Pajak kita

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

2014

DASAR HUKUM
UU Nomor 6 Tahun 1983

UU Nomor 9 Tahun 1994

KETENTUAN UMUM
DAN
TATA CARA PERPAJAKAN

UU Nomor 16 Tahun 2000

UU Nomor 28 Tahun 2007

UU Nomor 16 Tahun 2009

FILOSOFI DASAR PAJAK

UU
Perpajakan

t
lf
Se men
s
s
se
as

DEFINISI

Self
Assessmen
t
Mendaftarkan
diri
Menghitung
Memperhitung
kan
Menyetorkan
Melaporkan

Wajib Pajak

Bada
n

adalah.

Orang
Pribadi

Kewajiban Mendaftarkan
Diri
ORANG
PRIBADI

BADAN
Syarat
Objektif
Syarat
Subjektif
Wilayah
tempat
kedudukan

KANTOR
PELAYANAN
PAJAK

Wilayah
tempat
tinggal

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

Wanita Kawin

Wanita Kawin yg Memiliki Penghasilan

Penghasilan isteri
digabung dgn
suami
NPWP isteri = NPWP
suami
(Hak & kewajiban
perpajakan
digabung)
bila telah memiliki
NPWP sebelum kawin
maka harus
mengajukan
penghapusan
bila telah memiliki
NPWP sebelum kawin
maka tidak perlu
mendaftarkan diri lagi

hidup terpisah berdasarkan

keputusan hakim atau dikehendaki
secara tertulis berdasarkan
perjanjian pemisahan penghasilan &
harta

YA

TIDA
K
ingin melaksanakan hak
& memenuhi kewajiban
perpajakan terpisah dari
hak & kewajiban
perpajakan suami

Isteri &suami masing-masing

memiliki NPWP,
(Hak & kewajiban perpajakan
terpisah)
7

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

Anak yang Belum Dewasa

anak yg belum
dewasa
kewajiban
perpajakan
digabung dgn orang
tuanya

Sesuai UU PPh 1984 dan

perubahannya
belum berumur 18 tahun
&
belum pernah menikah

NPWP ikut dgn orang

tuanya

PENGHAPUSAN NPWP DAN/ATAU PENCABUTAN PKP

Jabatan

Permohonan
WP
Catatan:
Verifikasi dapat
juga untuk
penerbitan
NPWP secara
jabatan

Dirjen Pajak

WP
TERTENTU

Pemeriksaan

Verifikasi

Penghapusan NPWP

a.OP telah meninggal dunia & tidak meninggalkan

WP TU
warisan;
EN
T
R
E
Tb.Bendahara
Pemerintah yg tidak lagi memenuhi syarat
sebagai WP;
c.OP yg telah meninggalkan Indonesia untuk selamalamanya;
d.WP memiliki lebih dari 1 NPWP untuk menentukan
NPWP yg dapat digunakan sebagai sarana administratif
dlm pelaksanaan hak & pemenuhan kewajiban
perpajakan;
e.WP badan kantor perwakilan perusahaan asing yg tidak
mempunyai
kewajiban
PPh
Badan
yg
telah
menghentikan kegiatan usahanya;
f. Warisan yg belum terbagi dlm kedudukan sebagai
Subjek Pajak sudah selesai dibagi;
g.Wanita yg sebelumnya telah memiliki NPWP & menikah
tanpa membuat perjanjian pemisahan harta &
penghasilan serta tidak ingin melaksanakan hak &
memenuhi kewajiban perpajakannya terpisah dari
10
suaminya;

PEMBAYARAN PENYETORAN

Kewajiban Pembayaran Pajak

PEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK

Wajib Pajak
menggunakan
SSP
o
o
o

sarana
administrasi lain
pembayaran secara
elektronik,
pembayaran melalui
Anjungan Tunai
Mandiri, atau
media lainnya

kas negara
13

Tgl

JATUH TEMPO
PEMBAYARAN/PENYETORAN

Sanksi Terlambat /tidak

bayar
Pada tanggal 22 April 2014 PT A
menyetor PPh pasal 21 untuk masa
pajak Maret 2014 sejumlah Rp
1.000.000,00
sanksi bunga ?
Masa pajak
: MARET 2014
Jatuh tempo pembayaran : 10 April
2014
Tanggal Pembayaran
: 22 April
2014
Jumlah pembayaran
: Rp
1.000.000
Maka sanksi :
= 1 bulan x 2% x Rp. 1.000.000
= 20.000

PELAPORAN

Kewajiban
Pelaporan
Surat
Pemberitahu
an (SPT)

SPT Masa
(laporan
bulanan)

Merupakan sarana
Merupakan sarana
dalam melaporkan
dalam melaporkan
dan
dan
mempertanggungmempertanggungjawabkan
jawabkan
penghitungan jumlah
penghitungan jumlah
pajak yang
pajak yang
sebenarnya terutang
sebenarnya terutang

SPT Tahunan
(laporan
tahunan)

Batas waktu pelaporan

WP

MENGAMBIL SENDIRI
MENGISI
MENANDATANGANI
MENYAMPAIKAN

SPT

KPPP/KP2KP
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
SPT MASA
:
PALING LAMBAT 20 HARI
SETELAH AKHIR MASA PAJAK
SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN (OP)
ATAU 4 BULAN (BADAN) SETELAH AKHIR TAHUN
PAJAK
18

Jenis

SPT harus diisi dengan BENAR,

LENGKAP DAN JELAS
BENAR

benar dalam
perhitungan,
termasuk benar
dalam penerapan
ketentuan peraturan
perundang-undangan
perpajakan, dalam
penulisan, dan sesuai
dengan keadaan yang
sebenarnya

LENGKAP

memuat semua
unsur-unsur yang
berkaitan dengan
objek pajak dan
unsur-unsur lain
yang harus
dilaporkan dalam
Surat
Pemberitahuan

JELAS

melaporkan asalusul atau sumber

dari objek pajak
dan unsur-unsur
lain yang harus
dilaporkan dalam
Surat
Pemberitahuan

WP

PEMBETULAN SPT

H Mukidin pada tanggal 25 Maret

2014, menyampaikan SPT tahunan
PPh OP sbb :

conto
h

Pengasilan neto
: 32.000.000
PTKP K/1
: 30.375.000
Penghasilan Kena Pajak :
1.625.000
H Mukidin pada tanggal 10 Mei
PPh terutang
:
81.250
PTKP
2014, membayar dan membetulkan
WP sendiri 24.300.000
SPT Tahunan PPh OP sbb :
Status kawin 2.025.000
Tanggungan 1 2.025.000 Pengasilan neto
: 32.000.000
Jumlah
28.350.000
PTKP K/1
: 28.350.000
Penghasilan Kena Pajak :
3.650.000
PPh terutang
:
182.500
PPh sudah dibayar
:
81.250
PPh kurang dibayar :
101.250
KPP menerbitkan sanksi administrasi berupa bunga pasal 8 ayat 2
sebesar:
2 bulan
x 2% x Rp. 102.250 = 4.050

STP
(SURAT TAGIHAN PAJAK

CONTOHSTP PPh thn berjalan

tidak/kurang dibayar
PPh pasal 25 PT Ogah Maju tahun
2014 setiap bulan sebesar Rp
1.000.000.
Pajak
Penghasilan
Pasal 25 bulan Maret 2014
dibayar tepat waktu sebesar Rp
Atas kekurangan PPh Pasal 25 tersebut
600.000.
diterbitkan STP tanggal 22 Mei 2014,
dengan perhitungan sbb:
- Kekurangan pokok pajak
:
400.000
- sanksi bunga (2 bl x 2% x 400.000)
:
24.000
- jumlah yg harus dibayar
:
424.000

CONTOH WP dikenakan sanksi adm

bunga/denda
Tuan Togu pada tanggal 28
April
2014
melakukan
pembayaran PPh pasal 25
sebesar
Rp.
1.000.000
untuk masa Maret 2014,
dan dilaporkan ke KPP pada
tanggal yang sama
Maka STP yang diterbitkan adalah:
- Denda pasal 7 KUP (keterlambatan lapor) : Rp.
100.000
- Bunga pasal 9 ayat 2a (keterlambatan byr) : Rp.
20.000
(1 bln x 2% x 1.000.000)
- Jumlah yang harus dibayar
: Rp. 120.000

Pemeriksaan, Keberatan
dan Banding

Alur
Pemeriksaan

1. menguji
kepatuhan
2. untuk
tujuan
Produk
Pemeriksaan :
lain
SKPN, SKPLB,
SKPKB, SKPKBT

Keberatan

Banding

Jika WP tidak
sependapat
dengan hasil
pemeriksaan
yang dilakukan
oleh DJP

Syarat-syarat Mengajuan Keberatan

Tahun 2007 dan sebelumnya

Tahun 2008 dan sesudahnya

1. Ditulis dalam bahasa Indonesia

2. Mengemukakan jumlah pajak
terutang/jumlah rugi/jumlah
dipotong-dipungut
3. Disertai alasan yang jelas
4. Ditandatangani oleh WP atau
kuasanya (Pasal 32 KUP)
5. Diajukan < 3 bulan sejak
tanggal skp atau tanggal bukti
potong/pemungutan

1. Ditulis dalam bahasa Indonesia

2. Mengemukakan jumlah pajak
terutang/jumlah
rugi/jumlah
dipotong-dipungut
3. Disertai alasan yang jelas
4. Ditandatangani oleh WP atau
kuasanya (Pasal 32 KUP)
5. Diajukan < 3 bulan sejak
tanggal dikirim skp atau
tanggal
bukti
potong/
pemungutan
6. Melunasi pajak YMH dibayar
minimal sejumlah yang disetujui
dalam pembahasan akhir hasil
pemeriksaan

30

KEBERATAN
WP Keberatan
Dirjen Pajak
Sejak
pengajuan
keberatan
diterima oleh
Dirjen Pajak
s.d. tgl SK
Keberatan
diterbitkan

12 bulan

SPU
H
SK
KEBERATAN

WP dapat
mencabut
pengajuan
keberatanSKPKB & SKPKBT
menjadi utang
pajak
&
tidak dikenai denda
50%

menambah ditolakdikabulkan sebagiandikabulkan tidak dipertimbangkan

denda sebesar 50% (lima puluh
persen)

31

PUTUSAN BANDING
mengabulkan
sebagian
menambah pajak yg
harus dibayar

Putusan
Banding

membetulkan kesalahan
tulis dan/atau kesalahan
hitung yg menambah
pajak yg masih harus
dibayar

denda
sebesar
100%

menolak

tidak dapat diterima

Tidak
dikenai
denda
sebesar
100%
tetapi
denda 50%

Dari
[jumlah pajak bdsk
Putusan Banding]
-/[pembayaran pajak
yg telah dibayar
SK sebelum
mengajukan
Keberatan
keberatan]
menjadi

32

utang pajak
sejak
tanggal
penerbitan
SK
Keberatan

Pengurangan,
penghapusan dan
Pembatalan

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, ATAU PEMBATALAN

BERDASARKAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

WAJIB
PAJAK

PERMO
H

Jabatan

ONAN

DIRJEN PAJAK
DAPAT
Mengurangkan/menghapuskan sanksi
administrasi berupa bunga, denda, dan
kenaikan dikenakan karena kekhilafan WP atau
bukan karena kesalahannya
Mengurangkan/membatalkan skp tidak benar
Mengurangkan/membatalkan STP Pasal 14 KUP
yang tidak benar
membatalkan skp hasil pemeriksaan/verifikasi
yang dilaksanakan tanpa:
1. penyampaian SPHP atau surat SPHV
2. PAHP atau PAHV dengan WP
34

Latar Belakang
DJP

Wajib
Pajak
skp/STP
Jabatan

sanksi administrasi berupa

bunga, denda, dan kenaikan
tidak tepat karena
ketidaktelitian petugas pajak
mengurangkan atau
dapat membebani Wajib
Permohonan
membatalkan surat
Pajak yang tidak bersalah
ketetapan pajak yang
atau tidak memahami
tidak benar,
peraturan perpajakan

Dalam rangka memberikan

keadilan dan melindungi hak
Wajib Pajak

PENGURANGAN-PEMBATALAN SKP
WAJIB
PAJAK

tidak diajukan keberatan

telah diajukan keberatan,
tetapi tidak dipertimbangkan

Permohonan Pengurangan/Pembatalan
skp
Buku,
catatan, atau
dokumen
dipertimbangkan

tidak dapat diajukan jika

mengajukan keberatan

Dirjen Pajak

6
bl

SK Pengurangan/
Pembatalan skp

Tidak dapat diajukan

GUGATAN

36

Terima Kasih
Bangga bayar pajak