Anda di halaman 1dari 13

SKIMMING

Azmul Fauzi
125020300111007
Bagas Setyo Aji
125020307111051

Apa itu
"skimming"
?

Apakah
dua
kategori
utama
skimming?

Pencurian atau
penjarahan uang
sebelum uang
tersebut secara fisik
masuk ke perusahaan
atau dicatat didalam
pembukuan.

Penjualan
Piutang

Bagaimana
skema
penjualan
skimming
tetap
seimbang
meskipun
terjadi
pencurian
dana?

Seorang karyawan melakukan


skimming uang dengan
membuat pemalsuan data
penjualan barang dagangan,
baik transaksi penjualan
maupun kas masuk yang
pernah terjadi. Misalnya,
petugas kasir skims Rp100
dalam penerimaan dari satu
penjualan barang.Pada akhir
hari, laci uang nya akan
berkurang sebesar Rp100 atau
sebesar jumlah uang yang
dicuri. Tetapi karena penjualan
tidak pernah tercatat, catatan
penjualan akan understated
sebesar Rp100.Oleh karena
itu, buku-buku akan tetap
seimbang.

Dalam keadaan
apa cek masuk
yang diterima
melalui pos
biasanya
dicuri?

Bagaimana
skema
"penjualan
dikecilkan"
berbeda dari
"penjualan
tercatat"?

Cek biasanya dicuri ketika


seorang karyawan bertugas
membuka surat dan
menyiapkan
deposit.Karyawan hanya
menghilangkan cek dari surat
masuk dan memalsukan
pengesahan atasan,
kemudian mengesahkan
dengan
namanya
sendiri.
Skema
penjualan
yang
dikecilkan dengan cara
tidak mencatat seluruh
penjualan yang
sebenarnya dalam
pembukuan. Biasanya
pelaku akan mengecilkan
harga jual dari pelanggan
untuk dicatat dan
dilaporkan. Biasanya
pelaku melakukan untuk
beberapa item tertentu,
atau dengan mencatat
penjualan barang lebih
sedikit barang dagangan
dari barang yang terjual.

Review Questions

2-6

2-7

Bagaimana
seorang kasir
memanipulasi
untuk
menyembunyik
an tindakan
skimming?
Berikan contoh
tindakan
skimming pada
waktu kegiatan
non-bisnis dan
tindakan
skimming of
off-sites sales.

Tidak melaporkan adanya


penjualan pada daftar,
menghilangkan tanda
pembelian yang diterima
oleh pelanggan, mengubah
catatatn penjualan
sehingga seolah-olah tidak
ada penjualan.
Pelaku menjual barang
dagangan diakhir pekan
atau sesudah jam kerja.
Manajer atau karyawan
dengan sengaja membuka
toko lebih awal atau
menutup toko lebih akhir
lalu dia melakukan
skimming pada sebagian
atau seluruh penjualan
periode tersebut

Review Questions

2-8

2-9

Apakah enam
metode utama
yang
digunakan
untuk
menyembunyik
an tindakan
receivables
skimming?
Apakah
pengertian dari
lapping, dan
bagaimana hal
tersebut
digunakan
dalam
menyembunyik
an receivables
skimming?

Lapping
Force Balancing
Stolen Statement
Fraudulent write-offs or
discounts
Debiting the wrong
account
Document Destruction

Lapping adalah
penggelapan uang kas
dengan cara mengundurundur pencatatan
penerimaan kas

Review Questions

2-10

Sebutkan
empat jenis
entri palsu
yang dilakukan
pelaku
kecurangan
yang dapat
dibuat dalam
catatan
organisasi
korban untuk
menyembunyik
an skimming
piutang.

Menggunakan lapping
pada piutang konsumen
Memaksakan saldo agar
tetap seimbang, salah satu
caranya dengan
melebihkan saldo dari yang
seharusnya
Menghapus piutang
dengan mencatat sebagai
piutang tak tertagih
Mencatat jumlah yang
dicuri sebagai diskon

Discussion
Issues
Karena
skimming

2-1

2-2

Skimming
Penjualan
disebut juga
off-book
fraud.
Mengapa?
Dalam
studi
kasus
Brian
Lee, ahli
bedah
plastik,
seperti
apa
skema
skimmin
g yang
dia
lakukan

penjualan terjadi diluar


pencatatan. Tidak ada
bukti audit langsung untuk
mengungkap . Untuk
membuktikan penipuan
tersebut harus dibuktikan
dengan metode tidak
Dr Lee melakukan skema
langsung, seperti analisis
skimming penjualan. Dalam
rasio atau perbandingan
kecurangan ini klinik Dr Lee
lainnya.
menjalin kemitraan dengan
beberapa dokter lain, dan semua
pendapatan yang berasal dari
jasanya seharusnya diperuntukan
mitranya. Karena lemahnya
kontrol dan rekonsiliasi periodik
yang dilakukan oleh klinik, Dr Lee
melakukan kecurangan dengan
cara menginstruksikan kepada
pasiennya untuk membayar secara
langsung pada dirinya. Skema
penipuannya terungkap secara

Jika anda
menduga
skimming
penjualan pada
Catatan kasir adalah salah
kasir, apakah
Asumsikan
klien yang satu hal yang pertama
yang
salah
harus diperiksa.
memiliki
kompleks
satu
hal
Ada 2 langkah
apartemen
kecil
di
kota
pertama yang
pencegahan
yang
berbeda
dari
tempat
akan anda
untuk kasus
tinggalnya
telah
periksa?
tersebut.
menemukan bahwa manajer
Pembayaran
apartemen telah
dari pelanggan
menggelapkan penerimaan
harus segera
sewa, yang biasanya dibayar
dikirim ke bank
dengan cek.Manajer
pemilik
mendukung pemeriksaan
apartemen.
dengan cap sewa
Yang kedua
apartemen, kemudian
tandai cek-cek
didukung namanya sendiri
perusahaan,
dan disimpan hasil ke
pastikan telah
rekening sendiri.Karena
dibukukan agar
ukuran operasi,
manajer tidak
mempekerjakan karyawan
bisa
yang terpisah untuk
menyelewenga

Discussion Issues

2-3

2-4

Apa kontrol
yang paling
efektif untuk
mencegah
piutang
skimming?
Apa kontrol
yang paling
efektif untuk
mencegah
piutang
skimming?

Dalam yang
hampir
semua kasus
Orang
membuka
surat
piutang
skimming, dari
orang
yang
harus independen
kasir,
menangani
uang dan
orang
petugas
rekening
piutang,
pembukuan
adalah
atau
karyawan
yangsatu dan
sama.Seorang
karyawan
berwenang
untuk
memulaiyang
membuka
surat masuk
atau
atau
entri posting
jurnal.
menangani
uang tunai
tidak
Surat yang belum
dibuka
tidak
diijinkan
untuk memposting
boleh
disampaikan
kepada
transaksi. yang memiliki akses
karyawan
ke catatan akuntansi.
Karyawan yang membuka mail
harus (1) menempatkan
dukungan membatasi pada
pemeriksaan masuk;(2)
menyiapkan daftar cek yang
diterima;(3) meneruskan
semua pengiriman uang ke
orang yang bertanggung
jawab untuk menyiapkan dan
membuat deposito bank;dan
(4) meneruskan daftar cek
dengan seseorang yang dapat
memeriksa untuk melihat
apakah itu setuju dengan

Apa kontrol
yang paling
efektif untuk
mencegah
piutang
skimming?

harus independen dari kasir,


petugas rekening piutang,
atau karyawan yang
berwenang untuk memulai
atau entri posting jurnal.
Surat yang belum dibuka
tidak boleh disampaikan
kepada karyawan yang
memiliki akses ke catatan
akuntansi.
Karyawan yang membuka
surat harus (1) Membatasi
pengesahan pada cek yang
masuk;(2) menyiapkan
daftar cek yang
diterima;(3) meneruskan
semua pengiriman uang ke
orang yang bertanggung
jawab untuk menyiapkan
dan membuat deposito
bank;dan (4) meneruskan
daftar cek dengan
seseorang yang dapat
memeriksa untuk melihat
apakah itu setuju dengan

Studi kasus
Stefan Winkler

Terimakasih