Contenido 1. AY een ag Introduccién de dos sistemas de tributacién para las empresas Incremento en la Tasa del Impuesto de Primera Categoria Comparativo de ambos sistemas Deduccién de gastos incurridos en el extranjero con partes relacionadas Goodwill Intereses y gastos financieros relativos a inversiones Exceso de endeudamiento CFC Rules Nueva Tributacién en la Enajenacién de Bienes Raices Nuevo articulo 14 ter (PYMES) Inversién ExtranjeraIFRS 1. Introduccién de dos sistemas de tributacién para las empresas + Régimen de Rentas Atribuidas Desde el ejercicio comercial 2017, AT 2018, los dueiios de las empresas deberan tributar por la totalidad de las utilidades tributarias que les sean atribuidas, y no s6lo sobre las utilidades que retiren. El Impuesto de Primera Categoria sera con tasa del 25%. Dichas rentas estaran afectas en el ejercicio de su atribucién, al Impuesto Global Complementario o Adicional, con derecho a utilizar el crédito por el Impuesto de Primera Categoria ya pagado. + Régimen Sistema Parcialmente Integrado (“SIP”) Se agrega un nuevo sistema parcialmente integrado de tributacién, con una tasa de 27%. Por su parte, las distribuciones quedaran afectas a la tasa de Impuesto Global Complementario o Adicional, con derecho a un crédito equivalente al 65% de la tasa del Impuesto de Primera Categoria. a pweIFRS 1. Introduccién de dos sistemas de tributacién para las empresas + En ambos sistemas, se elimina el registro FUT a partir del 1 de enero de 2017. Sin embargo, el FUT histérico se mantiene para efectos de registro. + Los contribuyentes deberan optar por alguno de los sistemas, y mantenerse en él por al menos 5 aiios. + Encaso de no ejercer la opcién, el Sistema Parcialmente Integrado sera aplicado por defecto a las sociedades andénimas y sociedades en que los socios no sean personas naturales. En los demas casos (personas naturales, EIRL, Comunidades, sociedades formadas por personas naturales), el sistema aplicado sera el de la Renta Atribuida. + Formalidades estrictas en la eleccién del sistema de tributacién + Laatribucién de las rentas se hara de acuerdo a lo estipulado en el contrato social, los estatutos, o en base al capital suscrito y pagado. a pweIFRS 2. Incremento en la Tasa del Impuesto de Primera Categoria Se establece un incremento gradual de la tasa del Impuesto Corporativo, de acuerdo a lo sefialado a continuacién: 21% 22,5% 2016 .... 24% Régimen Renta Atribuida Régimen Parcialmente Integrado 2017 .. + 25% 2017... + 255% 2018... 276 a pwe ,ele edIFRS 4. Deduccién de gastos incurridos en el extranjero con partes relacionadas Se permite la deduccién de gastos incurridos en el extranjero con partes relacionadas, sélo en la medida que el gasto se haya pagado y se haya retenido el impuesto adicional al que se puedan encontrar afectos. Vigencia: 1 de enero de 2015. pweIFRS 5. Goodwill Se elimina la posibilidad de amortizar aquella parte del goodwill que no haya sido asignado por fusi6n a los activos no monetarios, quedando como activo intangible. Vigencia: 1 de enero de 2015 pweIFRS 6. Intereses y gastos financieros relativos a inversiones Se permite la deducibilidad de los intereses y demas gastos financieros, que cumplan con los requisitos para ser deducidos como gastos, para la compra de acciones y derechos, bonos y cualquier otro capital mobiliario. Vigencia: 1 de octubre de 2014 pweIFRS l 7. Exceso de endeudamiento + Impuesto tnico de tasa 35% sobre los pagos y desembolsos (intereses, comisiones, remuneraciones por servicios, gastos financieros y todo otro cargo convencional) que se asocien al exceso de endeudamiento + Elecdleulo de endeudamiento total se hace considerando todas las deudas (otorgadas en Chile 0 en el extranjero, por partes relacionadas o no relacionadas), en base anual segiin los meses de permanencia durante el afio. + Se considera que existe exceso de endeudamiento cuando la relacién entre deuda y patrimonio es superior a 3:1. En este sentido, el contribuyente se encuentra en una posicién de exceso de endeudamiento si su endeudamiento total anual excede tres veces su patrimonio, ealculado al fin del ejercicio respectivo. Vigencia: 1 de enero de 2015 i ; pweIFRS 8. CFC Rules Se establece una norma que evita que se difiera el pago de impuestos sobre rentas pasivas (dividendos, regalias, intereses, etc.) de fuente extranjera, en la medida que la entidad extranjera sea controlada por una sociedad chilena, con derecho a crédito por los impuestos pagados en el extranjero. Cabe hacer presente que no se permite atribuir pérdidas generadas en el extranjero por estas “rentas pasivas”. Vigencia: 1 de enero de 2016 pweIFRS 9. Nueva Tributacién en la Enajenacién de Bienes Raices + Laganancia de capital por enajenacién de bienes raices, tributara permitiendo reconocer como costo las mejoras que hayan aumentado el valor del bien, y que hayan sido declaradas al SII, para efectos de la determinacién de su avalto fiscal. + El mayor valor ocasionado en Ja enajenaci6n del bien rafz, de propiedad de las personas naturales ser Ingreso No Renta hasta el monto de 8.000 UF, independiente del naimero de propiedades que tenga. Es decir, si el valor de adquisicion de un inmueble es 1.000 UF y el de enajenacién 10.000 UF, la cantidad de 1.000 UF estara afecta a impuesto, de conformidad a las reglas siguientes: “> Enajenacién antes de 1 aiio: Primera Categoria y Global Complementario 0 Adicional, en base percibida o devengada. a pweIFRS 9. Nueva Tributacién en la Enajenacién de Bienes Raices + Enajenacién después de 1 afio: S6lo Global Complementario o Adicional, en base percibida o devengada. Si optan por renta devengada, el Mayor Valor determinado, se dividird por el nimero de aiios que se tuvieron, con un tope de 10 aiios. + Cuando proceda la aplicaci6n del impuesto por las ganancias de capital derivadas dela enajenacin de un inmueble adquirido antes de la publicacién de la Ley, para la determinacién del valor de adquisicién se establecerd la opeidn entre: i) el valor de compra actualizado més las mejoras que hayan aumentado su valor 0 ii) el avaltio fiseal vigente al 1 de enero de 2017 0 iii) el valor de mercado acreditado fehacientemente por el contribuyente, ala fecha de Publicacion de la Ley. + Con todo, los bienes raices de estos contribuyentes que hayan sido adquiridos con 10 aiios de anterioridad al afio 2014, se regiran por las normas actuales de la Ley de Impuesto a la Renta. i ‘ pweIFRS 10. Nuevo articulo 14 ter (PYMES) + Requisito: Ventas anuales inferiores a 50.000 UF o capital propio hasta 60.000 UF y otros requisitos. + Beneficio: Tasa inferior de PPM (regla especial), Crédito por activo fijo es 6% (Limite 500 UTM), Exencién de Impuesto Adicional en ciertos servicios, Base Imponible especial (ingresos-egresos), menores obligaciones de registros tributarios; plazo especial para pagar el IVA. Aquellos contribuyentes de este régimen que sean socios de sociedades de personas, o por acciones, ambas formadas exclusivamente por personas naturales y empresarios individuales, a partir del aiio comercial 2017, tendran la opeién de eximirse del pago del impuesto de primera categoria a pweIFRS l os * 11. Inversi6n Extranjera + Derogacién del Decreto Ley N° 600, de 1974, Estatuto de Inversién Extranjera. No obstante, los titulares de contratos de inversién ya suscritos con el Comité de Inversiones Extranjeras, continuaran rigiéndose por las normas legales vigentes aplicables a sus contratos. Vigencia: 1 de enero de 2016 + Se someterdé al H. Congreso Nacional un proyecto de Ley que propondra una nueva institucionalidad para la inversién extranjera a mas tardar el 31 de enero de 2015. Si llegado el 01 de enero de 2016, no ha entrado en vigencia la Ley que propondré la nueva institucionalidad, este plazo se entendera prorrogado hasta el cumplimiento de tal condici6n. pweDUET COL Me Real h we LT tiempo !!