AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

AUDITORA FINANCIERA: En este tipo de auditora, el auditor busca evidencia relacionada con la
confiabilidad e integridad de la informacin financiera y, ocasionalmente, informacin operacional
Los conceptos claves en una auditora financiera:
Que las afirmaciones son de naturaleza financiera
Que los criterios establecidos contra los cuales se compara son principios de contabilidad
generalmente aceptados u otras bases especficas de contabilidad
Se rige por las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA)
Estas normas exigen el obtener conocimiento previo del Control Interno de la entidad
ASPECTOS RELEVANTES DE LAS NIAS
Poseen un marco de referencia a las normas de auditora
Hacen distinciones significativas en determinados temas:
Papeles de trabajo
Proceso de auditora
Independencia
NIAS 200
MARCO DE REFERENCIA DE LAS NIAS
El propsito de la NIA 200 es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios
generales que gobiernan una auditora de estados financieros
NIA 200
Objetivos y principios generales que gobiernan una auditora de los estados financieros
Objetivo de auditora financiera: expresar opinin sobre la razonabilidad, en todos sus aspectos
significativos, de los estados financieros de propsito general, de acuerdo a un marco de referencia
de informacin financiera aplicables.
PRINCIPIOS QUE DEBE SEGUIR EL AUDITOR
1. Cumplir con un cdigo de tica (Cdigo de tica para Contadores Profesionales de la Federacin
Internacional de Contadores- IFAC).
2. Seguir las Normas Internacionales de Auditora (NIAS) y las Declaraciones Internacionales sobre
Prctica de Auditora DIPAS (IAPS por sus siglas en ingls).
3. Establecer alcance del trabajo: procedimientos de auditora que considere necesarios y suficientes
para obtener evidencia que sustente su opinin y cumplir con las NIAS relevantes.
4. Mantener una actitud de escepticismo profesional: mentalidad cuestionante.
Hacer una evaluacin crtica de la validez de la evidencia de auditora.
5. Emitir una opinin basada en seguridad razonable de que los estados financieros estn libres
de errores significativos. No es absoluta por:
- Limitaciones inherentes a una auditora (se sustenta en pruebas, ambiente de control y
calidad de la evidencia)
- Uso del juicio del auditor: determina naturaleza, oportunidad y extensin de
Procedimientos .
- Se extraen conclusiones en base a la evidencia (Ej. estimaciones de la Gerencia).
Una auditora no es una garanta de que no pueda haber errores; la seguridad razonable
implica el riesgo de emitir una opinin inapropiada: riesgo de auditora o de deteccin.
6. Evaluacin de riesgos, ya sea a nivel general de los estados financieros tomados en conjunto o de
transacciones.
A diferencia de la Gerencia que evala y administra todos los riesgos del negocio, al
auditor, para emitir su opinin, solo le interesan los que puedan afectar los estados
financieros.
Al evaluar el riesgo de auditora debe considerar el concepto de importancia relativa para
los estados financieros tomados en conjunto.
7. Para minimizar los riesgos de deteccin:
Planificacin adecuada y oportuna.
Ejecucin del trabajo y obtiene evidencia suficiente y apropiada.
Asignacin de personal calificado para el nivel de complejidad, e incluso el uso de
expertos.
Escepticismo profesional.
Adecuada supervisin y revisin del trabajo.
8. Identificar si el marco de referencia de informacin financiera aplicable seleccionado por la
Gerencia es adecuado para la Compaa. Lo hace al aceptar los trminos del trabajo de auditora
(NIA 210).
Ej.: Bajo NIIF, empresa del sector pblico o asociacin no lucrativa
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA
Preparacin de los estados financieros y las notas a los estados financieros.

 Preparacin de memorias.
Seleccin de un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
MARCOS DE INFORMACIN FINANCIERA APLICABLES
Los requisitos del marco de referencia de informacin financiera determinan la forma y contenido de
los estados financieros y lo que constituye un juego completo de estados financieros.
A. Clasificacin de los estados financieros por su uso
1. Estados financieros de propsito general
Cumplen necesidades de una amplia gama de usuarios.
2. Estados financieros de propsito especial
Su objetivo es cumplir con las necesidades de usuarios que son los que determinan el
marco de referencia. (entidades gubernamentales, por ejemplo).
B. Marcos de referencia de informacin financiera
1.- No hay una base objetiva ni autorizada que reconozca de forma global un marco de
referencia de informacin financiera, pero los ms usados son:
NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera)
USGAAP (Generally Accepted Accounting Principles) son los principios de
contabilidad generalmente aceptados y usados por las compaas, basadas en
los EEUU o listadas en Wall Street
Principios de contabilidad establecidos de forma local
IPSAS (Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico)
2.- Marcos de referencia de informacin financiera complementados con requisitos
legislativos y reguladores, sobre todo en cuanto a alcances de informacin a
presentar.
3.- Marcos de referencia basados en convenciones locales
Los marcos de referencia de informacin financiera deben proporcionar
informacin que sea:
A) Relevante a la naturaleza de la entidad y al objetivo de los estados
financieros.
B) ntegra o completa
C) Confiable
D) Clara o comprensible
OBJETIVO FINAL DEL AUDITOR
Expresar una opinin sobre si los estados financieros de propsito general se presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de referencia
de informacin financiera.
El dictamen del auditor debe reflejar todos los objetivos establecidos en esta Norma
Las normas especficas sobre dictmenes son la NIA 700 El dictamen del auditor
independiente sobre un juego completo de estados financieros de propsitos general,
NIA 701, sobre dictmenes sobre trabajos de auditora con propsito especial.
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los seores Accionistas
Compaa ABC
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compaa ABC, que comprenden el
estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2011 y los correspondientes
estados del resultado integral, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de
efectivo por el ao terminado a dicha fecha, as como el resumen de polticas contables
significativas y otras notas explicativas
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera, y del
control interno que la gerencia determina que es necesario para permitir la
preparacin de estados financieros que estn libres de errores materiales, ya sea por fraude o
error
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros
basada en nuestra auditora. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas en el Per.
Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y
realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no
contienen representaciones errneas de importancia relativa.

 Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora

sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin
del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de
importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error.
Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno de la
Compaa pertinente a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a
fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias, pero no con el
propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa.
Una auditora tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados
son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, as
como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, la situacin financiera de Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.
Lima, Per
Xx de xxx de 20X2
Refrendado por
_______________________ (Socio)
Nombre
Contador Pblico Colegiado
Matrcula N
ASEVERACIONES
Para nosotros los auditores esto se reflejar como una constante en nuestras
revisiones, asegurar y afirmar que los saldos financieros se encuentran razonables
a una fecha determinada, y para lograr este fin ser necesario la validacin contra
los soportes en fsico que tenga la compaa y hasta con un tercero en aquellos
casos que sea necesario
Implicancia de las aseveraciones de auditora dentro de un estado financiero

FUNCIONES RESPONSABILIDADES Y TAREAS DE LOS AUDITORES

Responsable final de todas las fases de la auditora; debe preparar el plan y presentar el
informe de la auditora.
Participar en la seleccin de los miembros del equipo auditor y presentarlos ante el auditado.
Definir los requisitos de cada trabajo de la auditora. Revisar la documentacin .
Dar instrucciones al equipo auditor.
Informar y comunicar al auditado sobre los resultados de la auditora, las no conformidades
crticas y los obstculo importantes durante el curso de la auditora.
RESPONSABILIDADES Y DERECHOS DE LOS AUDITADOS
Informar al personal afectado sobre el objeto y finalidad de la auditora; designar a los
mandos de su personal para que acompaen al equipo auditor.
Poner a disposicin del equipo auditor los medios necesarios para asegurar el desarrollo
optimo de la auditora.
Cooperar con los auditores para alcanzar los objetivos de la auditora.
Determinar e iniciar las acciones correctoras atendiendo al informe de la auditora.