2o2015 (2 anes y secios (RS N* 188-2008SUNAT) Institucional SUNAT Rinde Cuentas Legislacién Estadisticas y Estudios Inicio | OrentacinTeibuaria | Sistemas Aditralivosdel1GV | Réginen deDetracciones | Preguntas frocuonies | 02 Bienes y services (RSN" 183-2004/SUNAT) 02, Bienes y servicios (RS N° 183-2004/SUNAT) By} reo tee Vonta de blones y prestaclén do servicios (Resolucién de Superintondncia N° 183-2004/SUNAT) Disposiciones goneralos 1. ¢Se aplica el sistema de detacciones cuando el proveedor emits una boleta de venta? ‘Se aplcard lo tatndose de os blenes sefalados en el Arexo 1, mas no 8 se Vatan de los benes y sevcas detains en los Anaxos 2 y 2 de la Resolicién de Supertendencia N° 182-2004/SUNAT. en cuyo caso de conformidad con lot aniculs 8 y 13° dela antes ciada norma, no se aptcara el Sistema de Delrsceienes cuando se emia un comprobarte de page que ne pormita sustontar crt fiscal, salo a favor del expetaru cro bone vinculado con la doveluci dl ICY, ‘381 como gasto 0 costo para efectos tbutanos. ‘Sin penile e lo antene,eabe indear que los ctadosaticulos 8° y 13° precsan que la excepelénreterida alas boletas de verfa no opera cuando el admurerte sea una ertidad del Sector Pubico Nacional ‘Base legal Article 3 8° y 13° de a RS 182-204/SUNAT y narmas modcatoias 2. {Est afecos ala detracclén los servicios empresariles gratultos? No, por tratarse do una opracién inaecta a IGV. Cabe procsar que la delaccin se aplca a los servicios gravados con el Io ‘Base Logal: Art 12 dela R.S. N° 183-2004SUNAT y normas meaficatonas e Ieforme N"148-2004/SUNAT. ‘8. 2QUé sucedo si ol adquirenteo usuario del bien ylo servicto no me roallza la detracclén? En estos casos el provesdor que rca al Integr cel importe de la operaion estar cblgado a efectur la misma, es deci realzar una “atodetraccér. Esto que docir que en caso el proveedor no reciba el intego no se generar la obiigacion de "autodetrsese 4. Laué sucede on ol caso que el adquirente 0 usuario haya efectuado la detraccién pero no la deposta en la cuenta al proveodor? En este caso el adquirente 0 usuario que incumpla con efectua el nlego del deptsto dentro de os plazas eslabiocios stad sujeto la muta respectva de confomidad con el TUO del DecretoLegslatvo N°80, asl como se vers impedido de hacer uso del ert fiscal o cual oto beneficio vincuade ala devolcién del IGV. ses yTasas_Padranes y Not 01.Disposicones 02 Bienes yserioe RS N° 9-2004/SUNAN)| 108.Transporie de benes porvavaresee 16, Transpre pin ao pasoors dereste) 08. Operacones ayes 05. Espactiouos publons (gente hasia et sutzz0te) hitpdorientacionsunat.goboeindexctoonton=com_contert8ic=1642.biene-y.srvicies-s-nd- 189-2004 namic 368M icacion 462o2015 (2 anes y secios (RS N* 188-2008SUNAT) ‘5. .Cudles son los blenes excludes del satema de detracclonesy los nuevos porcentales que se aplicarén a partir el 01.01.20187 ‘De conforma con la RS N* 369-2014/SUNAT, a patir del 01 de enero de 2015 se excluyen ls siguentes bienes det tra de etracciones 4) Del anexo 1: Los bienes sehados en los numerales 1, 2y 3 referidos al azicareleonaleilcoyalgoden ) Del anexo2 Los Benes sefalados en los numerales 3, 4,7, 11, 18, 14, 17, 18 y 23, rterdos a, algodén en rams sin esmotar, cata de azucar, bienes gravados con ol IGV por renurcia a la exoneacin, aceite de pescado, embarcaciones esqueras, leche, péprka y crs fruos de os géneros capsicum o pment, espsragos y plomo, 4) Les blenes setalados en los numerals 1, 2,12 15 referidos a: recursos herbilégeas, malz amailo do, hana, pow Y "pelts" de pescado, crustéceos, moluscs y demas inverietradcs acuatcos y madera, a culo por cielo (4%). 1) Los biones sefalados en los runerles 5, 16, 19 y 22 referdos a: arena y plea, 0 ravado con el IGV, mineales rmetdleos no autteros yminerles no metalios, a ia por lato (10%) ©) Los bienessetalados en el numeel 21 refed a ore y demés mineales metlees exonerados del IGV, a une punto cinco por cent (1.5%) ‘Se moditican los porcertaes del anoxo 3 dela siguerte manera. Los servicios seas en los rumerales 1, 23,4 6. 7 8 refers a inermediaién laborly tercrzacén,aendamiento 42 blenes, mantenmieto y reparacén de Denes muebes, movimiento de carga, comision meat, abreacion de biees por ceneargo y ransprte de personas, a dez por cierteo (1%). ‘Base lgal:Ariculos 2, 4y § dela RS 2432014ISUNAT. 6. JA qué operaciones sujetas a Sistema le son aplcables los nuevos porcentajes dlspuestos por RS N° 343- 201aSUNAT? ‘Se aplcard a toda las operaciones cuyo nacimerto de a obigaiéntrbuala del IGV se genera pat de 01 de enero det 2016, Reimism respecto delat operaciones exoneradas dl IGV, ser aplcable a aqullae cuyo nacirient dela cdl gacin ‘bua dt 1GY se habia anginado pati de dich fechas po estviese exonerada, 7. UEn caso sélo so relice un pago parcial de una operacion sujeta al sistoma Sobre qué monto aplica la detraccién? ‘Sobre el import ttl de peracen 11.2 Aerondamiento de blones. {8 {Esta sujto al SPOT ol arrndamionto de cuslqularbion musble? Si, siempre y cuando estén sujelos al IGV de acuerdo a fo estiptado por ls Resolucin de Supentendencla N° 183- 2004/SUNAT y modficloras, esta sto @detracién, Para el, se debe recordar que el Sistema ecoge Ia deficién del Ino b) del ancl 3° ela Ley ae IGV paral defiricin de bienes musdles. 8. 2£1alquilor de maquinata do construccién con operaro, se encuentra sujeto al SPOT? ‘i, este calica como arerdamiento de Bienes muses conforme lo establece el numeral 2) del Anexo 3 de la RS 185- 2004/SUNAT, en tanto que re clique como cortrato de consrucclén de acuerdo ala defnicin contri one rumerl 9 de ‘eho anex, 10. 4En ol caso do tos hotaes, of uso de habitaciones, Ia coslén de ambiente, sales de exposicién y similares, cstarianafectos al Sistema? CCorforme ha sido pecisado por la Resclucén de Sipertendencia N" 05-2008/SUNAT, el sencio de arendamierto 0 cesién en uso de muebese inmuebles ro incluy el serveo de haspedae, Trakindose de la cesin en uso o arerdamiento e Salas de exposicion y dems ambienes, estas operaciones se encuentran suetas al sistema de detracciones. ‘1. Z£I arrendamlento de blenes Inmusbles por parte de una persona natural sin negoclo que percibe rentas de primera catogora esti sujetaal SPOT? hitpdorientacionsunat.gob pele ctoPoton=com_contert8ic=1642.bienes-y.sevicies-s-nd- 185-2004 rami 368M icacion2o2015 (2 anes y secios (RS N* 188-2008SUNAT) "No, por cuanta cha operacién no se encueira gravada con al IGV. 42.21 Inmuoble de un persona Juridica subarrendado por persona natural (tr Categoria) est afecto al Sistema? "No, El arendamiento de bienes estard sujto al Sistema e detracclones cuando cha operacén se encuentra gavade con el IGY. y ello soo se da en a medida que se ale do una actividad empresa goneradora de eras dolce cage 18, Los derechos de autor son considerados biones musblos? ‘Si Conforme lo sefalado en el incso b) del Aicuo 3° de la ley del IGV,calfican como bienes musbles no solo los corperaies que pusdenlevarse de un lugar a ao, sino también ls derecos referent a los misma, os signas dstnvos, Irveneiones,dercnes de autor, derechos de ave y similares, ‘V4 {£1 servicio de cochora (lqullor temporal do espacio) o estacionamionto (depésite, so encueniva Inclulde dentro {de los servicios de arrendamientos de benes inmebes sujetas al SPOT? No, por cuanto confome alo precisado en la resolucion de Supsntendencla N* 056:2006/SUNAT, dic servicio ro caltfics come arentamiento 0 ceién en uto de Benes muebes o inmedles, 11. Comisién mercanti 15 LEsts sujota ala datraccin Ia comisién que cobran las agencia de vai por Ia venta do pasajo? ‘i por cuanto ccha opeacin clea como comisién marcart 16, cLa comisién ocasional que recibe una persona natural, por colocarblenes de terceros? Diche operacionestaré sueto al Sistema en la mesa que icha operecion se encuertre gravada con el IGV, se emita comprobante de pago que permite suslerar cxédto fiscal el IV, saldo favor del exportadr 0 cuslguer oto beneiio vinedlae can la devolucién del IGV, as! como gato costo pare efectos trbutarios ol impae de la operacin sea mayor @ 1,700.0. 17. gLacomisién mercantil pagada desde ol exterior por colocar productos extranjoros on ol pais est suota al spor? nla mecida que ccha opeacin, al ser pestado 2 favor de un ro domicilado en rlacién con a venta en alps d= products provenientes del exter, y donde el comisionsta acta come ntemedai entre Un siete domicitag ene! pale y ‘ro no demicado, calfia como una operacién exonerada del IGV, portato, no suetaaderaccén. 11.4, Contratos de construccién 18 [Qué versién dol CIIU se debe considerar para dotorminar las actividades que estén comprondidas como CContratos do Construccin a efectos do la aplicacin del sistoma do detracciones? La RS N" 200-2010/SUNAT eslablece come Contato de Constuccién a aquellos que ge celebrenrespecto de actividades Ccomprendidas en el iciso 6) del aticulo 3° dela Ley del IGV, a cual las define como ls actividades clasficadss como constnicién enta Clasifeacién ntemacionl indistral Unflore (IIL) dels Naclenes Unidas. Mediate Resclucin Jofatural N" 02420104NEI, 8 estableceoflalmente en el pals Ia adopcion de a uaa revisin de a Clas‘teacen Industrial Intemacienal Unifarme en todas las actvgedes econémicas (CK! Revsién 4) que permis establecer Y consaldar un esquema conceptual untrme para releva informacion a nivel de empresa y establecimienlas productvos de Benes y sovicis. Informe N° 009-2041/SUNAT 10. Si ol Comprobante de Page emitde por el Constructor os una Boleta de Venta, Jel contrato est sujoto ala detracci6n? ‘Se debe aplicar la detraccién cuando el comprobarte do pago endo por el Constructor da derecho a crédito fiscal, sustenta Salo a favor del expatador cuslaer cro Benefii vincuado con la devolucin del IGV. Slendo as, las operaciones por as ‘0 ol constructor omite Soleta de Venta, no est suet ala detraccin, hitpdorientacionsunat.goboeindexctoonton=com_contert8ic=1642.biene-y.srvicies-s-nd- 189-2004 namic 368M icacion2o2015 (2 anes y secios (RS N* 188-2008SUNAT) 20, Los Contratos de arrondamiente, sub arrendamiento o cesién en uso de maquinaria 0 equipo de construcclén ‘dotado con oporador ise considoran Contratos de Construcci6n? De acuerdo @ Ia detnicén de Convato de Corsincién estabiecido en la RS N°203-20"0-SUNAT, no $e considers CConstnccin alos Cortatos de Arerdamieto, sub arendamientao cesin en uso de magunara o equpe de constuccin ‘otado con opearo, por lo que nals es aplicabe la detraccion por este concept. ‘Sin embargo, ta misma RS N° 268:2010/SUNAT establce que este tipo de Cotratosestin syetos a ta detaccionapieable a Arerdarinta de Siones Musbls,siondleaplcabl a tasa del 12%, ya patir dol Ot de ener de 2015, del 10% 21, ¢Los Sub-Contratos realizados por la empresas Constuctoras con proveedoras de servicios de construccién ‘especalizados, ostin sijotos ata Detraccién?. Silos Sub-Contrats de servicios de construcién siguensiendo Conratos de Construcién en ese serio estan syetos @ la aplcacen oe la detaccen coresponserte, 22. (Se debe aplicardetraccién alos contrat de instalacin y montaje de estructuras? Dentro de a Divs 43 de a Clasificaion IntemacionalInustal Urfome(CIIU) de las Naciones Unis el CIIU Version 4 (0.4), $6 consideran como Actividades de Consincion la “Actividades especaizadas de constceién (A990, ere las (ue Se encusrira: Ereccion de elemertes de acero no febreados por le propa uidad constructoa. En tal sentido, si coresporde aplicar le etaccién aos contrat de rstlaclén y maraje de estructura, 23, ¢S1 el contrat 6s nicamonts por la fabricacion do las estructura, 250 obo aplicr la detraccién? a faricacion do estuctuas sin islalacion no se debe considera dento de las actividades de Construccion puos las cestucturas por si mismas son un material ulizado para la consnucién. En tal sentido ls estuctuas sin instalacion no ‘estan stele ala detraceson por concopta de Contato de Construct, 24 Los Contratos de consiucclén, mantenimionto y consorvacion de obras pablicas como caroteras, otin sujetos detraccn? La Division 41 de Ia Claifteacin Inemacionl Industrial Uniform (CHL) de las Naciones Unidas! CHU Version 4 (4), coreideran coma “Actividades de Constucci” a las “4210-Actvidades consicién de carters y lneas de ferocar, ere las que se encuerran las Obras de supercie en calles, careteres, sulopstas,puertes 0 tineles: esfatado de Cantera, pinta y oes tpoe de mavcado de careteras © islalcin de baroras de energoncia, Seales de taco y ‘elementos similares. En al sentido si coresponde aplcarladetracién del 4% sobre este tipo de contaos. 25, Si dentro de los elementos facturables (alorizaclén) de un contrato de obra la mayor parte (pero. no ‘xclusivamonts)esté compussta por algullr de maquinaras y sus operarios, ze! monto do ia detraccion a realizar so calcula con una tasa de 4% 0 1227. se procsar que ol numeral 2 del Anexo 3 de la Resclucén de Supenrtendencia N° 183-2004/SUNAT, mosticada por le FResolucién de Superintontercia N° 293.20107SUNAT, ince en fa dtricin do arendamento de Benes al arerdamiento, subarendamerto 0 cesién en uso de bienes mucbes dctado de operaria en tanto no caliiquen como contrato de ‘construccién de acuerdo ala detncion contenda ene! rumeral 9 de dlcho Anexo, establecendo en 12% el porcentie para a sPor. Por supa, el numeral @ del referdoanexo, define alas contatos de constuccin coma los que se celebren respect de lat ‘sethidades conprendidas en et ineso d) det aticulo 3° de la Ley dt IGV, con excepetén de aquelios que consitan fexclusivamenta en ol arrendamiente, subarrendamlento o caslén en uso de equipos de construccién dotado de ‘oporari,establecendo en 4% ol porcertaeapliable para el SPOT a pat del 01.11.2018 (RS. N*265-2013/SUNA). En tal setido, en taro ene caso materia de consist contrat celebrad no coneiste exlusivamente ene! arerdamleto, subarrendamiert 0 cesin en uso de equipo de castrucion dotado de opera, se le apcard la detracion del 4%. (Cabo inccar que a part dl 01.01.2015 el pocertale de detraccién par ol arerdaminto de blenes sord de 10%. 26, {Los importos pacials quo son mantaidos por ol Contratano, luego de realizar ol pago del contato, por ‘concopto de FONDO DE GARANTIA, zdeben sar considerados a ofectos de establecor el monte dela detraccién correspondiente? Las deracciones se alican sobre el impotettal de la operacién, incuyendo el IGV. Si dentro del Contato se ha establecido a mantencén por parte del Cotratante de un porcentale e exe impoce por cualquera sea el concexto ello no modifica el hitpdorientacionsunat.goboeindexctoonton=com_contert8ic=1642.biene-y.srvicies-s-nd- 189-2004 namic 368M icacion2o2015 (2 anes y secios (RS N* 188-2008SUNAT) Iimpatte sobre el cual se debe aplicar el porcentaje de detraccén 27, ¢E1 servicio de eliminacién de deemontsestésujeto a detracién? Si si el servicio de elminscion de desmocte es para preparar el tena para constcién, estarésujeto @ deraccén como CContrato de Constrecion con el 4% si el imported la operacon supera SI. 700 soles. Si el servicio coresponde una actividad de transporte de benes, se encartrard sujeto a detracién con el 4% si el impor de la eperacién supers 1400 1.5 Fabrcacion de biones por encargo 28. ,Qué so entionde por fabricacion do biones por ncargo?, zincluy ol acabado do productos (stampado do polos, ‘bordados)?. Es aque servo msants cua al prestaccr del servicio se hace cago de una pare ods tao al pres oe fabrcacén, ‘roduccitn trantermacion de bienes, para o vale! uae del servicio entroga fd o parte de at materia primas, tenes Irtemodis 9 cualguer cto bien recesario para la ottencién de los bienes que se hubior encargado elaborar, produc, {abicar ovanstormar, En a medida que servicio de aeabado de productos textes, ene eds el estampad de polos y bordado, son parte de un proceso de fabrcacién de Bienes, para lo cual el usuario ha efectuado Ia eniega de los polos sin dicho acabado, dicha ‘operaciin calfiea como fabicacin por encargo, por otto, sujeto a detraccion del 12%. ‘A pati del 01.01.2015 el prcertaje de delraccibn a ese ipo de operaciones ser del 10%. 28. EL prestador dol sorvcio realizas6lo of servicio do improsién ‘demas bienes nocesarios. El cliente sélo le ha entregado el taxo dgitadoy redactado, Esta este servicio sueto, detracei6n? Dene servicio nase encuerta suet al sstoma de Getraclones toda vez que ua Slo ha ertregado un en tangible 4 prestaor del servicio oxo digtadoy edactad), encortndose exclu expresamerte por elincisob dl numeral 7 den ‘7ex0 3 de RS, N° 185 2004/SUNAT. 28, .calfcan como Fabricacion de biones por Encargo para l Sistema de Detraciones los servicios. ‘tquetado y Ia colocacién de eiqueas /citillos? wmboleado y No, confor ha sido pracisado en el inci b) del aticulo 2° dela Resolucién de Superntenenia N” 055:2008/SUNAT, eneontrandoge has actividades compendia en el numeal 5 del anexo 3 de fa RS, 185-2004'SUNAT, 31. La fabricacién blones por encargo slo Implica la entroga de Insumos, materia prima para obtoner un producto, terminado distnte? No, conform ha sao precsad ene nego a) del acu & de fa Reschucén de Supenntendencia N° OS6-2008/SUNAT ésta Impica ia obene:6n po prt del usuario de un bien de igual odstintanatraleza o forma respecto de aqull que nuit sido ertrgado por éste al prestador aol sevicio. 432 El sorvicio de recielaje de desechos do Norros y aceros parala vont, estésulato a detraccién? Si, cha opeacion caltica come fabiceion po encsgo con materales rcilases ‘Ser parte de un proceso de fabreacion 0 prosucién de bienes 138, En Ia Fabricacién de Bienes por Encargo, sol servicio es prestado por una persona natural acogida al Régimen Espectal de Renta, 2Estara esta operaclén sujta ala etraccion del 12%? El acogimierto al régimen especial 0 general del Impueso a la rerta es inference a a hora de determina sla operacion encontrar sujeta 0 no a la davaccin, basta que la operacin se encuertre gravada con el IGV y no estemos arte una ‘operacén exceptueda para que se apqusladetracién con el porcertale coresponerte (Cabs indcar que el svicio de abiceion de bienes por encergo estrk suet la deraccibn del 10% spat del 01.01.2015, {4 ££ servicio do crianza de animales (aves, poces, ote) est nculdo dentro del servicio de fabricacion do biones or encargo, sujeto al SPOT? Sl, dicha operacioncaliica come fatrescin por encarg, al ser pate de un proceso de poduscién de benes, en este caso e animales. hitpdorientacionsunat.goboeindexctoonton=com_contert8ic=1642.biene-y.srvicies-s-nd- 189-2004 namic 368M icacion2o2015 2 anes y socio (RS N* 188-2008SUNAT) 116; Intermediacién Iaboralytercerzacién 6, ¢Todos los servicios de tacerizacién est sujetos al sistema? No, sdlo estan suet al sistema los que ge indica enel numeral 1 el Anexo N" 2 de la Reselucén de Supenrtendencia N° 183:2000/SUNAT y normas modelos, sean pestado por pasnas luda 0 naturales. 117. Mantenimiontoy reparacién de bienes mucbles 36. {Estin sujetos al SPOT todos Ios servicios de mantenimianto yreparacién de blenes musbles? ‘i, a pat del 01.05.2011 estan sujtos al SPOT todos los servicios ce marterimiento y eparacién de biones mucbles, Siempre que el nacimiento dea oigaion tbutara se haya dado a pat de ache fecha Debe ectendrse como Bienes mucbles aquelos bioes compres, raves y aoronaves conrenddos en a defnicionprevista enc incsob) cel aticulo 3 de a Ley del Imguesto General a las Vents. cstsdamessGlanepou snc ens et srw Soman cor SUNAT Cama epec ee te cnn ene o-801-12:100 Deere Dicapeied cel Congreso eles orcas (atcost do trad teat ‘Sct do Veg 472, Ut hitpdorientacionsunat.goboeindexctoonton=com_contert8ic=1642.biene-y.srvicies-s-nd- 189-2004 namic 368M icacion ae