LAPORAN ARUS KAS

Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

TOPIK BAHASAN

Menjelaskan tujuan Laporan Arus Kas (the

statement of cash flows)
Membedakan dan menjelaskan Aktivitas
Operasi, Investasi dan Pendanaan
Membuat Laporan Arus Kas dengan
menggunakan Metode Tidak Langsung
(indirect method)
Membuat Laporan Arus Kas dengan
menggunakan Metode Langsung (direct
method)
Analisis Aliran Kas
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Tujuan Laporan Arus Kas

Tujuan utama Laporan Arus Kas (Cash Flow Statement) adalah
memberikan informasi tentang penerimaan dan pembayaran kas
entitas selama periode tertentu.
memberikan informasi, atas dasar kas, tentang arus kas hasil dari
aktivitas operasional (operating), investasi (investing) dan
pendanaan (financing).
Informasi dalam Laporan Arus Kas, akan membantu pemakai laporan
keuangan menilai:
Kemampuan entitas menghasilkan arus kas
Kemampuan entitas membayar deviden dan kewajiban lainnya
Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari
aktivitas operasional
Transaksi investasi dan pendanaan selama periode laporan
keuangan
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Pengelompokan dalam Laporan

Arus Kas
Di dalam Laporan Arus Kas, aktivitas penerimaan dan pengeluaran
kas dikelompokkan menjadi:
Aktivitas Operasional (Operating Activities), yaitu semua
transaksi yang terkait dengan pos-pos yang ada di Income
Statement, yaitu transaksi yang terkait Revenue dan expenses

Aktivitas Investasi (Investing Activities), yaitu semua transaksi

yang terkait dengan pos-pos Investment dan Property, Plant and
Equipment serta aktivitas meminjamkan dana kepada pihak lain
dan menerima pelunasannya

Aktivitas Pendanaan (Financing Activities), yaitu semua

transaksi yang terkait dengan pos-pos Long term Liability dan
Stockholders Equity. Transaksi tersebut meliputi mendapatkan
dan melunasi hutang jangka panjang, mendapatklan dana dari
penerbitan saham serta pembayaran deviden
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Membuat Laporan Arus Kas

Laporan Arus Kas dapat dibuat dengan menggunakan dua
metode yaitu INDIRECT METHOD dan DIRECT
METHOD. Dari dua metode ini yang membedakan aalah
saat dibuat Arus Kas dari Aktivitas Operasi

INDIRECT METHOD, Arus Kas Aktivitas Operasi,

ditentukan dengan cara Laba Bersih disesuaikan dengan
transaksi non kas dan kenaikan / penurunan kewajiban
dan aktiva lancar.

DIRECT METHOD, Arus Kas Aktivitas Operasi,

ditentukan dengan pendekatan transaksi. Mis:
Penerimaan dari pelanggan, pembayaran supplier,
pembayaran beban usaha dll.
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Langkah-langkah Membuat
Laporan Arus Kas
SUMBER INFORMASI
Neraca Komparatif dua tahun, memberikan informasi
perubahan aktiva, kewajiban dan ekuitas selama periode.
Laporan Laba Rugi periode berjalan, membantu
menentukan jumlah arus kas dari aktivitas operasi.
Data Transaksi tertentu, yang diperoleh dari buku besar,
yang memberikan informasi lebih rinci tentang sumber dan
penggunaan kas.
LANGKAH-LANGKAH
Menentukan perubahan kas
Mentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi
Menentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
pendanaan

Konsultan Pajak X & Rekan

Neraca
Per 31 Desember 2000 dan 2001
2001
AKTIVA
Kas
Piutang Usaha
Beban dibayar dimuka
Tanah
Bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
Peralatan
Akumulasi penyusutan peralatan
JUMLAH

37.000.000
26.000.000
6.000.000
70.000.000
200.000.000
(11.000.000)
68.000.000
(10.000.000)
386.000.000

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

KEWAJIBAN
Hutang Usaha
40.000.000
Hutang Jangka Panjang
150.000.000
EKUITAS
Modal
60.000.000
Saldo Laba
136.000.000
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 386.000.000

2000
49.000.000
36.000.000

85.000.000

5.000.000

60.000.000
20.000.000
85.000.000

Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Konsultan Pajak X & Rekan

Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2001
Pendapatan
Beban Operasi
Beban Penyusutan
Laba Operasi
Beban Pajak
Laba Bersih

492.000.000
269.000.000
21.000.000

290.000.000
202.000.000
68.000.000
134.000.000

Informasi Transaksi
Pada tahun 2001 dibagikan proposi keuntungan Rp 18.000.000
tunai
Firma mendapat pinjaman jangka panjang Rp 150.000.000
Tanah, bangunan dan peralatan dibeli secara tunai.
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

INDIRECT METHOD
Dalam Indirect Method, arus kas dari aktivitas operasi
ditentukan dengan mengkonversi laba bersih dari dasar
akrual menjadi dasar kas.
Konversi dilakukan dengan :
Menambah laba bersih dengan expenses non cash
(penyusutan, amortisasi dll)
Menambah laba bersih dengan kerugian atau mengurangi
dengan laba yang dihasilkan dari aktivitas investasi dan
pendanaan (laba penjualan aktiva tetap, selisih kurs
hutang dll)
Menambah dengan penurunan aktiva lancar dan kenaikan
kewajiban lancar
Mengurangi dengan kenaikan aktiva lancar dan
penurunan kewajiban lancar
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Konsultan Pajak X & Rekan

Laporan Arus Kas (Indirect Method)
Untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2001
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Laba bersih
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih
menjadi kas bersih dari aktivitas operasi
Beban penyusutan
21.000.000
Penurunan piutang usaha
10.000.000
Peningkatan beban dibayar dimuka
(6.000.000)
Peningkatan hutang usaha
35.000.000
Arus Kas dari Aktivitas Operasi

134.000.000

60.000.000
194.000.000

Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Lanjutan indirect method

ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Pembelian tanah
(70.000.000)
Pembelian bangunan
(200.000.000)
Pembelian peralatan
(68.000.000)
Arus Kas yang digunakan untuk Aktivitas Investasi
(338.000.000)
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
Penerimaan hutang jangka panjang
Pembayaran pembagian keuntungan
Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

150.000.000
(18.000.000)
132.000.000

Penurunan Kas Bersih

(12.000.000)

KAS Awal Tahun

KAS Akhir Tahun

49.000.000
37.000.000

Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

DIRECT METHOD
Dalam Direct Method, arus kas dari aktivitas operasi ditentukan dengan
mengkonversi pos-pos dalam Laporan Laba Rugi dari dasar akrual
menjadi dasar kas.
Konversi dilakukan dengan :
Pelunasan Pelanggan = Sales +/+ penurunan atau -/- kenaikan
Account Receivable
Pembayaran ke Supplier = COGS +/+ kenaikan atau -/- penurunan
inventory +/+ penurunan atau -/- kenaikan account payable
Pembayaran beban operasi = Operating expenses (diluar non cash
expenses) +/+ kenaikan atau -/- penurunan Prepaid Expenses +/+
penurunan atau -/- kenaikan Accrued Expenses
Pembayaran interest = Interest expenses +/+ penurunan atau -/kenaikan Interest payable
Penerimaan interest=Interest income +/+ penurunan atau -/- kenaikan
interest Receivable
Non Cash Expenses dan Laba rugi aktivitas investasi dan pendanaan
tidak masuk dalam laporan arus kas
Pembayaran Pajak Penghasilan = Income Tax Expenses +/+
penurunan atau -/- kenaikan Income Tax Payable Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Penghitungan

Penerimaan pendapatan:
Pendapatan

+ Penurunan Piutang
492.000.000 + 10.000.000 = 502.000.000

Pembayaran beban Operasi:

Beban

operasi kenaikan beban dibyr dmkkenaikan hutang usaha

269.000.000 + 6.000.000 - 35.000.000 =
240.000.000
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Konsultan Pajak X & Rekan

Laporan Arus Kas (Direct)
Untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2001

ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Penerimaan pendapatan
502.000.000
Pembayaran Beban operasi
(240.000.000)
Beban Pajak
(68.000.000)
Arus Kas dari Aktivitas Operasi
194.000.000

Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Lanjutan direct method

ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Pembelian tanah
(70.000.000)
Pembelian bangunan
(200.000.000)
Pembelian peralatan
(68.000.000)
Arus Kas yang digunakan untuk Aktivitas Investasi
(338.000.000)
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
Penerimaan hutang jangka panjang
Pembayaran pembagian keuntungan
Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

150.000.000
(18.000.000)
132.000.000

Penurunan Kas Bersih

(12.000.000)

KAS Awal Tahun

KAS Akhir Tahun

49.000.000
37.000.000

Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Aktivitas Non-Kas
Aktivitas Non-Kas adalah Transaksi yang terjadi di perusahaan
yang tidak mempengaruhi Aliran Kas. Transaksi ini cukup
penting sehingga disajikan secara terpisah dari Laporan
Arus Kas sebagai informasi Tambahan.
Aktivitas Non-Kas tersebut antara lain:
Menerbitkan saham untuk mendapatkan Aktiva non kas
(aktivta tetap)
Konversi obligasi / hutang jangka panjang menjadi modal
saham
Menerbitkan obligasi / hutang jangka panjang untuk Aktiva
non kas (aktivta tetap)
Pertukaran Aktiva Tetap
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Analisis Aliran Kas

Free Cash Flow
Cash yang tersisa dari aktivitas
operasional setelah digunakan untuk
capital expenditure dan dividend

Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

SOAL
PT ABG menerbitkan saham biasa untuk dana tunai dengan nilai par $5 sebanyak
20.000 lembar dengan harga pasar $7. Pada tahun tersebut melakukan declare
dividend tunai senilai $0.5 per lembar saham. Berapa kas yang di dapat dan
dimana pelaporan transaksi tersebut pada laporan arus kas PT ABG.
a. $110.000 pada Kas
b. $130.000 pada Investing c. $150.000 pada Financing
d. $130.000 pada Financing
e. $150.000 pada Operating
Dengan menggunakan metode Indirect, increase dari akun berikut ini akan
ditambahkan terhadap nilai Laba Bersih (Net Income):
a. Hutang Pajak b. Persediaan
c. Akumulasi Penyusutan
d. a & b benar
e. Semua benar.
Berikut adalah cuplikan sebagian akun 31 Des 2007 dan 31 Des 2008 dari PT Asri
HPP (COGS) $ 5.280, Persediaan 31/12/07 $ 1.596, Hutang Dagang 31/12/07
$678, Persediaan 31/12/08 $ 1.314, Hutang Dagang 31/12/08$ 840, Berapakah
jumlah kas yang dibayarkan kepada Supplier (pelunasan hutang dagang)
a. 7.428
b. 6.156
c. 4.836 d. tidak dapat dihitung
e. Semua salah
Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008