Pada dasarnya perencanaan pajak perusahaan multinasional

dilakukan melalui penghindaran pajak berganda/tax avoidance

yang sangat bergantung kepada keputusan manajemen,
menyangkut :
• Strategic planning
• Management control system
• Performance evaluation
• A tax planning information system
• Hal ini menyangkut
• Menetapkan sasaran perencanaan
• Pendelegasian pertanggungjawaban pajak baik pusat atau
cabang
• Menentukan oprasi mana yang berdampak pada pajak
• Menghimpun informasi untuk perencanaan pajak
• Evaluasi dampak perencanaan pajak
 • Variabel pertama menyangkut
harga transfer barang dan jasa di
pasar global
• Variabel kedua berkenaan dengan
pajak internasional serta rembesan
pengaruhnya terhadap segala
aspek operasional perusahaan
multinasional
TRANSFER PRICING

• PENGERTIAN TRANSFER
PRICING
• TRANSFER PRICING DISEBUT JUGA INTRACOMPANY PRICING ,
INTERCORPORATE PRICING, INTERDIVISIONAL PRICING,
INTERNAL PRICING.
• PENGERTIAN TRANSFER PRICING DAPAT DIBEDAKAN MENJADI
2, YAITU PENGERTIAN YANG BERSIFAT NETRAL DAN
PENGERTIAN BERSIFAT PEJORATIF.
• PENGERTIAN NETRAL MENGASUMSIKAN BAHWA TRANSFER
PRICING ADALAH MURNI MERUPAKAN STRATEGI DAN TATIK
BISNIS TANPA MOTIF PENGURANGAN BEBAN PAJAK. SEDANGKAN
PENGERTIAN PEJORATIF MENGASUMSIKAN TRANSFER PRICING
SEBAGAI UPAYA UNTUK MENGHEMAT PAJAK DENGAN TAKTIK ,
ANTARA LAIN MENGGESER LABA KE NEGARA YANG TARIF
PAJAKNYA RENDAH.
PENGERTIAN NETRAL
• GUNADI
• TRANSFER PRICING ADALAH PENENTUAN HARGA ATAU IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN PENYERAHAN BARANG,JASA ATAU
PENGALIHAN TEKNOLOGI ANTAR PERUSAHAAN YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA.

• EDWARD J.BLOCHER, KUNG H.CHEN

DAN THOMAS W LIN
• TRANSFER PRICING ADALAH PENENTUAN DARI HARGA PERTUKARAN
PADA SAAT UNIT-UNIT BISNIS YANG BERBEDA DI DALAM SUATU
PERUSAHAAN BERTUKAR PRODUK-PRODUK ATAU JASA-JASA. PRODUK-
PRODUK TERSEBUT MUNGKIN MERUPAKAN PRODUK AKHIR YANG
DAPAT DIJUAL PADA PELANGGAN LUAR NEGERI ATAU PRODUK
MENENGAH YANG MERUPAKAN KOMPONEN PRODUK AKHIR.
HUBUNGAN ISTIMEWA
• HUBUNGAN ISTIMEWA TERJADI ANTARA PERUSAHAAN INDUK DENGAN ANAK PERUSAHAANNYA ATAU
DENGAN CABANG – CABANGNYA ATAU PERWAKILANNYA YANG BERADA DI DALAM NEGERI ATAU DI LUAR
NEGERI, HAL INI DIATUR DALAM UU NO.17 TAHU 2000, PASAL 18, SEBAGAI BERIKUT :

• DIRJEN PAJAK BERWENANG MENENTUKAN KEMBALI BESARNYA PENGHASILAN DAN PENGURANGAN SERTA
MENETUKAN UTANG SEBAGAI MODAL UNTUK MENGHITUNG BESARNYA PKP BAGI WP YANG MEMILIKI
HUBUNGAN ISTIMEWA DENGAN WP LAINNYA SESUAI DENGAN KEWAJARAN DAN KELAJIMAN USAHA YANG
TIDAK DIPENGARUHI OLEH HUBUNGAN ISTIMEWA.

• DIRJEN PAJAK BERWENANG MELAKUKAN PERJANJIAN DENGAN WP DAN BEKERJA SAMA DENGAN OTORITAS
PAJAK NEGARA LAIN UNTUK MENETUKKAN HARGA TRANSAKSI ANTAR PIHAK-PIHAK YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA SEBAGAIMANA DIMAKSUD PASAL 4, YANG BERLAKU SELAMA SUATU PERIODE
TERTENTU DENGAN MENGAWASI PELAKSANAANNYA SERTA MELAKUKAN NEGOSIASI SETELAH PERIODE
TERTENTU TERSEBUT BERAKHIR.

• HUBUNGAN ISTIMEWA SEBAGAIMANA DIANGGAP ADA , APABILA :

• WP MEMPUNYAI PENYERTAAN MODAL LANGSUNG ATAU TIDAK LANGSUNG PALING RENDAH 25% PADA WP
LAIN, ATAU HUBUNGAN ANTARA WP DENGAN PENYERTAAN PALING RENDAH 25% ATAU LEBIH.
• WP MENGUASAI WP LAINNYA, ATAU DUA ATAU LEBIH WP BERADA DI BAWAH PENGUASAAN YA G SAMA
BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK.
• TERDAPAT HUBUNGAN KELUARGA BAIK SEDARAH MAUPUN SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS
DAN/ATAU KESAMPING SATU DERAJAT.
PENGERTIAN PEJORATIF
• CHARLES T.HORNGREN DAN GARY L
SUNDEM
• TRANSFER PRICES ARE THE AMOUNT CHARGED BY
ONE SEGMENT OF AN ORGANIZATION FOR A
PRODUCT THAT IT SUPPLIES TO ANOTHER SEGMENT
OF THE SAME ORGANIZATION . IN MULTINATIONAL
COMPANIES, TRANSFER PRICES ARE USED TO
MINIMIZE WORLWIDE INCOME TAXES AND IMPORT
DUTIES.

• PROF.DR.ROCHMAT SUMITRO,SH
• TRANSFER PRICING ADALAH SUATU PERBUATAN
PEMBERIAN HARGA FAKTUR PADA BARANG - BARANG
JUGA JASA YANG DISERAHKAN ANTAR BAGIAN/CABANG
SUATU PERUSAHAAN MULTINASIONAL.
 TUJUAN TRANSFER PRICING
• Fenomena perusahaan multinasional dalam ekspansinya cenderung mengoperasikan
usahanya secara desentralisasi dan melaksanakan konsep Cost profit atau corporate profit
center concept,yang dapat mengukur dan menilai performance / kinerja dan motivasi
divisi/unit tertentu.Untuk mencapai hal tersebut antara lain dipergunakan sistem trasnfer
pricing

• Transfer pricing perusahaan multinasional berhubungan dengan transaksi antar divisi dalam
satu unit hukum / entitas atau antar entitas dalam satu kesatuan ekonomi yang meliputi
berbagai wilayah kedaulatan negara.

• Tujuan yang ingin dicapai dalam transfer pricing, adalah :

1. Memaksimalkan penghasilan global
2. Mengamankan posisi kompetitif anak cabang
3. Evaluasi kinerja anak cabang
4. Pengendalian devisa
5. Mengurangi resiko moneter
6. Mengatur cash flow
7. Mengurangi beban pajak dan bea masuk
8. Mengurangi resiko pengambil alihan oleh pemerintah
PENENTUAN TRANSFER PRICING

• Menurut Matz dan Usry , terdapat 4

dasar penentuan transfer pricing,
yaitu :

1. Penentuan harga transfer berdasarkan

biaya/ cost basis transfer pricing
2. Penentuan harga transfer berdasarkan
harga pasar/ market basis transfer pricing
3. Penentuan harga pasar berdasarkan
negosiasi/ the negotiated price
4. Penentuan harga transfer
arbitrasi/arbitration transfer pricing
• Cost basis transfer pricing, adalah suatu sistem harga transfer yang menekankan pada konsep
pusat pertanggung jawaban biaya.Kinerja manajer diukur melalui pertanggungjawabannya
mengenai pengendalian biaya.konsep ini dianggap sederhana dan menghemat sumber daya,
karena tersedianya informasi biaya di setiap tingkat aktifitas perusahaan Jenis transfer ini bisa
vertikal yaitu transfer antar divisi di beberapa jenjang aktivitas produksi/distribusi atau horizontal,
yaitu transfer antar divisi yang sama pada aktifitas produksi dan distribusi.
•
• Market basis transfer, adalah suatu dasar penetapan harga yang dapat di jadikan tolok ukur
untuk menilai kinerja manajer divisi, karena kemampuannya menghasilkan laba dan merangsang
divisi untuk bersaing dengan pihak lain. Basis baik dipakai bila pasar perantara cukup bersaing
dan saling ketergantungan antar unit adalah minimal.

• The negotiated price, adalah transfer harga berdasarkan negosiasi, sistem ini diarahkan pada
pengendalian keuntungan dan pemberian otoritas kepada unit dalam grup secara memadai
dengan asumsi setiap divisi memiliki posisi tawar menawar yang sama. Kelemahan sistem ini
adalah terlalu banyak memakan waktu, megulang pemeriksaan dan previsi harga transfer.

• Arbitration transfer pricing, adalah suatu pendekatan harga transfer yang menekankan pada
interaksi kedua divisi pada tingkat yang dianggap terbaik bagi kepentingan perusahaan tanpa
adanya pemaksaan oleh salah satu divisi mengenai keputusan akhir. Konsep ini
mengesampingkan tujuan konsep pertanggung jawaban laba.