es aquel costo que en total, cambia
en proporcin directa a la cantidad de unidades
producidas o vendidas. Ejemplo:
Nivel Produccin

CF total

CF
unitario

CV total

CV
unitario

50

$2000

$40/u

$1000

$20/u

100

$2000

$20/u

$2000

$20/u

150

$2000

$13.33/u

$3000

$20/u

200

$2000

$10/u

$4000

$20/u

250

$4000

$16/u

$5000

PGA

El punto donde ingresos y costos son


iguales se llama punto de equilibrio
y es el nivel de partida para muchas
decisiones relacionadas con los costos,
el volumen producido y las utilidades
deseadas.
PGA

$20/u
CONSTANTE

Modelo Costo Volumen Utilidad

Modelo Costo Volumen Utilidad


En la planeacin de las operaciones de
un negocio, los administradores tratan
de que sus ingresos cubran sus costos y
obtener un excedente (utilidad) como
beneficio.

CONSTANTE

Rango
relevante

Supuestos del Modelo:


Produccin y ventas son iguales
Los costos e ingresos siguen
un comportamiento lineal.
El cambio en una variable supone constante el
cambio en las dems.
Se pueden diferenciar perfectamente
los costos fijos y los variables.
En cas con varios productos,
la mezcla permanece constante.
PGA

D.R. Instituto Tecnolgico y Estudios Superiores de Monterrey, 2014

Punto de equilibrio calculado


en unidades
Punto de Equilibrio

X=
CF
P - CV

P
= representa el precio por unidad.
X
= representa el nmero de unidades vendidas.
CV = representa el costo variable por unidad.
CF = representa el costo fijo total en un rango
definido.
P - CV = representa el Margen de Contribucin unitario.

Ejemplo:
La siguiente informacin fue desarrollada por
la Compaa Curl que hace tablas de surf:

Total
Ventas (500 tablas de surf) $ 250,000
Menos: Gastos Variables
150,000
Margen de Contribucin
$ 100,000
Menos: Gastos Fijos
80,000
Utilidad Neta
$ 20,000

Unitario
$
500
300
$
200

Porcentaje
100%
60%
40%

Nota: gastos y costos se usan como sinnimo en este tema


PGA

PGA

Ejemplo:

Ejemplo:
Por cada tabla de Surf adicional que se vende,
Curl genera $200 de margen de contribucin.

Total
Ventas (500 tablas de surf) $ 250,000
Menos: Gastos Variables
150,000
Margen de Contribucin $ 100,000
Menos: Gastos Fijos
80,000
Utilidad Neta
$ 20,000

Unitario
$
500
300
$
200

Podemos calcular el punto de equilibrio


con la siguiente ecuacin.
Costos Fijos
Margen de Contribucin
unitario

Porcentaje
100%
60%
40%

Punto de Equilibrio
(en unidades)

Calculemos el punto de equilibrio


para la Compaa Curl.

PGA

PGA

Ejemplo:

Ejemplo:

Punto de Equilibrio
Total
Ventas (400 tablas de surf) $ 200,000
Menos: Gastos Variables
120,000
Margen de Contribucin
$ 80,000
Menos: Gastos Fijos
80,000
Utilidad Neta
$
-

$80,000
$200

Unitario
$
500
300
$
200

Porcentaje
100%
60%
40%

400 Tablas de surf

Total
Ventas (400 tablas de surf) $ 200,000
Menos: Gastos Variables
120,000
Margen de Contribucin
$ 80,000
Menos: Gastos Fijos
80,000
Utilidad Neta
$
-

400 $500 = $200,000

Veamos los clculos.


PGA

PGA

Unitario
$
500
300
$
200

Porcentaje
100%
60%
40%

400 $300 = $120,000


CONSTANTE

D.R. Instituto Tecnolgico y Estudios Superiores de Monterrey, 2014

Ejemplo: continuacin

Punto de equilibrio en pesos


Podemos calcular el punto de equilibrio en pesos
de venta en vez de en unidades utilizando la tasa
de contribucin.

Margen de Contribucin
Ventas

Gastos Fijos
Tasa de Contribucin

= Tasa de
Contribucin

Total
Ventas (400 tablas de surf) $ 200,000
Menos: Gastos Variables
120,000
Margen de Contribucin
$ 80,000
Menos: Gastos Fijos
80,000
Utilidad Neta
$
-

Punto de Equilibrio
= (en dlares de ventas)

PGA

$80,000
40%

Unitario
$
500
300
$
200

Porcentaje
100%
60%
40%

$200,000 ventas

PGA

Grfica Costo-Volumen-Utilidad

Anlisis Grfico
Visualizar las relaciones CVU en una grfica da a
los administradores una perspectiva que no es
posible obtener de otra manera.
Considere la siguiente informacin
para la Compaa Curl:

Ventas
Menos: Gastos Variables
Margen de Contribucin
Menos: Gastos Fijos
Utilidad Neta (Prdida)

Utilidad
300
unidades
$ 150,000
90,000
$
60,000
80,000
$
(20,000)

Utilidad
400
unidades
$ 200,000
120,000
$
80,000
80,000
$
-

PGA

Utilidad
500
unidades
$ 250,000
150,000
$ 100,000
80,000
$ 20,000

Costos Fijos

PGA

Grfica Costo-Volumen-Utilidad

Unidades Vendidas

Grfica Costo-Volumen-Utilidad
Ventas Totales

Costos Totales

PGA

Unidades Vendidas

PGA

Unidades Vendidas

D.R. Instituto Tecnolgico y Estudios Superiores de Monterrey, 2014

Grfica Costo-Volumen-Utilidad

Grfica Costo-Volumen-Utilidad

Punto de
Equilibrio

PGA

Unidades Vendidas

Punto de Equilibrio utilizado para obtener


una utilidad deseada

Punto de Equilibrio utilizado para


obtener una utilidad deseada

Podemos determinar el nmero de


tablas de surf que Curl debe vender
para alcanzar una utilidad deseada de
$100,000 utilizando el enfoque de
margen de contribucin.

PGA

Unidades Vendidas

PGA

Podemos determinar el nmero de


tablas de surf que Curl debe vender
para alcanzar una utilidad deseada de
$100,000 agregndole a la frmula de
PE la utilidad deseada.
Unidades a vender
Costos Fijos + Utilidad Deseada=
para alcanzar la
Margen de Contribucin Unitario
utilidad deseada

PGA

Punto de Equilibrio utilizado


para obtener una utilidad
deseada despus de Impuestos

Punto de Equilibrio utilizado para obtener


una utilidad deseada
Curl debe vender: 900 tablas de surf
Unidades a vender
Gastos Fijos + Utilidad Deseada=
para alcanzar la
Margen de Contribucin Unitario
utilidad deseada

Unidades
por
=
vender

$80,000 + $100,000= 900 tablas de surf


$200
PGA

Costos Fijos +

Utilidad deseada d/
impuestos
(1- t )

Margen de Contribucin unitario

PGA

D.R. Instituto Tecnolgico y Estudios Superiores de Monterrey, 2014

Usos del Anlisis CVU


(Margen de seguridad)
La diferencia entre la utilidad por ventas
presupuestadas y el ingreso en el punto
de equilibrio.

Usos del Anlisis CVU


(Margen de seguridad)
La Compaa Curl tiene un punto de equilibrio de
$200,000.
Si las ventas reales fueron de $250,000, el margen de
seguridad es de $50,000 o 100 tablas de surf.

La cantidad hasta la que las ventas pueden caer


antes de empezar a tener prdidas.
Ventas
Menos: Gastos Variables
Margen de Contribucin
Menos: Gastos Fijos
Utilidad Neta
PGA

Ventas
Reales
500
unidades
$ 250,000
150,000
$ 100,000
80,000
$
20,000

PGA

Toma de decisiones apoyadas


en Modelo CVU
Se puede aumentar el Precio?
Mejorar Mezcla (productos o servicios
de mayor valor agregado).
Disminuir Costos Variables (juntarse
con la competencia para comprar).
Disminuir costos fijos (compartir
capacidad ociosa).
Disminuir inversin en activos (pides menos
utilidad deseada).
Qu est haciendo tu empresa y la
competencia?
PGA

Toma de decisiones apoyadas


en Modelo CVU
Cambios en Costos Fijos
Curl actualmente vende 500 tablas de surf
al mes. El dueo cree que un incremento
de $10,000 en el gasto de publicidad,
incrementara las ventas en 540 unidades.
Se debe autorizar dicho incremento?

PGA

Toma de decisiones apoyadas


en Modelo CVU

Toma de decisiones apoyadas


en Modelo CVU
Cambios en Costos Fijos

PGA

Ventas de
Equilibrio
400
unidades
$ 200,000
120,000
$
80,000
80,000
$
-

Cambios en Costos Fijos

PGA

D.R. Instituto Tecnolgico y Estudios Superiores de Monterrey, 2014

Toma de decisiones apoyadas


en Modelo CVU
Cambios en Costos Fijos
Ventas
Reales
(500 Tablas)
Ventas
$
250,000
Menos: Gastos Variables
150,000
Margen de Contribucin $
100,000
Menos: Gastos Fijos
80,000
Utilidad Neta
$
20,000
Las ventas incrementarn
en $20,000, pero la utilidad
neta disminuir en $2,000.

Toma de decisiones apoyadas


en Modelo CVU
Cambios en Margen de Contribucin
Unitario

Ventas
segn ppto.
(540 Tablas)
$
270,000
162,000
$
108,000
90,000
$
18,000

PGA

Debido a cambios en el costo de materia


prima, el costo variable unitario de Curl ha
incrementado de $300 a $310 por tabla.
Si no hay cambios en el precio de venta
por unidad, cual ser el nuevo punto de
equilibrio?

PGA

Anlisis CVU con varios


productos

Toma de decisiones apoyadas


en Modelo CVU

Punto de Equilibrio | Varias lneas

Cambios en Margen de Contribucin Unitario

Debido a cambios en el costo de materia


prima, el costo variable unitario de Curl
ha incrementado de $300 a $310 por
tabla. Si no hay cambios en el precio de
venta por unidad, cual ser el nuevo
punto de equilibrio?
($500 X) ($310 X) $80,000 = $0
X = 422 unidades (redondeado)
PGA

Punto de
equilibrio =
Varias
lneas

Costos Fijos
Margen de Contribucin
Promedio Ponderado

Margen Promedio Ponderado: sumatoria del margen de


cada producto Multiplicado por su participacin en las
ventas totales.
PGA

Anlisis CVU con varios productos


Para una compaa con ms de un producto,
la mezcla de ventas es la combinacin relativa
en la que los productos de una compaa se
venden.

Anlisis CVU con varios


productos
Curl nos da la siguiente informacin:

Diferentes productos tienen diferentes precios


de venta, estructuras de costos y mrgenes de
contribucin.
Suponiendo que Curl vende tablas de surf y
de esqu, veamos como se maneja el punto
de equilibrio y su anlisis.
PGA

PGA

D.R. Instituto Tecnolgico y Estudios Superiores de Monterrey, 2014

Anlisis CVU con varios productos

Anlisis CVU con varios productos

Margen de Contribucin Unitario por Promedios


Punto de Equilibrio

PGA

Punto de
Equilibrio

Punto de
Equilibrio

Punto de
Equilibrio

Gastos Fijos
Margen de Contrib. Unitario por Promedios
$170,000
$331.25

514 unidades combinadas de ventas


(redondeado)

PGA

Anlisis CVU con varios productos


Punto de Equilibrio
Punto de
Equilibrio

PGA

D.R. Instituto Tecnolgico


y Estudios Superiores de
Monterrey, Mxico 2014.

514 unidades combinadas de ventas

PGA

D.R. Instituto Tecnolgico y Estudios Superiores de Monterrey, 2014