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CATEDRA:DERECHO

TRIBUTARIO
PROF.MIGUEL MEDRANO

IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES


ECONOMICAS

WILLIANS DIAZ
DEIRA PEREZ
NIDIAM LIZARAZO
GIOVANNY SILVERA

CONTENIDO
TRIBUTO
IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONOMICAS
CATASTRO
IMPUESTO PARA VEHICULOS
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
EVENTOS
OTROS

TRIBUT
O

SE DEFINE COMO ES EL
IMPUESTO EXIGIDO POR EL
ESTADO A QUIENES SE
ENCUENTREN
EN
LAS
SITUACIONES
CONSIDERADAS POR LA LEY
COMO HECHOS IMPONIBLES,
POR LO TANTO, ESTN EN LA
OBLIGACIN
DE
RECOMPENSAR AL ESTADO
POR HACER USO DE UN
DERECHO EN UN MOMENTO
DETERMINADO.

Acerca de sus caractersticas este tributo est concebido,


segn Luis Fraga y otros en la obra El Impuesto a las
Actividades Econmicas, (Fraga, Snchez & Asociados,
Caracas, 2005), como un impuesto ordinario, porque no tiene
lmite predefinido en el tiempo en cuanto a su vigencia. Es
proporcional, puesto que mantiene una relacin constante
entre su cuanta y el valor de la riqueza gravada o, mejor
dicho, la tarifa o alcuota es constante, independientemente del
aumento o disminucin de la base sobre la cual se aplica esa
tarifa.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONMICAS O


PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

Definicin: Es un impuesto que grava los ingresos


brutos que se originan de toda actividad econmica, de
industria, comercio, servicios o de ndole similar,
realizada en forma habitual o eventual en la jurisdiccin
de un determinado Municipio y que puede estar
sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o
lugar fsico y cuyo fin sea el lucro, siendo el comercio
ambulante tambin gravado por este tipo de impuesto.

Tributo la actividad econmica que es gravable corresponde a:


1.- La actividad industrial

2.- La actividad comercial

3.- Las actividades de


servicios

Caractersticas: Ellas son las siguientes:


1.- Es un impuesto municipal, local o territorial aplicable en el
mbito espacial de un municipio determinado.
2.- Es un impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el
ejercicio de la industria, servicio, comercio u otra actividad similar, de
carcter independiente, an cuando estas actividades se realicen de
hecho, es decir, que el contribuyente acta sin intencin previa de la
licencia.
3.- No se puede considerar un impuesto a las ventas o consumo, an y
cuando grava los ingresos brutos producto de la venta. Se considera
como un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular
4.- En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento
comercial, agencia, oficina, sucursal o lugar fsico donde se
ejercer la actividad econmica lucrativa de comercio, servicio,
industria o actividad de ndole similar.
5.- Es ejercido en forma habitual u ocasional. El ejercicio de esta
actividad puede ser realizado en forma habitual, los ingresos brutos de
las ventas obtenidas en forma ocasional o eventual, tambin configuran
el hecho imponible de este impuesto municipal.

6.- Es un impuesto indirecto, ya que se grava manifestaciones

Base Imponible: La misma es el monto de los ingresos


brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente
durante el perodo impositivo correspondiente por el
ejercicio de las actividades econmicas u operaciones
realizadas en la jurisdiccin de un determinado
Municipio
Sin embargo, sobre esta base imponible aplican ciertas
deducciones como lo son:
a.- Las devoluciones de
bienes o anulaciones de
contratos
de
servicio,
siempre
que
se
haya
reportado como ingreso la
venta o servicio objeto de la
devolucin

. b.- Los descuentos


que
se
efecten
segn las prcticas
habituales
del
comercio.

Hecho
Imponible:
Est
caracterizado por el ejercicio
habitual u ocasional de una
actividad lucrativa de carcter
independiente, realizada en el
espacio
territorial
de
un
Municipio, vinculado o no a un
local,
oficina
comercial,
industrial o espacio fsico donde
realizar dicho ejercicio.

Sujeto Activo: El sujeto


activo o ente acreedor
del impuesto es la
Administracin
Tributaria Municipal (es
decir, el Municipio).

Sujeto
Pasivo:
Es
el
contribuyente y/o responsable
del pago del impuesto en
calidad industrial o comerciante,
siempre
que
realice
una
actividad lucrativa comercial,
industrial, de servicios o de
ndole similar con fines de lucro
en el Municipio, de manera
habitual
en
la
industria,
comercio, local u oficina. Aqu
es importante hacer una
distincin:

El contribuyente
sujeto pasivo

es

Esta condicin recae en


los siguientes casos:

el

El responsable
sujeto pasivo

es

el

a.- Personas naturales,


jurdicas o entidades o
colectividades
que
constituyan una unidad
econmica

b.Los
distribuidores,
agentes,
representantes,
comisionistas,
consignatarios,
intermediarios,
consignatarios al mayor y detal y todas aquellas
persona que ejerzan en nombre o por cuenta de otros,
las actividades a que refiera la Ordenanza aplicable en
el Municipio

EL HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE


es el ejercicio habitual, en la
jurisdiccin del municipio, de
cualquier actividad lucrativa de
carcter independiente, aun
cuando dicha actividad se
realice sin la previa obtencin
de licencia, sin menoscabo de
las sanciones que por esa razn
sean aplicables.

Determinacin y Liquidacin: Los contribuyentes o


responsables estn obligados a presentar la declaracin jurada
mensualmente correspondiente al monto de los ingresos
obtenidos en el mes anterior, dentro de los 20 das continuos o
el da hbil siguiente inmediato, determinado, auto liquidando y
pagando el impuesto ante la Administracin Tributaria
Municipal que es la Alcalda, por cada una de las actividades
que se describen en el Clasificador de Actividades Econmicos
y que se clasifica como cdigo de patente.

EL MONTO DEL IMPUESTO SE DETERMINAR Y PAGAR DE LA SIGUIENTE


MANERA:

1.- El monto de los ingresos brutos contenida en la declaracin


jurada que corresponda al mes anterior, se la aplicar la alcuota
prevista en el Clasificador de Actividades Econmicas para cada
actividad desarrollada por el sujeto pasivo.
2.- Si el sujeto pasivo ejercer varias actividades econmicas clasificadas en
grupos diversos, el impuesto se calcula en funcin a los ingresos brutos
generados por cada actividad, y se toma la alcuota que corresponda a
cada una de ellas de acuerdo al Clasificador de Actividades Econmicas;
pero si no es posible determina la base imponible el impuesto se
determinar y liquidar aplicando a todas las actividades que realiza, la
cuota ms alta.
3.- Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos
es inferior al sealado como mnimo tributable, se pagar por concepto de
impuesto previsto en la Ordenanza, la cantidad mnima que se establezca
en cada caso de acuerdo al Clasificador de Actividades Econmicas.
4.- El monto determinado deber ser pagado en la misma oportunidad en
que se presente la declaracin jurada de ingresos brutos, mediante
formulario especial ante las oficinas receptoras de impuestos municipales

Directo, por cuanto no es


Es real u objetivo, dado que posible su traslacin. Sobre
considera solo la riqueza
este
punto
hay
quienes
gravada con prescindencia de manifiestan
la
opinin
en
situacin personal del
contrario, como es el caso de
contribuyente. No consultan lasRomero-Muci, pues para l se
condiciones personales del trata de un impuesto indirecto
sujeto pasivo, razn por la cualporque gravara el consumo,
los criterios de vinculacin se independientemente que el
determinan en funcin de
hecho imponible se verifique o
elementos objetivos.
disee
normativamente
en
referencia al ejercicio de una
actividad lucrativa comercial o
industrial.
Territorial, en virtud que solo es
posible su exigencia dentro del
municipio donde se genera.

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